轉廠指深加工結轉_轉廠不可以退稅

1、轉廠指深加工結轉，轉廠和直接出口都是免稅的，但直接出口可以退稅，轉廠不可以退稅。假設當期你直接出口(，除所述外其它相關情況忽略）80，轉廠出口20，免稅進口30，國內購料30，出口征稅率0.17,退稅率0.13,取得認證通過的專用發(fā)票5.1的話,相關計算如下:1.進項轉出=20/100*5.1+（80-30*（1-20/100）*（0.17-0.13）2.A=5.1-進項轉出;B=（80-30*（1-20/100）*0.133.若A>B,退稅額為B(A-B為留抵),否則為A.如果A為負數(shù),在深圳則為應交稅金,別的地個不知道(個人認為不合理).實務中,這些都不用去計算,把報關單輸入出口退稅

2、系統(tǒng)自動生成.原理就是這樣,具體操作每個地方都有些不一,標準就在稅局專管員的嘴里,他說乍你就得乍.公司同時有內銷、轉廠、外銷時如何做增值稅納稅申報以及免抵退申報增值稅納稅申報按類型填銷售收入1、內銷的收入是通過開票系統(tǒng)自動產生的（即主表的第二欄：應稅貨物銷售額）2、轉廠的銷售額填入主表第9欄：免稅貨物銷售額3、直接出口的銷售額填入主表第欄：免抵退辦法出口貨物銷售額至于免抵退的在系統(tǒng)里錄入報關單時轉廠的錄入間接出口。因為問題比較籠統(tǒng)，也不知道對你是否有幫助轉廠的那部分，按轉廠銷售額占總銷售額的比例計算應轉出的進項稅額，直接出口的進項轉出就是征退之差。增值稅日常申報時應納增值稅=你的內銷銷項-認證

3、抵扣的進項稅額-轉廠銷售應轉出的進項稅額-直接出口征退之差一、 請問：有一外商獨資企業(yè)，產品100%出口，其中有國內轉廠，國內轉廠部分屬不征不退，每月進項稅額按比例相應轉出（國內轉廠），那么到年底時如何核算進項稅額清算。 發(fā)生國內轉廠業(yè)務的企業(yè)，年度清算調整時，可按以下公式計算： 當年出口貨物不得抵扣進項稅額=當年全部進項稅額*當年國內轉廠出口免稅貨物銷售額/當年全部銷售額。 有發(fā)生進料加工轉廠業(yè)恬時，可對免稅進口料件計算視同已征稅款，按以下公式計算調整：當年出口貨物不得抵扣進項稅額=（當年全部進項稅額-當年海關補征內銷貨物進項稅額+當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款）*（當年國內轉廠出口免

4、稅貨物銷售額/當年全部銷售額）-當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款。 二、您好:有個問題我想請教一下:我公司現(xiàn)時是一家一般納稅人的外資企業(yè),出口實行"免、抵、退，由于企業(yè)內部原因，老板想注銷該企業(yè)，并重新辦理一間新的外資企業(yè)，經(jīng)咨詢海關，可將舊企業(yè)的剩余進口料件直接轉入新企業(yè)處理（不用開出口發(fā)票），請問該環(huán)節(jié)需要征稅嗎？ 假若開具出口發(fā)票，該環(huán)節(jié)可辦理免、抵、退稅嗎？若要征稅的話，新企業(yè)可作進項稅額抵扣嗎？你企業(yè)將剩余的進口料件轉至其它企業(yè)的，若是屬于國內轉廠的，應按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內轉廠，則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內轉廠則應視同內銷補稅。 若企

5、業(yè)只是將進口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進項稅額。 三、 請問以下的看法是否正確：一合資生產性公司，出口銷售占銷售收入10，進口材料占材料成本20，征退稅率為17。對進料加工、一般貿易和國內轉廠三種方式，其稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的影響為：最優(yōu)是進料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進口材料的關稅；其次是一般貿易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進口材料的關稅； 國內轉廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進口材料關稅，增值稅可以免，但國內材料的進項不可抵扣，即只免銷項減去國

6、內材料進項的增值稅。如果不對，請詳細說明。 你的理解基本正確。一般納稅人生產企業(yè)發(fā)生進料加工與一般貿易都適用免抵退稅政策，國內轉廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關稅征免稅規(guī)定是海關征收，在此不敢明確對錯。至于哪種貿易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進行分析。 四、我公司為三資企業(yè)，有一般貿易及內銷業(yè)務，現(xiàn)想做國內轉廠，請問：什么叫國內轉廠？轉廠在報關及財務方面與一般貿易有什么不同？ 一、國內轉廠這種貿易方式的定義請咨詢外貿局。 二、國內轉廠貿易采用進料加工形式時： A、進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款（外幣）； B、銷售貨物時，借：應收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務收入； C、

7、同時要對國內轉廠業(yè)務產品耗用國內原材料及費用要進項轉出：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）。 三、若是一般貿易則不用作“進項轉出”分錄。 四、 請問國內轉廠部分，可以“差額結匯”嗎？我公司應收，應付都是境外同一公司，當月結匯金額能不能用應收減去應付的金額。然后在帳目上直接用應收沖應付。即“借：應付帳款 貸：應收帳款”另外進口料件加工復出口時，以10%的金額收匯，其90%的應收金額是否直接沖應付帳款。 是否可以差額結匯請咨詢外匯局。 而在會計上，進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款； 復出口時：借：應收帳款，貸：主營業(yè)務收入。 “應收帳款”科目余額為實際收取款項。 所以不應

8、用“應收帳款”與“應付帳款”對沖。 五、 問：國內轉廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用”聯(lián)要上交退稅部分嗎？ 如要的話是不是跟進料加工一樣，并同報關單復印件及出口發(fā)票一起。 國內轉廠應按發(fā)生進料加工手續(xù)一樣進行手冊備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報關單及出口發(fā)票。 六、 我企業(yè)是一家三資企業(yè)，2003年6月發(fā)生以下情況：當月有應稅銷售、國內轉廠、來料加工復出口免稅銷售、固定資產免稅銷售、固定資產按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當月有進項稅額、其他進項轉出、免抵退不予抵扣進項稅額和免抵退已退稅額。 七、 請問我企業(yè)如何按銷售比例計算免稅銷售不予抵

9、扣的進項稅額，公式是什么？ 經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計算免稅銷售不予抵扣的進項稅額的計算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進項稅額=（國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售）*（當月全部進項稅額其他進項轉出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應稅銷售+國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 七、我公司是由香港一公司的老板與本地老板合作辦的,為小規(guī)模納稅人,每月有一些加工好的零件需要運到香港那邊的公司去.現(xiàn)委托一五金進出口公司代理出口,想問一下我們應該辦什么手續(xù)?具體的程序又是怎么樣? 代理出口指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。 代理出口業(yè)務的特

10、點是受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的賬務處理，不負擔出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 小規(guī)模納稅人實行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 出口免稅申報時應提供以下資料：1小規(guī)模納稅申報表、2出口貨物退（免）稅申報匯總表、3出口貨物退（免）稅申報明細表（單證齊全）、4出口貨物退（免）稅申報明細表（單證不齊全）、5出口貨物退（免）稅申報明細表（國內轉廠）、6出口貨物報關單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉廠出口的，提供出口報關單復印件）、7出口發(fā)票原件（稅務機關存查聯(lián)）、8外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9財務報表、10小規(guī)模納稅人收入費用明細表。內銷只報1、9、10

11、。 八、 本公司是進料加工外商獨資企業(yè),每月進項稅的扣除額按銷售額的轉廠比例計算,問海關代征的增值稅可否在按轉廠比例計算扣除額前,先行抵扣銷項稅金? 你企業(yè)發(fā)生進料加工國內轉廠業(yè)務時，若不能按實耗法計算國內轉廠部分的進項稅額，應按銷售比例計算。 計算時按國內轉廠銷售額占當期全部銷售額的比例在當期進項稅額中分攤。其中，當期進項稅額應包括海關代征增值稅允許抵扣部分。 進口料件國內接轉,上家和下家怎樣做帳務處理?謝謝! 國內轉廠貿易方式涉稅會計處理：1、采用進料加工形式：（1）進口材料，借：原材料進口材料、 貸：應收帳款（外幣）；（2）銷售貨物時，由于是國內轉廠，銷售對象仍然是境外公司，但貨物通過海

12、關轉廠手續(xù)轉到另一間國內生產企業(yè)，經(jīng)加工后出口：借：應收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務收入出口銷售；同時，對廠業(yè)務生產所耗用的國內原材料及費用的進項按比例剔除不予抵扣部分作進項稅額轉出：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）；2、接受轉入原材料生產或產品重新出口的企業(yè)的會計處理，比照進料加工貿易方式處理?！皣鴥绒D廠”貿易方式的稅收及財務規(guī)定 一、國內轉廠這種貿易方式的定義，可以這樣理解： 國內的外資廠（甲）將使用進口料件生產的產品報關出口（但不離境），轉銷售給另一間外資廠（乙）；乙廠將甲廠的產品再加工生產成新產品復出口的業(yè)務。 二、基本的稅收政策： 甲廠的產品稅收處理：按照國家稅

13、務局1994年11月7日國稅發(fā)1994239號文的規(guī)定，甲廠可憑海關出具的加蓋“不作出口海關統(tǒng)計”戳記的“出口報關單及與乙廠簽訂的供貨合同到當?shù)囟悇諜C關辦理免征生產環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅。 （國內轉廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進口材料關稅，增值稅可以免，但國內材料的進項不可抵扣，即只免銷項減去國內材料進項的增值稅。） 乙廠產品稅收處理：乙廠可按進料加工方式復出口的處理，按現(xiàn)有出口貨物規(guī)定，辦理免、抵、退。（在2002年前，老三資轉老三資，新產品是免征生產環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅；乙廠是“新三資”即94年1月1日后注冊的三資企業(yè)，按先征后退征收） 哪種

14、貿易方式有利于企業(yè)？ 據(jù)分析，最優(yōu)是進料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進口材料的關稅；其次是一般貿易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進口材料的關稅；國內轉廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進口材料關稅，增值稅可以免，但國內材料的進項不可抵扣，即只免銷項減去國內材料進項的增值稅。 一般納稅人生產企業(yè)發(fā)生進料加工與一般貿易都適用免抵退稅政策，國內轉廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關稅征免稅規(guī)定是海關征收，在此不敢明確對錯。至于哪種貿易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進行分析。） 三、一般納稅人的國內轉廠政策 國內轉廠貿易賬

15、務處理： （一）采用進料加工形式時：A、進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款（外幣）； B、銷售貨物時，借：應收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務收入； 注意：不應用“應收帳款”與“應付帳款”對沖。 C、同時要對國內轉廠業(yè)務產品耗用國內原材料及費用要進項轉出：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）。 （二） 若是一般貿易則不用作“進項轉出”分錄。 （三）例：三資企業(yè)，當月有應稅銷售、國內轉廠、來料加工復出口免稅銷售、固定資產免稅銷售、固定資產按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當月有進項稅額、其他進項轉出、免抵退不予抵扣進項稅額和免抵退已退稅額。企業(yè)如何按銷售比例計算免稅銷售不予抵

16、扣的進項稅額？ 經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計算免稅銷售不予抵扣的進項稅額的計算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進項稅額=（國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售）*（當月全部進項稅額其他進項轉出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應稅銷售+國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 四、一般納稅人到年底時如何核算進項稅額清算。 發(fā)生國內轉廠業(yè)務的企業(yè)，年度清算調整時，可按以下公式計算： 當年出口貨物不得抵扣進項稅額=當年全部進項稅額*當年國內轉廠出口免稅貨物銷售額/當年全部銷售額。 有發(fā)生進料加工轉廠業(yè)務時，可對免稅進口料件計算視同已征稅款，按以下公式計算調整： 當年出口貨物不得抵扣進

17、項稅額=（當年全部進項稅額-當年海關補征內銷貨物進項稅額+當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款）*（當年國內轉廠出口免稅貨物銷售額/當年全部銷售額）-當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款。 五、企業(yè)將剩余的進口料件轉至其它企業(yè)的開發(fā)票處理。 若是屬于國內轉廠的，應按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內轉廠，則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內轉廠則應視同內銷補稅。若企業(yè)只是將進口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進項稅額。 六、結算處理 （一）國內轉廠部分，可以“差額結匯”嗎？ 國稅網(wǎng)：是否可以差額結匯請咨詢外匯局

18、。 而在會計上，進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款；復出口時：借：應收帳款，貸：主營業(yè)務收入?！皯諑た睢笨颇坑囝~為實際收取款項。 注意不應用“應收帳款”與“應付帳款”對沖。 （二）國內轉廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用聯(lián)”要上交退稅分局嗎？ 國內轉廠應按發(fā)生進料加工手續(xù)一樣進行手冊備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報關單及出口發(fā)票。 六、外資企業(yè)為小規(guī)模納稅人,委托進出口公司代理出口業(yè)務處理。 （一） 代理出口，指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。代理出口業(yè)務的特點是受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的賬

19、務處理，不負擔出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 （二） 小規(guī)模納稅人實行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 （三） 出口免稅申報時應提供以下資料： 1、 規(guī)模納稅申報表、2、出口貨物退（免）稅申報匯總表、3、出口貨物退（免）稅申報明細表（單證齊全）、4、出口貨物退（免）稅申報明細表（單證不齊全）、5、出口貨物退（免）稅申報明細表（國內轉廠）、6、出口貨物報關單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉廠出口的，提供出口報關單復印件）、7、出口發(fā)票原件（稅務機關存查聯(lián)）、8、外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9、財務報表、10小規(guī)模納稅人收入費用明細表。 （純內銷。只用報1、9、10。

20、） 關于進料加工方式的國內轉廠貿易,耗用國內原材料及費用,要進項轉出，當月發(fā)生的進項稅額是否要報審批按銷售比例分配轉出？如要審批需提供哪些資料？ 外商投資企業(yè)2003年（稅款所屬時期）起以進料加工國內轉廠方式出口貨物應單獨核算免稅貨物的進項稅額，不能單獨核算或無法準確劃分不得抵扣進項稅額的，應先按月按銷售比例計算不得抵扣進項稅額，在年度再進行清算。 外商投資企業(yè)（小規(guī)模業(yè)戶）直接出口免稅在每年年度終了后的六個月以內對增值稅免稅銷售進行清算。納稅人應向分局監(jiān)控管理一般納稅人清算管理崗申報出口清算資料如下：（納稅人報送的復印資料必須加蓋公章，注明“與原件相符”）： (1) 所屬年度銷售收入-出口明

21、細帳 (2) 出口貨物申報明細表 (3) 企業(yè)清算自查報告 (4) 未收齊單證的企業(yè)提供上年出口貨物退（免）稅申報明細表（單證不齊全） (5) -年度從事來料加工、轉廠銷售、小規(guī)模出口業(yè)務的外商投資企業(yè)免征增值稅清算情況備案表。本公司是進料加工外商獨資企業(yè),每月進項稅的扣除額按銷售額的轉廠比例計算,問海關代征的增值稅可否在按轉廠比例計算扣除額前,先行抵扣銷項稅金? 你企業(yè)發(fā)生進料加工國內轉廠業(yè)務時，若不能按實耗法計算國內轉廠部分的進項稅額，應按銷售比例計算。計算時按國內轉廠銷售額占當期全部銷售額的比例在當期進項稅額中分攤。其中，當期進項稅額應包括海關代征增值稅允許抵扣部分。關于轉廠出口和一般貿

22、易出口的問題我公司是進料加工企業(yè),原來一直是轉廠出口,加工手冊申報的成品有一個,料件有三個(其中主料是轉廠進口,兩個輔料是國內購買),現(xiàn)接到一訂單需一般貿易出口,請問象我公司這種情況(主料全部轉廠進口,不是一般貿易進口)可以作一般貿易出口嗎? 問題補充：如果我司這筆訂單我們要按一般貿易出口的話就得國內采購原材料答：一般來說有進料加工資質的企業(yè)，也是可以做一般貿易的，就要看你們公司的營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍有沒有限制，如果沒有限制就可以做，原料采購正常繳納稅款，不能使用保稅料件，出口按照一般貿易操作，可以申請出口退稅的。一般的貿易公司怎么做轉廠貿易。我是做銷售的，現(xiàn)在有一個客戶要求我跟他做轉廠，我該怎

23、么做呢？答：你們需要去向海關申請開展加工貿易保稅業(yè)務，申請通過后才能操有進出口權的貿易公司可以轉廠嗎我們公司是家獨資的貿易公司，有進出口權，請問可以辦理轉廠嗎，需要什么手續(xù)，如何辦理？答：需要在海關辦理報關注冊和辦理海關手冊，就可以轉廠了。轉廠一般是加工貿易項下生產的成品或半成品，原材料不經(jīng)加工不能轉廠。應交增值稅?急各位好心的人士,請幫我做這個題好嗎？海關代增值稅票2萬元開給客戶的增值稅17%發(fā)票價稅合計234萬元開出普能發(fā)票90萬元，本廠產口出口退稅13%4月份直接出口100萬元，轉廠出口20萬元。4月份直接進口500萬元，轉廠進口10萬元。依上述資料請計算4月份該公司應交增值稅額，列出計

24、算過程，幫我做一下好嗎？ 答：內銷稅額=234/1.17*0.17+90/1.17*0.17進項稅額=10+2轉廠出口進項轉出=20/（100+20+（90+234）/1.17）*（10+2）當期沒有不得免征和抵扣稅額，（因進口口件510萬元遠大于出口100萬元，乘以征退稅率差為負數(shù)），免抵退稅抵減額繼續(xù)留抵。4月份應納稅=內銷稅額-（進項稅額-轉廠出口進項轉出-當期不得免征和抵扣稅額）增值稅納稅申報表填寫(2008-08-申報表各欄數(shù)據(jù)填寫方法如下：參考哦 1、表中第1欄至第3欄按當月內銷銷售收入的實際發(fā)生情況填報。2、第4至第7欄：有此情況的，按實際情況填寫。3、第8欄“免稅貨物

25、”：根據(jù)當月轉廠出口銷售收入填寫。實際操作中可以從該申報系統(tǒng)中取得數(shù)據(jù)，具體方法如下：首先，在該系統(tǒng)主畫面，選擇“綜合數(shù)據(jù)查詢”“免抵退基礎數(shù)據(jù)查詢（全部）”“間接出口貨物明細查詢”，進入“間接出口貨物明細查詢”模塊。假設我們以2003年1月為例，在該模塊下按“篩選”鍵，出現(xiàn)畫面（如圖43），在“條件輸入”的“字段含義”中選擇“所屬期”；在“運算關系”選擇“等于”；在“值”中錄入200301（表示2003年1月），然后按右邊的“增加”鍵，即可完成篩選條件的設置。（方法二：直接在圖43中按“編輯條件表達式”就會彈出畫面（如圖44），在該編輯畫面錄入如下內容：“SB_YM=”200301”，為避免

26、表達式錄入錯誤，企業(yè)錄完表達式后，可以按下“校驗”鍵檢查語法是否出錯，如無錯再按“確定”鍵即可完成篩選條件的設置返回圖43畫面），再按下“確定”鍵執(zhí)行篩選任務即可。接著，當篩選出符合條件的記錄出來后，在該模塊下按下“擴展”“計算小計”，在彈出的畫面中的“人民幣離岸價”的“總和”金額就是我們想要的數(shù)據(jù)，如果企業(yè)納稅申報表上填報的“當月的轉廠出口銷售收入”與該數(shù)據(jù)不一致時，就會影響電腦的審核。4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據(jù)當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）填寫。在實際操作中可以根據(jù)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（當期出口明細）第12欄

27、出口銷售額人民幣的合計數(shù)填報。5、第10欄“本期進項稅額發(fā)生額”：根據(jù)本月取得的增值稅專用發(fā)票、收購憑證、運輸發(fā)票以及進口貨物海關代征增值稅的完稅憑證計算的準予抵扣的進項稅額填報。6、第11欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應當轉出的進項稅額總數(shù)。該欄等于第12欄至第17欄的合計數(shù)。7、第12欄“進項稅額轉出”的“免稅貨物用”：根據(jù)轉廠出口銷售收入所耗用的進項稅額填報。實際操作中，可以依照以下公式計算：第12欄=“本月取得的進項稅金”乘以“本月的轉廠比例”。其中“本月的轉廠比例”=增值稅納稅申報表中（第8欄）除以（第1欄+第4欄+第8欄+第9欄）。8、第13、14、15、17欄：有

28、此情況應如實填寫。9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。實際操作中，假設=出口貨物免、抵、退稅申報明細表（當期出口明細）第15欄出口銷售額乘征退稅率之差的合計數(shù)（以Y表示） “進料加工免稅證明”中的“不予免征和抵扣稅額抵減額”的“出具證明匯總”金額 上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。當大于零時，就在“第16欄”填上即可；當小于等于零時，則“第16欄”=0。10、第20欄“銷項稅額合計”： 根據(jù)當月的內銷銷售收入乘以對應的征稅稅率計算填寫。11、第21欄“進項稅額合計”=表中第10欄“本期進項稅額發(fā)生額” 第11欄“進項稅額轉出”。12、第22欄“上

29、期留抵稅額”=上個月納稅申報表的第29欄“期末留抵稅額”。13、第23欄“免抵退貨物已退稅額”=上個月生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表的第20欄“當期應退稅額”。（注意：由于新舊免抵退稅申報方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述公式計算填寫。）14、第24欄“應抵扣稅額合計”=本表第21欄第22欄第23欄。15、第25欄“實際抵扣稅額”：當本表第24欄大于等于第20欄時，第25欄“實際抵扣稅額”=第20欄；當本表第20欄大于第24欄時，第25欄“實際抵扣稅額”=第24欄。16、第26欄“應納稅額”=本表第20欄第25欄。17、第

30、29欄“期末留抵稅額”=本表第24欄第25欄。納稅申報表數(shù)據(jù)采集在本系統(tǒng)主畫面選擇“向導”的“第八步納稅申報表數(shù)據(jù)采集”“增值稅申報表數(shù)據(jù)錄入”，在增值稅申報表數(shù)據(jù)錄入模塊各欄按如下方法錄入：1、“所屬期”：根據(jù)申報所屬期填寫“年月”。2、“免抵退銷售額”：是指當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）。該欄可以根據(jù)同期的納稅申報表第9欄填列。3、“免抵銷售累計”：是指本年免抵退稅銷售額的累計數(shù)。只要錄入本期的“免抵退銷售額”欄，該欄數(shù)據(jù)會自動產生。4、“不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。該欄可以根據(jù)同期的納稅申報表第16欄填列

31、。5、“不得抵扣累計”：是指本年免抵退不得免征和抵扣稅額的累計數(shù)。只要錄入本期的“不得抵扣稅額”欄，該欄數(shù)據(jù)會自動產生。6、“銷項稅額合計”：根據(jù)當月的內銷銷售收入乘以對應的征稅稅率計算填寫。實際操作中該欄可以根據(jù)同期的納稅申報表第20欄填列。7、“進項稅額合計”：該欄可以根據(jù)同期的納稅申報表第21欄填列。8、“上期留抵稅額”：該欄數(shù)據(jù)電腦會根據(jù)上個月的“期末留抵稅額”自動產生。（但對于稅款所屬期為2003年1月時，該欄可由企業(yè)根據(jù)實際金額填寫）。9、“免抵退已退稅”：根據(jù)上個月生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表的第20欄“當期應退稅額”數(shù)據(jù)填寫。（注意：由于新舊免抵退稅申報方法有所不同，

32、稅款所屬期為2003年1月時，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。）10、“應抵扣稅額”和“實際抵扣稅額”：這兩欄會根據(jù)“進項稅額合計”、“上期留抵稅額”和“免抵退已退稅”三欄數(shù)據(jù)自動計算填列。11“應納稅額”：可根據(jù)同期納稅申報表的第26欄填列。12“期末留抵稅額”：可根據(jù)同期納稅申報表的第29欄填列。錄入完上述各項內容后即可按“保存”鍵進行存盤即可完成納稅申報表的明細數(shù)據(jù)采集工作。 搜索的問題有    問：按財稅（2002）7號規(guī)定：免稅是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產出口自產貨物所

33、耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；退稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于納稅額進，對未抵頂完的部分予以退稅。按此規(guī)定，當期應納增值稅額當期內銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。而在實際操作中，“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額（若沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的情況下此額相當于出口貨物增值稅額），那么當期應納增值稅額就比實際增加，按當?shù)囟悇諜C關的解釋是：增加的稅額和應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額部分會

34、在下期給予退回企業(yè)，即先征后退（本人理解）。請問這樣操作與“財稅（2002）7號”規(guī)定是否一致？若不一致應該如何執(zhí)行？答：這樣的操作與“財稅20027號”的規(guī)定是一致的。國稅發(fā)200211號進一步明確了財稅20027號的具體操作辦法，規(guī)定“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額。之所以這樣做，是因為免抵退稅計算出的應退稅額，其實是出口企業(yè)購進貨物的增值稅進項稅額當期抵不完的部分在免抵退稅總額內予以退稅。也就是說，免抵退稅的應退稅額，是對應的增值稅進項稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進項稅金。

35、而企業(yè)的同一增值稅進項稅金，要么用于抵扣，要么用于退稅，同一進項稅額不能又退稅又抵扣銷項稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進項稅金中轉出，也就是要將出口企業(yè)上期“生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”，填寫到當期“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”，從當期的增值稅進項稅額中轉出國內轉廠（深加工結轉）的政策答問一、 請問：有一外商獨資企業(yè)，產品100%出口，其中有國內轉廠，國內轉廠部分屬不征不退，每月進項稅額按比例相應轉出（國內轉廠），那么到年底時如何核算進項稅額清算。 發(fā)生國內轉廠業(yè)務的企業(yè)，年度清算調整時，可按以下公式計算： 當年出口貨物不得抵扣進項稅額=

36、當年全部進項稅額*當年國內轉廠出口免稅貨物銷售額/當年全部銷售額。 有發(fā)生進料加工轉廠業(yè)務時，可對免稅進口料件計算視同已征稅款，按以下公式計算調整：當年出口貨物不得抵扣進項稅額=（當年全部進項稅額-當年海關補征內銷貨物進項稅額+當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款）*（當年國內轉廠出口免稅貨物銷售額/當年全部銷售額）-當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款。 二、您好:有個問題我想請教一下:我公司現(xiàn)時是一家一般納稅人的外資企業(yè),出口實行"免、抵、退，由于企業(yè)內部原因，老板想注銷該企業(yè)，并重新辦理一間新的外資企業(yè)，經(jīng)咨詢海關，可將舊企業(yè)的剩余進口料件直接轉入新企業(yè)處理（不用開出口發(fā)票），

37、請問該環(huán)節(jié)需要征稅嗎？ 假若開具出口發(fā)票，該環(huán)節(jié)可辦理免、抵、退稅嗎？若要征稅的話，新企業(yè)可作進項稅額抵扣嗎？你企業(yè)將剩余的進口料件轉至其它企業(yè)的，若是屬于國內轉廠的，應按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內轉廠，則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內轉廠則應視同內銷補稅。 若企業(yè)只是將進口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進項稅額。 三、 請問以下的看法是否正確：一合資生產性公司，出口銷售占銷售收入10，進口材料占材料成本20，征退稅率為17。對進料加工、一般貿易和國內轉廠三種方式，其稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的影響為：最

38、優(yōu)是進料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進口材料的關稅；其次是一般貿易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進口材料的關稅； 國內轉廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進口材料關稅，增值稅可以免，但國內材料的進項不可抵扣，即只免銷項減去國內材料進項的增值稅。如果不對，請詳細說明。 你的理解基本正確。一般納稅人生產企業(yè)發(fā)生進料加工與一般貿易都適用免抵退稅政策，國內轉廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關稅征免稅規(guī)定是海關征收，在此不敢明確對錯。至于哪種貿易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進行分析。 四、我公司為三資企業(yè)，有一般貿易及內

39、銷業(yè)務，現(xiàn)想做國內轉廠，請問：什么叫國內轉廠？轉廠在報關及財務方面與一般貿易有什么不同？ 一、國內轉廠這種貿易方式的定義請咨詢外貿局。 二、國內轉廠貿易采用進料加工形式時： A、進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款（外幣）； B、銷售貨物時，借：應收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務收入； C、同時要對國內轉廠業(yè)務產品耗用國內原材料及費用要進項轉出：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）。 三、若是一般貿易則不用作“進項轉出”分錄。 四、 請問國內轉廠部分，可以“差額結匯”嗎？我公司應收，應付都是境外同一公司，當月結匯金額能不能用應收減去應付的金額。然后在帳目上直接用應收沖應付。即“

40、借：應付帳款 貸：應收帳款”另外進口料件加工復出口時，以10%的金額收匯，其90%的應收金額是否直接沖應付帳款。 是否可以差額結匯請咨詢外匯局。 而在會計上，進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款； 復出口時：借：應收帳款，貸：主營業(yè)務收入。 “應收帳款”科目余額為實際收取款項。 所以不應用“應收帳款”與“應付帳款”對沖。 五、 問：國內轉廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用”聯(lián)要上交退稅部分嗎？ 如要的話是不是跟進料加工一樣，并同報關單復印件及出口發(fā)票一起。 國內轉廠應按發(fā)生進料加工手續(xù)一樣進行手冊備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報關單及出口發(fā)票。 六

41、、 我企業(yè)是一家三資企業(yè)，2003年6月發(fā)生以下情況：當月有應稅銷售、國內轉廠、來料加工復出口免稅銷售、固定資產免稅銷售、固定資產按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當月有進項稅額、其他進項轉出、免抵退不予抵扣進項稅額和免抵退已退稅額。 七、 請問我企業(yè)如何按銷售比例計算免稅銷售不予抵扣的進項稅額，公式是什么？ 經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計算免稅銷售不予抵扣的進項稅額的計算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進項稅額=（國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售）*（當月全部進項稅額其他進項轉出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應稅銷售+國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 七、我公

42、司是由香港一公司的老板與本地老板合作辦的,為小規(guī)模納稅人,每月有一些加工好的零件需要運到香港那邊的公司去.現(xiàn)委托一五金進出口公司代理出口,想問一下我們應該辦什么手續(xù)?具體的程序又是怎么樣? 代理出口指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。 代理出口業(yè)務的特點是受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的賬務處理，不負擔出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 小規(guī)模納稅人實行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 出口免稅申報時應提供以下資料：1小規(guī)模納稅申報表、2出口貨物退（免）稅申報匯總表、3出口貨物退（免）稅申報明細表（單證齊全）、4出口貨

43、物退（免）稅申報明細表（單證不齊全）、5出口貨物退（免）稅申報明細表（國內轉廠）、6出口貨物報關單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉廠出口的，提供出口報關單復印件）、7出口發(fā)票原件（稅務機關存查聯(lián)）、8外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9財務報表、10小規(guī)模納稅人收入費用明細表。內銷只報1、9、10。 八、 本公司是進料加工外商獨資企業(yè),每月進項稅的扣除額按銷售額的轉廠比例計算,問海關代征的增值稅可否在按轉廠比例計算扣除額前,先行抵扣銷項稅金? 你企業(yè)發(fā)生進料加工國內轉廠業(yè)務時，若不能按實耗法計算國內轉廠部分的進項稅額，應按銷售比例計算。 計算時按國內轉廠銷售額占當期全部銷售額的比例在當期進項稅額中分攤。

44、其中，當期進項稅額應包括海關代征增值稅允許抵扣部分。 進口料件國內接轉,上家和下家怎樣做帳務處理?謝謝! 國內轉廠貿易方式涉稅會計處理：1、采用進料加工形式：（1）進口材料，借：原材料進口材料、 貸：應收帳款（外幣）；（2）銷售貨物時，由于是國內轉廠，銷售對象仍然是境外公司，但貨物通過海關轉廠手續(xù)轉到另一間國內生產企業(yè)，經(jīng)加工后出口：借：應收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務收入出口銷售；同時，對廠業(yè)務生產所耗用的國內原材料及費用的進項按比例剔除不予抵扣部分作進項稅額轉出：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）；2、接受轉入原材料生產或產品重新出口的企業(yè)的會計處理，比照進料加工貿易方

45、式處理?！皣鴥绒D廠”貿易方式的稅收及財務規(guī)定 一、國內轉廠這種貿易方式的定義，可以這樣理解： 國內的外資廠（甲）將使用進口料件生產的產品報關出口（但不離境），轉銷售給另一間外資廠（乙）；乙廠將甲廠的產品再加工生產成新產品復出口的業(yè)務。 二、基本的稅收政策： 甲廠的產品稅收處理：按照國家稅務局1994年11月7日國稅發(fā)1994239號文的規(guī)定，甲廠可憑海關出具的加蓋“不作出口海關統(tǒng)計”戳記的“出口報關單及與乙廠簽訂的供貨合同到當?shù)囟悇諜C關辦理免征生產環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅。 （國內轉廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進口材料關稅，增值稅可以免，但國內材料的進項不可

46、抵扣，即只免銷項減去國內材料進項的增值稅。） 乙廠產品稅收處理：乙廠可按進料加工方式復出口的處理，按現(xiàn)有出口貨物規(guī)定，辦理免、抵、退。（在2002年前，老三資轉老三資，新產品是免征生產環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅；乙廠是“新三資”即94年1月1日后注冊的三資企業(yè)，按先征后退征收） 哪種貿易方式有利于企業(yè)？ 據(jù)分析，最優(yōu)是進料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進口材料的關稅；其次是一般貿易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進口材料的關稅；國內轉廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進口材料關稅，增值稅可以免，但國內材料的進項不可抵扣，即只免銷項

47、減去國內材料進項的增值稅。 一般納稅人生產企業(yè)發(fā)生進料加工與一般貿易都適用免抵退稅政策，國內轉廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關稅征免稅規(guī)定是海關征收，在此不敢明確對錯。至于哪種貿易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進行分析。） 三、一般納稅人的國內轉廠政策 國內轉廠貿易賬務處理： （一）采用進料加工形式時：A、進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款（外幣）； B、銷售貨物時，借：應收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務收入； 注意：不應用“應收帳款”與“應付帳款”對沖。 C、同時要對國內轉廠業(yè)務產品耗用國內原材料及費用要進項轉出：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）。

48、（二） 若是一般貿易則不用作“進項轉出”分錄。 （三）例：三資企業(yè)，當月有應稅銷售、國內轉廠、來料加工復出口免稅銷售、固定資產免稅銷售、固定資產按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當月有進項稅額、其他進項轉出、免抵退不予抵扣進項稅額和免抵退已退稅額。企業(yè)如何按銷售比例計算免稅銷售不予抵扣的進項稅額？ 經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計算免稅銷售不予抵扣的進項稅額的計算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進項稅額=（國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售）*（當月全部進項稅額其他進項轉出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應稅銷售+國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 四、一般納稅人到年底

49、時如何核算進項稅額清算。 發(fā)生國內轉廠業(yè)務的企業(yè)，年度清算調整時，可按以下公式計算： 當年出口貨物不得抵扣進項稅額=當年全部進項稅額*當年國內轉廠出口免稅貨物銷售額/當年全部銷售額。 有發(fā)生進料加工轉廠業(yè)務時，可對免稅進口料件計算視同已征稅款，按以下公式計算調整： 當年出口貨物不得抵扣進項稅額=（當年全部進項稅額-當年海關補征內銷貨物進項稅額+當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款）*（當年國內轉廠出口免稅貨物銷售額/當年全部銷售額）-當年海關核銷免稅進口料件視同征稅稅款。 五、企業(yè)將剩余的進口料件轉至其它企業(yè)的開發(fā)票處理。 若是屬于國內轉廠的，應按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內轉廠，

50、則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內轉廠則應視同內銷補稅。若企業(yè)只是將進口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進項稅額。 六、結算處理 （一）國內轉廠部分，可以“差額結匯”嗎？ 國稅網(wǎng)：是否可以差額結匯請咨詢外匯局。 而在會計上，進口材料時，借：原材料，貸：應收帳款；復出口時：借：應收帳款，貸：主營業(yè)務收入?！皯諑た睢笨颇坑囝~為實際收取款項。 注意不應用“應收帳款”與“應付帳款”對沖。 （二）國內轉廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用聯(lián)”要上交退稅分局嗎？ 國內轉廠應按發(fā)生進料加工手續(xù)一樣進行手冊備案與核銷，所帶的資

51、料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報關單及出口發(fā)票。 六、外資企業(yè)為小規(guī)模納稅人,委托進出口公司代理出口業(yè)務處理。 （一） 代理出口，指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。代理出口業(yè)務的特點是受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的賬務處理，不負擔出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 （二） 小規(guī)模納稅人實行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 （三） 出口免稅申報時應提供以下資料： 1、 規(guī)模納稅申報表、2、出口貨物退（免）稅申報匯總表、3、出口貨物退（免）稅申報明細表（單證齊全）、4、出口貨物退（免）稅申報明細表

52、（單證不齊全）、5、出口貨物退（免）稅申報明細表（國內轉廠）、6、出口貨物報關單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉廠出口的，提供出口報關單復印件）、7、出口發(fā)票原件（稅務機關存查聯(lián)）、8、外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9、財務報表、10小規(guī)模納稅人收入費用明細表。 （純內銷。只用報1、9、10。） 關于進料加工方式的國內轉廠貿易,耗用國內原材料及費用,要進項轉出，當月發(fā)生的進項稅額是否要報審批按銷售比例分配轉出？如要審批需提供哪些資料？ 外商投資企業(yè)2003年（稅款所屬時期）起以進料加工國內轉廠方式出口貨物應單獨核算免稅貨物的進項稅額，不能單獨核算或無法準確劃分不得抵扣進項稅額的，應先按月按銷售比例計

53、算不得抵扣進項稅額，在年度再進行清算。 外商投資企業(yè)（小規(guī)模業(yè)戶）直接出口免稅在每年年度終了后的六個月以內對增值稅免稅銷售進行清算。納稅人應向分局監(jiān)控管理一般納稅人清算管理崗申報出口清算資料如下：（納稅人報送的復印資料必須加蓋公章，注明“與原件相符”）： (1) 所屬年度銷售收入-出口明細帳 (2) 出口貨物申報明細表 (3) 企業(yè)清算自查報告 (4) 未收齊單證的企業(yè)提供上年出口貨物退（免）稅申報明細表（單證不齊全） (5) -年度從事來料加工、轉廠銷售、小規(guī)模出口業(yè)務的外商投資企業(yè)免征增值稅清算情況備案表。本公司是進料加工外商獨資企業(yè),每月進項稅的扣除額按銷售額的轉廠比例計算,問海關代征的

54、增值稅可否在按轉廠比例計算扣除額前,先行抵扣銷項稅金? 你企業(yè)發(fā)生進料加工國內轉廠業(yè)務時，若不能按實耗法計算國內轉廠部分的進項稅額，應按銷售比例計算。計算時按國內轉廠銷售額占當期全部銷售額的比例在當期進項稅額中分攤。其中，當期進項稅額應包括海關代征增值稅允許抵扣部分。國家特準不予退稅的免稅出口貨物來源：新景程物流網(wǎng) 作者： 發(fā)布時間：2008-02-29   出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運費甩含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。主要介紹以下幾種：1. 來料加工復出口的貨物。  出口企

55、業(yè)以“來料加工”貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關申請辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅；貨物出口后，出口企業(yè)應憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管退稅的稅務機關辦理免稅核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅機關將會同海關和主管征稅機關及時予以補稅和處罰。  2. 卷煙。有出口卷煙經(jīng)營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，應先向主管其出口退稅的稅務機關辦理“準予免稅購進出口卷煙證明”，由卷煙廠據(jù)此

56、證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免稅手續(xù)。核準免稅后，主管征稅的稅務機關應填寫“出口卷煙已名稅證明”，并直接寄送主管出口企業(yè)退稅的稅務機關。免稅卷煙出口后，出口企業(yè)憑出口貨物報關單、收匯憑證、外銷發(fā)票按月向主管出口退稅的稅務機關辦理免稅核銷手續(xù)。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅、消費稅，出口后一律不退稅。 3. 避孕藥品和用具、古舊圖書。  4. 軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需調撥的貨物。出口貨物退（免）稅的原則來源： 作者： 發(fā)布時間：2007-08-11   （1）公平稅負原則。對出口貨物實行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿易競爭的基本

57、要求。由于各國政治、經(jīng)濟、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負擔高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿易間出口貨物含稅量不同，導致各國產品在國際市場上不能做到公平競爭的結果。消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。（2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規(guī)定的。各個獨立的主權國家，在稅收上都享有完全獨立的自主權，包括課稅權和減、免、退稅權。各國為對本國經(jīng)濟進行宏觀調控而制定的稅收政策，只適用于在國內生產和消費的貨物，對出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費稅暫行條例中的征免