7.存貨管理業(yè)務內(nèi)部控制矩陣

1、7.2存貨管理業(yè)務內(nèi)部控制矩陣業(yè)務目標業(yè)務風險控制點適用單位不相容X-JU/亠 岡位控制點分值控制點相關(guān)資料相關(guān)制度索引會計報表認定會計報表項目1 存在和發(fā)生/真實性；2 完整性； 3權(quán)利與義務；4 估價或分攤；5 表達和披露；6 準確性1234561.存貨入庫1.22.1經(jīng)營風險：入庫存貨質(zhì)量不合格、 數(shù)量不正確，導致資產(chǎn)損失。財務風險：入庫存貨質(zhì)量、數(shù)量與 原始單據(jù)不符，導致財務報告不真 實。1.1 固體形態(tài)存貨：分（子）公司倉儲、質(zhì)檢部門要對存貨數(shù)量、質(zhì)量進行檢驗，審核到貨清單、 產(chǎn)品交付清單及剩余存貨的退料清單，并與實物一一核對，無誤后，【非 ERP】及時開具入庫單（或憑據(jù)）驗收入庫，

2、入庫單要由采購（或生產(chǎn)）、 倉儲等相關(guān)責任人簽字。【ERP】在 ERP 系統(tǒng)辦理入庫，相關(guān)單據(jù)要由采購（或生產(chǎn)）、倉儲等相關(guān)責任人簽字。一般物資采購質(zhì)量檢驗參見1.4 一般物資采購供應業(yè)務流程控制點6.4。分（子）公司驗收 經(jīng)辦6入庫單產(chǎn)品交接清單2.10.1V存貨1.22.1經(jīng)營風險：入庫存貨質(zhì)量不合格、 數(shù)量不正確，導致資產(chǎn)損失。財務風險：入庫存貨質(zhì)量、數(shù)量與 原始單據(jù)不符，導致財務報告不真 實。1.2 液體形態(tài)存貨：分（子）公司倉儲（儲運）部門根據(jù)倉儲、質(zhì)檢部門、生產(chǎn)調(diào)度或業(yè)務部門預報的通知做好接卸準備，貨到后負責質(zhì)檢、接卸、計量等工作，由經(jīng)辦人員核對無誤后，非 ERP】辦理入庫手續(xù)，及

3、時開具入庫單（或憑據(jù)）并簽字，由采購（生產(chǎn)）、倉儲等有關(guān)責任人審核簽字。ERP】在 ERP 系統(tǒng)中辦理入庫，相關(guān)表單由采購（生產(chǎn)）、倉儲等有關(guān)責任人審核簽字。分（子）公司驗收 經(jīng)辦6入庫單2.10.1V存貨1.22.1經(jīng)營風險：入庫存貨質(zhì)量不合格、 數(shù)量不正確，導致資產(chǎn)損失。財務風險：入庫存貨質(zhì)量、數(shù)量與 原始單據(jù)不符，導致財務報告不真 實。1.3 直接運抵現(xiàn)場使用的存貨：分（子）公司采購、質(zhì)檢、倉儲及使用部門的有 關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認。ERP】在 ERP 系統(tǒng)中辦理入庫和出庫，打印系統(tǒng)生成的入庫單和出庫單，入庫單交采購員簽字確認，出 庫單交領(lǐng)用部門簽字確認。分（子）

4、公司驗收 經(jīng)辦4入庫通知單出庫通知單V存貨1.22.1經(jīng)營風險：入庫存貨質(zhì)量不合格、 數(shù)量不正確，導致資產(chǎn)損失。財務風險：入庫存貨質(zhì)量、數(shù)量與 原始單據(jù)不符，導致財務報告不真 實。1.4 對于抵債償還的實物資產(chǎn)，經(jīng)分（子）公司相關(guān)責任部門鑒定后比照本流程 控制點 1.1、1.2 和 1.3 執(zhí)行。分（子）公司經(jīng)辦 分析 驗收4入庫單V存貨2 .登記存貨賬簿、表1.22.1經(jīng)營風險：未設置實物明細賬并正 確記錄，造成損失。財務風險：未設置實物明細賬并正 確記錄，影響財務報告。2.1 非 ERP】分（子）公司倉儲部門設置實物明細賬，倉儲人員根據(jù)存貨入庫 單，詳細登記存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型

5、號、計量單位、數(shù)量等內(nèi)容。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。分（子）公司3實物明細賬VV存貨2.1財務風險：原始單據(jù)不真實或賬務 處理不正確，導致財務報告不真實。2.2 分（子）公司財務部門審核采購合同、采購發(fā)票、退料清單和入庫單等相 關(guān)單據(jù)是否真實、準確，經(jīng)審核無誤后，【非 ERP】按股份公司內(nèi)部會計制度進行賬務處理，會計憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核；ERP】在 ERP 系統(tǒng)中進行發(fā)票校驗并打印會計憑證，會計憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。分（子）公司記賬 稽核3采購合同 采購發(fā)票入庫單1.6.112.10.1VVV存貨應付賬款2.12.3財務風險： 存貨出入

6、庫及庫存不正 確，影響財務報告。2.3 非 ERP】分（子）公司財務部門稽核人員，每月末對入庫、岀庫和期末庫 存的數(shù)量、金額等情況進行稽核確認。分（子）公司4VV存貨應付賬款3.存貨倉儲保管1.23.1經(jīng)營風險：未規(guī)范存貨管理。 合規(guī)風險：違反國家有關(guān)安全、 消防、環(huán)保等規(guī)定。3.1 分（子）公司倉儲、供應及相關(guān)部門擬定倉儲保管工作規(guī)程，經(jīng)分（子） 公司分管副經(jīng)理審核批準后執(zhí)行。分（子）公司2倉儲保管工作規(guī)程1.2經(jīng)營風險、資產(chǎn)安全風險：未對存 貨規(guī)范保管導致資產(chǎn)損失。3.2 各級倉儲人員按照倉儲保管規(guī)程，對存貨分類保管；倉儲部門負責人至少 每月檢查一次，并做好檢查記錄， 及時處理安全隱患。對

7、違反規(guī)程造成存貨損失 的，要追究責任人責任。經(jīng)分（子）公司經(jīng)理批準，依據(jù)價值損失的大小和事故 等級做出相應處罰。分（子）公司2檢查記錄業(yè)務目標業(yè)務風險控制點適用單位不相容X-JU/亠 岡位控制點分值控制點相關(guān)資料相關(guān)制度索引會計報表認定會計報表項目1 存在和發(fā)生/真實性；2 完整性； 3權(quán)利與義務；4 估價或分攤；5 表達和披露；6 準確性1234561.1經(jīng)營風險：存貨儲量不足，影響生產(chǎn)；儲量過咼，造成存貨成本過大。3.3 分（子）公司相關(guān)責任部門確定重要存貨目錄，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、 財務預算和市場情況，對重要存貨擬定合理庫存，報分管副經(jīng)理審批后實施。【ERP】在 ERP 系統(tǒng)中進行相應

8、維護。分（子）公司經(jīng)辦 審批2重要存貨目錄清單2.10.11.2經(jīng)營風險：內(nèi)部移庫手續(xù)不規(guī)范， 影響正常生產(chǎn)。3.4【非 ERP】內(nèi)部移庫，倉儲部門按照業(yè)務部門開具的移庫通知單辦理內(nèi)部 移庫。移庫過程中應分別填寫出庫、入庫單（或憑據(jù)），每日編制出入庫日報表（或系統(tǒng)生成的報表），經(jīng)倉儲部門責任人審核簽字。【ERP】內(nèi)部移庫，倉儲部門按照業(yè)務部門開具的移庫通知單在ERP 系統(tǒng)中辦理移庫；移庫單據(jù)須由收發(fā)貨雙方責任人簽字確認。對于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部物料岀入庫或互供，可以用相應報表（收付存平衡表、產(chǎn)銷存平衡表、互供量統(tǒng)計表、銷售報表等）代替移庫單據(jù)，但此類報表須經(jīng)物料往 來方責任人（或計量人員 /統(tǒng)計人員

9、）和倉儲部門責任人審核簽字。分（子）公司倉儲部門 業(yè)務部門1岀入庫日報表內(nèi)部物料岀入庫或互供相關(guān)報表2.10.11.1經(jīng)營風險：未掌握存貨的使用及結(jié) 存情況，導致存貨不足或積壓。3.5 非 ERP】分（子）公司倉儲部門根據(jù)存貨庫存收發(fā)情況，每月編制存貨 使用及結(jié)存情況報表，【ERP】分（子）公司倉儲部門根據(jù)存貨庫存收發(fā)情況及 ERP 系統(tǒng)中生成存貨使用及結(jié)存情況報表，報告需采購時點的儲量。至少每半年進行一次存貨狀態(tài)分析，對異常情況報警明示。供應、生產(chǎn)、營銷、財務等部門共同研究降低（提高）庫存方案，報分管副 經(jīng)理（或總會計師）審批。分（子）公司經(jīng)辦 審批【ERP】數(shù)據(jù)維護人員 業(yè)務人員1存貨使用

10、及結(jié)存情況報表存貨狀態(tài)分析庫存方案2.10.11.22.1資產(chǎn)安全風險：因意外事件或事故 導致資產(chǎn)損失。財務風險：交易不真實，影響財務 報告。3.6 分（子）公司對屬于參加股份公司內(nèi)部財產(chǎn)保險的存貨，按照股份公司財產(chǎn) 保險統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；不屬于此范圍的存貨，根據(jù)需要可由倉儲部門和財務部門共 同商議，提岀存貨的財產(chǎn)保險方案，報分管副經(jīng)理（或總會計師）審批后實施。分（子）公司業(yè)務部門 財務部門 審批1保險資料財產(chǎn)保險方案V存貨2.12.3經(jīng)營風險、資產(chǎn)安全風險：存貨的 采購、保管、領(lǐng)用未進行職責分離， 出現(xiàn)舞弊行為導致資產(chǎn)損失。財務風險：存貨賬實不符導致財務 報告不真實。3.7 存貨的請領(lǐng)與審批、保

11、管與記賬應由不冋的人員負責，并與負責米購、運輸 等業(yè)務的人員職責分離。【非 ERP】分（子）公司倉儲部門對存貨收發(fā)進行日清月（日）結(jié)，匯總月度 材料耗用表并由倉儲部門負責人審核簽字；生產(chǎn)、營銷、統(tǒng)計部門（崗位）如實 上報、統(tǒng)計、核對存貨數(shù)量，部門之間統(tǒng)計的存貨數(shù)量產(chǎn)生差異，要分析找岀原 因?！綞RP】分（子）公司倉儲部門對存貨收發(fā)及時在ERP 系統(tǒng)中維護，進行日清月（日）結(jié)。分（子）公司記賬 審批1月度材料耗用表2.10.1VV存貨4.存貨出庫1.22.1經(jīng)營風險：存貨多領(lǐng)、冒領(lǐng)等造成 資產(chǎn)損失。財務風險：出庫單據(jù)有誤，影響 財務報告。4.1 一般存貨領(lǐng)用：【非 ERP】分（子）公司使用部門根

12、據(jù)批準的需求計劃到 供應部門開具領(lǐng)料單，倉儲部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)岀貨物。領(lǐng)料單要由領(lǐng)用人、領(lǐng)用部門負責人、倉儲保管員簽字?！綞RP】分（子）公司使用部門根據(jù)批準的需求計劃到供應部門開具發(fā)貨通知單， 倉儲部門根據(jù)領(lǐng)用單位負責人簽字確認的發(fā)貨通知單在ERP 系統(tǒng)中發(fā)貨過賬，并打印實發(fā)數(shù)量岀庫單，由領(lǐng)用人簽字確認。分（子）公司保管 經(jīng)辦 審核7需求計劃【非 ERP】領(lǐng)料單【ERP】發(fā)貨通知單；出庫單2.10.1V存貨1.22.1經(jīng)營風險：發(fā)貨隨意、發(fā)貨數(shù)量未 經(jīng)確認、貨款結(jié)算依據(jù)不充分造成 資產(chǎn)損失。財務風險：未及時過賬導致財務報 告不完整。4.2 銷售商品：【非 ERP】分（子）公司倉儲部門審核發(fā)貨通

13、知單及有關(guān)單據(jù)， 辦理發(fā)貨，并填寫岀庫日報表。【ERP】分（子）公司倉儲部門根據(jù)營銷、計量等相關(guān)部門確認的實際發(fā)貨計量單據(jù)在ERP 系統(tǒng)中發(fā)貨過賬，并打印岀庫單交相關(guān)責任人簽字。單位（廠區(qū)）門衛(wèi)憑出門證并核實相關(guān)單據(jù)后放行。分（子）公司倉儲部門 儲運部門 生產(chǎn)調(diào)度部門營銷部門財務部門6【非 ERP】：出庫日報表2.10.1V存貨營業(yè)成本業(yè)務目標業(yè)務風險控制點適用單位不相容X-JU/亠 岡位控制點分值控制點相關(guān)資料相關(guān)制度索引會計報表認定會計報表項目1 存在和發(fā)生/真實性；2 完整性； 3權(quán)利與義務；4 估價或分攤；5 表達和披露；6 準確性123456對于管線出售的液體庫存商品：分（子）公司有

14、關(guān)部門辦理相關(guān)合規(guī)手續(xù)后，由生產(chǎn)調(diào)度部門安排儲運部門輸送液體產(chǎn)品，根據(jù)管道流量表計算發(fā)出商品數(shù)量，發(fā)岀商品數(shù)量經(jīng)供方確認，營銷部門審核后，由財務部門審核有關(guān)業(yè)務單據(jù)，辦 理貨款結(jié)算手續(xù)。發(fā)貨通知單出門證計量單據(jù)【ERP】：提貨單5.存貨盤點2.12.3資產(chǎn)安全風險：存貨實物與賬面記 錄不符，導致資產(chǎn)損失。財務風險：賬實不符導致財務報告 不真實。5.1 分類盤點：分（子）公司倉儲部門根據(jù)存貨的品種按月分類盤點，并將清 查的結(jié)果與財務部門的賬表數(shù)據(jù)核對。盤點差異須進行分析，并經(jīng)采購或供應、 生產(chǎn)、營銷、財務部門負責人簽字復核后報總會計師。分（子）公司倉儲部門 采購供應部門 生產(chǎn)、經(jīng)營部門財務部門6

15、盤點記錄盤點差異分析VVV存貨2.12.3資產(chǎn)安全風險：存貨實物與賬面記 錄不符，導致資產(chǎn)損失。財務風險：賬實不符導致財務報告 不真實。5.2 全面盤點：分（子）公司根據(jù)實際情況， 至少每半年進行一次全面盤點（年底必須進行盤點），并岀具殘次冷背存貨報告。存貨全面盤點工作由財務部門組 織，倉儲部門、使用部門實物盤點， 填寫盤點表，并與實物賬冊、財務賬表核對， 由不相容部門（人員）監(jiān)督、審核、簽字。不相符的要查明原因，提岀處理意見，經(jīng)總會計師審核后，報分（子）公司經(jīng)理審批，并對相關(guān)責任人進行處理。年度清查結(jié)果上報財務部。分（子）公司財務部門 倉儲部門 使用部門 監(jiān)督部門 審批9存貨盤點表盤點差異處

16、理意見殘次冷背存貨報告VVV存貨6.存貨處置1.32.1資產(chǎn)安全風險：未經(jīng)批準處置資產(chǎn) 導致資產(chǎn)損失。財務風險： 未及時處置影響財務報 告。6.1 分（子）公司對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損以及經(jīng)過技術(shù)鑒定需報廢 的存貨，按規(guī)定權(quán)限批準后處置，并報財務部備案；超過分（子）公司處置權(quán)限 的報主管事業(yè)部，主管事業(yè)部審核（一般物資需會同物資裝備部審核）后報財務部，財務部提岀處理意見并按規(guī)定權(quán)限逐級報批。財務部 相關(guān)事業(yè)部 分（子）公司財務部門 物資供應部門 相關(guān)部門3存貨處置批復文件1.6.12V存貨1.3經(jīng)營風險：資產(chǎn)閑置占用資金導致 資產(chǎn)損失。6.2 分（子）公司對無使用方向的閑置存貨，由倉儲、

17、供應、生產(chǎn)、營銷、財 務、設備、工程等部門共同組成的聯(lián)合小組審核后，分析造成閑置的原因，提岀 處置意見及防范措施。分（子）公司倉儲部門 物資供應部門 財務部門相關(guān)業(yè)務部門3閑置存貨處置意見1.32.1資產(chǎn)安全風險：資產(chǎn)處置未經(jīng)批準 導致資產(chǎn)損失。財務風險： 未及時處置影響財務報 告。6.3 分（子）公司聯(lián)合小組根據(jù)市場情況或評估結(jié)果，確定閑置存貨基礎(chǔ)價格， 通過拍賣、出租、轉(zhuǎn)讓（出售）、投資等方式處置閑置存貨，按規(guī)定權(quán)限批準后處置，并報財務部備案；超過分（子）公司處置權(quán)限的報主管事業(yè)部，主管事業(yè)部 審核（一般物資需會同物資裝備部審核）后報財務部，財務部提岀處理意見并按 規(guī)定權(quán)限逐級報批。閑置存

18、貨評估（岀租不用評估）應由分（子）公司在財務部確定的中介機構(gòu)范圍 內(nèi)選聘評估機構(gòu)，并由財務部書面批復，評估報告須經(jīng)存貨所屬單位蓋章。分（子）公司財務部門提出初審意見，報財務部審定，財務部辦理評估備案手續(xù)。財務部 相關(guān)事業(yè)部 分（子）公司倉儲部門 物資供應部門 財務部門相關(guān)業(yè)務部門 審批5閑置存貨處置批復文件V存貨1.32.1資產(chǎn)安全風險：資產(chǎn)處置超權(quán)限導 致資產(chǎn)損失。財務風險： 未及時處置影響財務報 告。6.4 分（子）公司在允許的年累計額度內(nèi)按規(guī)定權(quán)限自行處置存貨資產(chǎn)損失。超過年累計額度的存貨處置要上報財務部，由財務部會同相關(guān)事業(yè)部、物資裝備部等部門審核，提岀處置意見按規(guī)定權(quán)限逐級報批。財務部 物資裝備部 相關(guān)事業(yè)部分（子）公司采購供應部門 財務部門 相關(guān)業(yè)務部門 審批6存貨處置批復文件V存貨7.存貨核算業(yè)務目標業(yè)務風險控制點適用單位不相容X-JU/亠 岡位控制點分值控制點相關(guān)資料相關(guān)制度索引會計報表認定會計報表項目1 存在和發(fā)生/真實性；2 完整性； 3權(quán)利與義務；4 估價或分攤；5 表達和披露；6 準確性1234562.2財務風險：存貨核算不正確，影響 財務報告。7.1 分（子）公司