代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范

1、代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1 .愛崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守， 盡心盡力，盡職盡責(zé)。2 .誠實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎, 信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3 .廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4 .客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚, 保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5 .堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度， 始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施 會(huì)計(jì)監(jiān)督。6 .提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自

2、覺性和緊迫感，勤學(xué) 苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7 .參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù),全面熟悉本單位經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo) 決策，積極參與管理。8 .強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和 提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。二、業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算的流程1 .接受客戶的委托(1) 了解客戶的基本情況，評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體 操作事宜，簽定約定書。2.與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)(1)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽

3、 字蓋章。(2)依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置必要的會(huì)計(jì)科目。(3) 了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度3 .審核原始憑證 審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財(cái)會(huì)人員 的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和 登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員主要應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。(1)審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和 計(jì)劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有 無違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，是否貫徹專款專項(xiàng)原則，有無貪污盜竊虛報(bào)冒領(lǐng) 偽造憑證等違紀(jì)行為。(2)審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)

4、容和填制手續(xù) 是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必 須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額是否正 確無誤。對(duì)原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，單位抬頭不是本單位，無收款 單位簽章，涂改原始憑證上的時(shí)間數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金 額等情況，應(yīng)及時(shí)與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。4 .對(duì)各種有問題的原始憑證的處理在審核原始憑證過程中，會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法所賦予的職責(zé) 權(quán)限堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國家規(guī)定的收支，超過計(jì)劃預(yù)算或者 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料物 資任意出借、變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)

5、于成本開支 范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理, 對(duì)于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回， 要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違 法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位 主管報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5 .填制記賬憑證會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到 記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。(1) “摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉 概括以滿足登記賬簿的要求。(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，

6、確定應(yīng)借應(yīng)貸的 賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會(huì)計(jì)賬戶的名稱，有關(guān)的二級(jí) 或明細(xì)賬戶要填寫齊全。(3)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。(4) 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以 檢查對(duì)應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。(5)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。6 .對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)所有記賬憑證必須分類順序編號(hào)，并填寫在編號(hào)欄內(nèi)。若遇較為復(fù)雜的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時(shí)，可用編號(hào)的方式表示。7 .審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過 程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制

7、有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有 經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審 核主要包括以下內(nèi)容。(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始 憑證的內(nèi)容相同。(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確。(3)記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是 否齊全。8 .記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：(1)會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。(2)合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。(4)在匯總憑證中進(jìn)行作弊。(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9 .憑證的傳遞與傳遞過程

8、應(yīng)注意的事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核記賬到裝訂 保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門 傳遞交接：(1)與客戶傳遞交接：A雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期。B交接雙方經(jīng)核對(duì)無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。(2)內(nèi)部傳遞交接：A記賬人員收到客戶資料時(shí)，核對(duì)經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對(duì)無誤后簽字注明傳遞日期，資料由記賬人員負(fù)責(zé)保管。B賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號(hào) 由經(jīng)辦人員核對(duì)無誤后雙方簽字，注明交接日期。(3)與監(jiān)管部門的交接：A本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的， 如

9、客戶資料尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶 傳遞交接，再由客戶提供相關(guān)資料給政府監(jiān)管部門。10 .會(huì)計(jì)憑證對(duì)數(shù)字的書寫填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰工整并符合財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范的要求。11 .關(guān)于根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要”會(huì)計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。在填寫寫“摘要”時(shí)， 既要簡明，又要全面，清楚，應(yīng)以說明問題為主。12 .啟用賬簿的基本要求為了保證會(huì)計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟 用賬簿前必須與客戶溝通，以便設(shè)置具體賬簿。啟用賬薄一律由負(fù)責(zé)該 客戶的記賬人員完成，代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填

10、寫要求是：(1)填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起 止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成 冊(cè)時(shí)再填。(2)填寫記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員姓名并加蓋印章，以示 慎重和負(fù)責(zé)。(3)加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。(4)當(dāng)記賬人員或客戶會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并 在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。13 .登記賬薄的基本要求為了保證賬薄記錄，成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬薄必須根 據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬薄的基本要求是：(1)內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè) 務(wù)內(nèi)容摘要

11、、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要 清楚、登記及時(shí)，字跡工整。對(duì)于每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的 總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該 填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證(如收料單領(lǐng)料單等)作為記 賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。止匕外， 負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專門復(fù)核人員審查 過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如 果登賬人員對(duì)記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的 人員或其他人員請(qǐng)教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤，可暫停登記， 及時(shí)向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其

12、做出更改或照登的決定。在任何情況 下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計(jì)賬人員都不得自行更改記賬憑證。(2)登記賬薄要及時(shí)。登記賬薄的間隔時(shí)間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定, 這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定。本記賬單位針對(duì)賬目的 不同分別采取不同的時(shí)間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五 天登記一次，月底結(jié)出余額，與客戶核對(duì)。其余賬簿每月初開始登記上 月的記賬憑證，每月20日前登記完畢。(3)注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明 已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明 記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。(4)書寫留空。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要

13、留有適當(dāng)空格，不要 寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容 易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便工作。(5)正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致 的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。(6)特殊記賬使用紅墨水。對(duì)在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財(cái) 政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按照 紅字沖賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記 減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登 記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登

14、記的其他會(huì) 計(jì)記錄。(7)順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如 果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字 樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏 洞，是十分必要的防范措施。(8)結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對(duì)于沒有余額的賬戶，在余額欄 內(nèi)標(biāo)注的“ 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。(9)過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及 余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“

15、過 次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行 有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。(10)定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范還提出了打印上的要求：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì) 賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；本記賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金 日記賬與銀行存款日記賬，每月月末打印一次，便于與客戶出納核對(duì)。 其他賬簿年終全部打印并裝訂成冊(cè)。之所以這樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或 其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息 處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)，對(duì) 會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。14 .發(fā)現(xiàn)記賬

16、錯(cuò)誤時(shí)的處理由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)賬薄錯(cuò)誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：(1)畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采 用此法。更正時(shí)，在賬薄中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃 線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼，不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼，然后， 在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊 蓋章以示負(fù)責(zé)。(2)紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或借貸方向錯(cuò)誤， 或金額記錄錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯(cuò)誤的情況下， 可采用此法。更正時(shí)，首先填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同而金額

17、是 紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正 XX號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字 金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。(3)補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯(cuò)誤， 但所填金額小于應(yīng)填寫金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照正確數(shù)字與 錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣就 補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法時(shí)，必須在補(bǔ)充記 賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記賬憑證。15 .賬實(shí)不符的處理造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損 耗；財(cái)務(wù)人員收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)

18、，造成多收或少收的差錯(cuò); 由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生 的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬 務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余 額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤 點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財(cái)務(wù)人員每半月盤 點(diǎn)一次，并與記賬人員核對(duì)。(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀 行存款日記

19、賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。要求財(cái)務(wù)人員每月與銀行核對(duì)，以控制錯(cuò)誤的發(fā)生。(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對(duì)，確 認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 規(guī)定企業(yè)每月底對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，控制財(cái)產(chǎn)物資的損失。(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來賬戶記錄完整正確的基 礎(chǔ)上，編制往來款項(xiàng)對(duì)賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對(duì)方單位

20、核對(duì)后退 回，蓋章表示核對(duì)相符，對(duì)方單位說明情況。據(jù)些編制“往來款項(xiàng)清查 表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá) 賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類合并，針對(duì)具體情況采取措施予以解決。三、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機(jī)制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范代理記賬 風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。根據(jù)代理記賬管理辦法及相關(guān)會(huì)計(jì)法律政策，從 業(yè)務(wù)承接與資料傳遞、建賬前準(zhǔn)備工作、質(zhì)量控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等 具體業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的質(zhì)量控制，保證代理記賬的質(zhì)量。1 .業(yè)務(wù)承接與資料傳遞控制(1)代理方與被代理方應(yīng)簽訂代理書面委托合同。合同應(yīng)明確規(guī)定被代 理方應(yīng)提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、

21、原始憑證及其他相關(guān)資料, 代理方負(fù)責(zé)原始憑證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào) 表等工作，并向被代理方提交帳簿、報(bào)表等資料，告知辦理相關(guān)委托業(yè) 務(wù)。(2)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽 字蓋章。代理方及時(shí)整理并歸檔會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理完畢，有關(guān)資 料及時(shí)交回被代理方。(3)代理記賬委托合同終止時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交給被代理方，其 未了會(huì)計(jì)事宜應(yīng)寫書面報(bào)告交接，雙方確認(rèn)無誤后簽字蓋章。2 .建賬前準(zhǔn)備工作(1)根據(jù)客戶的需要，選派合適的記賬人員，記賬人員要建立與企業(yè)相適 應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè) 業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜

22、，會(huì)計(jì)賬簿需要冊(cè)數(shù)也多。(2)依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及 時(shí)提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重 復(fù)設(shè)賬，記賬。(3)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要，確定賬務(wù)處理程序。3 .質(zhì)量控制稽核(1)工作程序規(guī)范化，以防止差錯(cuò)的出現(xiàn)。公司的業(yè)務(wù)必須由主管負(fù)責(zé) 人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同意，會(huì)計(jì)人員的工作不得私自 交換。(2)分級(jí)負(fù)責(zé)制，明確各級(jí)人員的工作責(zé)任，層層把關(guān)，建立三級(jí)質(zhì)量 審查制度，即記賬會(huì)計(jì)審查客戶憑證，主管會(huì)計(jì)審查記賬會(huì)計(jì)的工作并編 制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，將最佳的服務(wù)提供 給客戶。(3)建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)

23、的請(qǐng)示報(bào)告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應(yīng)及 時(shí)對(duì)執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)、異常事項(xiàng)做出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè) 判斷，而且要及時(shí)向公司請(qǐng)示匯報(bào)。(4)主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)外承接業(yè)務(wù)，其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù) 以避免公司內(nèi)部人員以不正當(dāng)手段爭搶業(yè)務(wù)，防止其他人員私自承接業(yè)務(wù)對(duì)客戶不負(fù)責(zé)以及不顧事實(shí)配合客戶處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。(5)建立質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度。所有會(huì)計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán) 格考核。(6)建立質(zhì)量淘汰制度。對(duì)發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的, 或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。(7)建立技術(shù)支持與咨詢制度。4 .學(xué)習(xí)制度(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)針對(duì)不同對(duì)象和在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中

24、所遇到的帶普遍性的問 題，確定其學(xué)習(xí)內(nèi)容，講求實(shí)效，不搞形式。(2)應(yīng)密切聯(lián)系當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需要，注重會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)知識(shí)的 實(shí)際運(yùn)用、現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學(xué)以致用。(3)學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實(shí)際需要選擇新的會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、新的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德或會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)中所遇到的重大問題等，還可根據(jù)實(shí)際需要分別采取集中培訓(xùn)或自學(xué) 形式。四、業(yè)務(wù)檔案管理辦法1 .對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后， 應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，并在約定時(shí)間內(nèi)交還企業(yè)。2 .對(duì)

25、每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳 協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。3 .歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手 續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單 位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。4 .內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門 查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。5 .會(huì)計(jì)電算化檔案包括機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)軟盤等備份的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以及打印 輸出的會(huì)計(jì)憑證賬簿報(bào)表等數(shù)據(jù)。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位， 應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。6 .對(duì)會(huì)計(jì)

26、電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì) 計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，最好在兩個(gè)不同建筑物內(nèi)。7 .對(duì)采用存儲(chǔ)介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制， 防止由于存儲(chǔ)介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報(bào)后對(duì)客戶的所有資料用移動(dòng)硬盤進(jìn)行備份， 并更新最新的資料。 對(duì)會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，保管截止日期是該軟件 停止使用或有重大更改之后5年。8 .系統(tǒng)開發(fā)資料和會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管。9 .會(huì)計(jì)電算化檔案管理要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負(fù)責(zé)。五、會(huì)計(jì)工作交接制度1 .本公司與委托記賬單位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位 簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)資料交接簽 收登記簿上簽字確認(rèn)。2 .本公司與委托記賬單位終止委托合