注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-79

1、注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù) -79（ 總分： 41.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 20，分?jǐn)?shù)： 20.00）1. 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。稅 法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是 （ ） 。A. 成本分割法B 再銷(xiāo)售價(jià)格法C.交易凈利潤(rùn)法 D 利潤(rùn)分割法（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷(xiāo)售價(jià)格法；成本 加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。因此應(yīng)當(dāng)是成本加成法，而不應(yīng)當(dāng) 是成本分割

2、法。2. 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的情況下，下列說(shuō)法正確的是（ ）A. 沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收，稅收優(yōu)先于罰款B. 稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得C. 罰款優(yōu)先于稅收和沒(méi)收違法所得D. 沒(méi)收違法所得應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于稅收和罰款（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2003年 8月 2 日收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表及其他有關(guān)證件和資料，根據(jù)規(guī)定其應(yīng)于（ ）之間審核完畢。A. 2003 年 8 月 8 日B. 2003 年 8 月 17 日C. 2003 年 8 月 16 日D. 2003 年 8 月 31 日（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B.C.D

3、. V解析：4. 劉某 2008 年取款時(shí)取得存款利息 2000元，其中 2007年 8月 15日前的利息為 1200元， 2008年 10月 9 日后的利息為 170 元。則劉某利息應(yīng)納個(gè)人所得稅為 （ ） 元。A. 240 B . 271.5C280 D230（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析 自 2007年8月 15日起，儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的適用稅率由20%調(diào)減為 5%。自 2008年 10 月 9 日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=1200X20%+（800-170） X5%=271.5（元）5. 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作

4、業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均（ ） 。A. 不包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)B. 只是不包括工程所用原材料在內(nèi)C. 只是不包括工程所需的動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)D. 包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析：6. 稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，給予 （ ）A. 行政處分B. 追究刑事責(zé)任C. 追究責(zé)任人員的行政責(zé)任D. 警告（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：7. 某商業(yè)企業(yè) （ 增值稅一般納稅人 ）2009 年批發(fā)貨物取得不含稅收入 8000 萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的增值 稅稅款 1 70萬(wàn)元；汽車(chē)對(duì)外出

5、租取得收入 20萬(wàn)元；以成本價(jià)為 350萬(wàn)元、對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)為 500萬(wàn)元的 貨物對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；則企業(yè)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi) ） 第 1 行“營(yíng)業(yè)收入”為 （ ）（企業(yè)經(jīng)營(yíng)貨物適用增值稅稅率為 17%）A. 8665.30 萬(wàn)元 B. 8690萬(wàn)元 C. 8540萬(wàn)元 D. 9520萬(wàn)元分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.C.D. V 解析： 解析 第 1 行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。 本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。第 1 行“營(yíng)業(yè)收入” =8000

6、+17017%+20+500=952（萬(wàn)元 ）8. 某汽車(chē)廠準(zhǔn)備從某大型設(shè)備經(jīng)銷(xiāo)公司購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備， 簽訂合同， 設(shè)備價(jià)值為 3000萬(wàn)元。由于流動(dòng)獎(jiǎng) 金緊張，為此與工商銀行簽訂了 2000 萬(wàn)元的借款合同。根據(jù)上述情況，汽車(chē)廠一共應(yīng)納印花稅 （ ） 元。A10200 B12000C7000 D10000分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析：解析應(yīng)納稅額=3000X0.3%o+2000X0.05%o=1（萬(wàn)元）=10000（元）9. 由付款人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅的情況下，如果適用累進(jìn)稅率的所得，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為（ ）A. 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）一（1 -稅率）

7、B. 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）一（1 -稅率）C. 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）一（1 -稅率）-速算扣除數(shù)D. 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）一（1 -稅率）-速算扣除數(shù)（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析： 解析 如納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款，應(yīng)納稅所得額為含稅收入減除稅前扣除費(fèi)用后的余額，若由公司負(fù) 擔(dān)稅款，應(yīng)按下列公式將不含稅收入換算成應(yīng)稅所得。其一，適用累進(jìn)稅率的所得項(xiàng)目：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）-（1 -稅率）其二，適用比例稅率的所得項(xiàng)目為：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額 -費(fèi)

8、用扣除標(biāo)準(zhǔn) ）-（1 -稅率）=不含稅收入額- （1 -稅率）（ 適用不減除費(fèi)用的所得項(xiàng)目 ）10. 下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是 （ ） 。A. 當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B. 當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人C. 實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人D. 不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析：11.2009 年 12 月張某取得不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金 50000 元，當(dāng)月取得工資薪金收入 1800 元，則張某當(dāng) 月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 ( ) 元。A 11625 B 10000 C 8641.18 D 5676.58(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.C.

9、VD.解析：解析50000-(2000-1800) *12=4150(元)，適用稅率15%速算扣除數(shù)125。含稅的全年一次性獎(jiǎng)金= 50000-(2000-1800)-125 *(1 -15%)=58441.18(元)。58441.18*12=4870.10(元 )，適用稅率 15%，速算扣除數(shù) 125。應(yīng)納個(gè)人所得稅=58441.18X15%-125=8641.18(元)12. 下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是( )A. 接受某企業(yè)上級(jí)主管部門(mén)的委托，對(duì)其下屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查B. 接受某私營(yíng)企業(yè)主的聘任，擔(dān)任該私營(yíng)企業(yè)的常年稅務(wù)顧問(wèn)C. 接受

10、某一般納稅企業(yè)委托，代為辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)D. 接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托，代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析：13. 下列情形中，一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是 ( )A. 般納稅人甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售銷(xiāo)售給消費(fèi)者的化妝品B. 般納稅人乙企業(yè)將其生產(chǎn)的輪船直接銷(xiāo)售給使用單位C. 一般納稅人丙企業(yè)經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售銷(xiāo)售的勞保專(zhuān)用鞋帽D. 般納稅人丁企業(yè)將其生產(chǎn)的汽車(chē)直接銷(xiāo)售給個(gè)人(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析：14. 注冊(cè)稅務(wù)師作為納稅人的稅務(wù)顧問(wèn)，為其提供納稅籌劃，其實(shí)質(zhì)是幫助納稅人( )A. 依法合理避稅 B .最小合理納稅

11、C. 依法合理納稅 D .依法享受減稅免稅分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.D.解析：15. 審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列 ( ) 。A. 將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，同時(shí)核對(duì)納稅人開(kāi)具的“商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票” 存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)象B. 將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷(xiāo)售合同相核對(duì), 看有無(wú)按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷(xiāo)售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營(yíng)收入”的現(xiàn)象C. 將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷(xiāo)售合同等相核對(duì)，看有無(wú) 將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現(xiàn)象D. 將

12、“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)分解銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額的現(xiàn)象(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.C.D. V解析： 解析 房地產(chǎn)開(kāi)產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，其他企業(yè)通過(guò)此科目核算的。16. 某小型超市 (一般納稅人 )2009 年5月6日，銷(xiāo)售蔬菜 2000元，雞蛋 6000元，方便面 500元，啤酒 6000 元，均開(kāi)具普通發(fā)票，則當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)為 ( ) 元。A. 12393.16 B. 14500C. 12635.20 D . 13942.31(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析： 解析 一般納稅人銷(xiāo)售貨物，無(wú)論開(kāi)具的是普通發(fā)

13、票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都要按照一般納稅人的 適用稅率計(jì)算征收增值稅，適用稅率應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨物進(jìn)行判斷。蔬菜、雞蛋的稅率是13%，方便面與啤酒的稅率是 17%。(2000+6000) *(1+13%)+(500+6000) *(1+17%)=12635.20(元 )。17. A企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)A企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A. A企業(yè)向某銀行借款100萬(wàn)元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間B. A企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)C. A企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用D. A企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房(分

14、數(shù)： 1.00 )A.B.C.D. V解析：解析選項(xiàng)A:對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)B:非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)人股投資給其他非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C:對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。18. 某從事修理業(yè)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者為小規(guī)模納稅人，2006年6月的修理收入總額為 2400元，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額為（）元。A. 144 B . 135.85 C . 408 D . 348.72（分?jǐn)?shù)：1.00 ）A.B. VC.19. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)

15、發(fā)票的，可以要求 其提供保證人，或者交納（）元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。A. 不超過(guò) 10000 B . 10000C. 不超過(guò) 100000 D . 100000（分?jǐn)?shù)：1.00 ）A. VB.C.D.解析：20. 稅務(wù)代理的制度起源于（）A. 中國(guó)B .日本C. 韓國(guó)D 美國(guó)（分?jǐn)?shù)：1.00 ）A. VB.C.D.解析：二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：16.00）21. 個(gè)體工商戶(hù)簡(jiǎn)易賬建賬建制的基本范圍包括（）。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）A. 請(qǐng)幫工在2人或5人以下的 VB. 從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在 5000元至15000元 VC. 從事銷(xiāo)售貨物月銷(xiāo)售收入在10000元30000元 VD.

16、 市（縣）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬的其他情形解析：22. 內(nèi)資企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，下列各項(xiàng)目應(yīng)在“銷(xiāo)售 （營(yíng)業(yè)）收入”欄填報(bào)的有（）（分?jǐn)?shù)：1.00 ）A. 轉(zhuǎn)讓投資用無(wú)形資產(chǎn)的收益B. 轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用“土地使用權(quán)”的收益 VC. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入VD. 轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益 VE. 自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入解析：23. 根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷(xiāo)售行為中，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物VB. 向一般納稅人銷(xiāo)售生產(chǎn)用設(shè)備C. 向一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物VD. 汽車(chē)廠商將汽車(chē)銷(xiāo)售給運(yùn)輸公司 VE.

17、大型超市零售食品、服裝等生活用品解析： 解析 向一般納稅人銷(xiāo)售生產(chǎn)用設(shè)備、 汽車(chē)廠商將汽車(chē)銷(xiāo)售給運(yùn)輸公司都可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。24. 以下關(guān)于一般納稅人認(rèn)定登記的表述正確的是 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 除商業(yè)企業(yè)外，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)VB. 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全， 并能按期報(bào)送稅務(wù)資料， 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不低于 20 萬(wàn)元，可以認(rèn)定為增 值稅一般納稅人C. 由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)，對(duì)其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過(guò)一定時(shí)

18、間 的實(shí)際經(jīng)營(yíng)才能審核認(rèn)定 VD. 對(duì)新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)及時(shí)組織對(duì)納稅人的實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財(cái)務(wù)核算條件VE. 在 2004 年 6 月 30 日前已辦理稅務(wù)登記證并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅 情況核算年銷(xiāo)售額實(shí)際達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)以后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí) 行輔導(dǎo)期一般納稅人管理 V解析：解析選項(xiàng)B表不正確，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，并能按期報(bào)送稅務(wù)資料的，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 不低 30 萬(wàn)元的，就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。25. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措

19、施是指 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 書(shū)面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款VB. 書(shū)面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)扣繳稅款C. 扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)VD. 納稅擔(dān)保E. 拍賣(mài)所扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款解析：26. 對(duì)資源稅代理納稅審查下列表述正確的有 ( ) 。分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 稅務(wù)代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè)B. 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量VC. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，有原始憑證可確定自產(chǎn)自用數(shù)量的，仍應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算 成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.

20、 獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅減按 60%征收E. 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按本單位的適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅V解析： 解析 本題要求考生掌握資源稅代理納稅審查的方法。27. D，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前即已使用的新建房屋，應(yīng)從使用的次月起繳納 房產(chǎn)稅（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅VB. 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅VC. 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅V解析：28. 非法印制、倒賣(mài)完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

21、令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（ ）（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 處以 2000 元以下的罰款B. 處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款 VC. 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 VD. 處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款VE. 處以 2000 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款解析：29. 發(fā)票管理文書(shū)包括 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 增值稅抵扣明細(xì)表 VB. 企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表 VC. 納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單D. 復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表E. 退稅 （ 抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書(shū) 解析：30. 貸：以前年度損益調(diào)整 544.87分?jǐn)?shù)：2.00 )A. 借：營(yíng)業(yè)外收 5000B. 借：以前年度損益調(diào)整

22、 726.50 VC. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅181.63D. 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)544.87E. 借：本年利潤(rùn) 726.50 V解析： 解析 逾期包裝物押金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核算，并確認(rèn)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本題目是跨年業(yè) 務(wù)，所以要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理。調(diào)整分錄應(yīng)為：借：以前年度損益調(diào)整 726.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）726.50借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 181.63 貸：以前年度損益調(diào)整 181.63 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 544.87 貸：以前年度損益調(diào)整 544.87三、簡(jiǎn)答題 (總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 5.00)(一)新華制造有限公司 2005 年以

23、貨幣資金 500 萬(wàn)元投資于長(zhǎng)江貿(mào)易公司。長(zhǎng)江貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)不善、長(zhǎng)期虧損， 于 2008 年 3 月終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)手續(xù)。2008 年 10月，新華制造有限公司在長(zhǎng)江貿(mào)易公司注銷(xiāo)后收回貨幣資金 100 萬(wàn)元，投資損失 400萬(wàn)元，進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理時(shí)記入“投資損益”借方，并于 2008 年的企業(yè)所得稅稅前扣除。2010 年 6 月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新華制造有限公司進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不允許在 企業(yè)所得稅稅前扣除， 要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，并自 2009年1月 1日起到補(bǔ)繳入庫(kù)止按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。問(wèn)題：(分?jǐn)?shù)： 4.00 )(1). 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確?簡(jiǎn)述理由。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )正確答案： (稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100 萬(wàn)元，是正確的。此項(xiàng)投資損失不屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除；新華制造有限公司按稅務(wù) 機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，應(yīng)于 2010 年收集此項(xiàng)損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅前扣除。(2) 稅務(wù)機(jī)關(guān)自 2009 年 1 月 1 日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳