ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表研究報(bào)告

1、ABC 公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注200X 年 1 月 1 日 200X 年 12 月 31 日一、公司的基本情況ABCABC 公司（以下簡(jiǎn)稱本公司）的批準(zhǔn)設(shè)立情況以及重要的許可、合同和其他事宜（必須包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照內(nèi)容）?！咀⒁夂?jiǎn)述：（1 1）公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，公司的基本組織架構(gòu)等公司的有關(guān)資料。（2 2）公司在報(bào)告期間內(nèi)因收購(gòu)、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司重大資產(chǎn)或主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更的，應(yīng)予以說(shuō)明。（3 3）說(shuō)明編制報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體及其確定方法?！慷?、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì) 【合并財(cái)務(wù)報(bào)表- -如需要】編制方法【注意：根據(jù)企業(yè)實(shí)際敘述該企業(yè)各會(huì)計(jì)項(xiàng)目

2、所適用的或特殊政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和科技核算方法，至少應(yīng)包括以下方面】1 1、 會(huì)計(jì)制度本公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。2 2、 會(huì)計(jì)年度以公歷 1 1 月 1 1 日至 1212 月 3131 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3 3、 記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4 4、 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其后各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。5 5、 外幣業(yè)務(wù)核算方法外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折算為人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日的外幣賬戶余額按當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折算 為人民

3、幣記賬。外幣匯兌損益除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益， 按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理； 屬于籌建期間的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用外，其余差額計(jì)入當(dāng)期損益。6 6、 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目按期末的匯率折合為人民幣；股東權(quán)益類項(xiàng)目除朱分配利潤(rùn)”外，均按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折合為人民幣；朱分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額填列；折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目總計(jì)與負(fù)債項(xiàng)目及股東權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)的差額作為 外幣報(bào)表折算差額”在朱分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 內(nèi)所有發(fā)生額項(xiàng)目按期末匯率折合為人民幣?，F(xiàn)金流量表所有項(xiàng)目均按期末匯率折算為人民幣。所有期初數(shù)

4、和上期實(shí)際數(shù)按上期折算后的數(shù)額列示。7 7、 現(xiàn)金等價(jià)物確定標(biāo)準(zhǔn)本公司將持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。8 8、 短期投資核算方法本公司短期投資按投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用記賬。若實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利, 債券利息，則作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。短期投資持有期間實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但收到的已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外。持有的短期投資，在期末以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)， 并按市價(jià)低于成本的金額計(jì)提短 期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資的價(jià)值在以后又得以恢復(fù)時(shí)，在原已計(jì)提的跌

5、價(jià)準(zhǔn)備的金額 內(nèi)轉(zhuǎn)回。9 9、壞賬核算方法壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：（1 1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不 能收回的部分；（2 2）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，并且具有確鑿證據(jù)或已到付息期但尚未領(lǐng)取的表明無(wú)法收回或 收回的可能性不大。本公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬損失，分別按照個(gè)別認(rèn)定法和賬齡分析法提取特別壞賬準(zhǔn)備及一般壞賬準(zhǔn)備。特別壞賬準(zhǔn)備，是指管理層對(duì)個(gè)別應(yīng)收款項(xiàng)的可收回 程度作出判斷并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。一般壞賬準(zhǔn)備，是指除特別壞賬準(zhǔn)備之外，管理層對(duì)剩余的應(yīng)收款項(xiàng)期末余額根據(jù)賬齡計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，具體的計(jì)提比例如下：賬齡計(jì)提比例1 1 年以內(nèi)5%5%1 1 至 2 2 年

6、10%10%2 2 至 3 3 年30%30%3 3 年以上50%50%1010、存貨核算方法存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、低值易耗品、 自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨的日常核算采用實(shí)際成本法。原材料、產(chǎn)成品的發(fā)出成本按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算確定。低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用五五攤銷法核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1111、長(zhǎng)期投資核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確認(rèn)的價(jià)值記賬。對(duì)外投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%20%以下或雖超過(guò) 20%20%但對(duì)被投資企業(yè)不能實(shí)施重大影響的采用 成

7、本法核算；對(duì)外投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%20%以上或雖不足 20%20%但有重大影響的采用權(quán)益法核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按不超過(guò)1010 年的期限攤銷。初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，計(jì)入資本 公積。長(zhǎng)期債權(quán)投資按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已到付 息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息作為初始投資成本。長(zhǎng)期債權(quán)投資按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計(jì)提利息，計(jì)入投資收益。長(zhǎng)期債券投資的實(shí)際成本與債券面值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)

8、債券利息收入時(shí)，采用直線法攤銷。期末長(zhǎng)期投資按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1212、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過(guò) 1 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以 及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的，單 位價(jià)值在 20002000 元以上，并且使用期限超過(guò) 2 2 年的物品。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算。 固定資產(chǎn)分類、 殘值率、折舊年限、年折舊率如下：類別殘值率預(yù)計(jì)使用年限（年）年折舊率房屋及建筑物3%3%40402.43%2.43%機(jī)器設(shè)備

9、3%3%10109.70%9.70%運(yùn)輸設(shè)備3%3%8 812.10%12.10%電子設(shè)備及其他3%3%5 519.40%19.40%1313、 在建工程核算方法在建工程是指正在興建中或安裝中的資本性資產(chǎn)，以實(shí)際發(fā)生的支出入賬， 包括工程直接材料、直接工資、待安裝設(shè)備、工程建筑安裝費(fèi)、工程管理費(fèi)和工程試運(yùn)轉(zhuǎn)凈損 益及允許資本化的借款費(fèi)用。在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。期末，對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查， 對(duì)長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)三年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工 的項(xiàng)目，或者所建項(xiàng)目在性能上或技術(shù)上已經(jīng)落后并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大 不確定性的項(xiàng)目，計(jì)提減值準(zhǔn)備。1414、 借款費(fèi)用核算方法借款

10、費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用， 以及因外幣借 款而發(fā)生的匯兌差額。購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的予以資本化， 計(jì)入所建造固定資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)后發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。其他借款發(fā)生的借款費(fèi)用，于發(fā)生當(dāng)期直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。1515、 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本；自行開(kāi)發(fā)并按法 律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無(wú)形 資產(chǎn)的

11、實(shí)際成本，在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料、工資及其他費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按預(yù)計(jì)使用年限、法律規(guī)定年限、 合同規(guī)定年限三者中最短者分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。法律、合同均未規(guī)定年限的，攤銷年限不超過(guò)1010 年期末，本公司對(duì)由于市價(jià)下跌或已被其他新技術(shù)等所代替、已超過(guò)法律保護(hù)期限等原因，表明已經(jīng)發(fā)生減值的無(wú)形資產(chǎn)，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。1616、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但攤銷期限在1 1 年以上（不含 1 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能

12、使以后會(huì)計(jì)期間受益的，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。1717、應(yīng)付債券核算方法本公司發(fā)行的債券按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券。實(shí)際發(fā)行債券價(jià)格與債券面值之間的 差額作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券的存繼期間內(nèi)按直線法于計(jì)提利息時(shí)攤銷，并按借款 費(fèi)用的處理原則處理。1818、 收入確認(rèn)方法本公司銷售商品，是以商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，本公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司，相 關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。本公司提供勞務(wù)，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完工的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收 到或取得了收款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)

13、現(xiàn)；如勞務(wù)的開(kāi)始和完工分屬不同的會(huì)計(jì)年度， 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。他人使用本公司資產(chǎn)，是以交易已經(jīng)發(fā)生，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司， 收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。1919、 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。2020、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法本公司按照財(cái)政部 合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定（財(cái)會(huì)字199511199511 號(hào)）以及財(cái)政部關(guān) 于合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍請(qǐng)示的復(fù)函 （財(cái)會(huì)二字1996219962 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定確定合并范圍。母公司與子公司相互間的重大業(yè)務(wù)和資金往來(lái)均在會(huì)計(jì)報(bào)表合并時(shí)抵銷。如子公司

14、執(zhí)行予以合并少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額是根據(jù)本公司所屬子公司所有者權(quán)益的數(shù)額減去母公司擁有 的份額計(jì)算確定。少數(shù)股東損益是根據(jù)本公司所屬子公司于當(dāng)年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的損益扣除母公 司投資收益后的余額計(jì)算確定。三、稅項(xiàng)1 1、 增值稅本公司商品銷售收入適用增值稅，稅率為17%17%2 2、 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)制度與母公司不一致則以母公司會(huì)計(jì)政策為準(zhǔn),對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后本公司房屋租賃收入適用營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%5%3 3、 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加本公司按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的 7%7%計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的3%3%計(jì)算 繳納教育費(fèi)附加4 4、 主要副食品價(jià)格調(diào)控基金本公司按照銷售收入（含增值稅）的1

15、 1%。 計(jì)算繳納主要副食品價(jià)格調(diào)控基金5 5、 房產(chǎn)稅本公司自用房屋按照房產(chǎn)原值的 70%70%為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，稅率為1.2%1.2%;本公司出租房屋按照租賃收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，稅率為12%12%6 6、 企業(yè)所得稅本公司按照應(yīng)納稅所得額依稅率 33%33%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。7 7、個(gè)人所得稅本公司員工的個(gè)人所得稅由個(gè)人承擔(dān)，本公司代扣代繳【若享有稅負(fù)減免等優(yōu)惠政策的，應(yīng)說(shuō)明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限】四、控股子公司及合營(yíng)企業(yè)企業(yè)名稱注冊(cè)地注冊(cè)資本擁有權(quán)益主營(yíng)業(yè)務(wù)*有限公司*有限公司五、合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋5.15.1 貨幣資金項(xiàng)目期末余額期初余額現(xiàn)金銀行存

16、款其他貨幣資金合計(jì)【有抵押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明5.25.2 短期投資項(xiàng)目期末余額期初余額金額跌價(jià)準(zhǔn)備金額跌價(jià)準(zhǔn)備股權(quán)投資債券投資其他投資合計(jì)短期投資不存在變現(xiàn)的受到重大限制的情況5.35.3 應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目期末余額期初余額銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(jì)【若有已用于質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)單獨(dú)列示出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項(xiàng)】5.45.4 應(yīng)收股利項(xiàng)目期末余額期初余額合計(jì)5.55.5 應(yīng)收利息項(xiàng)目期末余額期初余額合計(jì)5.65.6 應(yīng)收賬款(1(1 )賬齡分析賬齡期末余額期初余額金額比例% %壞賬準(zhǔn)備金額比例% %壞賬準(zhǔn)備1 1 年以內(nèi)1-21

17、-2 年2-32-3 年3 3 年以上合計(jì)(2)(2)期末應(yīng)收賬款前五名金額共計(jì) *元，占應(yīng)收賬款總額的*%*% ;(3)(3)期末應(yīng)收賬款中無(wú)持有本公司 5%5% (含 5%5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款。5.75.7 其他應(yīng)收款(1 1 )賬齡分析賬齡期末余額期初余額金額比例% %壞賬準(zhǔn)備金額比例% %壞賬準(zhǔn)備1 1 年以內(nèi)1-21-2 年2-32-3 年3 3 年以上合計(jì)(2(2)其他應(yīng)收款前五名情況如下:債務(wù)人名稱期末余額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡合計(jì)占其他應(yīng)收款總額的*%*%(3(3)期末其他應(yīng)收款中無(wú)持有本公司5%5% (含 5%5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠5.85.8 預(yù)付賬款(1(1

18、 )賬齡分析賬齡期末余額期初余額金額比例% %金額比例% %1 1 年以內(nèi)1-21-2 年2-32-3 年3 3 年以上合計(jì)(2(2)期末預(yù)付賬款中無(wú)預(yù)付持有本公司5%5% (含 5%5%)以上表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)5.95.9 應(yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目期末余額期初余額合計(jì)5.105.10 存貨項(xiàng)目期末余額期初余額金額跌價(jià)準(zhǔn)備金額跌價(jià)準(zhǔn)備原材料包裝物低值易耗品委托加工物資在產(chǎn)品產(chǎn)成品合計(jì)5.115.11 待攤費(fèi)用項(xiàng)目期初余額本期增加本期減少期末余額汽車保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)汽油費(fèi)合計(jì)5.125.12 長(zhǎng)期股權(quán)投資(1(1)投資分類列示項(xiàng)目期初余額本期增加本期減少期末余額對(duì)子公司投資減：減值準(zhǔn)備對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資減：減值準(zhǔn)備對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資減：減值準(zhǔn)備其他股權(quán)投資減：減值準(zhǔn)備合計(jì)(2(2)其中股票投資情況如下:被投資公司名稱股份類別股票數(shù)量占注冊(cè)資本比例%期末余額減值準(zhǔn)備合 計(jì)(3(3)除股票投資外的其他股權(quán)投資情況如下:被投資公司名稱投資期限初始投資金額占注冊(cè)資本比例%期末余額減值準(zhǔn)備合 計(jì)(4)(4) 股權(quán)投資差額情況如下:被投資公司名稱初始金額期初余額本期增加本期攤銷期末余額攤銷期限【對(duì)股權(quán)投資差額應(yīng)按被