現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)對應(yīng)科目

1、現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)對應(yīng)科目我們?nèi)粘＞幹片F(xiàn)金流量表時, 可以根據(jù)會計報表的相關(guān)科目, 快捷編制完成，方法及公式如下：一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入x （1 + 17%） +利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額） （預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、 收到的稅費返還=（應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明

2、細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”（1+2） （4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+ （存貨期末余額存貨期初余額）X（1 + 17%）其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金） （應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額） （應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額） （預(yù)付賬款

3、期末余額預(yù)付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資 科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)管理費用中“養(yǎng)老保險金”、 “待業(yè)保險金 ”、 “住房公積金”、 “醫(yī)療保險金”成本及制造費用明細(xì)表中的“勞動保護費”6支付的各項稅費=應(yīng)交稅金'各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)十其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù) “管理費用 ”中 “稅金 ”本期借方發(fā)生額累計數(shù) “其他業(yè)務(wù)支出 ”中有關(guān)稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用 （剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、

4、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等）營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)） + （長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末 數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

5、和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）

6、（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-

7、長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息預(yù)提費用中“計提利息 ”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金”

8、期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。五、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤

9、銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加（減：減少）=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10 、財務(wù)費用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12 、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)一期初數(shù)）13 、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14 、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期 初數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末