2013年注冊稅務(wù)師真題、答案及解析

1、精品文檔2013年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試真題、答案及解析稅法二一、單項選擇題（本題型共 40 題，每小題 1 分，共 40 分。每小題備選答案中，只有一個符 合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法，正確的是（）。A. 可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易B. 再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易C. 成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易D. 交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關(guān)聯(lián)交易2.2012 年 3 月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以 1000 萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20 萬元

2、，股權(quán)的購置成本為800 萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A. 50B. 180C. 200D. 2203.2012 年 12 月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成 本為 20 萬元，同期對外銷售價格為25 萬元；取暖器的購進價格為10 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是（）萬元。A. 10B. 20C. 30D. 354.2012 年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A. 已完工作的測量B. 發(fā)生成本占總成本的比例C. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量

3、的比例D. 已建造時間占合同約定時間的比例5.某商貿(mào)公司 2012 年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 20 萬元、廣告費用 200 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌 辦費并在稅前扣除的金額是（）萬元。精品文檔A.200B. 220C. 400D. 5206.2010 年 1 月某上市公司對本公司20 名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù) 2 年，即可以 4 元/股的價格購買本公司股票1000 股。2012 年 1 月，20 名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20 元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)

4、扣除的費用金額是（）元。A. 300000B. 320000C. 380000D. 4000007.2012 年 1 月某公司購進一套價值60 萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012 年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是（）萬元。A. 6B. 10C. 30D. 608依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬 損失在所得稅前扣除的是（）。A. 債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B. 債務(wù)人解散，清算程序拖延達3 年的C. 與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄. 債務(wù)人 4 年未清償

5、，追償成本超過應(yīng)收賬款的9.2012 年 10 月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12 月 31 日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000 萬元，其中基價為 6000 萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀公司400 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入（）萬元。A. 6000B. 6400C. 7600D. 800010.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性 成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是（）。A. 占地面積法B. 建筑面積法C. 直

6、接成本法D. 預(yù)算造價法精品文檔11. 依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的 是（）。A. 停牌的上市公司B. 跨省界匯總納稅企業(yè)C. 擅自銷毀賬簿的汽車修理廠D. 經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所12. 某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013 年 6 月，主管稅務(wù)機關(guān)對其 2012 年度業(yè)務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經(jīng) 查實為 120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2012 年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A. 3B. 3.5C. 4D. 4.513.2012 年 9 月某

7、化肥廠購進一臺污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），均取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款100 萬元、進項稅額17 萬元，該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A. 10B. 11.7C. 100D. 11714.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排適用期限是（）。A. 企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1 至 3 個連續(xù)年度B. 企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3 至 5 個連續(xù)年度C. 稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)達成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起1 至 3 個連續(xù)年度D. 稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)達成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起3 至 5 個連續(xù)年度15.2012 年 8 月某商貿(mào)公司和張

8、某、李某成立合伙企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是（）。A. 商貿(mào)公司需要就合伙所得繳納企業(yè)所得稅B. 商貿(mào)公司可使用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利C. 張某、李某需要就合伙所得繳納個人所得稅D. 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則16.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是（）。A. 因搬遷安置而給予的補償收入B. 由于搬遷處置存貨而取得的收入C. 因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償收入D. 資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入17.下列各項所得，免征個人所得稅的是（A. 個人的房屋租賃所得精品文檔B. 個人

9、根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C. 外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得D. 個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得18下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項目的是（）。A. 個人兼職取得的所得B. 退休人員再任職取得的所得C任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得19下列關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是（）。A. 個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅B. 員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個人所得稅C. 上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得時，納稅確有困難的，可自

10、其股票期權(quán)行權(quán)之日起， 在不超過12 個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅D. 取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是按照行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價與施權(quán)價之間的差額，按股息所得繳納個人所得稅20依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，受贈人無償受贈房屋所得應(yīng)歸屬于（）。A. 偶然所得B. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C其他所得D.勞務(wù)報酬所得21.方某接受房產(chǎn)贈與，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25 萬元，方某支付相關(guān)稅費 2.5 萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35 萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A. 2B. 1.5C. 7D. 6.522王某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)報酬30

11、000 元。在不考慮其他稅費的情況下，王某該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 3823.5B. 4794.5C. 5032.12D. 6842.1123.2012 年張某將其一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給 A 國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入 120000 元，按 A 國稅 法繳納了個人所得稅 15000 元；同年在 A 國提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬 200000 元，按 A 國稅 法繳納了個人所得稅 55000 元。2012 年張某應(yīng)就來源于 A 國所得在國內(nèi)繳納個人所得稅 （） 丿元。A. 2800B. 4200精品文檔C. 6200D. 700024錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3 萬股

12、，該批限售股已于 2012年年初解禁，錢某在 8 月份之前陸續(xù)買進該公司股票2 萬股，股票平均買價為 5.4 元/股，但限售股授予價格不明確。2012 年 8 月錢某以 8 元/股的價格賣出公司股票 4 萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4 萬股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 27200B. 32400C. 37600D. 4080025.鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012 年 12 月份取得董事費 8 萬元，向中國教育發(fā)展基金會捐款3 萬元。2012 年 12 月份鄭某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 8200B. 10000C. 11440D. 13

13、00026.2012 年初余某將自有商鋪對外出租，租金8000 元/月。在不考慮其他稅費的情況下，余某每月租金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 528B. 640C. 1280D. 144027.2012 年 12 月一高校聘用美籍華人陳某，當(dāng)月應(yīng)稅工資 10000 元。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 485B. 745C. 880D. 92028對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在（）以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。A. 50%B. 75%C. 80%D. 85%29.甲運輸公司 2012 年 12 月與某律師事務(wù)所簽訂一份法

14、律咨詢合同，合同約定咨詢費金額共計 100 萬元，另外作為承運方簽訂一份運輸合同，總金額 400 萬元，甲公司隨后將其中的100 萬元運輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A. 1500B. 1800C. 2500精品文檔D. 300030某企業(yè)與甲公司簽訂委托加工合同，約定由甲公司提供原材料100 萬元，甲公司另收取加工費 10 萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A. 5OB. 330C. 350D. 55031. 同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過（）個月。A. 1

15、B. 3C. 5D. 1032. 甲企業(yè) 2012 年初擁有廠房原值 2000 萬元，倉庫原值 500 萬元。2012 年 5 月 20 日，將倉 庫以1000 萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為 30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng) 繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A. 17.65B. 18.2C. 18.55D. 20.333某企業(yè) 2012 年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值80 萬元）,10 月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為 30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的 70%作為應(yīng)稅房 產(chǎn)原值。2012 年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。A. 3920B. 4312C. 4704D.

16、482034某運輸公司 2012 年有如下運輸工具：運輸卡車 10 輛，整備質(zhì)量 12.4 噸/輛，4 月購入乘 用車 12輛，當(dāng)月辦理登記取得車輛行駛證，當(dāng)?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅稅額1000 元/輛,運輸卡車車船稅稅額 80 元/噸。2012 年度該公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A. 18920B. 19000C. 21920D. 2200035下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是（）。A. 捕撈漁船免征車船稅B. 警用車船免征車船稅C. 混合動力車免征車船稅D國際組織駐華代表機構(gòu)車輛免征車船稅36某企業(yè) 2012 年 3 月 1 日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000 萬

17、精品文檔元，拆遷補償費 1000 萬元，5 月 20 日繳納市政配套費 500 萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?4%。該 企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.120B. 140C. 160D.18037依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)征收契稅的是（）。A. 以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B. 將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)C. 房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等D. 承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)38依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減免稅款, 應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)。負責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機關(guān)為（）。A. 國家稅務(wù)總局B. 縣級稅務(wù)機關(guān)C. （設(shè)區(qū)的）市稅務(wù)機關(guān)D. 省級（含計劃單列

18、市）地方稅務(wù)機關(guān)39位于某縣城的一化工廠， 2012 年 1 月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000 平方米，8 月新征用耕地 10000 平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠 2012 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.720000B. 800000C. 820000D. 90000040.2012 年 6 月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準占用150 平方米耕地新建住宅，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?20 元/平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A. 0B. 1500C. 3000D.4000二、多項選擇題（本題型共 30 題，每小題 2 分，共

19、60 分。每小題備選答案中，至少有兩個 符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）精品文檔1依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）。A. 銷售貨物所得，按照機構(gòu)所在地確定B. 提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定E股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定2依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于下列情形，應(yīng)視同銷售確定收入的有A. 用于對外捐贈B. 用于市場推廣或銷售C. 用于股息分配D. 用于職工獎勵或福利E. 從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移到其境內(nèi)分支機構(gòu)3企業(yè)從縣級以

20、上人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金， 不征稅收入，應(yīng)同時符合的條件有（）。A. 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件B. 資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案C企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算D. 該資金不得用于資本性支出E. 對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求4稅務(wù)機關(guān)對工資薪金進行合理性確認應(yīng)遵循的原則有（）。A. 企業(yè)在一定時期工資薪金的調(diào)整是有序進行的B. 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C. 企業(yè)在 3 年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對固定的D. 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的E. 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪

21、金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)5. 在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不 得計算折舊扣除的有（）。A. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)B. 以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)6. 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費用的有（）。A. 固定資產(chǎn)的大修理支出B. 租入固定資產(chǎn)的改建支出C. 固定資產(chǎn)的日常修理支出D. 外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出E. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為精品文檔7下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方

22、式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有（）。A. 企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生的凈損失B. 企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失D. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的E. 企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以 及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失8下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理條件規(guī)定的有（）。A. 收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%B. 企業(yè)重組后的連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動C. 具有合理的商業(yè)目的，且不以減

23、少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的D. 收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的75%E. 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12 個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)9企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有（）。A. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的C. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的D. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的E. 雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的10. 對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、

24、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法有（）。A. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B. 利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C. 租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額D. 特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額E. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額11. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時符合的條件有（）。A. 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例B. 研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例C. 來源于境外的所得須占企業(yè)應(yīng)納稅所得總額的一定比例D. 高新技術(shù)產(chǎn)品（

25、服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例E. 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍12. 依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括（）。A. 再銷售價格法B. 現(xiàn)金與實物分配法C. 交易凈利潤法D. 可比非受控價格法精品文檔13下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有（）。E.利潤分割法A. 小說連載的，以一個月內(nèi)取得的稿酬為一次B. 編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于稿酬所得C. 雜志社員工在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報酬屬于稿酬所得D. 專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報酬屬于稿酬所得E. 出版同一作品分筆取得的稿酬應(yīng)合并為一次征稅14

26、下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）。A. 非任職單位的董事費收入B. 退休后再任職取得的收入C. 年終加薪和勞動分紅D. 年終一次性獎金E法人企業(yè)的個人投資者無償取得企業(yè)出資購買的汽車15. 對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由，可以 釆用的核定方法有（）。A. 可參照相同條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定B. 可參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定C. 參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定D. 納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的相關(guān)核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認定屬實后，可采取其

27、他合理的核實方法E. 知識產(chǎn)權(quán)等占資產(chǎn)總額比例達到75%以上，須由中介機構(gòu)評估核實16.納稅人轉(zhuǎn)讓限售股需自行申報納稅的情形有（）。A. 個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股B. 個人用限售股接受要約收購C. 個人持有的限售股被司法扣劃D. 個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)E. 個人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方17.下列情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅的有（）。A. 年所得 12 萬元以上的B. 從中國境外取得所得的C. 在兩處以上取得稿酬所得的D. 取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的E. 外籍人士在中國境內(nèi)取得勞務(wù)報酬所得的18. 下列各種情形，不征收土地增值稅的有

28、（）。A. 繼承房地產(chǎn)B. 房地產(chǎn)的評估增值C. 房地產(chǎn)公司的代建房行為D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權(quán)精品文檔19下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A. 工商營業(yè)執(zhí)照B. 貼息貨款合同C企業(yè)出租門店合同D. 已繳納印花稅的憑證副本E. 實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿20. 下列合同和書據(jù)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A. 商品房銷售合同B. 土地使用權(quán)出讓合同C. 專利申請轉(zhuǎn)讓合同D. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E. 個人無償贈與書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)21. 下列關(guān)于征收印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立

29、或領(lǐng)受時貼花B凡多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵扣C企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅D.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷E稅務(wù)機關(guān)可以委托單位或個人代售印花稅票，按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費22依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法，正確的有（）。A. 房產(chǎn)稅的征稅范圍包括農(nóng)村B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅C. 老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D. 專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)在限定年度內(nèi)免征房產(chǎn)稅E. 中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅23下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。A. 停止使用半年以上的危險房產(chǎn)B. 出租的名勝古跡空余房產(chǎn)C. 企業(yè)辦的各

30、類學(xué)校自用的房產(chǎn)D. 中國人民保險公司自用的房產(chǎn)E. 國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)24關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有（）。A. 取得車船所有權(quán)的次月B. 車船管理部門核發(fā)行駛證書所記載日期的當(dāng)月C. 車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的當(dāng)月D. 未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記的車船，為購置發(fā)票開具時間的次月E. 未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記且無法提供購置發(fā)票的應(yīng)稅車船，由主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間25下列車船，自車船稅法實施之日起5 年內(nèi)免征車船稅的有（）。精品文檔A. 城市內(nèi)行駛的公共車輛B. 使用新能源的車輛C. 機場內(nèi)部行駛的車輛D. 農(nóng)村居民擁有的車輛E.

31、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶26.2011 年張先生購置家庭第一套住房，面積為90 平方米，成交價格為 70 萬元；2012 年因工作調(diào)動，張先生用家庭唯一住房換取趙先生一套85 平方米房屋，趙先生支付張先生10萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?3%。下列關(guān)于契稅納稅義務(wù)的說法，正確的有（）。A. 趙先生需要繳納契稅 24000 元B. 張先生購置房屋第一套住房繳納契稅7000 元C. 張先生換取趙先生住房需要繳納契稅3000 元D. 張先生換取房屋行為應(yīng)在90 平方米房屋所在地繳納契稅E. 趙先生換取房屋行為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是辦理房屋權(quán)屬變更登記的當(dāng)天27. 下列關(guān)于契稅的特點及立法原則的說法，正

32、確的有（）。A. 契稅是地方稅種B. 契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅C. 契稅由財產(chǎn)售賣人繳納D. 契稅有利于通過法律形式確定產(chǎn)權(quán)關(guān)系E. 契稅有助于調(diào)節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平28.下列說法，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有（）。A. 農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅B. 公園里開辦的照相館用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅C. 企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅D. 自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅E. 直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說法，正確的有（）。A. 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、年終繳納B. 納稅人新征用的土地，自批準征用

33、之日起60 日內(nèi)申報登記C. 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E. 納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬機關(guān)登記簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅30.下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。A. 軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B. 宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅C. 市政街道占用耕地免征耕地占用稅D. 學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅精品文檔E.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅三、計算題1. 律師張某 2012 年 10 月取得收入情況如下：（1） 從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工

34、資7000 元，通信和交通補貼 1000 元，辦理業(yè)務(wù)分成收入 23000 元，在分成收入案件辦理過程中， 張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬 5000 元。（2） 張某 10 月份為一家公司做法律咨詢， 取得該公司一次性勞務(wù)報酬30000 元，直接捐給一家養(yǎng)老院 10000 元。（3） 張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10 月份取得報社支付稿酬 4000 元。（注：分成收入扣除辦案費用比例為30%）要求：（1） 10 月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 345B. 3815C. 4145D. 5620（2）劉某協(xié)助張某完成案件取得的報酬應(yīng)繳納個人

35、所得稅（）元。A. 0B. 500C. 800D. 1000（3） 10 月份張某法律咨詢勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 2880B. 3200C. 4800D. 5200（4）10月份張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 302B. 360C. 448D. 6402.某企業(yè) 2012 年初房產(chǎn)原值 3000 萬元，其中廠房原值 2600 萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100 萬元。該企業(yè) 2012 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1） 6 月 30 日將原值為 300 萬元的廠房出租，合同約定每年租金24 萬元，7 月 1 日起租， 租賃期 3 年。（2）7

36、 月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額 200 萬元，9 月份交付使用。（3）10 月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提 供，精品文檔金額為 100 萬元，收取加工勞務(wù)費 30 萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負責(zé)運輸，合同中注明運 費 2 萬元，倉儲保管費 2000 元，裝卸費 500 元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1） 2012 年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A. 7040B. 8160

37、C. 9280D. 10400（2）2012 年該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。A. 246600B. 247080C. 249600D. 258880（3）2012 年 10 月份該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A. 450B. 452C. 460D. 462（4）2012 年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A. 1708B. 1720C. 1744D. 1750四、綜合題1位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主 知識產(chǎn)權(quán)，2011 年至 2015 年經(jīng)相關(guān)機構(gòu)認定為高新技術(shù)企業(yè)，2012 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1 ）全年

38、取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000 萬元，取得房屋租金收入200 萬元。（2） 全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 3200 萬元、進項稅額 544 萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠 目錄規(guī)定）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50 萬元、進項稅額 8.5 萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。（3） 全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本 4150 萬元；全年發(fā)生銷售費用 1400 萬元，其中 含廣告費 1100 萬元；全年發(fā)生管理費用 600 萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費 320 萬元、業(yè) 務(wù)招待費 75 萬元。（4） 計入成本、費用中的實發(fā)

39、工資 400 萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出 9 萬元、職工福利費支 出 70萬元、教育經(jīng)費支出 13 萬元。（5） 全年營業(yè)外支出 300 萬元，其中支付合同違約金6 萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營業(yè)稅稅率 5%，城市維護建設(shè)稅稅率 7%，教育費附精品文檔加征收率 3%，企業(yè)所得稅稅率 15%，不考慮其他稅費） 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）2012 年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加共計是（）萬元。A.701.25B. 710.6C. 712.25D. 721.6（2） 2012 年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是（）萬元。A. 299.25B. 325.25C

40、. 499.25D. 675.25（3）計算 2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出可據(jù)實扣除的有（）。A廣告費B.業(yè)務(wù)招待費C合同違約金D.教育費附加E新技術(shù)研究開發(fā)費（4）計算 2012 年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào) 增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A. 14B. 15C. 18D. 30（5）2012 年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A. 553.25B. 572.25C. 574.25D. 592.25（6） 2012 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A. 77.99B. 80.84C. 83.84D. 88.842位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)

41、公司，2012 年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12 月 20 日與本市乙企業(yè)簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計3000 萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500 萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價 500 萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800 萬元、契稅 40 萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本 360萬元，開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120 萬元（包括業(yè)務(wù)招待費 50 萬元，未包括印花稅）、銷售費用 200 萬元、財務(wù)費用 150 萬元（屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息，約定利率10%，精品文檔銀行同期利率 6%

42、 ）?！盃I業(yè)外支出”賬戶記載金額160 萬元。乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得，抵債時作價 300 萬元并發(fā)生相關(guān)稅費 10 萬元。（注：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）2012 年甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅與印花稅合計（）萬元。精品文檔A.144.75B.145.75C.149.75D.151.75（2）2012 年甲公司計算土地增值稅時的A.1605B.1689.8C.1701D.1702.5（3）2012 年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（A.433.88B.434.55C.439.59D.477.75（4）2012 年甲公司實現(xiàn)的會計利潤是

43、（A.568.7B.570.45C.608.7D.610.45（5）2012 年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（A.160.49B.164.4C.165.93D.171.37（6）2012 年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（A.55.44B.55.55C.59.94D.60.05“準予扣除項目”合計（）萬元。）萬元。）萬元。）萬元。）萬元。精品文檔2013年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試真題稅法二答案及解析一、單項選擇題1、正確答案：A試題解析：選項 B:再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)；選項 C :成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷

44、、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項D:交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。2、正確答案：C試題解析：企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所 可能分配的金額。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200 （萬元）。3、正確答案：D試題解析：上述福利應(yīng)確認的收入 =25+10=35 （萬元）。4、正確答案：D試題解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。5、正確答案：C試題解析：企業(yè)籌

45、辦期發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300X60%+20+200=400 （萬元）。6、正確答案：B試題解析：對股權(quán)激勵計劃實行后， 需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期） 方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格 與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支 出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應(yīng)扣除的費用金額=（

46、20-4）X20X1000=320000 （元）。7、正確答案：C精品文檔試題解析：根據(jù)財稅201227 號文件，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的， 可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 年（含）。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算。則攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額 =60 十 2=30 （萬 元） 。8、 正確答案：C試題解析：選項 A :債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛?壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以選項A 錯誤；選項 B :債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)

47、執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作?壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以選項B 錯誤；選項 D :債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除， 所以選D 錯誤。9、 正確答案：D試題解析：采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到 受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。10、

48、 正確答案：B試題解析：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配。11、 正確答案：C試題解析：不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期 貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公 司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價

49、、工程造價、律 師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社 會中介機構(gòu)；（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。12、 正確答案：D試題解析：代表機構(gòu)的核定利潤率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額X核定利潤率X企業(yè)所得稅率；常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120X15%X25%=4.5 （萬元）。13、正確答案：A精品文檔試題解析：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投

50、資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注 明的價稅合計金額。 企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購進設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額 =100X10%=10（萬元）。14、 正確答案：B試題解析：預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3 至 5 個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。15、 正確答案：B試題解析：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。16、 正確答案：B試題解析：企業(yè)的搬遷收入包括：（1）對被征用資產(chǎn)價值的

51、補償；（2）因搬遷、安置而給予的補償；（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5）其他補償收入。選項 B :企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為搬遷收入。17、 正確答案：B試題解析：房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征個人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn) 權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B 正

52、確。18、 正確答案：A試題解析：選項 A :應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。19、 正確答案：A試題解析：選項 B :員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得” 稅目計算個精品文檔人所得稅； 選項 C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個人所得稅時出現(xiàn) 困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過 6 個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅；選項 D :該差價收入應(yīng)按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。20、正確答案：C 試題解析：個人無償受贈房屋應(yīng)按“其他所得”項目計算個人所得稅。21、 正確答案：D試題解析：對受贈人無償受贈房屋計

53、征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額；贈與合同上標明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=（35-2.5）X20%=6.5 （萬元）。22、 正確答案：D試題解析：應(yīng)納稅所得額=（30000-2000）X（1-20%） /1-30%X（1-20%） =29473.68 （元）王某應(yīng)繳納個人所得稅 =29473.68X30%-2000=6842.11 （元）。23、 正確答案：C試題解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000X（ 1-20% ）

54、X20%=19200 （元） ， 需要在我國補稅 =19200-15000=4200（元）;提供勞務(wù)抵免限額 =200000X（1-20%）X40%-7000=57000 （元）， 應(yīng)在我國補稅=57000-55000=2000 （元）;共應(yīng)在我國繳納個人所得稅 =4200+2000=6200 （元）。24、 正確答案：D試題解析：轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率，計算個人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這 4 萬股股票中，有 3 萬是限售股，1 萬股是上市公司的股票。個人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個 人所得稅的

55、，所以錢某應(yīng)納個人所得稅=8X30000X（1-15%）X20%=40800 （元）。25、 正確答案：A試題解析：對納稅人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。 應(yīng)繳納個人所得稅 =80000X（ 1-20%） -30000:X30%-2000=8200 （元）。26、 正確答案：C試題解析：余某每月租金應(yīng)繳納個人所得稅=8000X（1-20%）X20%=1280 （元）。精品文檔27、 正確答案：A試題解析：陳某應(yīng)納個人所得稅 =（10000-4800）X20%-555=485 （元）。28、 正確答案：D試題解析：對符合以下條件之一的，

56、 主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2 ）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù) 的（應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算）；（4）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。29、 正確答案：C試題解析：一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅 =（400+100）X0.5%X10000=2500 （元）。30、 正確答

57、案：C試題解析：對于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計算貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（100X0.3%+ 10X0.5%）X10000=350 （元）。31、 正確答案：A試題解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方

58、稅務(wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過1 個月。32、 正確答案：C試題解析：甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =2000X（1-30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%X5/12=18.55 （萬元）。33、 正確答案：A試題解析：該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =80X70%X（1-30%）X1.2%X10000X10/12=3920 （元）。精品文檔34、 正確答案：B試題解析：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過 0.5 噸的，按照 0.5 噸計算。2012 年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.5X10X80+12X1000X（12-3） /12=19000 （元）。【提示】按照 2014 年教材新規(guī)定，正確答案為A。

59、車船稅法及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅 額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012 年度該公司應(yīng)繳納的車船稅 =12.4X10X80+12X1000X（12-3） /12=18920 （元）。35、正確答案：C試題解析：對純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。36、 正確答案：D試題解析：以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費

60、、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。 應(yīng)繳納契稅=（3000+1000+500 ）X4%=180 （萬元）。37、 正確答案：A試題解析：選項 A :以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項B:以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項 C :房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價值相等，免納契稅；選項 D :承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。38、 正確答案：D試題解析：2004 年 7 月 1 日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情 況材料，報主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，由省