第十六章注冊會計(jì)師利用他人工作

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容l利用其他注冊會計(jì)師的工作 l利用內(nèi)部審計(jì)工作 l利用專家的工作 l 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l幾個(gè)概念：幾個(gè)概念：l主審注冊會計(jì)師，是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表包含主審注冊會計(jì)師，是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表包含由其他注冊會計(jì)師審計(jì)的一個(gè)或多個(gè)組成部分的由其他注冊會計(jì)師審計(jì)的一個(gè)或多個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)信息時(shí)，負(fù)責(zé)對該財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)信息時(shí)，負(fù)責(zé)對該財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師。 l（1）主審注冊會計(jì)師受托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但該被審計(jì)單位的一個(gè)或多個(gè)組成部分的審計(jì)工

2、作是有其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師來執(zhí)行的。l（2）主審注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)需要利用其他注冊會計(jì)師的工作結(jié)果。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l其他注冊會計(jì)師其他注冊會計(jì)師l是指除主審注冊會計(jì)師以外的，負(fù)責(zé)對組成部分是指除主審注冊會計(jì)師以外的，負(fù)責(zé)對組成部分財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會計(jì)師事務(wù)所的注財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。冊會計(jì)師。 l（1）其他注冊會計(jì)師是相對于主審注冊會計(jì)師而言的，是主審注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所以外的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。l（2）

3、其他注冊會計(jì)師只負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中所包含組成部分的財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的是主審注冊會計(jì)師。l（3）其他注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)信息時(shí)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)或多個(gè)組成部分，這些組成部分對財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定的重要性。其他注冊會計(jì)師對這些組成部分出具的審計(jì)報(bào)告，將對主審會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見帶來一定影響。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l組成部分l是指被審計(jì)單位的fenugreek、分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營公司等，其財(cái)務(wù)信息包含在由主審注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。

4、l共同特點(diǎn)：會計(jì)核算上獨(dú)立或相對獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息。 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)主審注冊會計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ：l財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)（這一錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)）l負(fù)責(zé)對該組成部分進(jìn)行審計(jì)的其他注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)且主審注冊會計(jì)師也未能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l主審注冊會計(jì)師仍然要對包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并

5、獨(dú)自對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不尊在重大錯(cuò)報(bào)，主審注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列問題：l（1）確定對于組成部分的財(cái)務(wù)信息是由主審注冊會計(jì)師親自審計(jì)，還是由其他注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)l（2）約定參及其他注冊會計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。l（3）與其他注冊會計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?。l（4）必要時(shí)，評估對組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)后去的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l一、接受委托承擔(dān)主審注冊會計(jì)師一、接受委托承擔(dān)主審注冊會計(jì)師l（一）接受委托的前提（一）接受委托的前提 l預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分

6、、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù) 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l（二）了解被審計(jì)單位、被審計(jì)單位組成部分及其環(huán)境l目的：l（1）哪些組成部分可能是重要的。l（2）負(fù)責(zé)審計(jì)重要組成部分的其他注冊會計(jì)師需要在哪些領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序。l（3）能否在一定程度上參及其他注冊會計(jì)師的工作，以便獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l（三）考慮對審計(jì)工作的參及程度是否足以擔(dān)任主審注冊會計(jì)

7、師l1、主審注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性 l主審注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要的部分l如果主審注冊會計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任主審注冊會計(jì)師。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l2、主審注冊會計(jì)師對組成部分業(yè)務(wù)的了解程度 l由于沒有參及所有組成部分的審計(jì)工作，卻需要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見 l3、其他注冊會計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) l4、主審注冊會計(jì)師在適當(dāng)程度上參與對組成部分的審計(jì)l如

8、果注冊會計(jì)師認(rèn)為，其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為主審注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)來解決這一問題。此時(shí)，注冊會計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任主審注冊會計(jì)師。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l二、主審注冊會計(jì)師的審計(jì)程序l（一）考慮其他注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力l（二）針對不同的組成部分實(shí)施不同的程序l（三）獲取其他注冊會計(jì)師的書面聲明l（1）其他注冊會計(jì)師遵守的被審計(jì)單位和組成部分保

9、持獨(dú)立性的要求l （2）其他注冊會計(jì)師遵守會計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)表的要求 l（四）對雙方配合的安排l主審注冊會計(jì)師通常以商請配合函的形式將有關(guān)雙方配合的安排告知其他注冊會計(jì)師 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l（五）參及重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評估工作l主審注冊會計(jì)師通常參與其他注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，以識別組成部分財(cái)務(wù)信息中的重大錯(cuò)報(bào)影響被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。 l（六）參與其他注冊會計(jì)師的審計(jì)工作l（1）向組成部分管理層或其他注冊會計(jì)師了解組成部分的情況及其環(huán)境。l（2）復(fù)核并與其他注冊會計(jì)師討論起總

10、體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。l（3）確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，具體的審計(jì)程序可以由其他注冊會計(jì)師實(shí)施，也可由主審注冊會計(jì)師實(shí)施。l（4）參加其他注冊會計(jì)師與組成部分管理層之間的重大會議。l（5）復(fù)核其他注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿中的相關(guān)部分。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l（七）復(fù)核其他注冊會計(jì)師的工作底稿l（八）考慮其他注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)論l（九）考慮對組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序l（十）工作記錄2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l

11、三、注冊會計(jì)師之間的配合l（一）其他注冊會計(jì)師對主審注冊會計(jì)師工作的配合l其他注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到所審計(jì)組成部分的財(cái)務(wù)信息最終將成為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的以部分。 l（二）主審注冊會計(jì)師對其他注冊會計(jì)師工作的配合l對可能影響其他注冊會計(jì)師工作的事項(xiàng)，應(yīng)告知其他注冊會計(jì)師。 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l四、出具審計(jì)報(bào)告的考慮l不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會計(jì)師的工作 l主審注冊會計(jì)師如果認(rèn)為無法利用其他注冊會計(jì)師的工作，且無法對由其他注冊會計(jì)師的組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施充分的追加程序，應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限

12、制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第一節(jié) 利用其他注冊會計(jì)師的工作l其他注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的情其他注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的情況：況：l如果其他注冊會計(jì)師或擬出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，主審注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致其他注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)奧高事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，界定是否需要對財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。l被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平及各組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平可能并不相同。對組成部分財(cái)務(wù)信息來說是重大程度，可能在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面上并不重要，因而可能不會影響主審注冊會計(jì)師出具的

13、審計(jì)報(bào)告。但主審注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些錯(cuò)報(bào)匯總起來可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作l內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)l指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作l內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)l內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)怒表的實(shí)現(xiàn)。 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院

14、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作l內(nèi)部審計(jì)的職能范圍內(nèi)部審計(jì)的職能范圍 l監(jiān)督內(nèi)部控制 l檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營信息 l評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果 l評價(jià)法律法規(guī)、其他外部要求以及管理層政策、指示和其他內(nèi)部要素的遵守情況 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作l內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系 l內(nèi)部審計(jì)及注冊會計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)及注冊會計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系 l目標(biāo)手段相似 l注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 l通過了解內(nèi)部審計(jì)工作的情況

15、，注冊會計(jì)師可以掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的、可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng) l利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作l內(nèi)部審計(jì)對注冊會計(jì)師審計(jì)作用的局限性內(nèi)部審計(jì)對注冊會計(jì)師審計(jì)作用的局限性 l缺乏獨(dú)立性缺乏獨(dú)立性l注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作。注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作。l注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對內(nèi)部審計(jì)職能的評注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對內(nèi)部審計(jì)職能的評估結(jié)果，確定在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估以及修改進(jìn)估結(jié)果，確定在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評

16、估以及修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)是否一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)是否利用內(nèi)部審計(jì)。利用內(nèi)部審計(jì)。 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作l及內(nèi)部審計(jì)的溝通和協(xié)調(diào)及內(nèi)部審計(jì)的溝通和協(xié)調(diào) l內(nèi)容：l審計(jì)工作的時(shí)間 l審計(jì)覆蓋的范圍 l重要性水平 l擬確定的選取樣本的方法 l對已實(shí)施工作的記錄 l復(fù)核與報(bào)告程序 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作l評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作 l目的：目的：以確定是否能夠滿足注冊會計(jì)師審計(jì)的需要以

17、確定是否能夠滿足注冊會計(jì)師審計(jì)的需要 l考慮的因素考慮的因素l （1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。l（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。l（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否及內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。l（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)是2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)了解內(nèi)部審計(jì)工作了解內(nèi)部審計(jì)工作收集內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的信息收集內(nèi)部審

18、計(jì)活動(dòng)的信息考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)性考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)性內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是否相關(guān)評估內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)的組織及其對客觀性的影響內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員是否具備專業(yè)勝任能力和客觀性內(nèi)部審計(jì)是否有效考慮內(nèi)部審計(jì)人員工作的有效性范圍及內(nèi)部審計(jì)人員溝通和協(xié)調(diào)審計(jì)工作評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作結(jié)束否否第三節(jié) 利用專家的工作 l專家專家l是指除了會計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有是指除了會計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。專家可以專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。專家可以是被審計(jì)單

19、位或會計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是是被審計(jì)單位或會計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會計(jì)師事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或被審計(jì)單位或會計(jì)師事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或組織。組織。 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第三節(jié) 利用專家的工作 l利用專家工作的領(lǐng)域利用專家工作的領(lǐng)域 l對特定資產(chǎn)的評估對特定資產(chǎn)的評估 l對資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)物狀況的測定對資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)物狀況的測定 l需要特殊技術(shù)或方法的金額測算需要特殊技術(shù)或方法的金額測算 l未完成合同中已完成和未完成工作的計(jì)量未完成合同中已完成和未完成工作的計(jì)量 l涉及法律法規(guī)和合同的法律記憶涉及法律法規(guī)和合同的

20、法律記憶 2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第三節(jié) 利用專家的工作 l確定是否需要利用專家工作時(shí)應(yīng)考慮的因確定是否需要利用專家工作時(shí)應(yīng)考慮的因素素 l項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn) l根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) l預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量l專家的專業(yè)勝任能力和客觀性專家的專業(yè)勝任能力和客觀性 l專家的工作范圍專家的工作范圍 l評價(jià)專家的工作評價(jià)專家的工作2021-12-17中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第三節(jié) 利用專家的工作 l在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作l出具無保留意見報(bào)告時(shí)的情況出具無保留意見報(bào)告時(shí)的情況l當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)再審計(jì)報(bào)告中提及當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)再審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為發(fā)辮的是保留意見或者試圖把責(zé)任分?jǐn)偨o專家的工作，以免被誤認(rèn)為發(fā)辮的是保留意見或者試圖把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。專家。l出具非無保留意見報(bào)告時(shí)的情況出具非無保留