第三節(jié) 預(yù)付和其他應(yīng)收款的核算

1、企業(yè)財務(wù)會計1企業(yè)財務(wù)會計企業(yè)財務(wù)會計第七版第七版 企業(yè)財務(wù)會計2第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬款的內(nèi)容（一）預(yù)付賬款的內(nèi)容 包括：預(yù)付購貨款、預(yù)付定金（或訂金）、包括：預(yù)付購貨款、預(yù)付定金（或訂金）、預(yù)付工程款、預(yù)付租金等預(yù)付工程款、預(yù)付租金等內(nèi)內(nèi)容容產(chǎn)生產(chǎn)生: :購貨、接受勞務(wù)或工程建設(shè)購貨、接受勞務(wù)或工程建設(shè), ,按合同預(yù)先支付按合同預(yù)先支付性質(zhì)性質(zhì): :短期性債權(quán)（應(yīng)收款）短期性債權(quán)（應(yīng)收款） 資產(chǎn)資產(chǎn)不包括：預(yù)付性費(fèi)用支出，如開辦費(fèi)、支不包括：預(yù)付性費(fèi)用支出，如開辦費(fèi)、支付本年度的財產(chǎn)保險費(fèi)；應(yīng)列為長期待攤付本年

2、度的財產(chǎn)保險費(fèi)；應(yīng)列為長期待攤費(fèi)用的租入固定資產(chǎn)改建支出、固定資產(chǎn)大費(fèi)用的租入固定資產(chǎn)改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出等修理支出等第三章企業(yè)財務(wù)會計3第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的核算（二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理1 1預(yù)付賬款的核算方法預(yù)付賬款的核算方法 不單獨(dú)核算；不設(shè)置不單獨(dú)核算；不設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬賬戶，并入戶，并入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶核算賬戶核算單獨(dú)核算；設(shè)置單獨(dú)核算；設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶第三章 注意：為什么是并入注意：為什么是并入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶，而不賬戶，而不是是“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬

3、款”賬戶？賬戶？企業(yè)財務(wù)會計4第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的核算2 2“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶 賬戶性質(zhì)，一般應(yīng)理解為雙重性賬戶。賬戶性質(zhì)，一般應(yīng)理解為雙重性賬戶。 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶，應(yīng)按照對方單位（或個人）賬戶，應(yīng)按照對方單位（或個人）設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 第三章企業(yè)財務(wù)會計5第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款預(yù)付賬款一定是資產(chǎn)一定是資產(chǎn)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶余賬戶余額額雙重性賬戶，借方余額為資產(chǎn)，貸方余額雙重性賬戶

4、，借方余額為資產(chǎn)，貸方余額則為負(fù)債則為負(fù)債注意注意: :第三章企業(yè)財務(wù)會計6第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的核算3 3基本賬務(wù)處理基本賬務(wù)處理 按照合同預(yù)付款項時：按照合同預(yù)付款項時： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款單位單位 貸貸: :銀行存款等（實際預(yù)付數(shù)額）銀行存款等（實際預(yù)付數(shù)額） 收到購入貨物時：收到購入貨物時： 借：原材料借：原材料( (或材料采購等或材料采購等) ) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款（結(jié)算總價款）貸：預(yù)付賬款（結(jié)算總價款） 第三章企業(yè)財務(wù)會計7第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款

5、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的核算結(jié)算差額時：結(jié)算差額時：補(bǔ)付款項：補(bǔ)付款項： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款單位單位 貸：銀行存款等貸：銀行存款等收到退回余額款：收到退回余額款： 作相反會計分錄作相反會計分錄 舉例見教材舉例見教材4 46 64747頁頁 例例3-13-133 補(bǔ)充舉例一：補(bǔ)充舉例一： 根據(jù)根據(jù) 例例3-13-133資料，如果萬友公司資料，如果萬友公司3 3月月2020日收料日收料后，因資金不足，無法于后，因資金不足，無法于3 3月月1515日補(bǔ)付價款日補(bǔ)付價款15 10015 100元。元。則該公司則該公司”預(yù)付賬款預(yù)付賬款“賬戶，為哪方余額？反映什么？賬戶

6、，為哪方余額？反映什么？第三章企業(yè)財務(wù)會計8第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的核算 3 3月末月末“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶為貸方余額賬戶為貸方余額15 10015 100元，元，反映應(yīng)向大眾公司支付的應(yīng)付材料款（負(fù)債）反映應(yīng)向大眾公司支付的應(yīng)付材料款（負(fù)債）15 10015 100元。元。 第三章企業(yè)財務(wù)會計9第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算二、其他應(yīng)收款的核算（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容不包括：長期應(yīng)收款等不包括：長期應(yīng)收款等是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利是應(yīng)收賬款

7、、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他應(yīng)收、暫付款息以外的其他應(yīng)收、暫付款主要包括主要包括存出保證金存出保證金應(yīng)收租金應(yīng)收租金應(yīng)收賠償款、罰款應(yīng)收賠償款、罰款應(yīng)向職工收回的各種墊付款應(yīng)向職工收回的各種墊付款其他各項應(yīng)收、暫付款其他各項應(yīng)收、暫付款第三章企業(yè)財務(wù)會計10第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算二、其他應(yīng)收款的核算（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理1 1“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶賬戶 賬戶性質(zhì)：一般為資產(chǎn)類賬戶賬戶性質(zhì)：一般為資產(chǎn)類賬戶 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶，可按其他應(yīng)收款項目和對賬戶，可按其他應(yīng)收款項目和對方單位（或個人）設(shè)置明細(xì)賬戶。方單位（或個人）設(shè)置明細(xì)賬戶。第三章企業(yè)財務(wù)會計11第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算二、其他應(yīng)收款的核算2 2一般其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理一般其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理 發(fā)生時：發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款