小企業(yè)財(cái)務(wù)最新會計(jì)與納稅管理知識分析實(shí)務(wù)

1、25. 甲企業(yè)為一般納稅人，購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 設(shè)備買價(jià)為 10 000 元，增值稅稅額為 1 700 元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為 100 元，包裝費(fèi) 200 元， 款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費(fèi) 1 000 元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià) 值是（ C ）元。A. 10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000答案解析： 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 其增值稅額可以抵扣， 故其固定資產(chǎn)的入賬價(jià) 值設(shè)備價(jià)款 +運(yùn)雜費(fèi) +包裝費(fèi) +安裝費(fèi) 10 000+100+200+1 000 11 300元26. 小企業(yè)應(yīng)對（ B ）計(jì)提折舊。A.

2、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B. 自營建造的固定資產(chǎn)C. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D. 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 答案解析：除以下情況外，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。 （ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。27. 下列折舊計(jì)算公式正確的是（C ）。A. 年限平均法下，年折舊率 1÷預(yù)計(jì)使用壽命（年） ×100%B. 工作量法下，單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原值×（ 1÷預(yù)計(jì)總工作量）C. 雙倍余額遞減法下，年折舊率 2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年） &

3、#215;100%D. 年數(shù)總和法下， 年折舊率預(yù)計(jì)使用壽命 ÷預(yù)計(jì)使用壽命 ×（預(yù)計(jì)使用壽命 1）÷2 ×100%答案解析：選項(xiàng) A ，年折舊率（ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） ÷預(yù)計(jì)使用壽命（年） ×100%；選 項(xiàng) B ，單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原值 ×（1預(yù)計(jì)凈殘值率） ÷預(yù)計(jì)總工作量；選項(xiàng) D， 年折舊率 （預(yù)計(jì)使用壽命已使用年限） ÷預(yù)計(jì)使用壽命 ×（預(yù)計(jì)使用壽命 1）÷2×100%28. 企業(yè)的（ B ）是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動物和植物。A. 存貨 B.生物

4、資產(chǎn) C.固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn) 答案解析：生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動物和植物。29. 甲公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)5 000 元，發(fā)生測試費(fèi) 1 000 元，均以銀行存款支付。則甲公司會計(jì)處理正確的是（ B ）。A. 借：無形資產(chǎn) 非專利技術(shù) 5 000貸：銀行存款5 000B.借：無形資產(chǎn) 非專利技術(shù)6 000貸：銀行存款6 000C.借：銀行存款5 000貸：無形資產(chǎn) 非專利技術(shù)5 000D.借：銀行存款6 000貸：無形資產(chǎn) 非專利技術(shù)6 000答案解析：小企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記 “無形資產(chǎn) ”科目，貸 記“銀行存款 ”等科目。二、多

5、項(xiàng)選擇題（共 10 題）1小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括下列（ABC ）。A、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出C、固定資產(chǎn)的大修理支出D、固定資產(chǎn)的日常修理支出；2下列有關(guān)長期待攤費(fèi)用的攤銷，正確的有（ABD ）。A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷B、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷C、其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于5 年D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷3. 甲企業(yè) 2013 年購入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價(jià)款30 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 5.1 萬元。甲

6、企業(yè)以銀行存款支付 20 萬元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。對于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，正 確的有（ BCD ）A 、借記 “固定資產(chǎn) ”科目 35.1 萬元B、借記 “固定資產(chǎn) ”科目 30 萬元C、貸記 “應(yīng)付票據(jù) ”科目 15.1 萬元D 、貸記 “銀行存款 ”科目 20 萬元4. 某小企業(yè) 20139年 5月1日資產(chǎn)總額 300萬元,負(fù)債總額 200萬元。 2013年 5月資產(chǎn)增加 50萬元,資產(chǎn)減少 40萬元;所有者權(quán)益增加 60萬元,所有者權(quán)益減少 30 萬元關(guān)于 2013 年 5 月 31 日幾個(gè)指標(biāo)的表述 ,正確的有（ ABD ）。A 、資產(chǎn)總額 310 萬 B 、權(quán)益總額 310

7、 萬元C、負(fù)債總額 190 萬元 D、所有者權(quán)益總額 130 萬元5、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會計(jì)的基本假設(shè)的有（ABCD ）。A 會計(jì)主體 B 持續(xù)經(jīng)營C 會計(jì)分期 D 貨幣計(jì)量解釋：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)核算的前提條件（基本假設(shè)）是相 同的。6、下列各項(xiàng)中，支出可以使用現(xiàn)金支付的有（ABC ）。A 個(gè)人勞動報(bào)酬B 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金C 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款D 1000 元以上的購買設(shè)備支出解釋：根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有 8 個(gè)方面。一般用于 向個(gè)人支付的款項(xiàng)及 1000 元以下的零星支出可使用現(xiàn)金。7、下

8、列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（ACD ）。A 銀行匯票存款 B 支票C 銀行本票存款 D 信用卡存款解釋：見附錄中 “1012其他貨幣資金 ”科目 “本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀 行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。 ”8、小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有（ABCD ）A 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其 清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)腂 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)男蠧 債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的D 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收

9、回的解釋：準(zhǔn)則第 10 條 “小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金 額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失（6 個(gè)方面）：1、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3、債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的； 4、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法6、院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后， 無法追償?shù)模?5、因自然災(zāi)害、 戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的； 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 ”9、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)存貨核

10、算發(fā)生改變的有（ABCD ）。A 不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B 存貨盤盈、盤虧通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”科目核算行C 會計(jì)科目中增加了按計(jì)劃成本核算的有關(guān)科目D 將低值易耗品和包裝物并入 “周轉(zhuǎn)材料 ”科目核算10、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則納入“周轉(zhuǎn)材料 ”科目核算的有（ ABD ）。A 包裝物B 低值易耗品C 消耗性生物資產(chǎn)D （建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等解釋：準(zhǔn)則第 11條（六） “周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值 但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)（建筑 業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。 ”11、下列各項(xiàng)中，屬于長期投資按投資

11、內(nèi)容劃分的有（BCD ）。A 短期投資 B 實(shí)物投資C 貨幣投資 D 無形資產(chǎn)投資12、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有（CD ）。A 年限平均法 B 工作量法C 雙倍余額遞減法 D 年數(shù)總和法解釋：準(zhǔn)則第 30 條 “小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。小 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因， 確需加速折舊的， 可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總 和法。 ”13、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括（ABD ）。A 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出C 融資租入固定資產(chǎn)的改建支出D 固定資產(chǎn)的大修理支出解釋：準(zhǔn)則第 43 條 “小企業(yè)的長

12、期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。14. 下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有（ABCD ）。A. 支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金B(yǎng). 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)C. 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出D. 結(jié)算起點(diǎn) 1 000 元以下的零星支出15. 下列屬于小企業(yè)存貨的有（ BCD ）。A. 無形資產(chǎn) B.在產(chǎn)品C.包裝物 D.原材料 答案解析：小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低 值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。16. 小企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法有（ABCD ）。A. 先進(jìn)

13、先出法B. 移動加權(quán)平均法C. 月末一次加權(quán)平均法D. 個(gè)別計(jì)價(jià)法17. 小企業(yè)準(zhǔn)則中，其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容有（ACD ）。A.應(yīng)收的各種賠款B. 應(yīng)收賬款C. 應(yīng)收的各種罰款D. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 答案解析：其他應(yīng)收款核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收 利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)， 包括各種賠款、 罰款、 應(yīng)向職工收取的各種墊付款 項(xiàng)等。18. 為了核算小企業(yè)長期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的科目有（ ABC ）。A.長期股權(quán)投資B. 投資收益C. 應(yīng)收股利D.應(yīng)收利息答案解析： 為了核算小企業(yè)長期股權(quán)投資的取得、

14、 收取現(xiàn)金股利、 投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “長期股權(quán)投資 ”、 “應(yīng)收股利 ”、“投資收益 ”等科目。19. 消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時(shí)可能涉及的會計(jì)科目有（ABD ）。A. 農(nóng)產(chǎn)品 B.消耗性生物資產(chǎn)C.存貨 D.銀行存款 答案解析：消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時(shí)不可能涉及存貨。20. 下列屬于無形資產(chǎn)的有（ ABCD ）。A. 專利權(quán) B.非專利技術(shù)C.商標(biāo)權(quán) D.特許權(quán) 答案解析：無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán) 等。21. 小企業(yè)的籌資方式有（ ABCD ）。A. 發(fā)行股票 B.發(fā)行債券C.銀行借款 D. 吸收直接投資 答案解析：小企業(yè)的籌資方

15、式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商 業(yè)信用、政府扶持資金和財(cái)政補(bǔ)貼、民間借貸、股權(quán)質(zhì)押、融資租賃、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收 賬款讓售、典當(dāng)融資、代銷商品和來料加工等。1小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（ ）2外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行 分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)。 （ × ）3小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10 年。（ ）4. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì) 入存貨成本。 （ ）5. 盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用。（ 

16、15; ）6. 已提足折舊的固定資產(chǎn) ,無論是否繼續(xù)使用 ,均不再提取折舊；但提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) 應(yīng)補(bǔ)提折舊。 （ ×）7、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求 “銀行存款日記賬 ”與 “銀行對賬單 ”應(yīng)至少每月核對一次。 解釋：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對銀行賬戶的管理要求與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是一樣的。8、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定短期投資期末按公允價(jià)值計(jì)量。（ ×）解釋：準(zhǔn)則第 5 條規(guī)定小企業(yè)的資產(chǎn)都應(yīng)按歷史成本計(jì)量。9、按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ，小企業(yè)應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬， 發(fā)生損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷計(jì)入營 業(yè)外支出。( )解釋：準(zhǔn)則 第 10 條“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出， 同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)

17、付款項(xiàng)。 ”10、根據(jù)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定， 小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資， 可以采用成本法， 也可以采用權(quán)益法核算。 ( ×)解釋：準(zhǔn)則第 24 條 “長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會計(jì)處理。 ”11、小企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、 未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件， 也通過 “固定資產(chǎn) ”科目核算。 ()解釋：見附錄中 “1601固定資產(chǎn) ”科目 “小企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì) 價(jià)的軟件，也通過本科目核算。 ”12、“研發(fā)支出 ”科目，屬于成本類科目。應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別對 “費(fèi)用化支出 ”、 “資本化支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 ()解釋：見附錄中 “4301研發(fā)支出 ”科目 “二、本

18、科目應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出 ”、 “資本化支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 ”13. 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，滿足一定條件可以資本化。( ×)答案解析：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，不涉及資本化的問題。14. 企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。( ×)答案解析： 企業(yè)的基本存款賬戶可存入和支取現(xiàn)金， 一般存款賬戶可以存入現(xiàn)金， 不能 支取現(xiàn)金。15. 盤盈存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價(jià)格確定。盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益 應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。 ( )16. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。( ×)答案解析： 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)， 應(yīng)當(dāng)作

19、為損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用， 同時(shí)沖 銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)17. 小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要， 也可直接用于出售。 ( ×)答案解析： 小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的， 是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、 出租或經(jīng)營管理 的需要，而不是直接用于出售。18. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。19. 企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于5 年。( ×)答案解析：企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于 10 年。20. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。()M|X|X|X|X|x|

20、x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|x|M|X|X|X|X|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|x|M|X|X|X|X|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|X|x|x|x|x|x|x|x|x|x|x|配置要求一、單選題1、C 公司系增值稅一般納稅企業(yè)，為生產(chǎn)產(chǎn)品購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注 明的價(jià)格為 210 000元，增值稅額為 35

21、 700 元。C 公司后來將這批原材料的 10%用于生產(chǎn)免征增值稅的產(chǎn)品。為生產(chǎn)免征增值稅產(chǎn)品而領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi) ”的正確會計(jì)處理是A 、借記 “應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目 3 570B、貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目 3 570 元C、借記 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”科目 3 570 元D 、貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”科目 3 570 元2、B 公司為增稅值一般納稅人，2013 年 3 月 1 日“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”賬戶無余額， 3月份銷項(xiàng)稅額 30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 40 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 20

22、 000元。B公司 3月份應(yīng)交增值稅（ A ）元。A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 0003、采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)核算的會計(jì)科目是（A 應(yīng)收賬款 B 應(yīng)收票據(jù)C ）。C 應(yīng)付票據(jù) D 預(yù)收賬款 解釋：采購方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算屬于延期付款（負(fù)債） ，用 “應(yīng)付票據(jù) ”。4、下列稅種中，屬于價(jià)外稅的是（D ）A 消費(fèi)稅 B 營業(yè)稅C 印花稅 D 增值稅D 解釋；增值稅屬于價(jià)外稅。5. 增值稅一般納稅人的基本稅率為（D ）。A. 13% B.14% C.15% D.17% 答案解析： 增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物， 提供加工、 修理修配勞務(wù)

23、，除低稅率 適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%，這就是通常所說的基本稅率。6. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售A 產(chǎn)品一批，售價(jià)為 10 萬元，已知該批 A 產(chǎn)品成本為 8 萬元，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售 A 產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額為（ A ）。A. 17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400 答案解析：甲企業(yè)出售 A 產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額 100 000 ×0.17 17 000（元）7. 小企業(yè)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記（C ）。A. 生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用C.在建工程 D. 管理費(fèi)用 答案解析：應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記

24、 “在建工程 ”科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬 ” 科目。二、多選題1. 在我國，社會保險(xiǎn)的主要內(nèi)容包括（ABCD ）。A. 養(yǎng)老保險(xiǎn) B.生育保險(xiǎn)C.工傷保險(xiǎn) D. 醫(yī)療保險(xiǎn) 答案解析：在我國，社會保險(xiǎn)的主要內(nèi)容包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療 保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。2、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（ABCD ）。A 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B 職工福利費(fèi)C 社會保險(xiǎn)費(fèi)D 辭退福利解釋：準(zhǔn)則第 49 條“小企業(yè)的職工薪酬包括（ 8 個(gè)方面）：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2、職工福利費(fèi)； 3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育 保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)； 4

25、、住房公積金； 5、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 6、非貨幣性福利； 7、 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等?！?、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目新增的明細(xì)科目有（ BC ）。A 應(yīng)交所得稅B 應(yīng)交排污費(fèi)C 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D 應(yīng)交消費(fèi)稅解釋：見附錄中 “2221應(yīng)交稅費(fèi)”科目“本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交 納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、 土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等?！?原小企業(yè)會計(jì)制度三費(fèi)是在 “其他應(yīng)交款”科目核算。三、判斷題1、小企

26、業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對短期借款利息費(fèi)用的核算取消了“預(yù)提費(fèi)用”科目，計(jì)提的利息通過“應(yīng)付利息”等科目來核算。 （）解釋：見附錄中 “2001短期借款”科目的主要賬務(wù)處理 “（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng) 按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科 目?！?、小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（）解釋：見附錄中 “2221應(yīng)交稅費(fèi)”科目“小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本 科目核算。 ”3、長期應(yīng)付款是指小企業(yè)長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。包括應(yīng)付融資租入 固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。 （）解釋：見附錄

27、中 “2701長期應(yīng)付款”科目“一、本科目核算小企業(yè)除長期借款以外的 其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。 包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、 以分期付款方式購入固定 資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。 ”4、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補(bǔ)虧損。 （×）5. “短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。 （×）答案解析： “短期借款”科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。一、單項(xiàng)選擇題1. 甲有限公司收到股東 A 投入的機(jī)器設(shè)備一臺， 合同約定該設(shè)備價(jià)值為 100 萬元，已開 的增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為 17 萬元。按約定，入資金額為 117萬元。不考慮其他因素，

28、下 列會計(jì)處理正確的是（ A ）。A. 借：固定資產(chǎn) 1000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：實(shí)收資本 1170000B. 借：固定資產(chǎn) 1170000貸：實(shí)收資本 1170000C. 借：固定資產(chǎn) 1000000 貸：實(shí)收資本 1000000D. 借：固定資產(chǎn) 1000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：實(shí)收資本 1000000資本公積 股本溢價(jià) 170000 【解析】購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入實(shí)收資本。2. 下列關(guān)于我國發(fā)行股票價(jià)格的說法正確的是（D ）。A. 可以按面值發(fā)行股票B. 可以按溢價(jià)發(fā)行股票C. 可以折價(jià)發(fā)行股票D. A 和 B

29、 均正確【解析】我國目前不允許折價(jià)發(fā)行股票。3. 下列選項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（A ）。A. 股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B. 以資本公積轉(zhuǎn)增資本C. 盈余公積補(bǔ)虧D. 未分配利潤轉(zhuǎn)增資本【解析】 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、 盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本， 引起的是所有者 權(quán)益內(nèi)部的增減變化，不會引起所有者權(quán)益的減少。A. 先提取法定盈余公積，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤B. 先提取法定盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取任意盈余公C. 先提取任意盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取法定盈余公積D.先提取任意盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤 【解析】利潤

30、分配的順序依次是：（1）提取法定盈余公積； （2） 提取任意盈余公積； （3）向投資者分派利潤。5. 有限責(zé)任公司的新投資者加入時(shí)，實(shí)際繳納的投資額大于約定的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 （ D ）。A. 營業(yè)外收入 B.其他業(yè)務(wù)收入C.實(shí)收資本 D. 資本公積 資本溢價(jià)【解析】 有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股時(shí)， 投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的 其在注冊資本中所占的份額部分，屬于資本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。6. 某股份制公司委托證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值 1 元，每股按 1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除，則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（

31、A ）元。A.16400 B.100000 C.116400 D.【解析】計(jì)入資本公積的數(shù)額 =100000×1.2 ×（1-3%）-100000=16400 （元）。7. 股份有限公司核算投資者投入的資本的科目是（D ）。A. 實(shí)收資本 B.股本C.資本公積 D.B 和 C 都正確【解析】股份有限公司應(yīng)設(shè)置 “股本 ”科目，核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額，超出面 值的計(jì)入資本公積8. 下列選項(xiàng)中，屬于利得核算范圍的是（B ）。A.銷售原材料的收益B. 出售固定資產(chǎn)的收益C. 出資額大于注冊資本份額的部分D. 出租無形資產(chǎn)的收益【解析】 利得是指由企業(yè)非日常行動所形成的、

32、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投 入資本無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 出租無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒赢a(chǎn)生的 收入，利得與投資者投入的資本無關(guān)；出售固定資產(chǎn)的收益是利得。A. 20% B.25% C.50% D.60% 【解析】法定盈余公積累計(jì)已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。10. 提取任意盈余公積的比例是（ D ）。A.5% B.10% C.15% D. 任意比例 【解析】計(jì)提法定盈余公積的比例是10%，提取任意盈余公積的比例企業(yè)自行決定。11. 企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)作的會計(jì)處理是（C ）。A.借記“本年利潤 ”，貸記“利潤分配 未分配利潤 ”B. 借記“利潤分

33、配 未分配利潤 ”，貸記“本年利潤 ”C. 無需處理D.借記 “利潤分配 未分配利潤 ”，貸記 “利潤分配 未分配利潤 ” 【解析】企業(yè)用利潤彌補(bǔ)虧損，會計(jì)上無需專門做賬務(wù)處理12. 某企業(yè)年初 “盈余公積 ”科目為 3000 萬元，本期提取 400 萬元，轉(zhuǎn)增資本 100 萬元， 該公司 “盈余公積 ”科目的年末余額是（ A ）萬元。A.3300 B.3400 C.3000 D.2900 【解析】 “盈余公積 ”科目年末余額 =3000+400-100=3300 （萬元）。13. 提取法定盈余公積的比例是凈利潤的（B ）。A.5% B.10% C.15% D. 任意比例 【解析】計(jì)提法定盈余

34、公積的比例是凈利潤的10%。二、多項(xiàng)選擇題1. 下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益范圍的有（ABCD ）。A. 實(shí)收資本或股本 B.資本公積C.盈余公積 D. 利潤分配 【解析】實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和利潤分配都屬于所有者權(quán)益。2. 下列各項(xiàng)中，會使企業(yè)所有者權(quán)益增加的有（ABCD ）。A. 本年實(shí)現(xiàn)盈利 B.新投資者加入C.增發(fā)股票 D. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 【解析】本年實(shí)現(xiàn)盈利、新投資者加入、增發(fā)股票和利得都會增加企業(yè)所有者權(quán)益。3. 下列各項(xiàng)中，會使企業(yè)所有者權(quán)益減少的有（AC ）。A.當(dāng)年發(fā)生虧損B. 用當(dāng)年稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損C. 投資者撤資D. 以盈余公積補(bǔ)虧售【解析

35、】 B 選項(xiàng)， “企業(yè)用稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損 ”，一方面減少了稅后利潤，但同 時(shí)也減少了企業(yè)的虧損金額，不影響所有者權(quán)益總額； D 選項(xiàng)，盈余公積補(bǔ)虧，所有者權(quán)益 內(nèi)部此增彼減，所以也不會影響所有者權(quán)益。4. 企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，可能發(fā)生變化的會計(jì)科目有（AB ）。A. 實(shí)收資本 B.資本公積C.盈余公積 D. 利潤分配【解析】吸收投資者出資時(shí)可能做的分錄是：借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “實(shí)收資本 科目，也可能貸記 “資本公積 ”科目。5. 下列可以作為股東出資形式的是（ABCD ）。A. 貨幣 B.實(shí)物資產(chǎn)C.知識產(chǎn)權(quán) D. 土地使用權(quán)【解析】我國公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，

36、也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用 權(quán)等貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。6. 下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（CD ）。A. 提取法定盈余公積 B. 提取任意盈余公積C.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。7. 下列各項(xiàng)中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ACD ）。A. 資本公積轉(zhuǎn)增資本 B. 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D. 宣告發(fā)放股票股利【解析】 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會使所有者權(quán)益減少， 宣告發(fā)放股票股利、 盈余公積轉(zhuǎn)增資 本和資本公積轉(zhuǎn)增資本不會引起所有者權(quán)益變

37、化。5. 下列可以作為股東出資形式的是（ABCD ）。A. 貨幣 B.實(shí)物資產(chǎn)C.知識產(chǎn)權(quán) D. 土地使用權(quán)【解析】我國公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用 權(quán)等貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。6. 下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（CD ）。A. 提取法定盈余公積 B. 提取任意盈余公積C.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。7. 下列各項(xiàng)中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ACD ）。A. 資本公積轉(zhuǎn)增資本 B. 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增

38、資本 D. 宣告發(fā)放股票股利【解析】 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會使所有者權(quán)益減少， 宣告發(fā)放股票股利、 盈余公積轉(zhuǎn)增資 本和資本公積轉(zhuǎn)增資本不會引起所有者權(quán)益變化。8. 下列選項(xiàng)中，屬于留存收益的有（BCD ）。A. 資本公積 B.法定盈余公積C.任意盈余公積 D.未分配利潤 【解析】留存收益包括未分配利潤與盈余公積。9. 關(guān)于彌補(bǔ)虧損的說法正確的有（AC ）。A.公司當(dāng)年對累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補(bǔ)B. 公司當(dāng)年對累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照法定盈余公積、任意盈余公積的順序依次彌補(bǔ)C. 企業(yè)本年度虧損，則可以用以后5 個(gè)年度的稅前利潤彌補(bǔ)虧損D. 企業(yè)本年度虧損，則可以

39、用以后 5 個(gè)年度的稅后利潤彌補(bǔ)虧損【解析】 公司當(dāng)年對累計(jì)虧損的彌補(bǔ)， 應(yīng)按照任意盈余公積、 法定盈余公積的順序依次 彌補(bǔ)。企業(yè)本年度虧損，則可以用以后 5 個(gè)年度的稅前利潤彌補(bǔ)虧損。10. 關(guān)于回購股票價(jià)格的說法正確的有（ABCD ）。A. 以高于面值的價(jià)格回購 B.以低于面值的價(jià)格回購銷C.以面值價(jià)格回購 D.以上說法都對 【解析】回購股票的價(jià)格沒有限制，可以以等于或小于面值的價(jià)格回購。11. 下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有（AB ）。A.收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分B. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C. 債務(wù)重組利得或損失D. 企業(yè)收到的政府補(bǔ)助 【解

40、析】資本公積核算的內(nèi)容 :資本或股本溢價(jià)和其他資本公積，其他資本公積主要是 指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。12. 下列選項(xiàng)中，能夠影響可供分配利潤增減變動的有（AD ）。A.年初未分配利潤 B.提取法定盈余公積C.提取任意盈余公積 D.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤【解析】企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入后余額， 為可供分配的 利潤。1. 權(quán)益法下，處置長期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記 “資 本公積（其他資本公積） ”科目，貸記或借記“資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） ”科目。（ ×）【解析】處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資， 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金

41、額， 借 記或貸記“資本公積（其他資本公積） ”科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置采用成本法 核算的長期股權(quán)投資，沒有資本公積的考慮。2. 用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損時(shí)，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。（×【解析】用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損時(shí)，均不導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。3. 企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計(jì)入實(shí)收資本。 （×）【解析】企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資時(shí)， 應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值借記 “固定資產(chǎn)”，以固 定資產(chǎn)價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）”，同時(shí)貸記“實(shí)收 資本”，因此，題目中的說法是不正確的。 4.企業(yè)當(dāng)年實(shí)

42、現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤， 再加上其他轉(zhuǎn)入等于未分配利潤的年末余額。 （×）【解析】“未分配利潤”的數(shù)額應(yīng)等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤再減 去本年已分配的利潤。5. 企業(yè)以留存收益向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起任何會計(jì)科目的變動。（×）【解析】此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了， 負(fù)債增加了，所有者權(quán)益和負(fù)債科目都 有變動。6. 年末， “利潤分配”科目下的明細(xì)科目除 “未分配利潤”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無余額。 （ ） 【解析】年度終了，應(yīng)將 “利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入 “利潤分配未分 配利潤”科目，除“未分配利潤”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無余額。7. 企

43、業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。（ ）【解析】平時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額是由 “本年利潤”及“利潤分配”科目的余 額合計(jì)填入；年末，由于 “本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，所以資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤的金 額只有“利潤分配”科目的余額。8. 企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的25%后，可以不再提取。 （ ×）【解析】企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50%后，可以不再提取。9. 當(dāng)用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%。（ ）【解析】法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%10. 以發(fā)行股票方式籌集資本，發(fā)行股票

44、的傭金和手續(xù)費(fèi)等要記入股本。（×）【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、 傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的， 應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積 （股本溢價(jià) ）；無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng) 將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。一、單選題1下列業(yè)務(wù)不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（B ）。A 、出租固定資產(chǎn)的租金收入B、出租包裝物的租金收入C、出租無形資產(chǎn)的租金收入D、出售材料實(shí)現(xiàn)的收入2. 某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)比賬面余額多100 元。經(jīng)反復(fù)核查，長款原因不明。正確的處理方法是（ D ）。A、歸出納員個(gè)人所有 B、沖減管理費(fèi)用C、確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入 D、確認(rèn)

45、為營業(yè)外收入3小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在 實(shí)際收到返還的相關(guān)稅收時(shí)，計(jì)入（ C ）。A、投資收益 B、補(bǔ)貼收入C、營業(yè)外收入 D、遞延收益4. 下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，不正確的有（D ）。A、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價(jià)格或評估價(jià)值確 定銷售商品收入金額D、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 5在建工程項(xiàng)目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)（

46、D ）。A、沖減營業(yè)外支出 B、計(jì)入營業(yè)外收C、沖減工程成本 D、計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入6. A 公司于 2013 年 12 月 1 日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)， 安裝期為 3 個(gè)月，合同總收入 600 000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi) 440 000 元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為 280 000 元（假定均為安裝人 員薪酬 ），估計(jì)還會發(fā)生安裝費(fèi)用 120 000 元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本 的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則 A 公司 2013 年末的賬務(wù)處理，錯(cuò)誤的是（ A ）。A 、確認(rèn)收入 440 000 元 B、確認(rèn)成本 280 000 元C、確認(rèn)收入 420 000 元 D 、預(yù)收賬款余額

47、為貸方 20 000 元7、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（B ）。A 主營業(yè)務(wù)收入 B 其他業(yè)務(wù)收入C 營業(yè)外收入 D 投資收益解釋：見附錄中 “5051其他業(yè)務(wù)收入 ”科目 “本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活 動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。 包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材 料等實(shí)現(xiàn)的收入。 ”8、小企業(yè)確實(shí)無償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入（D ）。A 資本公積 B 管理費(fèi)用C 其他應(yīng)付款 D 營業(yè)外收入解釋：準(zhǔn)則第 47 條 “小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。 ”9、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（D ）。A 罰款收入 B 出售固定資產(chǎn)凈收益

48、C 出售無形資產(chǎn)凈收益 D 銷售材料收入解釋：見附錄中 “5051其他業(yè)務(wù)收入 ”科目 “本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活 動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。 包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材 料等實(shí)現(xiàn)的收入。 ”選項(xiàng) A、B、C 屬于營業(yè)外收入。10、對于不跨會計(jì)年度的勞務(wù)收入，確認(rèn)收入采用的方法是（A ）。A 完成合同法 B 完工百分比法C 分期確認(rèn)法 D 配比法解釋：準(zhǔn)則第 63 條 “同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成 且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 ”即完成合同法。11. 小企業(yè)銷售商品，確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，可能貸記（D ）。A.

49、銀行存款 B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù) D. 主營業(yè)務(wù)收入答案解析： 小企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入時(shí)， 企業(yè)應(yīng)按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款， 加上 應(yīng)收取的增值稅額， 借記 “銀行存款 ”、“應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”等科目， 按確定的收入金額， 貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、“其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”科目。二、多選題1. 小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為（AB ）。A. 商品銷售收入 B.提供勞務(wù)收入C.主營業(yè)務(wù)收入 D.其他業(yè)務(wù)收入答案解析： 小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為商品銷售收入和提供勞務(wù)收入； 按企 業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次可分為主

50、營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2. 政府補(bǔ)助是指（ BD ）。A、企業(yè)從政府有償取得非貨幣性資產(chǎn)B、小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)C、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本D、小企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)3. 下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是 （ AC ） 。A 、取得的政府補(bǔ)助收入 B、銀行存款利息收入銷C、收到的捐贈款 D、出售原材料取得的收入4、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的類型有（AD ）。A 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 B 與負(fù)債相關(guān)的政府補(bǔ)助C 與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助 D 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助5、按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ，下列各項(xiàng)中屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有（AB ）A 商品已經(jīng)發(fā)出B 已經(jīng)收到貨款或

51、取得收款權(quán)利C 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方D 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量解釋：準(zhǔn)則第 59 條 “通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)， 確認(rèn)銷售商品收入。 ”注：小企業(yè)準(zhǔn)則對收入的確認(rèn)省略了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷，簡 化了確認(rèn)條件。A 從事建筑安裝活動取得的收入 銷B 交通運(yùn)輸服務(wù)活動取得的收入C 郵電通信服務(wù)活動取得的收入D 咨詢經(jīng)紀(jì)服務(wù)活動取得的收入解釋：準(zhǔn)則第 62 條 “小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、 交通運(yùn)輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、 餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服

52、務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得 的收入。 ”1.增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人的銷售收入包括增值稅。（×）2.小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。（ ）3、存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其、相關(guān)稅費(fèi)后 的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 （ ）解釋：準(zhǔn)則第 15 條 “存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款， 扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。4、銷售商品采用

53、分期收款方式的，在銷售商品當(dāng)天確認(rèn)收入。（ ×）解釋：準(zhǔn)則第 59 條 “（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期 確認(rèn)收入。5、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前銷售） ，均沖減 當(dāng)期銷售商品收入。 （ ）解釋：準(zhǔn)則第 61 條 “小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不 論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售） ，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 ”6、小企業(yè)的利潤來源于兩個(gè)方面：一是來源于日常經(jīng)營活動，二是來源于非日常經(jīng)營 活動，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等。（ ）解釋：準(zhǔn)則第 67 條 “利潤，是指小企

54、業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利 潤、利潤總額和凈利潤。銷7. 信用條件（ 30，110）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30 日內(nèi)付款；如果客戶在 10 日內(nèi)付款，可以享受 10%的價(jià)格折扣。 （×）答案解析： 信用條件 （ 30，1 10）的含義是： 客戶在購買貨物后， 可以在 30 日內(nèi)付款； 如果客戶在 10 日內(nèi)付款，可以享受 1%的價(jià)格折扣。8. 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回（不論是屬于本年度與否） （）1. 主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。下列選項(xiàng)中，不符合主營 業(yè)務(wù)成本定義的是（ D ）。A. 銷售商品的成

55、本 B.提供勞務(wù)的成本C.勞務(wù)成本 D. 銷售原材料的成本【解析】銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務(wù)成本，不屬于主營業(yè)務(wù)成本，因?yàn)殇N售原材料不是經(jīng)常性活 動。2. 某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為 350000 元，應(yīng)交消費(fèi)稅 150000 元，應(yīng)交營業(yè)稅為 100000 元，城建 稅稅率 7% ，教育費(fèi)附加 3% 。月底，該公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入 “營業(yè)稅金及附加 ”科目的金額是（ D ）元。A. 銷售商品的成本 B.提供勞務(wù)的成本A. 42000 B.18000 C.60000 D.310000【解析】應(yīng)交增值稅為 350000 元，應(yīng)交消費(fèi)稅 150000 元，應(yīng)交營業(yè)稅為 100000 元，城建稅（350000+150000+100000） × 7%=42000 （元），教育費(fèi)附加 （3