Ch04復(fù)式記賬與會計(jì)賬戶

1、Ch04 會計(jì)賬戶與復(fù)式記賬會計(jì)賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)試算平衡會計(jì)試算平衡1學(xué)習(xí)目標(biāo)z理解復(fù)式記賬原理z掌握借貸記賬法z深刻領(lǐng)會試算平衡原理2一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征 1.1.基本含義基本含義 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬32 2. .基本特征基本特征與單式記賬法相比較與單式記賬法相比較(1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。(2)對所有會計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的

2、反映。(3)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。(4)可以對一定時(shí)期會計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。4二、復(fù)式記賬法原理二、復(fù)式記賬法原理 理論依據(jù)：資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。理論依據(jù)：資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個(gè)會計(jì)要素兩個(gè)會計(jì)要素（或同一要素中兩個(gè)項(xiàng)目兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律: 運(yùn)用會計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。5復(fù)式記賬的基本原則復(fù)式記賬的基本原則 1. 以反映資金運(yùn)動內(nèi)在規(guī)律的會計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。 6 2.對每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 7 3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式影響的類型記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影

3、響會計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。 此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為九此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。8復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。9三、借貸記賬法三、借貸記賬法 產(chǎn)生產(chǎn)生大約在12- 13世紀(jì)起源于商品經(jīng)

4、濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法10 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號的一種記賬方法。作為記賬符號的一種記賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。 復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。 11記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的內(nèi)容12 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作為作為記賬符號，用以指明應(yīng)記入

5、賬戶的方向。記賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。 其含義是：其含義是： “ “借、貸借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對立的部分，賬戶左方為分為兩個(gè)相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；借方，右方為貸方； “ “借借”和和“貸貸”作為純粹的記賬符作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個(gè)賬戶而言，借方和代表減少，對于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。（一）記賬符號（一）記賬符號賬戶

6、名稱借 貸13（二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用 = = 負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計(jì)等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計(jì)等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會計(jì)等式中的位置來決定的。在會計(jì)等式中的位置來決定的。 根據(jù)會計(jì)等式根據(jù)會計(jì)等式“資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入”，賬，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶。戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶。 增加增加余額余額減少減少余額余額借借 貸貸借借 貸貸減少減少增加增加 等式等式左邊左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“

7、左方左方”即即借方借方記記增增加加，右方即，右方即“貸方貸方”記減少，余額一般在借方；記減少，余額一般在借方； 等式等式右邊右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方右方”即即貸方貸方記記增加增加，用，用“左方左方”即借方記減少，余額一般在貸方。即借方記減少，余額一般在貸方。14資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類會計(jì)科目資產(chǎn)類會計(jì)科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)

8、生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。15資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例類賬戶應(yīng)用舉例例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺。元購買機(jī)器設(shè)備一臺。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額100000期末余額期末余額60000期末余額期末余額 40 00016負(fù)債負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債類會計(jì)科目負(fù)債類會計(jì)科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余

9、額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額17負(fù)債負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例類賬戶應(yīng)用舉例例例從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。元，存入銀行。銀行存款銀行存款借借 貸貸60000短期借款短期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額160000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額15000018所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 所有者權(quán)益類會計(jì)科目所有者權(quán)益類會計(jì)科

10、目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額19所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例類賬戶應(yīng)用舉例例例將資本公積將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積資本公積借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額80000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額11000020成本成本類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

11、期末余額期末余額 成本類會計(jì)科目成本類會計(jì)科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本21本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。損益損益類類收入收入賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸收入會計(jì)科目收入會計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤本年利潤借借 貸貸收入收入22損益損益類類費(fèi)用費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減

12、少或轉(zhuǎn)出額本期減少或轉(zhuǎn)出額借借 貸貸費(fèi)用會計(jì)科目費(fèi)用會計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年利潤本年利潤借借 貸貸費(fèi)用費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入23 借貸記賬法的記賬借貸記賬法的記賬規(guī)則是：規(guī)則是：“有借必有有借必有貸，借貸必相等貸，借貸必相等”。 有借必有貸有借必有貸賬戶登記方向賬戶登記方向 借貸必相等借貸必相等賬戶登記金額賬戶登記金額例：例：P55P55（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則銀行存款借 貸短期借款借 貸5000050000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等24

13、運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記。賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記。 復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系，就稱為相互依存系，就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為賬戶，互為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？關(guān)系呢？賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶25例例將現(xiàn)金將現(xiàn)金1000010000元存入銀行。元存入銀行。銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借借 貸貸借借 貸貸1000010000

14、1000010000 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”和和“銀銀行存款行存款”賬戶之間存在賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系，因而，因而“庫庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”賬戶互為賬戶互為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例26賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例 收到投資者投資，存入銀行。收到投資者投資，存入銀行。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意隨意“拉郎配拉郎配”。 賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及賬戶之間是

15、否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 如，如，資產(chǎn)類賬戶不可能與資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料原材料”賬戶一般不會與賬戶一般不會與“庫庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。例例 “ “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶之間存在賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系。 “ “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶互為賬戶互為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。 27會計(jì)分錄會計(jì)分錄z經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記經(jīng)濟(jì)

16、業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬賬戶名稱戶名稱、方向方向和和金額金額的一種記錄形式。的一種記錄形式。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄會計(jì)分錄。28為什么編制會計(jì)分錄？為什么編制會計(jì)分錄？z確定會計(jì)分錄后，再根據(jù)會計(jì)分錄記入有關(guān)帳戶確定會計(jì)分錄后，再根據(jù)會計(jì)分錄記入有關(guān)帳戶（過賬過賬），這樣能減少記賬中的差錯(cuò)。），這樣能減少記賬中的差錯(cuò)。29經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收到投資者藍(lán)田公司的追加投資200 000元，存入銀行。購入原材料一批，價(jià)款10 000元，款項(xiàng)暫欠。以銀行存款支付所欠某公司貸款20 000

17、元藍(lán)天公司決定收回投資100 000元，北方公司以銀行存款支付。購入一臺設(shè)備，價(jià)款50 000元，以銀行存款支付。向銀行申請半年期的借款，金額30 000元，支付所欠貸款。按照法定程序，將盈余公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金。進(jìn)行利潤分配，應(yīng)付給投資者利潤50 000元，款項(xiàng)尚未支付。北方公司所欠某公司應(yīng)付帳款10000元，經(jīng)雙方協(xié)商，轉(zhuǎn)做該公司對北方公司的投資額，有關(guān)手續(xù)已辦妥。銀行存款？應(yīng)收賬款？30(1)(1)編制會計(jì)分錄的基本方法編制會計(jì)分錄的基本方法【例例1】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。31(2)(2)教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式

18、及書寫要求教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求800 000800 00032 (3)(3)會計(jì)分錄的種類會計(jì)分錄的種類z簡單會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會計(jì)分錄。z復(fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會計(jì)分錄。【例例2 2】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 30 00030 000（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（已支付貨款）

19、 應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款 10 00010 000（尚未支付款）33復(fù)合會計(jì)分錄的分解復(fù)合會計(jì)分錄的分解【例例2 2 】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 00034簡單會計(jì)分錄還是復(fù)合會計(jì)分錄？簡單會計(jì)分錄還是復(fù)合會計(jì)分錄？z復(fù)合分錄：集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情況，復(fù)合分錄：集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情況，簡化記帳手續(xù)。簡化記帳手續(xù)。z簡單分錄：保持清晰的賬戶對應(yīng)關(guān)系。

20、簡單分錄：保持清晰的賬戶對應(yīng)關(guān)系。決定因素：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身。決定因素：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身。不要人為合并，也不要人為分離。不要人為合并，也不要人為分離。35(4) (4) 實(shí)務(wù)中的會計(jì)分錄實(shí)務(wù)中的會計(jì)分錄z實(shí)際工作中，會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上。實(shí)際工作中，會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上。y根據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票等），在記賬憑根據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票等），在記賬憑證上記錄。證上記錄。36（四）試算平衡（四）試算平衡z利用賬戶本期發(fā)生額和余額各自存在的關(guān)系，來利用賬戶本期發(fā)生額和余額各自存在的關(guān)系，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)試

21、算平衡會計(jì)試算平衡37(1)(1)試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。額和減少額。 發(fā)生額試算平衡的公式：發(fā)生額試算平衡的公式：38平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。盈余公積盈余公積39 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：40平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”41 余額平衡法平衡公式：平衡公式：42 平衡原理平衡原理會計(jì)等式的平衡原理。

22、43平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時(shí)期末全部賬戶余額。以上部分賬戶的余額的情況如下：以上部分賬戶的余額的情況如下：44 平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 45(2)(2)總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表46注:定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會計(jì)期間的所有賬戶之間會形成如下兩個(gè)方面的自動平衡自動平衡關(guān)系：47經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收到投資者藍(lán)田公司的追加投資200 000元，存入銀行。購入原材料一批，價(jià)款10 000元，款項(xiàng)暫欠。以銀行存款支付所欠某公司貸款20 000元藍(lán)天公司決定收回投資100 000元，北方公司以銀

23、行存款支付。購入一臺設(shè)備，價(jià)款50 000元，以銀行存款支付。向銀行申請半年期的借款，金額30 000元，支付所欠貸款。按照法定程序，將盈余公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金。進(jìn)行利潤分配，應(yīng)付給投資者利潤50 000元，款項(xiàng)尚未支付。北方公司所欠某公司應(yīng)付帳款10000元，經(jīng)雙方協(xié)商，轉(zhuǎn)做該公司對北方公司的投資額，有關(guān)手續(xù)已辦妥。+200 000+200 000+10 000+10 000-20 000-20 000-100 000-100 000+50 000-50 000+30 000-30 000+20 000-20 000+50 000-50 000-10 000+10 00048理解理解

24、“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問應(yīng)注意的問題題 必須是一定會計(jì)期間一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計(jì)期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。49 必須是一定會計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。50 “平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡51練習(xí)題練習(xí)題一、資料一、資料某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400