注會(huì)消費(fèi)稅法課后作業(yè)

1、1第三章 消費(fèi)稅法（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠2.下列各項(xiàng)，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.煙葉B.醫(yī)用酒精C.影視演員化妝用的上妝油D.鞭炮藥引線3.下列車輛屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車B.雪地車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的商務(wù)車4.下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的是 （ ）。A.雪茄煙B.啤酒C.白酒D.小汽車5.某金店為增值稅一般納稅人，2014年1月零售金項(xiàng)鏈取得含稅銷售額58

2、.5萬(wàn)元；零售鍍 金首飾取得含稅銷售額23.4萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售銀首飾，實(shí)際收取差價(jià)款3.51萬(wàn)元，該批以舊換新銷售的新銀首飾零售價(jià)為7.02萬(wàn)元。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A. 2.5B. 2.65C. 2.8D. 3.656.甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元；對(duì)外零售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具普通發(fā)票，取得零售額58.5萬(wàn)元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A. 2.5B. 12.5C. 113.5D. 141.87.2014年1月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)

3、芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬(wàn)元/只，關(guān)稅稅率30%企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅2售價(jià)為3萬(wàn)元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20% 2014年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A. 0B. 9600C. 15600D. 120008.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月以2800元/噸的不含稅價(jià)格向某大型超市銷售A型啤酒500噸，同時(shí)收取3個(gè)月期限的啤酒包裝物押金5萬(wàn)元；對(duì)外零售B型啤酒100噸，取得零售收入46.8萬(wàn)元，收取3個(gè)月期限的包裝物押金4萬(wàn)元。該啤酒廠2014年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)兀。A. 15B. 13.5C. 1

4、3.2D. 14.79.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2014年1月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為300萬(wàn)元（不含增值稅），當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/只。甲手表廠將收回的高檔手表全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額655.2萬(wàn)元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%甲手表廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A. 0B. 17C. 32D. 11210.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2014年1月該廠將其自產(chǎn)的

5、成本為30萬(wàn)元的高爾夫球具移送該門市部，當(dāng)月門市部對(duì)夕卜零售了其中的70%取得含稅收入58.5萬(wàn)元。已知高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A. 3.67B. 5.85C. 5D. 5.511.2014年1月，甲煙草集團(tuán)公司從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價(jià)款160萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙800箱（250條/箱，200支/條），當(dāng)月加工完畢，甲公司將卷煙全部收回，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56咖日0.003元/支。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A

6、. 181.09B. 208.36C. 244.36D. 256.36312.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具普通發(fā)票注明銷售收入50萬(wàn)元，另收取包裝物押金6萬(wàn)元，當(dāng)月因逾期未退還包裝物而沒收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金1.5萬(wàn)元。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.11.03B. 12.03C. 9.57D. 10.5713.某高爾夫球具廠以外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是（）。A.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿

7、應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣 除C.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除14.消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)申報(bào)納稅。A. 7日B. 10日C. 15日D. 30日15.下列出口業(yè)務(wù)中，實(shí)行消費(fèi)稅免稅并退稅的是（）。A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.外

8、貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品二、多項(xiàng)選擇題1.下列貴重首飾中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.包金首飾B.鍍金首飾C.金基、銀基合金首飾D.鉆石飾品2.下列關(guān)于金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.既銷售金銀首飾， 又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，凡未分別核算銷售額的，一律按照金銀首飾征收消費(fèi)稅B.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾免征消費(fèi)稅C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅D.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按同類新金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。4A.化

9、妝品廠將自產(chǎn)的香水作為樣品贈(zèng)送給客戶B.卷煙廠將其自產(chǎn)的煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于職工福利D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于抵償債務(wù)4.下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅銷售數(shù)量確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量5.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于換取生產(chǎn)資料B.用于抵償債務(wù)C.用于投資入股D.用于換取消費(fèi)

10、資料6.酒類企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí)，可以采用的方法有（）。A.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)B.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格C.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平D.按照再銷售給另一關(guān)聯(lián)企業(yè)的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的有（）。A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額、銷售數(shù)量，按照各自適用的稅率計(jì)征消費(fèi)稅B.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、 銷售數(shù)量的，應(yīng)從高適用稅率征

11、收消費(fèi)稅C.以外購(gòu)已稅燃料油為原料繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)燃料油已納的消費(fèi)稅稅款D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅8.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定， 下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.委托個(gè)體工商戶加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅B.計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的加工費(fèi)不包括代墊輔助材料的成本和增值稅稅金C.受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅稅款的，由受托方補(bǔ)繳稅款和滯納金D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天9.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納

12、稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天5D.納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款的當(dāng)天10.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.輪胎廠進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納B.汽車廠采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售小汽車的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口香水，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款D.金店銷售黃金鑲嵌首飾，

13、 在對(duì)黃金鑲嵌首飾征收消費(fèi)稅時(shí)不得扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款11.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天B.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款三、 計(jì)算題甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1月5日，采取分期收

14、款方式向某商場(chǎng)銷售一批實(shí)木地板，不含稅銷售額300萬(wàn)元， 合同約定當(dāng)月支付貨款30%余款下月支付，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開，當(dāng)月實(shí)際支付不含稅 貨款50萬(wàn)元。(2) 1月15日，從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用80滯于繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入30萬(wàn)元。(3) 1月18日，新辦公樓在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木地板一批，成本為18萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng) 價(jià)為30萬(wàn)元。(4)1月20日，將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低 不含增值稅銷售價(jià)格為180萬(wàn)元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為2

15、00萬(wàn)元，最高不含增值稅銷 售價(jià)格為220萬(wàn)元。(5) 1月28日，將新生產(chǎn)的一種鑲金邊實(shí)木地板贈(zèng)送給重要客戶，該批鑲金邊實(shí)木地板成 本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：期初增值稅留抵稅額為1萬(wàn)元，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%成本利潤(rùn)率為5%要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)甲實(shí)木地板廠采取分期收款方式銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)甲實(shí)木地板廠將自產(chǎn)實(shí)木地板作價(jià)投資給商店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)甲實(shí)木地板廠2014年1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)甲實(shí)木地板廠2014年1月應(yīng)繳納的增值稅。四、 綜合題甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)白酒的生產(chǎn)和銷

16、售，2014年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，支付不含6稅價(jià)款10萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的 增值稅專用發(fā)票。(2)委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人) 加工100噸酒精，甲酒廠提供的材料成本為85萬(wàn)元,另向乙企業(yè)支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)沒有同類酒精的銷售價(jià)格。甲酒廠將收回的酒精全部用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒。(3)向丙商場(chǎng)銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬(wàn)元，另收取包裝物 押金58.5萬(wàn)元。(4)采取預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，合同約定2月1日發(fā)貨。(5)將自產(chǎn)的10噸

17、白酒用于抵償債務(wù)， 每噸白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元，最低不含稅銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元/噸，平均不含稅銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬(wàn)元/噸。(6)生產(chǎn)一種新型白酒0.8噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的 銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.5萬(wàn)元/噸。其他相關(guān)資料：酒精的消費(fèi)稅稅率為5%白酒的消費(fèi)稅稅率為20呦日0.5元/斤，白酒的成本利潤(rùn)率為10%上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過(guò)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)乙企業(yè)受托加工酒精應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)甲酒廠2014年1月采取預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷售白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消 費(fèi)

18、稅。(3)用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)甲酒廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。(6)甲酒廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)A金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B:受 托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C:護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。2.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。3.【答案】D【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征稅范

19、圍，不征收消費(fèi)稅。4.【答案】C【解析】卷煙和白酒適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。75.【答案】B【解析】鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(58.5+3.51 ) - ( 1 + 17% X 5%=2.65(萬(wàn)元)。6.【答案】A【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi)稅，稅率為5%卷煙批 發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=58.5 +(1 + 17為X 5%=2.5(萬(wàn)元)。7

20、.【答案】B【解析】手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，所以進(jìn)口手表機(jī)芯不繳納消費(fèi)稅。2014年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000 X 3X 20%=9600（萬(wàn)元）。8.【答案】B【解析】A型啤酒每噸出廠價(jià)格=2800+50000+ （1 + 17% - 500=2885.47（元）V 3000元，A型啤酒為乙類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為220元/噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)格=（468000+40000） + （1+ 17% - 100=4341.88（元）3000元，B型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2014年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500X 220+100 X 250=13

21、5000 （元）=13.5（萬(wàn) 元）。9.【答案】C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅， 在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=655.2 +（1+17%! X 20%-200X 2 X 20%=32（萬(wàn)元）。10.【答案】C【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=58.5 + （1 + 17% X 10% =5（萬(wàn)元

22、）。11.【答案】B【解析】定額消費(fèi)稅=800X 250X200X0.003/10000=12（萬(wàn)元）；乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（160+20+12） + （ 1-56%） X56%+12-160X 30%=208.36（萬(wàn)元）。12.【答案】D【解析】甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（50+6） /1.17 X 20%+1（X 2000X 0.5/10000=10.57（萬(wàn)元）。13.【答案】B【解析】以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對(duì)高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)8稅時(shí)，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的已稅桿頭、桿身和握把已納的消費(fèi)稅稅款。14.【答案】C【解析】消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)

23、月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)AC:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退稅，受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】CD【解析】在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有：金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉗金首飾，鉆石及鉆石飾品。選項(xiàng)AB:包金首飾、鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，不在零售環(huán)節(jié)納稅。2.【

24、答案】ABD【解析】選項(xiàng)A:對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品 劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或者不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的， 一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按照金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B:對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D:納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。3.【答案】ACD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。4.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:自產(chǎn)自用應(yīng)稅

25、消費(fèi)品的，從量計(jì)征消費(fèi)稅的銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送 使用數(shù)量。5.【答案】ABCD【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。6.【答案】ABC【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（2）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第9三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平；（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；（4）按照其他合理的方法。7.【答案】B

26、CD【解析】選項(xiàng)A:納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng) 從高適用稅率征收消費(fèi)稅。8.【答案】BC【解析】選項(xiàng)B:計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的加工費(fèi)，指的是受托方加工 應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，但不包括增值稅稅金。選項(xiàng)C:對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅稅款的，并不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任，由委托方補(bǔ)繳稅款和滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%頊上3倍以下的罰款。9.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D:納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)

27、天。10.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。11.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A:納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)B:納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù) 局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C:納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。三、計(jì)算題1.【答案及解析】(1)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為銷售 合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300X 30矛5%=4.5(萬(wàn)元)。(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。將自產(chǎn)實(shí)木地板作價(jià)投資給商店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220 X 5%=11(萬(wàn)元)