存貨與倉儲循環(huán)審計練習(xí)題(共33頁).ppt

1、單選n1、以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是( )。A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場n2、定期盤點是被審單位管理當(dāng)局的責(zé)任，實施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責(zé)任，則盤點計劃的制定人應(yīng)為（ ）。A、注冊會計師B、被審單位管理當(dāng)局C、被審單位的存貨保管人員D、被審單位的主管部門n3、K公司實行實地盤存制。注冊會計師在復(fù)核2008年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中審計人員做法正確的是( )。A、監(jiān)盤前將抽盤范

2、圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B、索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對C、抽盤后將抽盤記錄交于K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)n4、被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( ) 。A、指揮盤點工作的進(jìn)行B、作為盤點小組成員進(jìn)行盤點C、根據(jù)觀察情況進(jìn)行抽查D、收集盤點單、編制盤點表n5、注冊會計師對存貨抽查時發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖? ) 。A、查明原因，及時提請被審計單位更正B、提請被審計單位先掛賬“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”后再作處理C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的

3、情況下，增加抽查范圍以減少錯誤的發(fā)生D、注冊會計師根據(jù)抽查的結(jié)果如果認(rèn)為盤點記錄中錯誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位重新進(jìn)行盤點n6、如果被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師實施的替代審計程序不包括（ ）。A、查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C、向顧客或供應(yīng)商函證D、詢問被審計單位倉儲部門的人員n7、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，則注冊會計師不會（ ）。A、提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行

4、調(diào)整B、對發(fā)現(xiàn)的重大差異提請被審計單位在會計報表附注中做適當(dāng)披露C、在認(rèn)為盤點結(jié)果無效時要求被審計單位重新進(jìn)行存貨的盤點D、進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因n8、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，B注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。A對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序D乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序n9、在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，B注冊會計師應(yīng)該選擇的是（）。A盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽

5、查范圍B事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄n10、B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。A供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣B乙公司向客戶提供銷貨折扣C乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商D客戶已將購買的存貨退給乙公司n11、下列有關(guān)存貨審計的表述中，正確的是( )。A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序B.對難以盤點的存貨

6、，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)n12、注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點的范圍的確定不正確的是( )。A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因B.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍C.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注

7、冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍D.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函n13、在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)（）。 A、對被審計單位存貨的盤點進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督 B、實際參與被審計單位存貨的盤點 C、對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進(jìn)行檢查 D、撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿 n14、某產(chǎn)品2008年的毛利率與2007年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是（）。 A、該產(chǎn)品的銷售價格與2007年相比有所上升 B、該產(chǎn)品的產(chǎn)量在原來的生產(chǎn)條件不變下與2007年

8、相比有所增加 C、該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2007年相比有所上升 D、該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2007年相比有所下降 多項選擇題l1、注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)當(dāng)實施的以下工作有（）。A.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所B.審閱以前年度的工作底稿C.考慮實地察看存貨存放場所D.與管理當(dāng)局討論監(jiān)盤計劃l2、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括（）。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排B.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.檢查存貨的范圍l3、如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可實施( )程序獲取有關(guān)期末

9、存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證B、檢查進(jìn)貨交易憑證C、檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料D、向顧客或供應(yīng)商函證l4、注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中C所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中l(wèi)5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下

10、列一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。A、查閱前任注冊會計師工作底稿B、復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C、檢查上期存貨交易記錄D、運用毛利百分比法等進(jìn)行分析l6、注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序主要包括（ ）。A檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C向顧客或供應(yīng)商函證 D對存貨進(jìn)行截止測試 1、存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及計價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定 。（ ） 2、審計人員于2009年3月10日對R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)

11、負(fù)債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。（ ） 3、存貨的監(jiān)盤是重要的審計程序，因此，注冊會計師應(yīng)親自制定盤點計劃。（ ） 4、注冊會計師在生產(chǎn)循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析性程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論。（ ） 5、如果無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程度，發(fā)表保留或否定意見審計報告。（ ）6.存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進(jìn)行審計。( )7.如果注冊會計師實施存貨監(jiān)盤能夠獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，被審計單位管理層就沒有必要定期盤點

12、存貨。（ ）8.存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序能夠證實存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。（ ）9.在很多情況下，存貨盤點日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。不同情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。（ ）10.定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊會計師的責(zé)任。（ ）11.被審計單位應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。（ ）12.注冊

13、會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。( )簡答題簡答題l1、存貨與倉儲循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務(wù)活動? l2、為什么說存貨審計是審計中最復(fù)雜的部分？l3、什么是存貨監(jiān)盤？注冊會計師如何進(jìn)行存貨監(jiān)盤程序？l4、在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)該實施哪些程序？存貨監(jiān)盤計劃包括哪些主要內(nèi)容？l5、由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師如何處理？l6、存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告有何影響？案例分析題n一、ABC會計師事務(wù)所接受委托對X公司進(jìn)行年度報表審計。注冊會計師確定存貨項目為重

14、點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被注冊會計師選定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？（根據(jù)表后列示的會計報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入給定的表格中。對每項會計報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選）會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報告中恰當(dāng)披露會計

15、報表認(rèn)定審計程序(1)完整性；(2)存在；(3)分類和可理解性；(4)權(quán)利和義務(wù)；(5)計價和分?jǐn)?；A檢查現(xiàn)行銷售價目表B審閱財務(wù)報告C在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)D選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票E在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫中F測試直接人工費用的合理性n二、ABC會計師事務(wù)所接受了XYZ股份有限公司2008年度會計報表的審計委托。注冊會計師陳某作為本審計項目組的成員，負(fù)責(zé)對XYZ股份有限公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。為此，在盤點開始前，注冊會計師陳某親臨盤點現(xiàn)場，進(jìn)行觀察并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c，如果注冊會計師陳某在進(jìn)行監(jiān)

16、盤時，遇到如下問題：（1）由于XYZ公司寄存的B材料與公司自身的B材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。（2）XYZ公司對廢品與毀損品不進(jìn)行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。（3）運輸部門有一批產(chǎn)品D，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。（4）注冊會計師陳某抽點B倉庫，發(fā)現(xiàn)XYZ公司盤點嚴(yán)重有誤。（5）注冊會計師陳某了解到產(chǎn)品E存放在全國38個城市的零售連鎖商店。（6）注冊會計師陳某發(fā)現(xiàn)公司存貨中最近采購的一批鮮活產(chǎn)品，無法進(jìn)行正常監(jiān)盤。（7）注冊會計師陳某了解到截止至資產(chǎn)負(fù)債表日前裝運出庫的存貨V在途，且沒有做相關(guān)銷售的確認(rèn)。（8）注冊會計師陳某了解到XYZ公司的存貨Z存放在Y公司的倉庫，并已經(jīng)被質(zhì)押。要求：針對情況18，請指出注冊會計師陳某下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？ n三、注冊會計師張某對A公司2008年12月31日的期末會計資料進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的交易事項如下：（1）2009年1月2日收到價值為20萬元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運送，目的地交貨，開票日期為2006年12月26日。（2）當(dāng)實地盤點時，A公司價值60萬元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)