企業(yè)財務(wù)會計與實務(wù)操作管理知識分析課程

1、什么是結(jié)賬？結(jié)賬的一般程序是什么？時間：2013-01-22 09:10來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計報表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：(1) 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。(2) 結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要 欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下

2、應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3) 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？時間：2013-01-22 09:20來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅(1) 查明在這個時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。(2) 清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時索要，該償還的及時償還。(3) 已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。(4) 通過財產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時按照規(guī)

3、定轉(zhuǎn)賬。(5) 根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的 費用，進(jìn)行整理、計算、入賬。(6) 將各種收入、成本、費用、銷售、營業(yè)外收入、支出等有關(guān)計算成本和財務(wù)成果的 各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。結(jié)賬時，怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？時間：2013-01-22 09:20來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅(1) 對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì) 賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一

4、單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本 月合計”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。(3) 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末的“本年累計” 就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。(4) 總賬賬戶平時只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)賬時，為了反映全年各項資

5、產(chǎn)、負(fù)債及所 有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目 匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。(5) 需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。結(jié)賬時如何畫線？時間：2013-01-22 09:21來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已

6、經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。結(jié)賬時對于賬戶余額怎樣填寫？時間：2013-01-22 09:21來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅一般說來，每月結(jié)賬時，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行 內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便 于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年

7、累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，“本月合計”行已有余額的，“本年累計”行就不必再寫余額了。結(jié)賬時能否用紅字？時間：2013-01-22 09:22來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此， 結(jié)賬時，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？時間：2013-01-22 09:23來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅對于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：(1) 將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬

8、下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元” 位上填列“ 0”符號，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。（2）在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要 欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)， 反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的 總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的 “元”位上填列“ 0”符號，以示賬目已結(jié)平。

9、正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶的余額， 直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證， 也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方 （收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶， 余額就應(yīng)當(dāng)如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了 ；否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使 用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。常見的賬務(wù)處理程序有哪些

10、？其一般要求是什么？時間：2013-01-22 09:26來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅賬務(wù)處理程序也叫會計核算形式， 它是指賬簿組織和記賬步驟。 在實際工作中，常見的 賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、 科目匯總表賬務(wù)處 理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。實踐證明，一個適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求：（1）要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的特點，有利于會計機構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作 和加強崗位責(zé)任制。（2）能及時提供本單位經(jīng)濟活動真實、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平 衡工作的需要。（3）在保證及時和完整地提供會計資料的前提

11、下，應(yīng)盡可能地簡化會計核算手續(xù) ，提高會計工作的效率，節(jié)約核算費用。什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？時間：2013-01-22 09:27來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是，直接根據(jù)記賬憑證， 逐筆登記總分類賬。 它是最基本的一種會計賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時，需要設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證， 以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）和分類賬（總分類賬和明細(xì)分類賬）。其中特種日記賬一般采用三欄 式；總賬采用三欄式，并按照各個總賬科目（

12、一級科目）開設(shè)賬頁；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點和管 理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會計處理的一般程序包括以下七個基本步驟，如圖所示（圖中的序號分別與基本步驟的序號對應(yīng)，后同）?，F(xiàn)金銀行存款特種日記賬原始憑證收忖轉(zhuǎn)記賬憑證f會計報表各基本步驟說明: 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類）； 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬（包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬）； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬； 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的

13、余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會計報表。什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？時間：2013-01-22 09:32來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證）之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證），作為登記總賬的直接 依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記

14、賬憑證， 用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)（格式見表5-1），它按有關(guān)對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分另假置的一種匯總 記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)（格式見表5-2），它按有關(guān)對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證（格式見表5-3），用來匯總一定時期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時，則只能編制一

15、借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖5-2所示。S始憑證記證收款憑證轉(zhuǎn)幔憑證現(xiàn)金日訂他銀行存款日記帳思分類張會計掘表各基本步驟說明： 根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)三類）; 根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）; 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬； 根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬

16、憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； 根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會計報表。什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？時間：2013-01-22 09:41來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展而來的。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。科目

17、匯總表是一種表格，事先將本單位會計核算所使用的會計科目印成一排，月末（或定期）將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科 目的借方；將各個科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表的一般格式如表5-4所示。科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處理程序如圖所示。（ 企業(yè)名稱）科目匯總表年 月 日到年 月 日 記賬憑證第XX號至第XX號會計科目借方貸方合計科目匯總表賬務(wù)處理程序 （又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）的特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其一

18、般程序是：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 ；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6. 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對 相符；8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？時間：2013-01-22 09:48來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在

19、日記總賬中進(jìn)行登記。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會計科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖所示。年記賬憑證號數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方記證收款憑證付軟憑證轉(zhuǎn)幔憑證現(xiàn)金日訂帙銀行存款日記脹會計抿表本期發(fā)生余額期末發(fā)生余額各基本步驟說明： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、

20、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 根據(jù)記賬憑證登記日記總賬 ； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬余額合計數(shù)與日記總賬 相應(yīng)科目的余額核對相符； 月終,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會計報表。編制會計報表的基本要求是什么？時間：2013-01-22 09:57來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅編制會計報表的基本目的，是向會計報表的使用者提供有關(guān)財務(wù)方面的信息資料，保證會計報表提供的信息能及時、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計報表的便于理解、真實可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會計信息的質(zhì)量要求，會計報表及時提

21、供給使 用者是信息的基本要求。因此，在我國，編制會計報表的基本要求就是便于理解、真實可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報及時。怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？時間：2013-01-22 11:44來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公歷每年12月31日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日 期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)， 表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況， 即，有多少資源是流動 資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等 ；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表

22、明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間即，流動負(fù)債有多 少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出速動比率等， 可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、 償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟決策。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它

23、反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等 等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中實收資本（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈 余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn) 按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實收資本、 資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首

24、、正表兩部分。其中表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明 企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。 資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 具體排列形式又有兩種： 一是按“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”的原理排列 ；二是按“資產(chǎn)一負(fù) 債=所有者權(quán)益的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債 和所有者權(quán)益。不管采取什么格式， 資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計 這一等式不變。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每

25、個項目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填 列。例：大江公司2000年12月31 日有關(guān)科目的余額如表 5-6所示。表5-6科目余額表 單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金3000短期借款200000銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)120000其他貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000應(yīng)收票據(jù)85000其他應(yīng)付款2000應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000壞賬準(zhǔn)備-3500應(yīng)付福利費15000預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金102000其他應(yīng)收款5000其他應(yīng)交款21000原材料950000長期借款2000000包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000低值易耗品100000股本500000

26、0庫存商品280000盈余公積500000長期股權(quán)投資250000利潤分配286500固定資產(chǎn)5800000累計折舊-1160000在建工程440000無形資產(chǎn)250000長期待攤費用50000合計9099500合計9099500根據(jù)上述所給資料，編制該公司2000年12月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表5-7所示。表5-7資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：大江公司 2000年12月31 日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金1103000流動負(fù)債：短期投資短期借款200000應(yīng)收票據(jù)85000應(yīng)付票據(jù)120000應(yīng)收賬款凈額696500應(yīng)付賬款350000預(yù)付賬款100000其

27、他應(yīng)付款2000其他應(yīng)收款5000應(yīng)付工資3000應(yīng)收股利應(yīng)付福利費15000存貨1480000未交稅金102000待攤費用應(yīng)付利潤1年內(nèi)到期的長期投資其他未交款21000流動資產(chǎn)合計預(yù)提費用長期股權(quán)投資2500001年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期債權(quán)投資流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)長期負(fù)債：固定資產(chǎn)原價價5800000長期借款2000000減：累計折舊1160000住房周轉(zhuǎn)金500000固定資產(chǎn)凈值4640000長期負(fù)債合計在建工程440000所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計5080000股本5000000無形及遞延資產(chǎn)盈余公積500000無形資產(chǎn)250000其中：公益金長期待攤費用50000未利潤分配286500

28、無形及遞延資產(chǎn)合計300000股東權(quán)益合計5786500合計9099500合計9099500怎樣編制利潤表？利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31 日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，禾U潤表也 稱為損益表、收益表。利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況，即實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的投資收益有多少、實現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會計期間的費用耗費情況，即，耗費的主營業(yè)務(wù)成本有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費用、管理費用、

29、財務(wù)費用各有多 少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即，凈利潤的實現(xiàn)情況， 據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于會計報表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，作出經(jīng)濟決策。利潤表分項列示了企業(yè)在一定會計期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費用、損失并將收入與

30、費用、 損失加以對比結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)的費用、損失進(jìn)行對比，結(jié)出凈利潤的過程，會計上稱為配比。 其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的成果。 配比是一項重要的會計原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。通常，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。 營業(yè)

31、利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后得出。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤總額（或 虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4） 構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上， 減去本期計入損益的所得稅費用后得出。在利潤表中，企業(yè)通常接各項收入、 費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。也就是說收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入；費用按其性質(zhì)進(jìn)行列示主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營 業(yè)費用

32、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。利潤表一般有表首、 正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編 號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期 所有的收入列在一起然后將所有的費用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多壓式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、禾U潤總額、凈利

33、潤，分步計算當(dāng)期凈損益。在我國，利潤表采用多步式，每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)兩欄分別用列?！氨驹聰?shù)欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù) ；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上 年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時， 將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末 止的累計實際發(fā)生數(shù)。項目一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（

34、虧損以“一”號填列）n加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“一”號填列）減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）加：投資收益（損失以“一”號填列）二補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“一”號填列）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“一”號填列）補充資料:非常項目1、出售、處置部門或被投資單位所得收益2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失3、會計政策變更增加（或減少）利潤總額4、會計估計變更增加（或減少）利潤總額5、債務(wù)重組損失6、其他怎樣編制利潤分配表？時間：2013-01-22 13:15來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅利潤分配表，是反映企業(yè)一定會對期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或

35、者虧損彌補的報表。利潤分配表包括在年度會計報表中，是利潤表的附表。利潤分配表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、 報表編號、貨幣名稱、計量單位等 ；正表是利潤分配表的主體具體說明利潤分配表的各項內(nèi)容，每項內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實際”和“上年實際”兩欄分別填列。在我國，禾U潤分配表的“本年實際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及 其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列；“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表填列。如果上年度 利潤，分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年度報表項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。利潤分配表

36、的基本格式如表所示。利潤分配表項目一、凈利潤加：年初未分配利潤其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金提取職工福利及獎勵基金提供儲備基金提供企業(yè)發(fā)展基金利潤轉(zhuǎn)作投資補充流動資本三、可供投資者分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤編制說明:1“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。本項目的 數(shù)字應(yīng)與“利潤表” “本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。對于該項目新制度與股份制 度反映的內(nèi)容一致。2“年初未分配利潤” 項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“一”號填列。對于該項目

37、新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。3“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度 為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的內(nèi)容一致。4“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取 的法定盈余公積和法定公益金。對于該項目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。5“提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利 基金。股份制度中沒有對此項的規(guī)定。6“提取儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī) 定提取儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。7“利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作

38、期間以利潤歸還投資者 的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。8“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。9“提取任意盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。10“應(yīng)付普通股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外，新制 度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。11. “轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外， 新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目反映。12. “未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補的虧損以“-”號填列。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分

39、配利潤”項目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。而對于國有 工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補充的流動資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項目下增設(shè)“補充流動資本”項目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項留用的利潤等，可在“補充 流動資本”項目下單列項目反映。怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表？時間：2013-01-22 13:18來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是新會計制度中新要求企業(yè)編制的說明企業(yè)資產(chǎn)減值情況的報表， 是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，其格式與編制說明如下：表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款二、短期投資跌價準(zhǔn)備合計

40、其中：股票投資債券投資三、存貨跌價準(zhǔn)備合計其中：庫存商品原材料四、長期投資減值準(zhǔn)備合計其中：長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計其中：房屋、建筑物機器設(shè)備六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：專利權(quán)商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備編制說明:(1) 本表反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。(2) 本表各項目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價準(zhǔn)備” 、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“長期投 資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸 款”等科目的記錄分析填列。什么是現(xiàn)金流量表？時間：2013-01-22 13:29來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金流量表

41、是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物)的能力。依據(jù)財政部的企業(yè)會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表包括兩個部分：第一部分 是提供企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)資料的現(xiàn)金流量信息的報表，即直接法下編制的現(xiàn)金流量表；第二部分是“補充資料”部分，主要提供不涉及現(xiàn)金流量的重要經(jīng)濟事項和提示凈利 潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量關(guān)系的報表，即間接法下編制的現(xiàn)金流量表。其基本格式與內(nèi)容如表所示?，F(xiàn)金流量表編制單位：年度單位：元項目行次金額一

42、、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款

43、所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些？時間：2013-01-22 13:41來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金流量表的主要作用有：(1) 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入 500萬元，償還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表的籌 資活動產(chǎn)生的

44、現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬元”，“償付利息支付的現(xiàn)金 3萬元”。因此，通過現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。(2) 現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長期使用的資金，其目的主要是為了獲利。 通常情況下，報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。 在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績

45、很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的 償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會計核算中由于會計估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu) 成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心；通過現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會資源流向最能產(chǎn)生效益的地方。(3) 現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映

46、企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來， 又運用到哪里去。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。 通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。例如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項， 在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。(4) 現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財活動對

47、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù) 信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運用的，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動的原因， 對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到補充說

48、明的作用?，F(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。(5) 現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過補充資料(附注)方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者或閱讀者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活 動。(6) 編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)。目前世界許多國家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金 流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。我國企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對開展跨國 經(jīng)營、境外籌資、加強國際經(jīng)濟合作起到積極的作用。什么是現(xiàn)金等價物？時間：2013-01-22 13:42來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金等價物是

49、指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或 稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。一項投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價物必須同時具備四個條件，即：持有的期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險很小。 其中，期限短，通常是指從購買日 起，3個月或更短時間內(nèi)即可到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。需要說明的是，不同企業(yè)現(xiàn)金等價物的 范圍也可能不同。如經(jīng)營活動以短期、 流動性強的投資為主的企業(yè)，可能會將所有項目都視為投資，而不是現(xiàn)金等價物；而不以投資為主要經(jīng)營活動的企業(yè)，可能將其中的部分短期投資視為現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營特點等具體

50、情況， 確定現(xiàn)金等價物的范圍，并在會計 報表附注中披露確定現(xiàn)金等價物的會計政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。這種政策的改變應(yīng)視為會計政策的變更。什么是現(xiàn)金流量？影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些？時間：2013-01-22 13:43來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。例如：銷售商品、提供勞務(wù)、 出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購買商品、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，是 否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等， 現(xiàn)金流量是非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素

51、，但并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。影響或不影響現(xiàn)金流量的因素主要包括：(1) 現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。例如，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行、用現(xiàn)金購買兩個月到期的債券等，均屬于現(xiàn)金各項目之間內(nèi)部資金轉(zhuǎn)換，不會使現(xiàn)金流量增加或減少。(2) 非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，也不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。例如，用固定資 產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料對外投資、用存貨清償債務(wù)、用固定資產(chǎn)對外投資等，均屬于非現(xiàn)金 各項目之間的增減變動，不涉及現(xiàn)金的收支，不會使現(xiàn)金流量增加或減少。(3) 現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。例如， 用現(xiàn)金支付購買的原材料

52、、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券等，均涉及現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金 各項目之間的增減變動，這些變動會引起現(xiàn)金流入或現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金流量是怎樣分類的？時間：2013-01-22 13:44來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金的流入和流出的信息。企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出是由各種因素產(chǎn)生的，如工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品需要用現(xiàn)金支付購入原材料的價款，支付職工工資，購買固定資產(chǎn)也需要支付現(xiàn)金等?，F(xiàn)金流量表首先要對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生或運用的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的分類。通常，按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類：(1) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易 和事項，包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣 傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅款等。經(jīng)營活