第03章-融資租賃合同中租金和費(fèi)用的確定

1、第三章 融資租賃合同中租金和費(fèi)用的確定第一節(jié) 概 說 如第一章第十節(jié)融資租賃合同中的金錢債所述，融資租賃合同中的租金用于計(jì)息攤付租賃物件的購置成本，融資租賃合同中的費(fèi)用用于償付出租人的經(jīng)營成本，兩者同時又都含有出租人在該合同項(xiàng)下的利潤。哪類項(xiàng)目構(gòu)成購置成本，哪類項(xiàng)目單列費(fèi)用，由融資租賃合同約定。在實(shí)務(wù)中，以從境內(nèi)購置的貨物為租賃物件時，把貨價列為購置成本，以從境外購置的貨物為租賃物件時，把貨價、境外運(yùn)輸保險費(fèi)及境外運(yùn)輸費(fèi)之和，即CIF總價，列為購置成本，則是通行的慣例。下面，以從境外購置的貨物作為租賃物為例，作一說明。 在以從境外購置的貨物為租賃物件的融資租賃合同訂立之日，已知其絕對值的成本項(xiàng)

2、目是貨價及境外運(yùn)輸保險費(fèi)及境外運(yùn)輸費(fèi)，或者是貨價及境外運(yùn)輸保險費(fèi)，或者僅僅是貨價。如果合同約定，某項(xiàng)成本按實(shí)際發(fā)生額計(jì)，則整個成本的結(jié)算，因而整個租金及費(fèi)用的確定，都要等出租人的各項(xiàng)支付發(fā)生完畢時才能進(jìn)行，何況某些經(jīng)營成本是難以以合同為單位而單獨(dú)核算的。這樣，在合同訂立之日，金錢債將無從確定。所以，可供選擇的一種作法是，在合同中約定費(fèi)率，即約定某項(xiàng)成本是某項(xiàng)已知成本的百分之幾，以此來確定該項(xiàng)成本的數(shù)額。 首先要確定CIF總價。在CIF合同條件下，該合同的合同價就是CIF總價。在CF或FOB合同條件下，融資租賃合同中將分別約定境外運(yùn)輸費(fèi)及或境外運(yùn)輸保險費(fèi)的以貨價為基數(shù)的費(fèi)率，由此得出CIF總價。

3、CIF總價是CF合同價×（1境外運(yùn)輸保險費(fèi)率）或FOB合同價×（1境外運(yùn)輸保險費(fèi)率境外運(yùn)輸費(fèi)率）。任何其它成本均以CIF總價為基數(shù)，用合同約定的費(fèi)率求出。某其它成本CIF總價× 該成本費(fèi)率。在并非由出租人直接購買，因而出租人不是向出賣人而是向代理人匯付買賣合同價款時，以各次匯付額之和為CIF總價。 單列單收的項(xiàng)目，承租人應(yīng)按上述公式計(jì)算出的數(shù)額，在合同約定的應(yīng)付日期支付。列入購置成本的項(xiàng)目，承租人以租金形式支付，但這些項(xiàng)目的數(shù)額不能直接代入租金公式。租金公式中的PV，即現(xiàn)值或本金，只能是在某個確定的作為起租日的日期的租賃物件購置成本。為便于區(qū)分，我們設(shè)定術(shù)語及其代

4、號如下：CIF總價及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和，稱會計(jì)成本，代號為PV0；列入購置成本的諸項(xiàng)目數(shù)額之和，稱合同成本，代號為PV1；列入購置成本的諸項(xiàng)目數(shù)額的從各自的起息日或折現(xiàn)日按各自的計(jì)息利率或折現(xiàn)率計(jì)算到起租日的本利和或折現(xiàn)值的總和，稱起租日合同成本，代號為PV2；起租日合同成本的自起租日至寬限期末日的含寬限期利息的本利和，稱寬限期末日合同成本，代號為PV3。所謂合同成本的結(jié)算，就是確定起租日合同成本PV2或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀綪V3。第二節(jié) 成本確定方法一） 會計(jì)成本PV0（一） 會計(jì)成本是CIF總價及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和。其確定方法前面已經(jīng)述及。

5、（二） 在向買賣合同的出賣人多次支付，而各次實(shí)付額之和不等于買賣合同價時，用實(shí)付額之和取代買賣合同價來確定CIF總價。（三） 買賣合同與融資租賃合同幣種不同，并且出租人依合同的約定受承租人的委托，以承租人所接受的匯率，用融資租賃合同租金的幣種買入買賣合同幣種，以便向出賣人支付時，會計(jì)成本用融資租賃合同幣種按購匯時實(shí)際發(fā)生的匯率確定。（四） 買賣合同與融資租賃合同幣種相同，但是會計(jì)成本中含有用其它幣種支付的項(xiàng)目（例如境外運(yùn)輸費(fèi)）時，該項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)按實(shí)付日外匯市場實(shí)付幣種賣出價折算成合同幣種后進(jìn)入會計(jì)成本。二） 合同成本PV1（一） 只含CIF總價及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和的合

6、同成本等于會計(jì)成本。合同成本中含CIF總價及出租人在購買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和以外的收費(fèi)項(xiàng)目時，這些項(xiàng)目的名目及費(fèi)率由合同約定。合同成本是一個未考慮時間價值的概念。（二） 若融資租賃合同約定，計(jì)算租金時只考慮攤提部分而不是全部購置成本，則結(jié)算合同成本時用的會計(jì)成本數(shù)額會計(jì)成本PV0× 合同約定的攤提系數(shù)（例如，90%）。三） 起租日合同成本PV2（一） 起租日合同成本是合同成本中各個項(xiàng)目的至起租日的本利和及/或折現(xiàn)值的總和。（二） 各類項(xiàng)目的發(fā)生日的確定。1） 發(fā)生日制約起息日或折現(xiàn)日。2） 何者為發(fā)生日，由合同約定。在一般情況下，開證金額可以以開證日為發(fā)生日，實(shí)付額可以以

7、支付日為發(fā)生日，按費(fèi)率計(jì)算的項(xiàng)目可以以開證日或向代理人匯付日為發(fā)生日。3） 在調(diào)匯情況下，實(shí)付日遲于起租日時，以調(diào)匯日為發(fā)生日；否則，以開證日或該項(xiàng)實(shí)付日為發(fā)生日。（三） 各項(xiàng)目計(jì)息利率或折現(xiàn)率的確定1） 計(jì)息利率及折現(xiàn)率條件由合同約定，例如，某絕對值，或者，某基準(zhǔn)利率加系數(shù)。2） 凡是約定以某基準(zhǔn)利率加系數(shù)的方式確定計(jì)息利率或折現(xiàn)率時，該基準(zhǔn)利率的取值日期，對利率而言，是合同約定的起息日，如發(fā)生日或發(fā)生日前幾日；對折現(xiàn)率而言，是起租日。但若有調(diào)匯，則是開證日或開證日前幾日，或者，是發(fā)生日或發(fā)生日前二日。（四） 計(jì)算公式1） 各項(xiàng)目至起租日的本利和公式2） 各項(xiàng)目至起租日的折現(xiàn)值公式 （五）調(diào)

8、匯情況下的計(jì)算規(guī)則類別發(fā)生的時間順序計(jì)息幣種及數(shù)額計(jì)息利率取值日期起息日計(jì)息期末日A開證日調(diào)匯日起租日用匯數(shù)額開證(前二)日開證(前二)日起租日B實(shí)付日調(diào)匯日起租日原幣數(shù)額實(shí)付(前二)日實(shí)付(前二)日調(diào)匯日上一行本利和折合的用匯數(shù)額調(diào)匯日調(diào)匯日起租日C開證日起租日調(diào)匯日用匯數(shù)額開證(前二)日開證(前二)日起租日D實(shí)付日起租日調(diào)匯日用匯數(shù)額實(shí)付(前二)日實(shí)付(前二)日起租日E調(diào)匯日實(shí)付日起租日用匯數(shù)額實(shí)付(前二)日實(shí)付(前二)日起租日計(jì)算時還應(yīng)扣調(diào)匯(前二)日至實(shí)付(前二)日的存款利息F調(diào)匯日起租日實(shí)付日用匯數(shù)額調(diào)匯(前二)日調(diào)匯(前二)日起租日計(jì)算時還應(yīng)扣調(diào)匯(前二)日至實(shí)付(前二)日的存款利

9、息類別發(fā)生的時間順序折現(xiàn)幣種及數(shù)額折現(xiàn)率取值日期折現(xiàn)到何日從何日折現(xiàn)G起租日調(diào)匯日實(shí)付日用匯數(shù)額開證(前二)日起租日調(diào)匯（前二）日H起租日實(shí)付日調(diào)匯日用匯數(shù)額開證(前二)日起租日實(shí)付（前二）日 （六） 租前息 起租日合同成本與合同成本之差稱租前息，即PV2PV1。租前息是起租日前發(fā)生的利息，它反映由于起租日遲于諸項(xiàng)發(fā)生日而使成本加大的數(shù)額。租前息如何收取，由合同約定。若從避免使財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化的角度考慮，則租前息應(yīng)單獨(dú)收取。但是，這樣收取在操作上有一定的難度。因?yàn)?，?dāng)知道合同約定的應(yīng)作為起租日的事由發(fā)生時，肯定已經(jīng)過了起租日，這就使得承租人無論如何做不到在起租日支付計(jì)算到這一日的租前息，至多只能

10、約定例如在第一期租金日收取。這樣，所收取的已不再是租前息，而是租前息的本利和了。因此，如果沒有其它限制性因素，則可供選擇的作法是，把租前息含在起租日合同成本內(nèi)，既不單立名目，更不單獨(dú)收取。四） 寬限期末日合同成本PV3合同約定有寬限期，并且寬限期末日不付息時，代入租金公式的PV的將是寬限期末日合同成本。寬限期始自起租日。若寬限期不止一個，并且均不付息，則寬限期末日成本用復(fù)利計(jì)算。 寬限期末日合同成本同起租日合同成本之差稱寬限期利息，用PV3PV2表示。五） 合同成本結(jié)算單（一） 本結(jié)算單是記載起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜墓ぷ鲉巫C，是計(jì)算租金的依據(jù)之一。（二） 本結(jié)算單除列出與計(jì)算租金有關(guān)的合同

11、條件外，主要記載列入購置成本的諸項(xiàng)目的名稱、幣種、數(shù)額、發(fā)生日期、計(jì)息利率或折現(xiàn)率、計(jì)息或折現(xiàn)天數(shù)以及至起租日的本利和或折現(xiàn)值，從而確定據(jù)以計(jì)算租金的合同成本。（三） 若合同約定租賃利率固定，則本結(jié)算單同時確定各期租金及總租金，否則各期租金分期確定。（四） 本結(jié)算單由出租人依合同約定的條件和憑實(shí)際發(fā)生的單證上的數(shù)據(jù)填列和計(jì)算。除非與合同條件或單證數(shù)據(jù)不符，否則，在出租人蓋章并向承租人提交后，即具有合同效力。（五） 如果合同約定，合同成本是會計(jì)成本的某個百分?jǐn)?shù)，則PV1可以通過將PV0乘以該系數(shù)的方法直接得出。第三節(jié) 租金確定方法一） 租金是起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜姆制谟?jì)息攤付。二） 各期租

12、金是該期租金中應(yīng)攤付的成本與該期期初日合同成本余額（未收回合同成本）在該期內(nèi)應(yīng)計(jì)的利息和之和。合同約定某期租金中不攤付成本時，該期租金中只含上述利息，稱“只付息不還本”。這里說的“期”，其月數(shù)應(yīng)由合同約定。下面的說明中均假設(shè)每期為6個月。當(dāng)租金幣種是人民幣時，每期為3個月。三） 租金從起租日開始計(jì)算，即從起租日開始對起租日合同成本余額計(jì)息。計(jì)息時，每6個月復(fù)利一次。通常情況下，第一次租金應(yīng)付日是起租日后6個月的這一日；末次租金日是起租日后相隔等于合同約定的租賃期限的月數(shù)的這一日。因此，租金支付次數(shù)是租賃期限月數(shù)除以6。合同約定有寬限期時，首先，是指在寬限期末日不攤付成本。這時，在寬限期末日，即

13、第一次租金應(yīng)付日，應(yīng)付的租金中不含成本；其次，若合同約定寬限期末日不付息，則租金從寬限期末日開始計(jì)算，即從寬限期末日對寬限期末日合同成本計(jì)息。這里要強(qiáng)調(diào)說明，對構(gòu)成起租日合同成本或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜闹T項(xiàng)金額的計(jì)息，同對起租日合同成本余額或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀居囝~計(jì)息，是兩件不同的事情。前者是成本結(jié)算的內(nèi)容，后者是租金計(jì)算的內(nèi)容。四） 應(yīng)該把按起租日合同成本或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀居?jì)算出來的應(yīng)付額均視為租金，而不是只把其中含成本的應(yīng)付額視為租金。反之，凡是并非按上述合同成本計(jì)算出來的應(yīng)付額（例如，各年分別應(yīng)付的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)），即使合同約定在某幾期租金應(yīng)付日支付，也不應(yīng)視為租金。五） 各期租金計(jì)算的適用

14、公式如下：（一）含本息的各期租金 等額，租金先付法，其計(jì)算公式是： 不等額，租金先付法，其第1期租金計(jì)算公式是： 等額，租金后付法，其計(jì)算公式是： 不等額，租金先付法時從第2期起的各期租金以及租金后付法時的各期租計(jì)算公式是：式中的本期次，指在還本付息各期中的排序。（二） 只付息不還本的租金的計(jì)算公式 在租前息單收的情況下，通常不采用某項(xiàng)費(fèi)用“打入成本”的作法，因此，上列式中的任何成本均為購置成本。順便說明，所謂“固定利率各期租金”是指各期租金等額，因此，各期利率不變，各期租金中所含的成本不等額，而是逐期遞增；所謂“浮動利率各期租金”是指，各期利率隨某個基準(zhǔn)利率變動。各期租金中所含的成本1）等額

15、；或者2）按合同特別約定的金額和日期計(jì)收。各期租金中的利息按該期期初成本余額、該期利率和該期日歷天數(shù)計(jì)算。上述第二）的約定，往往是為了同承租人的預(yù)期的現(xiàn)金流匹配。現(xiàn)對租金計(jì)算的常見方法舉例如下： 一）固定利率合同，租金先付 合同條件：起租日合同成本5,248,007.86，起租日是1996.07.24，租賃期限42個月，自起租日起每6個月初付租金一次，共付7次，首次租金日是1996.07.24，末次租金日是1999.07.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算時取365/360法，因此，代入公式的利率是6.2734375%。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期付租后成

16、本余額11996.07.24820,933.82820,933.8204,427,074.0421997.01.24820,933.82682,068.96138,864.863,745,005.0831997.07.24820,933.82703,463.55117,470.273,041,541.5341998.01.24820,933.82725,529.2295,404.602,316,012.3151998.07.24820,933.82748,287.0372,646.791,567,725.2861999.01.24820,933.82771,758.6949,175.13795

17、,966.5971999.07.24820,933.82795,966.5924,967.230合計(jì)5,746,536.745,248,007.86498,528.88 二）固定利率合同，租金后付 合同條件：起租日合同成本5,248,007.86，起租日是1996.07.24，租賃期限42個月，自起租日起每6個月末付租金一次，共付7次，首次租金日是1997.01.24，末次租金日是2000.01.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算時取365/360法，因此，代入公式的利率是6.2734375%。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額11997.01.2

18、4846,684.21682,068.96164,615.255,248,007.8621997.07.24846,684.21703,463.55143,220.664,565,938.9031998.01.24846,684.21725,529.22121,154.993,862,475.3541998.07.24846,684.21748,287.0398,397.183,136,946.1351999.01.24846,684.21771,758.6974,925.522,388,659.1061999.07.24846,684.21795,966.5950,717.621,616,9

19、00.4172000.01.24846,684.21820,933.8225,750.39820,933.82合計(jì)5,926,789.475,248,007.86678,781.61 三）固定利率合同，租金后付，含寬限期，寬限期末日不付息 合同條件：起租日合同成本5,088,823.11，起租日是1996.01.24，租賃期限48個月，含6個月的寬限期，寬限期末日是1996.07.24，寬限期末日不付息，自寬限期末日起每6個月末付租金一次，共付7次，首次租金日是1997.01.24，末次租金日是2000.01.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算取365/360法，因此，代入含本息的租金

20、時公式的利率是6.2734375%，寬限期末日合同成本是5,248,007.86。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額11997.01.24846,684.21682,068.96164,615.255,248,007.8621997.07.24846,684.21703,463.55143,220.664,565,938.9031998.01.24846,684.21725,529.22121,154.993,862,475.3541998.07.24846,684.21748,287.0398,397.183,136,946.1351999.01.248

21、46,684.21771,758.6974,925.522,388,659.1061999.07.24846,684.21795,966.5950,717.621,616,900.4172000.01.24846,684.21820,933.8225,750.39820,933.82合計(jì)5,926,789.475,248,007.86678,781.61 四）固定利率合同,租金后付,含寬限期，寬限期末日付息 合同條件：起租日合同成本5,248,007.86，起租日是1996.01.24，租賃期限48個月，含6個月的寬限期，寬限期末日是1996.07.24，寬限期末日付息，自寬限期末日起每6個月

22、末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1996.07.24，末次租金日是2000.01.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算取365/360法，因此，代入含本息的租金時公式的利率是6.2734375%，寬限期末日合同成本是5,248,007.86。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額11996.07.24164,164.250164,164.255,248,007.8621997.01.24846,684.21682,068.96164,615.255,248,007.8631997.07.24846,684.21703,463.55143,22

23、0.664,565,938.9041998.01.24846,684.21725,529.22121,154.993,862,475.3551998.07.24846,684.21748,287.0398,397.183,136,946.1361999.01.24846,684.21771,758.6974,925.522,388,659.1071999.07.24846,684.21795,966.5950,717.621,616,900.4182000.01.24846,684.21820,933.8225,750.39820,933.82合計(jì)6,090,953.725,248,007.8

24、6842,945.86 五）浮動利率合同,等額還本,租金先付 合同條件：起租日合同成本5,250,259.95，起租日是1995.07.10，租賃期限48個月，自起租日起每6個月付租金一次，共付8次，各次等額還本，成本余額計(jì)息，首次租金日是1995.07.10，末次租金日是1999.01.10，合同利率浮動，是各期期初日的LIBOR+3%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額11995.07.10656,282.49656,282.4905,250,259.9528.81251996.01.10863,202.89656,282.49206,920

25、.404,593,977.4638.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9749.00001997.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,412.4858.68751997.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9968.93751998.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5079.18751998.07.10716,913.42656,282.4960,630.931,31

26、2,565.0188.82001999.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)6,073,397.805,250,259.95827,137.85 六）浮動利率合同,等額還本,租金后付 合同條件：起租日合同成本4,593,977.46，起租日是1995.07.10，租賃期限42個月，自起租日起每6個月末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1996.01.10，末次租金日是1999.01.10，合同利率浮動，是各期期初日的LIBOR+3%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額18.81251

27、996.01.10863,202.89656,282.49206,920.404,593,977.4628.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9739.00001997.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,412.4848.68751997.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9958.93751998.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5069.18751998.07

28、.10716,913.42656,282.4960,630.931,312,565.0178.82001999.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64七）浮動利率合同,等額還本,租金后付,含寬限期，寬限期末日付息 合同條件：起租日合同成本4,387,927.69，起租日是1994.07.10，租賃期限48個月，含6個月的寬限期，寬限期末日是1995.01.10，寬限期末日付息，自寬限期末日起每6個月末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1995.07.10，末次租

29、金日是1999.01.10，合同利率浮動，是各期期初日的LIBOR+3%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額19.87501995.07.10228,087.790228087.794,593,977.4628.81251996.01.10863,202.89656,282.49206,920.404,593,977.4638.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9749.00001997.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,41

30、2.4858.68751997.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9968.93751998.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5079.18751998.07.10716,913.42656,282.4960,630.931,312,565.0188.82001999.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64八）浮動利率合同,等額還本,租金后付,含寬限期，寬限期

31、末日不付息 合同條件：起租日合同成本4,395,099.22，起租日是1995.01.10，租賃期限48個月，含6個月的寬限期，寬限期末日是1995.07.10，寬限期末日不付息，自寬限期末日起每6個月末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1996.01.10，末次租金日是1999.01.10，合同利率浮動，是各期期初日的LIBOR+3%起租日的LIBOR是6%，寬限期末日成本是4,593,977.46。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額18.81251996.01.10863,202.89656,282.49206,920.404,593

32、,977.4628.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9739.00001997.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,412.4848.68751997.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9958.93751998.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5069.18751998.07.10716,913.42656,282.4960,630.931,312,565.01

33、78.82001999.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64九）浮動利率合同,租金后付, 每隔一期等額還本一次 合同條件：起租日合同成本1,331,200.03，起租日是1992.03.02，租賃期限60個月，自起租日起每6個月末付租金一次，共付10次，奇數(shù)次只付息，偶數(shù)次等額還本，余額計(jì)息，首次租金日是1992.09.02，末次租金日是1997.03.02，合同利率浮動，是各期期初日的中國銀行利率0.25%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中

34、含利息本期期初日成本余額16.06251992.09.0241,248.71041,248.711,331,200.0325.50001993.03.02303,051.39266,240.0136,811.381,331,200.0335.00001993.09.0227,215.64027,215.641,064,960.0245.25001994.03.02294,350.52266,240.0128,110.511,064,960.0256.06251994.09.0224,749.23024,749.23798,720.0167.81251995.03.02297,613.34266

35、,240.0131,373.33798,720.0178.81251995.09.0223,983.79023,983.79532,480.0088.06251996.03.02287,944.12266,240.0121,704.11532,480.0097.37501996.09.0210,035.77010,035.77266,239.99107.93751997.03.02266,239.99266,239.9910,625.10266,239.99合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64十）浮動利率合同,租金后付,不規(guī)則還本，余額計(jì)息 合同條件：起

36、租日合同成本1,000,000.00，起租日是1998.05.28，租賃期限48個月，自起租日起每6個月末付息一次，共付7次，其中，第5次和第7次分別還本500,000.00，首次租金日是1998.11.28，末次租金日是2001.11.28，合同利率浮動，是各期期初日的LIBOR+1.5%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額17.37501998.11.2837,694.44037,694.441,000,000.0027.43751999.05.2837,394.10037,394.101,000,000.0037.43751999.11.2

37、838,013.89038,013.891,000,000.0047.50002000.05.2837,916.67037,916.671,000,000.0057.37502000.11.28537,694.44500,000.0037,694.441,000,000.0067.31252001.05.2818,382.81018,382.81500,000.0077.25002001.11.28518,527.78500,000.0018,527.78500,000.00合計(jì)1,225,624.131,000,000.00225,624.13第四節(jié) 費(fèi)用確定方法 費(fèi)用，可以理解為是對經(jīng)營成

38、本的償付。凡是在合同中列為費(fèi)用的項(xiàng)目，均應(yīng)是其金額已確定、因而無需另行結(jié)算的和應(yīng)在規(guī)定日期按確定金額不計(jì)息支付的項(xiàng)目。 費(fèi)用的確定包括名目、金額、幣種及應(yīng)付日期四項(xiàng)。 費(fèi)用金額的確定有以下幾種方式：一） 直接記載雙方商定的絕對值。如，“留購價款是100美元”。二） 記載以合同中已知其絕對值的項(xiàng)目為基數(shù)和按雙方商定的費(fèi)率算出的數(shù)額。如，“租賃手續(xù)費(fèi)是CIF總價的1.5%,即2,360,581.20美元×.1.5%,即35,408.72美元?！比?憑將要發(fā)生的支付的支付憑證所記金額。如，“各年應(yīng)付財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)是甲方該年投保時保險單所記保險費(fèi)金額”。 確定應(yīng)付日期時，要有可操作性，即，便于

39、承租人支付。例如，如果按上述三）的規(guī)定收取保險費(fèi)，則其應(yīng)付日期必須在甲方各年可能支付保險費(fèi)并取得保險單的日期之后的若干天。租賃保證金不是融資租賃合同的費(fèi)用，但是可以用第一）、二）種方式結(jié)合確定。如，按上例，“租賃保證金是500,000元人民幣”。是先約定了費(fèi)率約為3%，算出70,817.44美元，折合成587,784.72元，再取整數(shù)。留購價款也不是本融資租賃合同的費(fèi)用，而是承租人實(shí)現(xiàn)預(yù)期權(quán)利（取得租賃物件的所有權(quán)這一后合同權(quán)利）的對價。但確定方法可如一）。在買賣合同履行中，往往會發(fā)生不可預(yù)見或其金額不可預(yù)知的由出租人替承租人墊付的項(xiàng)目，例如出國考察費(fèi)之類。如果雙方約定這些項(xiàng)目金額列入購置成本

40、，由承租人在租金中償付，則只有當(dāng)合同采取成本結(jié)算的方式時才可行。否則必須單獨(dú)結(jié)算。這類項(xiàng)目的不確定性，使之不能按費(fèi)用處理。在發(fā)生需墊款時，雙方應(yīng)另行訂立協(xié)議，記明墊款用途、金額、幣種、計(jì)息利率及償付期限。這類協(xié)議是獨(dú)立于融資租賃合同之外的借款合同，需單獨(dú)履行。第五節(jié) 違約金確定方法這里所說的“違約“，不是指任何違反合同規(guī)定的行為，而僅僅指承租人在履行金錢債務(wù)償付責(zé)任中的違約，即對任何名目的應(yīng)付金額的遲付或未付。這里所說的違約金，是對上述違約行為所給出租人造成損失的經(jīng)濟(jì)賠償。賠償分兩類，一類僅僅是彌補(bǔ)直接損失，另一類則帶有處罰性質(zhì)。前者就是按合同規(guī)定的利率和按遲付或結(jié)欠天數(shù)以每期月數(shù)（例如6個月

41、）為一個復(fù)利期計(jì)的延遲利息，后者則是以每遲付一日按某個百分率（例如萬分之四）計(jì)的罰息。 一） 延遲利息的計(jì)算（參考方法）延遲利息的計(jì)算方法，需由合同約定。下表所述計(jì)算方法，是某租賃公司所主張的一種精算方法。僅供參考。需要說明的是，對于租金早付7天以內(nèi)不退息以及凡退息均按合同利率之半計(jì)算這一點(diǎn)，尤其不能視為當(dāng)然?，F(xiàn)說明如下： （一） 遲付，是實(shí)付日后于應(yīng)付日；早付，是實(shí)付日先于應(yīng)付日；少付，是某次實(shí)付額小于迄至該日的應(yīng)付未付額；多付，是某次實(shí)付額大于迄至該日的應(yīng)付未付額；欠付，是至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的各次實(shí)付額之和小于迄至該日的應(yīng)付額；超付，是至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的各次實(shí)付額之和大于

42、迄至該日的應(yīng)付額。（二） 各次遲付或早付所發(fā)生的利息，依發(fā)生先后，用逾息1、逾息2、逾息3、逾息4等表示；各次逾期息至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的本利和，用逾息1息、逾息2息、逾息3息、逾息4息等表示；至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的欠付額或遲付額的利息，用逾息0表示。各筆租金的各逾息之息及逾息0的算術(shù)和，是其逾期息總額。（三） 遲付或早付但未少付或多付者，逾息0為0，不必計(jì)算，只算逾息X；少付或多付但未遲付或早付者，逾息X為0，逾息X 息也為0，均不必計(jì)算，只算逾息0。（四） 實(shí)收的金額先用于沖抵應(yīng)收日最早的那一期已到期的欠付租金，在該期租金付清后，再用于沖抵該期租金因曾遲付少付而產(chǎn)生的逾期息，在

43、該期租金的逾期息付清后，用于沖抵下期未付租金，余此類推。計(jì)算出的負(fù)值逾期息作為實(shí)收額處理。（五） 對早付或多付的退息，若合同另有約定，則應(yīng)按約定處理。摘要遲付并少付遲付但多付早付但少付早付并多付逾息X計(jì)息金額實(shí)付額應(yīng)付額實(shí)付額計(jì)息天數(shù)應(yīng)付日至實(shí)付日日歷天數(shù)（數(shù)值為正）應(yīng)付日至實(shí)付日日歷天數(shù)減7天后絕對值1者（數(shù)值為負(fù)），絕對值小于1者不計(jì)息計(jì)息年利率合同年利率(利率固定時)或本期年利率(利率浮動時)合同年利率之半(利率固定時)或本期年利率之半(利率浮動時)計(jì)息公式每6個月復(fù)利一次的復(fù)利利息公式單利利息公式逾息X息計(jì)息金額逾息X計(jì)息天數(shù)實(shí)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知

44、、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)減7。減7后小于1者不計(jì)息計(jì)息年利率合同年利率(利率固定時)或本期年利率(利率浮動時)合同年利率之半(利率固定時)或本期年利率之半(利率浮動時)計(jì)息公式每6個月復(fù)利一次的復(fù)利本利和公式單利本利和公式逾息0計(jì)息金額應(yīng)付額與實(shí)付額之差計(jì)息天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)減7應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)減7計(jì)息年利率合同年利率(利率固定時)或本期年利率(利率浮動時)合同年利率之半(利率固定時)或本期年利率之半(利率浮動時)合同年利率(利率固定時)或本期年利率(利率浮

45、動時)合同年利率之半(利率固定時)或本期年利率之半(利率浮動時)計(jì)息公式每6個月復(fù)利一次的復(fù)利利息公式單利利息公式每6個月復(fù)利一次的復(fù)利利息公式單利利息公式二） 罰息的確定罰則本身的計(jì)算十分簡單，只要用規(guī)定的萬分之幾乘以天數(shù)即可。問題在于在合同中應(yīng)明確罰息的含義，是取代延遲利息，還是要在延遲利息之外另收。三） 計(jì)算示例（一） 假設(shè)條件起租日是1989.07.01，起租日合同成本3,000,000.00，三年六期，每期6個月，各期末均付成本，余額計(jì)息，各期利率浮動。期次應(yīng)付日本期年利率本期租金實(shí)收日實(shí)收額190.01.0110.1875%656,208.3389.12.30500,000.002

46、90.07.019.1250%614,696.1890.01.25200,000.00391.01.018.8750%590,722.2290.07.10500,000.00491.07.019.5000%571,645.8392.02.01100,000.00592.01.019.0000%546,000.0092.02.15150,000.00692.07.0110.0000%525,277.7892.05.28250,000.00 現(xiàn)列示以1992.08.20為統(tǒng)計(jì)日的統(tǒng)計(jì)表如下(假設(shè)在本合同中對于早付一律按實(shí)際天數(shù)及該期利率復(fù)利計(jì)息):期次應(yīng)收租金實(shí)收租金日1實(shí)收額1實(shí)收租金日2實(shí)收額

47、2實(shí)收租金日3實(shí)收額3實(shí)收租金合計(jì)1656,208.3389.12.30500,282.9990.01.25155,925.34656,208.332614,696.1890.01.2544,926.8090.07.10500,000.0092.02.0169,769.38614,696.183590,722.2292.02.0118,079.6192.02.15150,000.0092.05.28250,000.00418,079.614571,645.835546,000.006525,277.78合計(jì)3,504,550.341,688,984.12期次實(shí)收逾息日1實(shí)收逾息額1實(shí)收逾息日2

48、實(shí)收逾息額2實(shí)收逾息日3實(shí)收逾息額3實(shí)收逾息合計(jì)欠收租金欠收逾期息189.12.30-282.99(A)90.01.251,058.99(B)776.00290.01.25-1,911.13(C)92.02.011,314.84(D)92.02.0110,836.17(E)10,239.883172,642.2181,440.78(F)4571,645.8363,733.21(G)5546,000.0032,771.38(H)6525,277.787,295.52(I)合計(jì)11,015.881,815,566.22185,240.89總計(jì)實(shí)收租金及逾期息1,700,000.002,000,90

49、7.11 （二）各次實(shí)收的分配見下表:實(shí)收日實(shí)收額分 配89.12.30500,000.00第1期租金500,282.99,第1期逾息(A)-282.9990.01.25200,000.00第1期租金155,925.34,第1期逾息1,058.99(B),第2期租金44,926.80,第2期逾息-1,911.13(C)90.07.10500,000.00第2期租金500,000.0092.02.01100,000.00第2期租金69,769.38,第3期逾息1,314.84(D),第3期逾息(E)10,836.17第3期租金18,079.6192.02.15150,000.00第3期租金150

50、,000.0092.05.28250,000.00第3期租金250,000.00 上表中的實(shí)收逾期息,是該筆實(shí)收租金的應(yīng)收并已收到的逾期息。 早收時,是實(shí)收租金額的從應(yīng)收日到實(shí)收日的六個月復(fù)利一次的利息，因此是負(fù)值。 表內(nèi)記為收租金500,282.99，收逾期息282.99。因逾期息未實(shí)退，故租金實(shí)收額相應(yīng)多記。 表內(nèi)記為收租金44,926.80，收逾期息1,911.13.理由同上。 遲收時，是實(shí)收租金額的從應(yīng)收日到實(shí)收日的六個月復(fù)利一次的利息的從該租金實(shí)收日到該利息實(shí)收日的該利息的六個月復(fù)利一次的本利和。上表的欠收逾期息是該筆租金的至統(tǒng)計(jì)日的欠收額的從應(yīng)收日至統(tǒng)計(jì)日的六個月復(fù)利一次的利息以及

51、該筆租金的從應(yīng)收日至實(shí)收日的六個月復(fù)利一次的利息的從各該實(shí)收額至統(tǒng)計(jì)日的六個月復(fù)利一次的本利和. 在復(fù)利期內(nèi)發(fā)生利率變化時，用加權(quán)平均利率。例如，上面F1式中的第4個利率，92.02.01至92.07.01，151天，是9.0000%，92.07.01至92.08.01，31天，是10.0000%，加權(quán)平均后是182天，適用利率是9.5263%。G，H，I的算法同F(xiàn)4。第六節(jié) 損失賠償確定方法承租人嚴(yán)重違約或根本違約以致合同不能繼續(xù)履行而不得不解除時的損失賠償，通常在合同中只作一般規(guī)定，如“出租人有權(quán)要求”之類。問題是賠償金額怎樣確定?？偟恼f來，權(quán)利人的主張不宜是顯失公平的，否則不符合公平原則。在融資租賃交易中，出租