收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算培訓(xùn)講義(共68頁(yè)).ppt

1、第第8章章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算l1.收入的確認(rèn)與核算l2.費(fèi)用的內(nèi)容與核算l3.利潤(rùn)的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)l4.利潤(rùn)分配的順序與核算1.收入的確認(rèn)與核算收入的確認(rèn)與核算l收入是一種會(huì)計(jì)要素收入是一種會(huì)計(jì)要素l收入特點(diǎn)收入特點(diǎn):日?；顒?dòng)中形成、導(dǎo)致所有者權(quán)益日?；顒?dòng)中形成、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者增加、與所有者投入資本無關(guān)投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總的經(jīng)濟(jì)利益的總投入投入.l收入的確認(rèn)收入的確認(rèn):流入銀行流入銀行;金額能可靠計(jì)量金額能可靠計(jì)量商業(yè)銀行收入種類商業(yè)銀行收入種類l商業(yè)銀行收入包括商業(yè)銀行收入包括:利息收入利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值

2、變動(dòng)損益、匯兌損益入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌損益和其他業(yè)務(wù)收入等和其他業(yè)務(wù)收入等.l其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入:商業(yè)銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他商業(yè)銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,如出租固定資產(chǎn)等的收如出租固定資產(chǎn)等的收入入.收入的核算收入的核算1)利息收入利息收入l確認(rèn)確認(rèn)借借:應(yīng)收利息應(yīng)收利息 (合同利率與本金合同利率與本金) 貸貸:利息收入利息收入 (實(shí)際利率與攤余成本實(shí)際利率與攤余成本) (或借或借): 貸款貸款利息調(diào)整利息調(diào)整l收到收到 借借:吸收存款吸收存款 貸貸:應(yīng)收利息應(yīng)收利息 收入的核算收入的核算2)手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入l確認(rèn)確認(rèn)借借

3、:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款代銷證券代銷證券 貸貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入l收到收到 借借:吸收存款或相關(guān)科目吸收存款或相關(guān)科目 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款收入的核算收入的核算3)匯兌損益匯兌損益l確認(rèn)確認(rèn)借借:貨幣兌換貨幣兌換 貸貸: 匯兌損益匯兌損益或者或者,借借:匯兌損益匯兌損益 貸貸:貨幣兌換貨幣兌換 收入的核算收入的核算4) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入l確認(rèn)確認(rèn)借借:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入l收到收到 借借:吸收存款或有關(guān)科目吸收存款或有關(guān)科目 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款收入的核算收入的核算5)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入l發(fā)生發(fā)生 借借:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸:其他應(yīng)付款其他

4、應(yīng)付款l批準(zhǔn)批準(zhǔn)借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸: 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入收入的核算收入的核算6)公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益(以交易性金融資產(chǎn)為例以交易性金融資產(chǎn)為例)l公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí),借借:交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 貸貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益l公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí), 反之反之收入的核算收入的核算出售交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn),按照實(shí)際收到金額入賬按照實(shí)際收到金額入賬.借借:吸收存款或有關(guān)科目吸收存款或有關(guān)科目 貸貸: 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本 (或借或借):投資收益投資收益l

5、各項(xiàng)收入在期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入在期末結(jié)轉(zhuǎn)“ 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”,結(jié)轉(zhuǎn)后有關(guān)收入科目無余額結(jié)轉(zhuǎn)后有關(guān)收入科目無余額.2.費(fèi)用的內(nèi)容與核算費(fèi)用的內(nèi)容與核算l費(fèi)用是一種會(huì)計(jì)要素費(fèi)用是一種會(huì)計(jì)要素.l費(fèi)用的特點(diǎn)費(fèi)用的特點(diǎn):日常活動(dòng)中發(fā)生的、導(dǎo)致所有日?；顒?dòng)中發(fā)生的、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.商業(yè)銀行費(fèi)用的種類商業(yè)銀行費(fèi)用的種類l利息支出利息支出l手續(xù)費(fèi)及傭金手續(xù)費(fèi)及傭金支出支出l營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加l業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)l資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失l其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算1)利息支出利息

6、支出l確認(rèn)確認(rèn)借借:利息支出利息支出 貸貸:應(yīng)付利息應(yīng)付利息(或借或借): 吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整l支付支付 借借:應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸:吸收存款吸收存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算2)手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出借借:手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出 貸貸:有關(guān)科目有關(guān)科目費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算3)營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加l流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金l主稅種為營(yíng)業(yè)稅主稅種為營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅率為比例稅率營(yíng)業(yè)稅率為比例稅率(5%-8%)l附加稅種為城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、消費(fèi)費(fèi)附加稅種為城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、消費(fèi)費(fèi)及教育費(fèi)附加等及教育費(fèi)附加等營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加l確認(rèn)確

7、認(rèn)借借:營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)l支付支付 借借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸:銀行存款或有關(guān)科目銀行存款或有關(guān)科目費(fèi)用（狹義）的核算費(fèi)用（狹義）的核算4)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi):包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工工資、包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、印花稅等福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、印花稅等稅金及其他各項(xiàng)費(fèi)用稅金及其他各項(xiàng)費(fèi)用l(1)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)借借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-宣傳費(fèi)宣傳費(fèi) 貸貸:銀行存款或相關(guān)科目銀行存款或相關(guān)科目l(2)職工工資職工工資造表分配時(shí)造表分配時(shí),借借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-職工工資職工工資 貸貸:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)

8、付職工薪酬支付時(shí)支付時(shí),借借:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸:銀行存款銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金l(3)職工福利職工福利l按照工資總額的按照工資總額的14%提取提取,借借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-職工福利職工福利 貸貸:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款支付時(shí)支付時(shí),借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸:銀行存款銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金l(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)l按照工資總額的2%提取,借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸:其他應(yīng)付款支付時(shí),借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金l(5)職工教育費(fèi)職工教育費(fèi)l按照工資總額的按照工資總額的1.5%提取提取,借借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-職工教育費(fèi)職工教育費(fèi) 貸貸:其他應(yīng)付款

9、其他應(yīng)付款支付時(shí)支付時(shí),借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸:銀行存款銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金l(6)稅金稅金:指業(yè)務(wù)管理費(fèi)中按照規(guī)定列支的房產(chǎn)指業(yè)務(wù)管理費(fèi)中按照規(guī)定列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等.l計(jì)算應(yīng)交時(shí)計(jì)算應(yīng)交時(shí),借借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-稅金稅金 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)支付時(shí)支付時(shí),借借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸:銀行存款銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金l但應(yīng)花稅因數(shù)額小不經(jīng)過計(jì)提而直接交納但應(yīng)花稅因數(shù)額小不經(jīng)過計(jì)提而直接交納,l借借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-稅金稅金 貸貸:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金5)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失l發(fā)生資產(chǎn)減值損

10、失時(shí)發(fā)生資產(chǎn)減值損失時(shí),借借:資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸貸:貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備6)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用l財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)制度核算會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)制度核算會(huì)計(jì)要素,而稅收而稅收會(huì)計(jì)按照稅法核算會(huì)計(jì)按照稅法核算,兩者口徑不完全一致兩者口徑不完全一致,通過通過調(diào)整抵扣金額來實(shí)現(xiàn)調(diào)整抵扣金額來實(shí)現(xiàn).l“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”科目科目:下設(shè)下設(shè)“當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用”及及“遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”明細(xì)科目明細(xì)科目l按照稅法確定當(dāng)期應(yīng)交稅金時(shí)按照稅法確定當(dāng)期應(yīng)交稅金時(shí), 借借:所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅l實(shí)際繳

11、納時(shí)實(shí)際繳納時(shí),借借:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸貸: 銀行存款銀行存款l若遞延所得稅資產(chǎn)大于費(fèi)用若遞延所得稅資產(chǎn)大于費(fèi)用,余額結(jié)轉(zhuǎn)到資本余額結(jié)轉(zhuǎn)到資本公積公積,借借:遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 貸貸:所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 資本公積資本公積7)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出l與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的支出與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的支出,包括罰款、損包括罰款、損失、捐贈(zèng)等失、捐贈(zèng)等l發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí),借借:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金l批準(zhǔn)時(shí)批準(zhǔn)時(shí),借借:營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸貸:其他應(yīng)收款或有關(guān)科目其他應(yīng)收款或有關(guān)科目l以上各項(xiàng)支出期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利以

12、上各項(xiàng)支出期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)潤(rùn)(借方借方),結(jié)轉(zhuǎn)后支出科目無余額結(jié)轉(zhuǎn)后支出科目無余額.教材教材294頁(yè)頁(yè)14.2業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題1)收入和費(fèi)用的收入和費(fèi)用的核算核算l(1)計(jì)算計(jì)算(確認(rèn)確認(rèn))利息支出利息支出,借借:利息支出利息支出 253 400 貸貸:應(yīng)付利息應(yīng)付利息 253 400l辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬借借:應(yīng)付利息應(yīng)付利息 253 400 貸貸:吸收存款吸收存款 253 400l(2)國(guó)庫(kù)券發(fā)行手續(xù)費(fèi)國(guó)庫(kù)券發(fā)行手續(xù)費(fèi)借借:存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 47 600 貸貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 47 600教材教材294頁(yè)頁(yè)14.2業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題1)收入和費(fèi)用的收入和費(fèi)用的核算

13、核算l(3) 利息收入利息收入,借借:存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 123 400 貸貸:利息收入利息收入 123 400l(4)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)借借:存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 14 000 貸貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 14 000教材教材294頁(yè)頁(yè)14.2業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題1)收入和費(fèi)用的收入和費(fèi)用的核算核算l(5) 支付利息支付利息,借借:應(yīng)付利息應(yīng)付利息 98 700 貸貸:存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 98 700l(6)貸款減值貸款減值借借:資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 237 200 貸貸:貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 237 200教材教材294頁(yè)頁(yè)14.2業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題

14、1)收入和費(fèi)用的收入和費(fèi)用的核算核算l(7) 轉(zhuǎn)銷出納長(zhǎng)款轉(zhuǎn)銷出納長(zhǎng)款,借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3 000 貸貸:營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 3 000l(8)固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧(教材教材212)借借:營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失盤虧損失237 200 貸貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 237 200教材教材294頁(yè)頁(yè)14.2業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題1)收入和費(fèi)用的收入和費(fèi)用的核算核算l(9) 計(jì)算計(jì)算(預(yù)提預(yù)提)利息利息,借借:利息支出利息支出 179 300 貸貸:應(yīng)付利息應(yīng)付利息 179 3003.利潤(rùn)的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)(288-290)l銀行利潤(rùn)銀行利潤(rùn):銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)

15、成果銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,衡衡量經(jīng)營(yíng)管理水平的主要標(biāo)志量經(jīng)營(yíng)管理水平的主要標(biāo)志.l銀行利潤(rùn)的構(gòu)成銀行利潤(rùn)的構(gòu)成:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)潤(rùn)l了解利潤(rùn)表了解利潤(rùn)表l營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅及附營(yíng)業(yè)稅及附加加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)收益變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益投資收益(-投投資損失資損失)l利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支營(yíng)業(yè)外支出出l凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

16、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)l“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶:收入結(jié)轉(zhuǎn)其貸方收入結(jié)轉(zhuǎn)其貸方,支出結(jié)轉(zhuǎn)其借方支出結(jié)轉(zhuǎn)其借方,若為貸方余額若為貸方余額,表表示盈利示盈利l若為借方余額若為借方余額,表示虧損表示虧損.l年終本年利潤(rùn)余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配年終本年利潤(rùn)余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配賬戶賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)賬戶無余額結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)賬戶無余額.l結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入借借:收入收入 貸貸:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)l結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)支出借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸: 支出支出l結(jié)轉(zhuǎn)盈利結(jié)轉(zhuǎn)盈利借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配l結(jié)轉(zhuǎn)虧損結(jié)轉(zhuǎn)虧損借借:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 貸貸: 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)教材教材294頁(yè)頁(yè)14.2業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題2)利

17、潤(rùn)的核利潤(rùn)的核算算l(1) 結(jié)轉(zhuǎn)各損益賬戶結(jié)轉(zhuǎn)各損益賬戶,確定本年利潤(rùn)確定本年利潤(rùn),l收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶借借:利息收入利息收入 12 300 000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 250 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 230 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 34 000 貸貸:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 12 814 000l支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 10 412 000 貸貸:利息支出利息支出 9 800 000 手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出 140 000 其他營(yíng)業(yè)支出其他營(yíng)業(yè)支出 90 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 13 000

18、 營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加 369 000本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)(2)繳納所得稅繳納所得稅l所得稅額所得稅額 = 2 402 000 25% = 600 500l會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄,借借:所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 600 500 貸貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 600 5004.利潤(rùn)分配的順序與核算利潤(rùn)分配的順序與核算(290-293)l銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)該按照國(guó)家的法規(guī)與政策在銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)該按照國(guó)家的法規(guī)與政策在國(guó)家國(guó)家 銀行投資者之間分配銀行投資者之間分配.l利潤(rùn)分配的順序如下利潤(rùn)分配的順序如下:1)繳納國(guó)家的所得稅繳納國(guó)家的所得稅;2)列支成本中不允許列支的

19、懲罰性支出或贊助性列支成本中不允許列支的懲罰性支出或贊助性支出支出3)彌補(bǔ)彌補(bǔ)5年前虧損年前虧損4)提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金(稅后利潤(rùn)的稅后利潤(rùn)的10%);5)提取公益金提取公益金;6)提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金和基金提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金和基金;7)向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)8)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算(1)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶l盈利時(shí)盈利時(shí),借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)l虧損時(shí)相反處理虧損時(shí)相反處理(2）提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余）提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積，其會(huì)計(jì)分錄為：公積，其會(huì)計(jì)分錄為：借：利

20、潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 法定公益金法定公益金 任意盈余公積任意盈余公積l用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧(3)提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（4）向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：）向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)

21、分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利l實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款吸收存款/股本股本(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配l按規(guī)定順序把利潤(rùn)進(jìn)行分配后，如按規(guī)定順序把利潤(rùn)進(jìn)行分配后，如“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目還科目還有貸方余額即為當(dāng)年的未分配利潤(rùn)。期末應(yīng)將有貸方余額即為當(dāng)年的未分配利潤(rùn)。期末應(yīng)將“利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配”科目各明細(xì)科目全部轉(zhuǎn)入科目各明細(xì)科目全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)科明細(xì)科目中。其會(huì)計(jì)分錄為：目中。其會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分

22、配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備l借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入戶其他轉(zhuǎn)入戶 貸貸:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)l “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后，只有各明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后，只有“未分配未分配利潤(rùn)利潤(rùn)”明細(xì)科目有余額，其他的均已結(jié)平。明細(xì)科目有余額，其他的均已結(jié)平。l“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”余額若在貸方，則為留存收益，余額若在貸方，則為留存收益，作為下年初的未分配利潤(rùn)；作為下年初的未分配利潤(rùn)； 若余額在借方，則為下年

23、初的未彌補(bǔ)虧損。若余額在借方，則為下年初的未彌補(bǔ)虧損。l假設(shè)某商業(yè)銀行本年利潤(rùn)賬戶貸方余額為假設(shè)某商業(yè)銀行本年利潤(rùn)賬戶貸方余額為8000萬元萬元,按規(guī)定繳稅及向投資者分配利潤(rùn)等按規(guī)定繳稅及向投資者分配利潤(rùn)等為為3000萬元萬元,確定未分配利潤(rùn)賬戶數(shù)額并進(jìn)行確定未分配利潤(rùn)賬戶數(shù)額并進(jìn)行相關(guān)核算相關(guān)核算.l未分配利潤(rùn)賬戶數(shù)額為未分配利潤(rùn)賬戶數(shù)額為5000萬元萬元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 8 000 貸貸:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 8 000按規(guī)定繳稅及向投資者分配利潤(rùn)按規(guī)定繳稅及向投資者分配利潤(rùn)l借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配稅或利稅或利 3 000 貸貸:有關(guān)科目有關(guān)科目 3 000 結(jié)平利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)科目以結(jié)平利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目外的其他明細(xì)科目l借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 3 000 貸貸:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配稅或利稅或利 3 000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)最終余結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)最終余額額l借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入戶其他轉(zhuǎn)入戶 5 000 貸貸:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 5 000教材教材151關(guān)于托收承付賠償金的計(jì)關(guān)于托收承付賠償