審計證據(jù)和審計工作報告(共39頁).ppt

1、第第5 5章章 審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)大綱教學(xué)大綱（一）審計證據(jù)（一）審計證據(jù)1 1、審計證據(jù)的含義和特性、審計證據(jù)的含義和特性2 2、審計證據(jù)的分類、審計證據(jù)的分類3 3、審計證據(jù)的收集、審計證據(jù)的收集4 4、審計證據(jù)的鑒定、審計證據(jù)的鑒定（二）審計工作底稿（二）審計工作底稿1 1、審計工作底稿的含義、審計工作底稿的含義2 2、審計工作底稿的作用、審計工作底稿的作用3 3、審計工作底稿的內(nèi)容和格式、審計工作底稿的內(nèi)容和格式4 4、審計工作底稿的編制、審計工作底稿的編制5 5、審計工作底稿的復(fù)核和保管、審計工作底稿的復(fù)核和保管三、教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計證據(jù)

2、的含義、特性和分類以及收集和整理的基本方法和技能；掌握審計工作底稿的含義、作用以及編制、復(fù)核和保管的方法，為指導(dǎo)審計工作過程打下理論基礎(chǔ)。四、教學(xué)要求了解審計證據(jù)的含義和特性、審計證據(jù)的分類，掌握審計證據(jù)收集和審計證據(jù)鑒定的基本理論和基本方法；理解審計工作底稿的含義、作用、以及內(nèi)容和格式；掌握審計工作底稿編制的原則、要求和基本方法；掌握審計工作底稿復(fù)核和保管的理論和方法。 5 審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)和審計工作底稿 5-1審計證據(jù)審計證據(jù) 5-2審計工作底稿審計工作底稿 5-1 審計證據(jù)審計證據(jù) 審計證據(jù)的含義和特性審計證據(jù)的含義和特性 審計證據(jù)的含義審計證據(jù)的含義 審計證據(jù)是審計人員在

3、審計過程中采用各種方審計證據(jù)是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審計單位法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。和公允性的一切資料。5-1審計證據(jù)審計證據(jù) 審計證據(jù)的含義和特性審計證據(jù)的含義和特性 審計證據(jù)的特性審計證據(jù)的特性 客觀性客觀性 相關(guān)性相關(guān)性 合法性合法性 5-1審計證據(jù)審計證據(jù) 審計證據(jù)的分類審計證據(jù)的分類審計證據(jù)的分類審計證據(jù)的分類按其形態(tài)（外形）分類實物證據(jù) 最有證明力證據(jù)，只能講具有較強證明力 概念兩重性強：存在（數(shù)量）弱（需要另行審計）證

4、明不了所有權(quán)不能反映實物質(zhì)量不能反映價值取證范圍有限書面證據(jù)（文件證據(jù)）書面證據(jù)（文件證據(jù)）收集數(shù)量最廣、但容易被篡收集數(shù)量最廣、但容易被篡改，可信度要比實物證據(jù)差改，可信度要比實物證據(jù)差概念內(nèi)容外部外部 CPA手中外部 被審計單位手中 CPA內(nèi)部（如內(nèi)控制度不健全CPA不能過多信賴） CPA動手編制計算表、分析法、測試表內(nèi)部 經(jīng)第三方確認(rèn) 外部流轉(zhuǎn)內(nèi)部內(nèi)部經(jīng)不同部門審核簽章且連續(xù)編號內(nèi)部單個部門、領(lǐng)導(dǎo)審核簽章內(nèi)部證據(jù)內(nèi)容會計記錄被審計單位管理當(dāng)局聲明書（屬于可靠性較低）其他書面文件視聽證據(jù)（電子信息證據(jù)）視聽證據(jù)（電子信息證據(jù)）口頭證據(jù) 概念 作用 如何提升其證明力環(huán)境證據(jù) 有關(guān)內(nèi)部控制情況

5、 被審計單位管理人員的素質(zhì) 各種管理條件和管理水平審計證據(jù)按其來源分類審計證據(jù)按其來源分類審計證據(jù)按其功能分類審計證據(jù)按其重要性分類審計證據(jù)按其證明力分類審計證據(jù)的特征審計證據(jù)的特征充分性足夠性、數(shù)量特征、形成審計意見的最低數(shù)量要求適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 CPA需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少。 需要注意的是，盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，CPA僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。充分性與適當(dāng)性的關(guān)系審計程序、審計證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系審計程序、審計證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系5-1審計證據(jù)審計證

6、據(jù) 審計證據(jù)的收集審計證據(jù)的收集 監(jiān)盤監(jiān)盤 觀察觀察 查詢及函證查詢及函證 檢查檢查 計算計算 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 收集、鑒定、綜合審計證據(jù)過程收集、鑒定、綜合審計證據(jù)過程收集證據(jù)潛在證明力現(xiàn)實證明力評價經(jīng)濟活動形成審計意見和結(jié)論充分證明力鑒定證據(jù)綜合證據(jù)審計過程審計證據(jù)審計證據(jù)的收集審計證據(jù)的收集收集審計證據(jù)的原則收集審計證據(jù)的途徑 -民間審計取證方法 -政府審計取證方法 -內(nèi)部審計取證方法5-1審計證據(jù)審計證據(jù) 審計證據(jù)的鑒定審計證據(jù)的鑒定 審計證據(jù)的真實性審計證據(jù)的真實性 審計證據(jù)的重要性審計證據(jù)的重要性 審計證據(jù)的可信性審計證據(jù)的可信性 審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性 審計證據(jù)的證

7、明力審計證據(jù)的證明力 審計證據(jù)的經(jīng)濟性審計證據(jù)的經(jīng)濟性 審計證據(jù)的鑒定分類、計算、比較、小結(jié)審計證據(jù)的綜合注冊會計師對各類審計證據(jù)及其所形成的局部審計結(jié)論進(jìn)行綜合分析，最終形成整體的審計意見證明力 證據(jù)力5-2審計工作底稿審計工作底稿 審計工作底稿的含義審計工作底稿的含義 審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟事實和資料，按照一定的格式編制實情況的經(jīng)濟事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。的檔案性原始文件。審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計

8、過程審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。 5-2審計工作底稿審計工作底稿審計工作底稿的作用審計工作底稿的作用有利于組織協(xié)調(diào)審計工作有利于組織協(xié)調(diào)審計工作有利于審計工作質(zhì)量控制有利于審計工作質(zhì)量控制有利于考核審計人員工作業(yè)績有利于考核審計人員工作業(yè)績便于編制、佐證和解釋審計報告便于編制、佐證和解釋審計報告便于制定以后各期的審計計劃便于制定以后各期的審計計劃5-2審計工作底稿審計工作底稿 審計工作底稿的內(nèi)容審計工作底稿的內(nèi)容 審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審

9、計事項相關(guān)的資料和文件等。對于集的與審計事項相關(guān)的資料和文件等。對于具體的審計事項，由于性質(zhì)、目的、要求、具體的審計事項，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計工作底采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計工作底稿也不盡相同。稿也不盡相同。 審計工作底稿分類審計工作底稿分類按其生成方式分類按其性質(zhì)和作用分類 綜合類 業(yè)務(wù)類 備查類5-2審計工作底稿審計工作底稿審計工作底稿的格式審計工作底稿的格式 工作事項表工作事項表內(nèi)部控制測試表內(nèi)部控制測試表試算表工作底稿試算表工作底稿調(diào)整工作底稿調(diào)整工作底稿分析、計算表分析、計算表盤點表盤點表審計工作底稿基本要素審計工作底稿基本要素1 被審計單位名

10、稱2 審計項目名稱3 審計項目時點和期間4 審計過程記錄5 審計標(biāo)識及其說明6 審計結(jié)論7 索引號及頁次8 編制者姓名及編制日期9 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期10 其他應(yīng)說明事項5-2審計工作底稿審計工作底稿審計工作底稿的編制審計工作底稿的編制 審計工作底稿的編制原則審計工作底稿的編制原則完整性原則完整性原則重要性原則重要性原則真實性與相關(guān)性原則真實性與相關(guān)性原則 編制審計工作底稿的要求編制審計工作底稿的要求 5-2審計工作底稿審計工作底稿 審計工作底稿的復(fù)核和保管審計工作底稿的復(fù)核和保管 審計組織對審計工作底稿必須妥善保管，其審計組織對審計工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以會計師事務(wù)所對審