企業(yè)信息化下的控制問題研究【畢業(yè)論文 任務書 文獻綜述 開題報告】

1、企業(yè)信息化下的內部控制問題研究【畢業(yè)論文+任務書+文獻綜述+開題報告】 (2021屆)畢業(yè)論文(設計) 題 目: 企業(yè)信息化下的內部控制問題研究 姓 名: 專 業(yè): 會 計 學 班 級: 學 號: 指導教師: 導師職稱: 2021年 5 月 12 日 摘 要:隨著當前經濟的快速開展,信息技術使企業(yè)內部控制所依賴的環(huán)境發(fā)生了顯著的變化,內部控制的開展方向趨向信息化。信息化僅僅是內部控制環(huán)境的要素之一,但其快速的開展給企業(yè)內部控制造成的影響卻不容無視,因此我們必須站在新的角度去健全和完善內部控制。 本文對信息化下企業(yè)的內部控制進行研究。首先說明了內部控制的含義和會計信息化條件下內部控制存在的特點;

2、再次討論在會計信息化條件下產生的一系列的問題,同時分析這些問題給企業(yè)開展帶來的影響;最后探討內部控制體系設計謀略,尋找能改善會計信息化下內部控制的有效方法和措施。 關鍵詞:信息化;會計信息化;內部控制 Abstract:With the rapid development of current economy, information technology makes the environment that enterprise internal control relied on change greatly and lets the development of the enterpri

3、se internal control trend to informatization. Informatization is only one of the elements of internal control environment, we should not be neglect the impact of the rapid development of information to internal control, so we must stand on a new angle to improve and perfect the internal control. Thi

4、s paper researchs the enterprise internal control under informatization condition. Firstly, we clarify the meaning of internal control and the features of internal control under accountant informatization condition. Then we discuss a series of problems produced under accountant informatization condi

5、tion and analyse the impact of these problems to enterprise development. Finally, we discuss strategies of the internal control system design and seek the way to improve the internal control under accountant informatization condition. Key Words:Informatization; Accountant Informatization; Internal C

6、ontrol 目錄一、引言1二、企業(yè)信息化下內部控制的涵義及特點1(一)企業(yè)內部控制的涵義及開展1(二)企業(yè)信息化的涵義和特點3(三)企業(yè)信息化下企業(yè)內部控制的特點4三、企業(yè)會計信息化下內部控制存在的問題和原因分析4(一)會計信息化下企業(yè)內部控制的現狀5(二)企業(yè)會計信息化下內部控制存在的問題8(三)企業(yè)會計信息化下內部控制產生問題的主要原因8四、完善會計信息化下內部控制的措施9(一)完善企業(yè)內部控制制度9(二)加大內部控制系統(tǒng)的平安管理10(三)完善內部控制的監(jiān)督機制10(四)加大對企業(yè)會計信息化人才的培養(yǎng)11五、結論11參考文獻13致謝15一、引言 隨著科技的迅猛開展,產業(yè)信息化步伐加快,

7、企業(yè)信息化在企業(yè)財務會計中的運用日益普遍,逐漸成為企業(yè)信息系統(tǒng)建設的主流。企業(yè)信息化是充分利用信息技術,開發(fā)利用信息資源,促進信息交流和知識共享,提高經濟增長質量,推動經濟社會開展轉型的歷史進程。企業(yè)信息化涉及到的范圍廣泛,企業(yè)經營活動是在網絡經濟的根本形式?電子商務及隨之開展的網絡會計的運行環(huán)境中進行的,會計信息化提供的是企業(yè)管理中連續(xù)的、系統(tǒng)的、綜合的信息,反響與控制企業(yè)的信息流,滿足企業(yè)內外部信息使用者的需要。因而,會計信息化是企業(yè)信息化中最為重要的局部。會計信息化在一定程度上提高了會計核算的準確性和企業(yè)的經營效率,但也為企業(yè)內部控制帶來了許多新問題,對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。

8、本文將從會計信息化方面對企業(yè)的內部控制進行分析研究,這對于改善我國企業(yè)在會計信息化環(huán)境下內部控制的現狀,完善內部控制制度,保證企業(yè)經濟有效健康的運行具有非常重要的意義。 本文擬通過文獻研究法、案例分析法等方法來研究信息化下企業(yè)的內部控制。本文將闡述內部控制的含義和信息化下內部控制的特點,分析會計信息化下我國企業(yè)內部控制的現狀,據此探討內部控制產生的問題及原因,然后根據這些問題有針對性地提出完善企業(yè)會計信息化下的內部控制的措施,為內部控制實務的革新提供指引。二、企業(yè)信息化下內部控制的涵義及特點 信息技術的廣泛開展和應用使各個領域都掀起了研究信息技術的浪潮,在內部控制方面也不例外,如何將內部控制融

9、入其中將是一個重要的課題。目前國外學者對信息技術下的內部控制研究取得了階段性成果,大局部學者對此進行了一些標準研究,也有一些學者對此進行了實證研究,形成了一定的理論體系并運用于實踐,信息技術在我國的廣泛開展和運用,國內對信息化環(huán)境下的內部控制研究也逐漸開展起來。(一)企業(yè)內部控制的涵義及開展 內部控制是社會經濟開展到一定階段的產物,是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。作為企業(yè)一向重要的管理職能和市場經濟的重要手段,它是隨著企業(yè)經濟的開展而不斷開展的動態(tài)地過程,能夠有效抵御企業(yè)的各種風險并實現持續(xù)健康開展,保障企業(yè)的資產平安、完整,從而提高企業(yè)會計的

10、信息質量。 內部控制是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和開展的,縱觀內部控制理論的開展歷程,大致上經歷了以下六個階段: 1、內部牽制階段。內部牽制理論簡歷在兩個根本假設之上:兩個或兩個以上的人或部門有意識地串通舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。 2、內部控制制度階段。該階段認為內部控制包括內部會計控制制度和內部管理控制制度兩方面,內部管理控制制度包括且不限于組織結構的方案,以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄。 3、內部控制結構階段。該階段指出企業(yè)內部控制結構包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序。 4、內部控制整合框架階段。C

11、OSO委員會提出的報告?內部控制?整體框架?中指出“內部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響,為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法規(guī)的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。 5、風險管理框架階段。當前現代內部控制的框架是2004年9月COSO委員會發(fā)布了?企業(yè)風險管理?整合框架?,該框架將內部控制納入風險管理,視為企業(yè)管理過程的重要組成局部。 內部控制構成要素應該來源于管理階層經營企業(yè)的方式,并與管理的過程相結合。具體包括五個要素:(1)控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對建立、加強或削弱特定方針政策、程序及其效率產生影響的各種因素。(2)風險評估。當今世界市場競爭日趨劇烈,企業(yè)經營風險不斷增

12、加,企業(yè)的內部控制必須從企業(yè)風險的分析入手,了解自身所面臨的風險,并適時加以處理。(3)控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現的政策和程序。(4)信息和溝通。企業(yè)必須保證企業(yè)內部的員工能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息,使員工順利履行其職責。(5)監(jiān)督。整個內部控制的過程必須施以恰當的監(jiān)督,通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。 2004年COSO委員會發(fā)布了?企業(yè)風險管理?整合框架?在原先COSO報告的根底上有所補充和拓展,重點由單純的控制轉向全面風險管理,同時增加了三個要素,分別為:(1)目標設定。是指根據企業(yè)確定的任務或預期,管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標,選擇戰(zhàn)略并確

13、定其他與之相關的目標并在企業(yè)內層層分解和落實。(2)事項識別。不確定性的存在,使得企業(yè)的管理者需要對這些事項進行識別。而潛在事項對企業(yè)可能有正面的彭響、負面的影響或者兩者同時存在。(3)風險應對。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都落在風險容忍度之內的風險反響方案。這八大要素環(huán)環(huán)相扣,共同構成完整的風險評估全過程。(二)企業(yè)信息化的涵義和特點 1、企業(yè)信息化的涵義 企業(yè)信息化就是借助以計算機、互聯(lián)網等先進技術為代表的信息手段,將企業(yè)的經營及管理流程在線實現,并使企業(yè)管理層真正可以在線獲得完整而明晰的“信息。企業(yè)信息工作主要是進行生產經營和執(zhí)行決策所需要的資料、數據的收

14、集、加工、傳遞、存儲等管理工作,把企業(yè)物流的管理提高到對企業(yè)信息流的管理來控制企業(yè)的運作,并及時提供應領導決策所需的多方面的信息和生產現場實際情況。在信息化環(huán)境下企業(yè)采用先進的計算機、網絡通信及數據庫應用技術整合企業(yè)現有的生產、經營及管理過程,為企業(yè)的決策包括戰(zhàn)術層、戰(zhàn)略層、決策層三個層面提供準確而有效的數據信息,其本質是提高企業(yè)的核心競爭力。 2、企業(yè)信息化的特點 企業(yè)會計信息化是以用戶的需求為導向,以網絡化的信息技術為根底,對會計的觀點、組織結構、流程等進行全面徹底的變革,它具有以下諸多的特點: (l)企業(yè)信息化是以計算機、網絡為根底。會計信息化離不開電子技術、電腦技術、互聯(lián)網技術、以及其

15、他各種信息處理技術,企業(yè)的會計信息都是通過信息技術處理。 (2)企業(yè)信息化下的信息公開共享化。但企業(yè)內部的信息化建設完成后,信息使用者可以實時、動態(tài)地獲取所需要的信息,并且通過開放的網絡環(huán)境傳遞信息,會計信息迅速的在網絡上傳播,相互利用各自的資源。 (3)企業(yè)信息化是商業(yè)智能化。企業(yè)信息化環(huán)境下,所有信息集中于單一的數據庫系統(tǒng)中,根本上的業(yè)務經由系統(tǒng)處理,快速形成了管理層所需要的商業(yè)智能,提升了企業(yè)處理業(yè)務的完整性和系統(tǒng)性。(三)企業(yè)信息化下企業(yè)內部控制的特點 企業(yè)的會計信息化過程其實是業(yè)務流程再造的一個過程,而業(yè)務流程再造將對企業(yè)的內部控制產生一系列影響,這些影響使得原來傳統(tǒng)的內部控制系統(tǒng)無

16、法適應網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的要求,因此在會計信息化的過程中,企業(yè)的內部控制會產生一些新的特點,歸納起來,主要有以下幾個方面: (1)內部控制環(huán)境的變化。企業(yè)信息化下數據信息通過數據庫系統(tǒng)自動處理,提高了信息處理的速度和質量,數字化的存儲方式及網絡傳播擴大了信息的共享范圍。企業(yè)信息化使內部控制的崗位更加精簡,責任更加明確,對員工的綜合素質提出了更高的要求,同時還增加了對計算機系統(tǒng)的控制。 (2)內部控制形式、重點變化。信息系統(tǒng)是人機協(xié)作系統(tǒng),企業(yè)數據信息處理都是通過財務軟件實現的,內部控制的方式日趨程序化。因此,把住數據輸入、輸出的質量關,調整或更改信息系統(tǒng)的控制程序,可以保證企業(yè)數據信息處理

17、的準確性和有效性。葉孫發(fā).會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題研究J.全國商情,2021,(24):60-61. (3)內部控制內容發(fā)生了變化。在企業(yè)信息化下,信息系統(tǒng)包括一系列計算機硬件設備和相應的各種應用程序組成的軟件系統(tǒng),企業(yè)通過計算機或財務軟件處理和儲存會計數據。因此企業(yè)除了傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)的控制外,還須加強對網絡平安系統(tǒng)、系統(tǒng)權限、硬件和軟件的維護和管理等方面的控制。 在信息化環(huán)境下,企業(yè)數據信息主要表現為電子數據的形式,日常業(yè)務及其管理工作一般按標準的流程開展。企業(yè)的經營活動是在電子商務以及隨之開展的網絡會計的運行環(huán)境中進行的,企業(yè)的會計信息是企業(yè)最為重要的管理信息,沒有會計信息這種價值

18、量的連續(xù)、綜合和系統(tǒng)的信息,一切管理信息都是不完整和不完善。在會計信息化環(huán)境下,傳統(tǒng)的以部門控制為主的控制模式不再有效,而必須建立新的以保證計算機信息系統(tǒng)平安為目標的內部控制制度,同時需要用計算機軟硬件技術來實施內部控制措施?；谶@樣的環(huán)境,下面本文將從會計信息化方面對企業(yè)的內部控制的一些問題進行分析研究。三、企業(yè)會計信息化下內部控制存在的問題和原因分析 企業(yè)信息化的實施改變了內部控制環(huán)境、內容、重點等,使信息系統(tǒng)的體系結構發(fā)生變化,向著更加深廣的方向開展,給企業(yè)的經營管理帶來新機遇的同時也帶來了風險和挑戰(zhàn)。(一)會計信息化下企業(yè)內部控制的現狀 近年來,會計信息化在我國得到迅猛開展,我國企業(yè)在

19、該環(huán)境下的內部控制也發(fā)生了一系列變化,但每個行業(yè)內部控制具體情況有所不同。本文引用趙文林關于會計信息化下內部控制的研究數據,根據這些數據分析會計信息化環(huán)境下我國企業(yè)內部會計控制現狀,并從其中發(fā)現存在的一些問題。下面從兩個方面進行了匯總分析。 1、我國企業(yè)會計信息化的根本情況匯總分析 根據調查反響的會計信息化根本情況,分類匯總如表一所示。 表一 會計信息化根本情況匯總表趙文林.會計信息化條件下企業(yè)內部控制改良研究D.蘭州:蘭州大學,2021:28-45. 軟件名稱取得方式應用范圍售后效勞業(yè)務信息化數據傳遞ERP應用亞星股份SAP4.0B購入5個滿意是是好鴻大房產用友U8購入6個滿意是否好威力盟電

20、子新大中V6.0購入2個一般否否沒有松陵飯店博科購入7個滿意是是一般揚州制藥廠用友V8.11購入5個一般是否沒有南通水公司金蝶K3p2購入6個滿意是否沒有南通公交金蝶K3p2購入5個滿意是否沒有群發(fā)化工Forthshift購入8個一般是是好徐工科技用友U8購入2個滿意否否一般揚農股份用友U8購入6個一般是否沒有揚州糖果廠安易軟件購入4個一般否否沒有 針對上表,從內部控制的角度對企業(yè)會計信息化根本情況分析如下: 1從會計軟件的使用情況來看,在調查的單位中企業(yè)財務會計軟件都是通過購入的方式取得的,其中將近90%是國產軟件,而用友、金蝶軟件占了大多數。從調查的情況來看,我國企業(yè)會計業(yè)務信息化方面執(zhí)行

21、得比擬好,這樣使企業(yè)的內部控制措施有了一個根本保障。 2從會計軟件的使用效果來看,從調查中也可以發(fā)現我國企業(yè)管理的信息化程度還較低,會計信息化根本上還處于核算型階段。企業(yè)中還有一些其他部門沒有實現信息化,與會計部門之間也沒有形成良好的數據傳遞,我國信息化下企業(yè)的內部控制還是處于一個初級的人機共同控制階段。 2、關于我國會計信息化下企業(yè)內部控制的有關調查內容匯總分析 根據問卷調查反響的企業(yè)會計信息化內部控制情況,進行匯總如表二所示。 表二 會計信息化內部控制調查匯總表趙文林.會計信息化條件下企業(yè)內部控制改良研究D.蘭州:蘭州大學,2021:28-45. 工程1工程2工程3工程4工程5工程6工程7

22、工程8工程9工程10工程11工程12項目13工程14項目15亞星股份是是是是是否是是是是是否是是好鴻大房產是是是是是否是是是否是是是是一般威力盟電子否是是是否否否是否否否是否否一般松陵飯店否是是是是是是否是否是是是是一般揚州制藥廠是是是否是是是是是是是否否是一般南通水公司是否是是是是是是是是是是是是一般南通公交是是是是是否是是是是是否否否一般群發(fā)化工是否是是是是是是是否否否是是好徐工科技否是是是否是否是是否否是否是一般揚農股份是是是否是是是是是是是是否是好揚州糖果廠否是是是是否是是是否否是否否一般注:工程1表示:是否配備有專門或主要用于會計的計算機及其相關設備。工程2表示:是否配備幾名進行培訓

23、的會計信息化專業(yè)人才。工程3表示:各操作人員的權限及密碼是否相互獨立,職權明確。工程4表示:輸入、輸出、修改憑證功能與審核功能是否由不同的操作人員分開進行。工程5表示:是否能用財務軟件完成會計賬簿和報表的定義和自動生成工作。工程6表示:對憑證、賬簿、報表的查詢和打印是否有嚴格的授權控制,任何會計人員不能越權操作。工程7表示:計算機發(fā)生硬件故障或由于網絡環(huán)境下病毒產生影響,致使財務軟件和會計數據被損壞,是否具有利用備份資料恢復到最正確狀態(tài)的措施。工程8表示:在備份磁盤空間不夠、打印輸出時打印設備未準備好、輸入中的誤操作等情況下是否仍能夠能正常運行軟件。工程9表示:是否能用財務軟件的功能完成一些日

24、常數據平安、保護工作。工程10表示:是否有必要的工作人員上機操作記錄制度。工程11表示:如果對會計核算方法進行調整,在計算機系統(tǒng)內是否有相應的記錄。工程12表示:是否認期保管計算機輸出的會計信息檔案。工程13表示:對存放往年資料的軟盤,是否認期檢查、定期復制。工程14表示:是否建立了相應的會計信息化內部控制制度。工程15表示:實際執(zhí)行效果如何好/一般。 根據上表二對企業(yè)會計信息化下的內部控制調查分析如下: 1信息技術專業(yè)人才和設備配備方面。根據調查顯示我國企業(yè)在信息化下內部控制的人員和設備的配備方面,40%左右的企業(yè)還不能夠完全符合會計信息化的要求,沒有培養(yǎng)足夠的信息技術專業(yè)人才和配備專門的信

25、息設備,在主觀上沒有形成重視,這就給企業(yè)的內部控制帶來了一系列問題。 2會計數據的輸入、輸出和控制方面。調查中顯示在會計數據的輸入、輸出與控制方面,大多數企業(yè)執(zhí)行得較好,采用軟件設置操作人員的權限和密碼,并且把不相容職能相別離,從而較好的保證了會計數據的真實性。但通過調查發(fā)現,在實際工作中,有些企業(yè)的操作人員在獨立操作,職權明確方面沒有嚴格按照企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行,這樣就給企業(yè)帶來了平安隱患。 3會計數據的平安方面。根據調查發(fā)現我國企業(yè)在會計數據的平安方面,企業(yè)根本上能夠完成數據的平安和保護工作,如計算機發(fā)生硬件故障或由于網絡環(huán)境下病毒的影響,致使軟件和會計數據被破壞,企業(yè)能夠采用軟件恢復最近狀態(tài)。

26、但在實地調查中,我們也發(fā)現局部企業(yè)計算機系統(tǒng)管理不嚴格,不能完全杜絕無關人員使用機器和外來未經檢查的磁盤,不能做到專機專管,從而影響了系統(tǒng)數據的平安。 4內部控制的管理制度方面。調查研究顯示我國70%左右的企業(yè)會計信息化下內部控制管理制度是比擬健全的,但還存在近30%的企業(yè)會計信息化下內部控制管理制度不健全。存在的主要問題在于:沒有實行必要的上機操作記錄,這樣就不能夠充分了解會計工作人員的操作記錄,對外來人員進入系統(tǒng)不能夠起到防范作用;此外,在會計檔案的管理方面,局部企業(yè)沒有對往年資料的軟盤進行存放保管,定期的檢查和復制工作也沒有到位。 從以上11家不同行業(yè)的企業(yè)在會計信息化下內部控制的調查分

27、析中能夠看出,近年來會計信息化在我國企業(yè)的開展快速,但信息化水平程度較低,沒有形成完整的會計信息化系統(tǒng);信息化下我國企業(yè)內部控制的開展現狀說明我國會計信息系統(tǒng)下的內部控制的開展還處于初級階段,會計信息化相對于傳統(tǒng)手工記賬形式而言提高了內部控制的效率和水平,但由此引起的平安隱患、監(jiān)管不完善、專業(yè)人才缺乏等問題需要進一步的改良。(二)企業(yè)會計信息化下內部控制存在的問題 會計信息化在我國的迅速開展引起了國家相關部門和學者重視,他們對我國企業(yè)的內部控制進行了一些研究,取得了一些成果:在信息化下企業(yè)更加重視內部控制,內部控制超越了會計系統(tǒng),擴展到了管理層面;內部控制主要劃分為一般控制和應用控制等。但我國

28、對于信息化下企業(yè)內部控制的研究處于起步階段,隨著計算機使用范圍擴大,會計信息技術日益快速開展,我們在內部控制方面還存在一些問題:信息技術開展的環(huán)境下內部控制的一些法律制度尚不健全;缺乏有效的監(jiān)管制度或相關制度在實際中沒有得到切實執(zhí)行;信會計息化條件下企業(yè)專業(yè)信息技術人才匱乏等。而內部控制最大的問題是企業(yè)的平安管理,財務軟件本身和網絡環(huán)境在內部控制方面存在一些缺陷,增加了企業(yè)的平安隱患,這也是企業(yè)內部控制制度中最薄弱的環(huán)節(jié),而且會計信息化的開展改變了內部控制的技術、形式和環(huán)境,這使得企業(yè)內部控制的難度進一步加大。(三)企業(yè)會計信息化下內部控制產生問題的主要原因 企業(yè)信息化下內部控制產生問題的原因

29、是多方面的,概括起來主要表現在以下幾個方面: 1、網絡信息技術的開展和會計軟件的運用使內部控制的穩(wěn)定性和平安性降低。網絡技術無疑是目前信息技術開展的方向,會計信息化系統(tǒng)的運行主要是通過計算機和網絡來實現的,這在很大程度上彌補了傳統(tǒng)手工會計的缺乏,但同時也給財務系統(tǒng)的平安提出了嚴重的挑戰(zhàn)。第一,信息系統(tǒng)在運行過程中,由于計算機和網絡系統(tǒng)由硬件、軟件和通信網絡構成,如果硬件系統(tǒng)出現故障或發(fā)生停電等其他非人為原因,將導致數據喪失,使得會計工作不能正常進行。第二,在數據處理過程中,如果軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確性和速度。第三,隨著網絡技術的迅速開展,企業(yè)會計信息通過網絡進行傳播,但如果網

30、絡出現信號中斷和信息系統(tǒng)出現病毒等問題將可能影響會計系統(tǒng)的正常運行。第四,由于互聯(lián)網的開放性特征,大量會計信息通過網絡通信進行傳輸,在傳輸過程中有可能被非法攔截,竊取甚至篡改,給一些惡意訪問者可乘之機。4劉金彬.會計信息化環(huán)境下的會計內部控制J.成都大學學報,2007,(4):51-53. 2、程序化控制引起會計信息過失的重復性和延伸性。會計信息化是采用計算機系統(tǒng)實現數據的處理,會計信息程序化控制的集中化、程序化、自動化只是實現了對數據的不斷重復加工處理,不斷交互記錄與維護,無法判斷經濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和真實性。計算機不能完全取代人在經濟活動中的作用,一旦數據輸入、處理環(huán)節(jié)出現錯誤,會

31、從一個環(huán)節(jié)蔓延至其他環(huán)節(jié),導致整個數據失真,導致輸出結果不正確,影響會計信息的質量和管理決策水平。 3、會計工作人員的平安意識和信息技術能力不強。會計信息化系統(tǒng)下的權限分工主要依靠口令授權,不同崗位的會計人員都有與自己權限相對應的口令。實際工作中有的會計人員系統(tǒng)平安意識淡薄,對操作口令管理不嚴,使未經授權人員有可能利用計算機和網絡瀏覽全部數據文件,甚至破壞科目體系和對賬數據,使系統(tǒng)癱瘓。口令授權存在于計算機信息系統(tǒng)內部,口令一旦被竊取,很難被發(fā)現,將給企業(yè)帶來巨大的風險和損失,這也給平安管理帶來巨大隱患。目前絕大多數財會工作人員只能進行一般的信息化操作,很難適應日常維護、信息化管理、組織與實施

32、等高層次的會計信息化工作,如果出現計算機的系統(tǒng)和財務軟件問題,就無法迅速解決問題,會給企業(yè)的數據資料帶來嚴重的影響。四、完善會計信息化下內部控制的措施 內部控制在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用,其目標是保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產平安、財務報告及相關信息的真實完整,同時提高企業(yè)的經營效率。在會計信息化的過程中,企業(yè)的內部控制發(fā)生了一系列變化,產生了一些新的問題。因此企業(yè)應要加強和完善企業(yè)內部控制,保證企業(yè)各項業(yè)務活動的有效運行最終實現經營管理目標。(一)完善企業(yè)內部控制制度 加強企業(yè)的內部控制,需要有統(tǒng)一的會計控制標準。現行的?內部控制?根本標準?還存在許多缺乏之處。如:整體上未涉

33、及內部控制的會計信息化環(huán)境問題;控制目標中未包含內部控制的經營性目標?企業(yè)價值最大化等。因此,國家相關部門應充分研究和借鑒國際先進經驗,加快企業(yè)信息化下內部控制制度建設,如可以就完善企業(yè)網絡平安方面制定相關的管理制度;加強信息化下企業(yè)操作人員的具體職責的劃分和執(zhí)行的一些具體標準的建立等。從而建立一套操作性強、適用廣泛的內部控制標準體系。(二)加大內部控制系統(tǒng)的平安管理 隨著信息技術的開展,企業(yè)面臨著復雜性和多樣性的風險,還在不斷出現新的風險,對企業(yè)操作者和管理者來說,擁有一套全面科學的風險管理體系是非常重要的。 1、加強網絡系統(tǒng)平安的控制。為了保證計算機系統(tǒng)的運行平安,防止由于外部環(huán)境因素導致

34、系統(tǒng)運行錯誤的不平安隱患,應該采用多種措施來預防這些問題。如:安裝并隨時升級病毒檢測程序,建立網絡平安“防火墻和回防系統(tǒng)防止惡意網頁入侵而損壞系統(tǒng);針對數據資料在網絡傳送可以采取各種技術手段,以保證數據在傳輸過程中的準確、平安、可靠。 2、加強軟件管理,重視技術控制。在使用財務軟件中,嚴格口令權限的授權,加強軟件權限管理。為了能夠實現平安監(jiān)控,企業(yè)可以對訪問人員進行必要的身份認證和內容檢查。同時,企業(yè)需要控制一些軟件的安裝,尤其是數據庫系統(tǒng)軟件,以防止利用數據庫系統(tǒng)翻開賬套數據庫進行非法篡改。(三)完善內部控制的監(jiān)督機制 1、完善企業(yè)職工責任劃分和責任控制。內部控制的關鍵點在于不相容職務的別離

35、,企業(yè)以網絡技術為根底的會計信息系統(tǒng),采用專門的授權模塊,在系統(tǒng)中涉及到企業(yè)資金、收入、本錢與費用等局部,標準權限管理,明確相關部門和崗位的權限,有效的實現企業(yè)的內部牽制。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,可以建立一整套符合職責劃分原那么的內部控制制度,明確職工自己崗位的職責,做好本職的工作和承當本崗位的責任。 2、加強企業(yè)的檔案管理制度。由于會計信息電子化的結果,會計信息檔案的內容及結構也相應擴大,企業(yè)應加強檔案管理,盡量防止會計檔案由于電腦操作無形化而帶來的風險。企業(yè)應定期對財務軟件所存檔案進行備份,并保管好這些以磁介質方式儲存的備份,作為檔案被破壞時的應急措施和恢復手段,同時也要保管好紙質的會計資料

36、和檔案。 3、加強企業(yè)的內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成局部,也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。會計信息化條件下的內部審計已不僅是過失防弊,審計范圍要拓展到會計信息系統(tǒng)可靠性,管理經營審計,經濟責任審計,風險管理審計等方面。要緊抓審計質量,做到實事求是、客觀地反映單位內部狀況。(四)加大對企業(yè)會計信息化人才的培養(yǎng) 信息時代同樣是知識經濟時代,企業(yè)的開展將主要依靠科技、知識和人才。因此必須培養(yǎng)會計信息化專業(yè)人才,對會計人員的培訓教育包括職業(yè)道德和專業(yè)技能兩個方面。 1、企業(yè)人才職業(yè)道德的提高。無論軟件質量如何優(yōu)良、規(guī)章制度如何完善,作為信息化會計系統(tǒng)實施主體的人如果不能發(fā)揮作用,有

37、制度不去執(zhí)行,最終還是達不到內部控制的目的。因此,企業(yè)可以加強企業(yè)人才職業(yè)素質的培養(yǎng),培養(yǎng)他們遵守職業(yè)道德和企業(yè)內的相關制度規(guī)定,提高他們的法律意識;加大對違法企業(yè)制度和相關法律法規(guī)的行為進行懲罰力度,這樣能夠使他們在日常工作中標準自己的行為。 2、企業(yè)人才信息技術專業(yè)能力的提高。從未來開展的要求看,企業(yè)對現有的信息化管理人員經常進行會計知識和技能的培訓,提高他們的會計操作能力,而且還加強他們信息技術技能的培訓,使他們在工作中面對信息管理的一些問題時能夠及時有效地處理。同時,選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修相關信息理論與技能,形成新、老結合,高、中、低結合的會計信息化人才隊伍,推

38、動會計信息化的全面展開及繼續(xù)開展。五、結論 企業(yè)會計信息化作為企業(yè)管理信息化進程中重要的一項內容,正逐步在企業(yè)中得到更加廣泛的應用,企業(yè)應該充分利用這種新的管理工具,同時也要認識到由于信息化自身的特點給企業(yè)帶來的變化,只有認真分析新的會計環(huán)境,制定有效的內部控制體系,才能將先進的管理思想與信息技術完美的結合在一起。本文在研究過程中對會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制進行了調查研究分析,得出以下結論:第一,信息技術在我國開展迅速,改變了企業(yè)內部控制的環(huán)境,局部傳統(tǒng)的內部控制方法在新的環(huán)境下失效,因而需要構建新的內部控制體系。第二,企業(yè)會計信息化的開展提高了內部控制的效率和企業(yè)的經營管理水平,但同時也產

39、生了新的問題。網絡環(huán)境和會計軟件自身存在的一些缺陷,增強了平安隱患;內部控制監(jiān)管不完善或在實際中沒有切實執(zhí)行;企業(yè)操作人員的平安意識和信息技術處理能力有待于進一步提高等。第三,針對會計信息化下內部控制存在的問題,可以采取一些措施:完善會計信息化下企業(yè)內部控制的法律標準和制度;在職工責任控制、檔案管理、網絡和軟件平安等方面加強企業(yè)內部控制的監(jiān)管;提高企業(yè)工作人員的職業(yè)道德建設和信息技術專業(yè)技能的培訓。本文的研究從理論層面上提出了解決會計信息化下內部控制問題的建議措施,但對實務領域研究還不夠,有待于進一步加強。參考文獻1 樹友林.會計信息化環(huán)境下的內部會計控制研究D.江蘇:江蘇大學,2004.9-

40、10.2 趙青華.會計信息化化境下的企業(yè)內部控制探討J.中國管理信息化,2007,(10):18-19.3 張有峰.會計軟件對會計軟件的數據保護與加密技術J.財會月刊,2003,(4):30-31.4 雷虹.會計信息系統(tǒng)不同開展階段的內部控制研究J.財務與會計,2003,(6):54-58.5 應立東.信息技術下的內部控制研究J.太原大學學報,2021,(2):51-52.6 馬蓓麗.淺議會計信息化對企業(yè)內部控制的影響J.中國電子商務,2021,(2):10-11.7 蔣占華.內部控制與財務信息化關系研究J.財會學習,2007,(9):24-26.8 彭輝.關于信息化化境下的內部控制研究J.時

41、代經濟,2006,(4):51-52.9 鄧肇翼.會計信息化下企業(yè)內部控制研究J.現代商貿工業(yè),2021,(17):196-197.10 賴建軍.會計信息化條件下的內部控制制度J.天津市經理學院學報,2021,(2):22-23.11 張連宏,鄒兆紅.會計信息化對內部控制的影響J.農場經濟管理,2005,(4):52-53.12 艾文國,王亞鳴.企業(yè)會計信息化內部控制問題研究J.中國管理信息化,2021,(15):14-16.13 薛鵬.淺談會計信息化對內部控制的影響J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2021,(11):95-97.14 謝勇.會計信息化環(huán)境下內部控制的探討J.全國商情,2021,(13)

42、:91-92.15 趙李東,劉洪峰,袁紅杰.淺談信息技術條件下企業(yè)內部控制J.商場現代化,2021,(6):76-79.16 和紅梅.運用信息技術強化內部控制J.現代商業(yè),2021,(3):93-94.17 張白,駱良彬.企業(yè)信息化過程中內部控制問題研究J.會計研究,2021,(5):70-75.18 葉孫發(fā).會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題研究J.全國商情,2021,(24):60-61.19 劉金彬.會計信息化環(huán)境下的會計內部控制J.成都大學學報,2007,(4):51-53.20 張翠榮.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制研究D.遼寧:遼寧師范大學,2021.16-26.21 詹宏徹.會計信

43、息化對企業(yè)內部控制的影響及對策J.當代經濟,2021,(22):138-139.22 趙文林.會計信息化條件下企業(yè)內部控制改良研究D.蘭州:蘭州大學,2021.28-45.23 張翠榮.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制研究D.遼寧:遼寧師范大學,2021.8-9.24 Bonnie K. Klamm, Marcia Weidenmier Watson. SOX 404 Reported Internal Control Weaknesses:A Test of COSO Framework Components and Information TechnologyJ.Journal of inf

44、ormation systems 2021,3:1-23.25 Michael John Jones. Internal control,accountability and corporate governance Medieval and modern Britain comparedJ.Accounting, Auditing Accountability Journal,2021,7:1052-1075. 畢業(yè)論文(設計)任務書題 目: 企業(yè)信息化下的內部控制問題研究 系 別: 商學系 專 業(yè): 會計學 一、主要任務與目標: 在南湖學院規(guī)定的畢業(yè)論文撰寫期間內,根據師生共同商定的畢業(yè)論

45、文選題?企業(yè)信息化下的內部控制問題研究?,綜合運用本科階段所學專業(yè)知識和相關學科知識,撰寫一篇具有一定的理論價值和應用價值、篇幅不少于8000字的畢業(yè)論文。希望通過畢業(yè)論文的撰寫能夠針對當前企業(yè)信息技術開展迅速的情況下內部控制呈現出新的問題提出一有針對性的建議。二、主要內容與根本要求:(一)主要內容 課題研究集中于以下三個方面:(1)我國當前信息技術的開展及其對企業(yè)內部控制造成的影響;(2)分析信息化下企業(yè)內部控制存在的新問題;(3)有針對性地提出完善我國企業(yè)內部控制的對策。(二)根本要求 根據畢業(yè)論文設計參考選題及老師所提供的主要中英文參考書目(文獻),檢索相關中文文獻的數量要求不得少于20

46、篇,外文文獻不得少于2篇;嚴格按照畢業(yè)論文撰寫進度和方案,完成文獻綜述、開題報告、外文翻譯以及畢業(yè)論文撰寫等項工作。文獻綜述應較全面地反映與該課題直接相關的國內外研究成果,特別是近年來的最新開展成果與研究動態(tài),并應指出該課題需要進一步解決的問題,力求層次清晰、格式標準;開題報告在主要說明所選課題的歷史背景、國內外研究現狀和開展均勢的根底上,明確研究的根本內容,擬解決的主要問題和研究方法及措施等;外文翻譯的文獻應與畢業(yè)論文選題密切相關,要求翻譯每篇2000單詞以上的外文翻譯二篇,應忠實原文、語言流暢。畢業(yè)論文應結構完整、觀點鮮明、論證充分、思維嚴密、內容充實、格式標準,力求有所創(chuàng)新。三、方案進度

47、: 2021.11.05?2021.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2021.11.23?2021.01.10 完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯 2021.02.21?2021.03.11 完成畢業(yè)論文初稿,確定實習單位 2021.03.12?2021.05.03 畢業(yè)實習,修改論文 2021.05.04?2021.05.12 畢業(yè)論文定稿 2021.05.23?2021.06.03 畢業(yè)論文辯論四、推薦參考文獻:1 張翠榮.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制研究D.遼寧:遼寧師范大學碩士學位論文,2021.11-26.2 駱良彬,張白.企業(yè)信息化過程中內部控制問題研究J.會計研究,2021,(5)

48、:60-75.3 薛鵬.淺談會計信息化對內部控制的影響J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2021,1:95-97.4 王棣華,杜晉賢.淺析會計信息化與企業(yè)內部控制J.會計之友,2021,34:51-52.5 葉孫發(fā).會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題研究J.經濟理論研究,2021,24:60-61.6 應立東.信息技術下的內部控制研究J.太遠大學學報,2021,(2):51-53.7 Bonnie K. Klamm,Marcia Weidenmier Watson.SOX 404 Reported Internal Control Weaknesses:A Test of COSO Framework Co

49、mponents and Information TechnologyJ.Journal of information systems,2021,3:1-23.8 Michael John Jones.Internal control,accountability and corporate governance Medieval and modern Britain comparedJ. Accounting, Auditing&Accountability Journal, 2021,7: 1052-1075. 畢業(yè)論文(設計)文獻綜述題 目: 企業(yè)信息化下的內部控制問題研究 專

50、業(yè): 會計學 一、前言局部 國外安然公司、施樂公司、世界通訊等一系列上市公司會計造假丑聞的發(fā)生,產生了嚴重的經濟后果;在國內,財務舞弊案件同樣令人觸目驚心,中航油、銀廣廈、紅光實業(yè)等一系列造假案件無不折射出內部控制存在的種種問題,人們漸漸的從慘痛的教訓中開始反思健全的內部控制對有效防范財務造假的重要意義。隨著社會經濟的高速開展,信息經濟時代的到來使得信息技術特別是以Internet為代表的網絡技術得到迅猛開展,會計信息化系統(tǒng)進一步想深層次開展,傳統(tǒng)的內部控制所依賴的環(huán)境發(fā)生了顯著的變化,決定了內部控制的進一步開展方向必然是信息化。信息化對企業(yè)的影響可謂是顛覆性的,它不僅改變了企業(yè)經營管理流程,

51、也改變了企業(yè)的經營理念,提高了內部控制的效率,增強了內部控制的效果,但同時也增強了內部控制的潛在風險,這給傳統(tǒng)內部控制的理念帶來了新的挑戰(zhàn)。因而在研究信息化條件下的內部控制時,我們必須重新審視企業(yè)現有的內部控制模式和內部控制觀念,從信息技術下內部控制產生的新的特點出發(fā),發(fā)現企業(yè)會計信息化下內部控制存在的問題,同時探討內部控制體系設計謀略,尋找解決問題的有效措施和方法,以到達充分利用信息技術來提高內部控制質量的目的。 目前,內部控制的定義比擬權威的解釋來自COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會提出的?內部控制框架?指出內部控制是由企業(yè)董事會、經歷階層以及其他員工實施的,