股權(quán)激勵(lì)財(cái)稅處理研討(共98頁(yè)).ppt

1、股權(quán)激勵(lì)財(cái)稅處理研討徐 賀北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所辦公電話:808移動(dòng)電話（微信號(hào)）電子信箱 徐賀畢業(yè)于長(zhǎng)春稅務(wù)學(xué)院（原屬國(guó)家稅務(wù)總局的唯一本科院校）稅務(wù)系，曾代表學(xué)校參加“德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽”。畢業(yè)后進(jìn)入北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所（北京市3A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所）工作，現(xiàn)任事務(wù)所副總經(jīng)理，擁有八年稅務(wù)一線服務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。致力于具體的稅收政策研究應(yīng)用與稅法實(shí)踐工作，曾為中國(guó)工商銀行、保利地產(chǎn)、中國(guó)核電、漢能控股等多家大中型企業(yè)提供過(guò)稅務(wù)咨詢和稅務(wù)審計(jì)等專業(yè)服務(wù)。服務(wù)的客戶群體涵蓋制造業(yè)、流通業(yè)、金融保險(xiǎn)、科技、醫(yī)藥、能源、礦業(yè)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等行業(yè)。 2016年9月徐賀被中國(guó)注

2、冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)評(píng)為“最具影響力稅務(wù)老師”。 徐賀已經(jīng)累計(jì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)（北京地稅、北京國(guó)稅、黑龍江國(guó)稅、湖北地稅、海南地稅等）和企業(yè)集團(tuán)及相關(guān)機(jī)構(gòu)（清華大學(xué)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院等）進(jìn)行過(guò)數(shù)百場(chǎng)稅務(wù)演講和培訓(xùn)，演講內(nèi)容涵蓋企業(yè)所得稅匯算清繳、并購(gòu)重組稅務(wù)管理、房地產(chǎn)稅收以及“營(yíng)改增”等，善于將晦澀難懂的稅法用通俗易懂且不失嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼Z(yǔ)言表達(dá)出來(lái)，能夠結(jié)合自身豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)向聽(tīng)眾講解如何理解和應(yīng)用稅收政策法規(guī)。 徐賀在股權(quán)并購(gòu)重組及資本運(yùn)作領(lǐng)域的稅收管理上有著獨(dú)到的理解和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)為多家大型企業(yè)集團(tuán)（寶能系、中植系、中國(guó)通號(hào)、中國(guó)中材、北京控股、方大集團(tuán)等）提供過(guò)相關(guān)服務(wù)和培訓(xùn)工作，并且經(jīng)常為全國(guó)各

3、地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策制定管理和具體案例處理提供咨詢建議。徐賀已出版?zhèn)€人專著資本交易稅務(wù)管理指南及案例剖析，稅收實(shí)務(wù)界第一本以實(shí)際案例形式解讀應(yīng)用資本交易稅收政策的專著，該書(shū)出版后受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)、大企業(yè)集團(tuán)，律師事務(wù)所，證券公司投行部以及財(cái)稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)人士的熱情關(guān)注，目前已經(jīng)加印六次。 另外，徐賀也經(jīng)常作為業(yè)內(nèi)專業(yè)人士就財(cái)稅熱點(diǎn)問(wèn)題接受中國(guó)稅務(wù)報(bào)和財(cái)會(huì)信報(bào)等采訪，同時(shí)在相關(guān)專業(yè)媒體發(fā)表了數(shù)十篇專業(yè)文章。 演講者簡(jiǎn)介演講者簡(jiǎn)介按照按照“工資薪金所得工資薪金所得”項(xiàng)目征稅項(xiàng)目征稅 稅負(fù)高稅負(fù)高未考慮納稅必要資金問(wèn)題未考慮納稅必要資金問(wèn)題存在著多繳納個(gè)人所得稅的情況存在著多繳納個(gè)人所得稅的情況

4、 工資確認(rèn)的價(jià)格高于轉(zhuǎn)讓價(jià) 個(gè)人所得稅計(jì)算單元及退稅管理問(wèn)題非上市公司股權(quán)激勵(lì)存在的問(wèn)題非上市公司股權(quán)激勵(lì)存在的問(wèn)題非上市公司股權(quán)激勵(lì)涉及到的政策非上市公司股權(quán)激勵(lì)涉及到的政策關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知的通知（財(cái)稅（財(cái)稅【20162016】101101號(hào)，以下稱號(hào)，以下稱“101101號(hào)號(hào)文文”）關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20162016年第年第6262號(hào)，以下稱號(hào)，以下稱“6262號(hào)公告號(hào)公告”）關(guān)于做好股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策貫徹關(guān)于

5、做好股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實(shí)工作的通知落實(shí)工作的通知（稅總函（稅總函【20162016】496496號(hào)，以下號(hào)，以下稱稱“496496號(hào)文號(hào)文”）非上市公司股權(quán)激勵(lì)涉及到的政策非上市公司股權(quán)激勵(lì)涉及到的政策主要的政策調(diào)整變化和解決的問(wèn)題主要的政策調(diào)整變化和解決的問(wèn)題101101號(hào)文規(guī)定號(hào)文規(guī)定 非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率

6、計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。主要的政策調(diào)整變化和解決的問(wèn)題主要的政策調(diào)整變化和解決的問(wèn)題主要的變化點(diǎn)主要的變化點(diǎn) 符合條件的非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅納稅時(shí)點(diǎn)由行權(quán)時(shí)遞延至轉(zhuǎn)讓時(shí) 在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)直接按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不再按照“工資薪金所得”項(xiàng)目來(lái)繳納個(gè)人所得稅合并為一個(gè)納稅環(huán)節(jié)獲得股權(quán)時(shí)不征稅 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)納稅財(cái)政部稅政司和稅務(wù)總局所得稅司就該政策答記者問(wèn)中的數(shù)據(jù)，可比原來(lái)稅負(fù)降低10-20個(gè)百分點(diǎn)政策調(diào)整對(duì)課稅對(duì)象的影響政策調(diào)整對(duì)課稅對(duì)象的影響整個(gè)股權(quán)激勵(lì)行為按照整個(gè)股權(quán)激勵(lì)行為按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅算繳納個(gè)人所得稅改變了所得的性質(zhì)改變了所得

7、的性質(zhì)股權(quán)激勵(lì)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)員工服務(wù)而付出的股權(quán)激勵(lì)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)員工服務(wù)而付出的對(duì)價(jià)，屬于員工因任職受雇而取得的一項(xiàng)所得對(duì)價(jià)，屬于員工因任職受雇而取得的一項(xiàng)所得政策調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除的影響政策調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除的影響企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)股權(quán)激勵(lì)的處理企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)股權(quán)激勵(lì)的處理 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)股份支付企業(yè)所得稅稅前扣除的處理企業(yè)所得稅稅前扣除的處理 關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）企業(yè)所得稅的扣除時(shí)點(diǎn)和扣除金額確認(rèn)扣除項(xiàng)目的屬性工資薪金 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【200

8、9】3號(hào)）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù) 個(gè)人所得稅征收項(xiàng)目與企業(yè)所得稅扣除匹配協(xié)調(diào)非上市公司股權(quán)激勵(lì)享受遞延納稅政策后是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除是否應(yīng)該實(shí)質(zhì)重于形式適用于遞延納稅的股權(quán)激勵(lì)類型適用于遞延納稅的股權(quán)激勵(lì)類型101101號(hào)文規(guī)定，適用于受遞延納稅政策的非上市公號(hào)文規(guī)定，適用于受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)的類型，具體包括司股權(quán)激勵(lì)的類型，具體包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。股票（權(quán)）期權(quán)，是指公司給予激勵(lì)對(duì)象在一定期限內(nèi)以事先約定的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票（權(quán)）的權(quán)利。限制性股票是指公司按照預(yù)先確

9、定的條件授予激勵(lì)對(duì)象一定數(shù)量的本公司股權(quán)，激勵(lì)對(duì)象只有工作年限或業(yè)績(jī)目標(biāo)符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定條件的才可以處置該股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是指企業(yè)無(wú)償授予激勵(lì)對(duì)象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。不在政策中正列舉的股權(quán)激勵(lì)類型不在政策中正列舉的股權(quán)激勵(lì)類型干股干股業(yè)績(jī)股票業(yè)績(jī)股票虛擬股票虛擬股票股票增值權(quán)股票增值權(quán)賬面增值權(quán)賬面增值權(quán)員工持股計(jì)劃員工持股計(jì)劃激勵(lì)基金激勵(lì)基金適用遞延納稅政策的九大條件適用遞延納稅政策的九大條件非上市公司（含新三板掛牌企業(yè)）非上市公司（含新三板掛牌企業(yè)）正列舉的股權(quán)激勵(lì)模式正列舉的股權(quán)激勵(lì)模式屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)

10、、股東（大）會(huì)審議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過(guò)通過(guò)激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)適用遞延納稅政策的九大條件適用遞延納稅政策的九大條件股權(quán)激勵(lì)對(duì)象的范圍和比例股權(quán)激勵(lì)對(duì)象的范圍和比例持股時(shí)間要求持股時(shí)間要求股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò)過(guò)1010年年實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不在負(fù)面清單中行業(yè)均不在負(fù)面清單中適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體101101號(hào)文規(guī)定，屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)

11、激勵(lì)計(jì)劃。號(hào)文規(guī)定，屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體為境內(nèi)居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要是針對(duì)居民企業(yè)，比如非貨幣性資產(chǎn)投資 企業(yè)所得稅納稅人的劃分股權(quán)激勵(lì)稅前扣除也要求為居民企業(yè)上市公司股權(quán)激勵(lì)實(shí)施主體問(wèn)題必須為登記注冊(cè)地為境內(nèi)的居民企業(yè)，境外的居民企業(yè)為實(shí)施主體的不適用適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體101101號(hào)文規(guī)定，屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。號(hào)文規(guī)定，屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體為境內(nèi)居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要是針對(duì)居民企業(yè)，比如非貨幣性資產(chǎn)投資 企業(yè)所得稅納稅人的劃分股權(quán)激勵(lì)稅前扣除也要求為居民企業(yè)上

12、市公司股權(quán)激勵(lì)實(shí)施主體問(wèn)題必須為登記注冊(cè)地為境內(nèi)的居民企業(yè)，境外的居民企業(yè)為實(shí)施主體的不適用適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體 “美團(tuán)”股權(quán)激勵(lì)案例【案例描述案例描述】2016年9月26日北京市海淀區(qū)人民法院官網(wǎng)播發(fā)了一則案件快報(bào)，大致內(nèi)容如下：海淀法院受理了原告劉先生與被告北京三快科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱三快科技公司）勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛一案。該案系因美團(tuán)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃引發(fā)的爭(zhēng)議，原告劉先生訴稱，2011年2月1日其入職三快科技公司，擔(dān)任城市經(jīng)理一職。在職期間其通過(guò)MEITUAN CORPORATION - 2011 STOCK INCENTIVE PLAN-NOTIC

13、E OF STOCK OPTION AWARD(美團(tuán)公司-2011年股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃-股票期權(quán)授予通知)，被授予35000股的股票期權(quán)，三快科技公司的法定代表人王興在該通知中簽字。2013年8月21日其離職，此后雙方因股票期權(quán)的行權(quán)事宜產(chǎn)生爭(zhēng)議。劉先生訴至法院，要求確認(rèn)其股票期權(quán)行權(quán)日為2013年8月20日，且同時(shí)應(yīng)得股票期權(quán)為17953股；確認(rèn)其股票期權(quán)行權(quán)日的每股股票價(jià)值按三快科技公司經(jīng)審計(jì)確認(rèn)其行權(quán)時(shí)股票增值收益所得按全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法計(jì)算征收個(gè)人所得稅并由三快科技公司代扣代繳；的2012年度會(huì)計(jì)報(bào)告中每股凈資產(chǎn)值進(jìn)行確認(rèn)；三快科技公司在劉先生支付行權(quán)款之日起三日內(nèi)向劉先生提供行權(quán)收據(jù)

14、和股份證書(shū)。適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體 “美團(tuán)”股權(quán)激勵(lì)案例分析【案例描述案例描述】被告三快科技公司辯稱，劉先生2011年2月1日入職其公司，擔(dān)任城市經(jīng)理，后變更為銷售經(jīng)理，2013年8月21日雙方解除勞動(dòng)關(guān)系。劉先生起訴主體錯(cuò)誤，股票期權(quán)授予通知并非其公司作出，而是MEITUAN CORPORATION（美團(tuán)公司，一家依據(jù)開(kāi)曼群島法律設(shè)立的公司）作出，該公司與劉先生之間不存在勞動(dòng)關(guān)系，本案不屬于勞動(dòng)爭(zhēng)議；股票期權(quán)授予通知及股票期權(quán)授予協(xié)議中載明管轄法院為香港法院，海淀法院沒(méi)有管轄權(quán)；其公司并未發(fā)行股票，與美團(tuán)公司之間不存在相互持股的關(guān)系，客觀上不存在

15、向劉先生授予第三方股權(quán)的可能性。股票期權(quán)授予通知)載明期權(quán)授予方為MEITUAN CORPORATION，代表該公司簽字的人員亦為王興。適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體 “美團(tuán)”股權(quán)激勵(lì)案例分析【案例分析案例分析】MEITUAN CORPORATION（美團(tuán)公司，一家依據(jù)開(kāi)曼群島法律設(shè)立的公司）為境外非居民企業(yè) 作為股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施主體不適用于遞延納稅若認(rèn)定為居民企業(yè)是否可以適用？101101號(hào)文規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司號(hào)文規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過(guò)（大）會(huì)審議通過(guò)。未設(shè)股東（大）會(huì)的國(guó)有單。未設(shè)股東（大）會(huì)的國(guó)有單位，

16、經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)位，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等。的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等。 體現(xiàn)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的合規(guī)性適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的審核批準(zhǔn)適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的審核批準(zhǔn) “東南電器”股權(quán)激勵(lì)【案例描述案例描述】常州市東南電器電機(jī)股份有限公司于2016年10月11日在公司會(huì)議室召開(kāi)第一屆董事會(huì)第十一次會(huì)議。會(huì)議通知于2016年9月30日以書(shū)面送達(dá)方式發(fā)出。本次會(huì)議應(yīng)到董事5人,達(dá)到法定人數(shù),會(huì)議由董事長(zhǎng)周祖貽先生主持。本

17、次會(huì)議的召集、召開(kāi)符合公司法和公司章程的規(guī)定，所作決議合法有效。經(jīng)審議，各位董事以舉手表決方式一致通過(guò)如下議案：一、審議通過(guò)關(guān)于的議案,并提請(qǐng)股東大會(huì)審議。議案內(nèi)容：公司擬向部分員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，具體內(nèi)容詳見(jiàn) 2016 年10月11日登載于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)信息披露平臺(tái)（）的常州市東南電器電機(jī)股份有限公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（公告編號(hào)：2016-016）適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的審核批準(zhǔn)適用條件之：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的審核批準(zhǔn)適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的101101號(hào)文規(guī)定，激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的號(hào)文規(guī)定，激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公本公司股權(quán)司股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)

18、成果投資入股。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。 “本公司”股權(quán)如何理解？為體現(xiàn)激勵(lì)對(duì)象與公司的利益相關(guān)性為了解決一些科研企事業(yè)單位技術(shù)成果投資入股問(wèn)題適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的 “普樂(lè)東方”股權(quán)激勵(lì)【案例描述案例描述】2016年9月30日，深圳市普樂(lè)方文化科技股份有限公司（證券代碼：834215 證券簡(jiǎn)稱：普樂(lè)方）發(fā)布了2016年第二期股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（草案），為進(jìn)一步完善深圳市普樂(lè)方文化科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”、“普樂(lè)方文化”）的法人治理結(jié)構(gòu)，建立、健全普樂(lè)方文化長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，制定本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

19、。本計(jì)劃的激勵(lì)股權(quán)由江民中將其通過(guò)深圳市普樂(lè)方投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“普樂(lè)方投資”）間接持有的普樂(lè)方文化部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給激勵(lì)對(duì)象。深圳市普樂(lè)方投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“普樂(lè)方投資”）系公司登記在冊(cè)股東，直接持有公司305.5500萬(wàn)股。江民中持有普樂(lè)方投資60.5398%股權(quán)，系公司董事長(zhǎng)、控股股東、實(shí)際控制人之一。本計(jì)劃激勵(lì)股權(quán)的授予價(jià)格為2.5000元/股。本計(jì)劃擬向激勵(lì)對(duì)象授予20.4000萬(wàn)股，占普樂(lè)方投資所持普樂(lè)方文化股權(quán)的6.6765%。本計(jì)劃的授予日系在激勵(lì)對(duì)象向江民中支付全額股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，且普樂(lè)方投資完成股東變更的工商登記日。適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的“

20、普樂(lè)東方”股權(quán)激勵(lì)【案例描述案例描述】激勵(lì)對(duì)象向江民中支付全額股權(quán)轉(zhuǎn)讓款激勵(lì)對(duì)象向江民中支付全額股權(quán)轉(zhuǎn)讓款普樂(lè)方投資江民中普樂(lè)方文化江民中激勵(lì)對(duì)象普樂(lè)方投資普樂(lè)方文化適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的 “普樂(lè)東方”股權(quán)激勵(lì)【案例分析案例分析】股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體是掛牌企業(yè)“普樂(lè)方文化”作為激勵(lì)標(biāo)的的股權(quán)來(lái)源不是實(shí)施主體本身，而是其控股股東“普樂(lè)方投資”按照“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅，扣繳義務(wù)人？適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的 “普樂(lè)東方”股權(quán)激勵(lì)【案例分析案例分析】會(huì)計(jì)上是否可以計(jì)入成本費(fèi)用？會(huì)計(jì)上是否可以計(jì)入成本費(fèi)用？中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)

21、準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答2009年第1期的通知（會(huì)計(jì)部函200948號(hào)）問(wèn)題7.上市公司大股東將其持有的其他公司的股份按照合同約定價(jià)格（低于市價(jià)）轉(zhuǎn)讓給上市公司的高級(jí)管理人員，上市公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？解答：該項(xiàng)行為的實(shí)質(zhì)是股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)該按照股份支付的相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)一一股份支付及應(yīng)用指南，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值記入成本費(fèi)用和資本公積，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)所得稅稅前扣除企業(yè)所得稅稅前扣除18號(hào)公告規(guī)定“本公告所稱股權(quán)激勵(lì)，是指管理辦法中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工（以下簡(jiǎn)稱激

22、勵(lì)對(duì)象）進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)”適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的101101號(hào)文規(guī)定，激勵(lì)標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過(guò)號(hào)文規(guī)定，激勵(lì)標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過(guò)增發(fā)、增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì)象的股票（權(quán)）。授予激勵(lì)對(duì)象的股票（權(quán)）。激勵(lì)標(biāo)的的具體來(lái)源定增 大股東轉(zhuǎn)讓 其他大股東讓渡股權(quán)激勵(lì)案例2016年8月份發(fā)布股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的武漢日新科技股份有限公司（證券代碼：835679 證券簡(jiǎn)稱：日新科技）激勵(lì)股份來(lái)源于公司股東轉(zhuǎn)讓股份，公司股東將減持所持有公司股票150 萬(wàn)股（1.97%），按每股人民幣12.97 元以協(xié)議方式

23、轉(zhuǎn)讓給激勵(lì)對(duì)象。適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的適用條件之：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的自然人股東直接讓渡（低價(jià)或者無(wú)償）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定，第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的； （二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企

24、業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；自然人大股東直接讓渡存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題法人股東直接讓渡合伙平臺(tái)直接讓渡適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍101101號(hào)文規(guī)定，激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東號(hào)文規(guī)定，激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定的（大）會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6 6個(gè)月在職職工平均個(gè)月在職職工平均人數(shù)的人數(shù)的30%30%。主要是為了防止企業(yè)將股權(quán)激勵(lì)變相的搞成

25、一般性員工的福利，而失去政策本身的支持鼓勵(lì)的意義激勵(lì)對(duì)象為“技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員”（包括外籍員工）高級(jí)管理人員公司法第216條規(guī)定，包括“公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書(shū)和公司章程規(guī)定的其他人員”適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍 部分企業(yè)將董事（獨(dú)立董事）、監(jiān)事、經(jīng)銷商以及持股5%以上的股東作為激勵(lì)對(duì)象【案例】2016年9月安徽朗越能源股份有限公司發(fā)布的2016年第一期股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，將董事監(jiān)事列入了激勵(lì)對(duì)象；【案例】2016年6月重慶興渝涂料股份有限公司發(fā)布的股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中將為公司業(yè)績(jī)指標(biāo)做出重大貢獻(xiàn)的經(jīng)銷商作為激勵(lì)對(duì)象；【案例】2016年7月深圳市傲

26、基電子商務(wù)股份有限公司發(fā)布的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中將持股5%以上股東總經(jīng)理與副董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均為激勵(lì)對(duì)象。監(jiān)事等作為激勵(lì)對(duì)象如何征稅呢？是否可以作為工資薪金呢？適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍 激勵(lì)對(duì)象比例問(wèn)題62號(hào)公告規(guī)定，非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)，按照股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起前6個(gè)月“工資薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)確定。分次行權(quán)人數(shù)確認(rèn)問(wèn)題？計(jì)算基數(shù)是否包括已經(jīng)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍 集團(tuán)內(nèi)股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題 “追日電器”集團(tuán)內(nèi)股權(quán)激勵(lì)案例【案例描述】201

27、6年8月湖北追日電氣股份有限公司發(fā)布的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（修訂稿）中，以發(fā)行限制性股票方式向鼓勵(lì)對(duì)象進(jìn)行激勵(lì)，激勵(lì)對(duì)象具體包括實(shí)施主體的股份公司的員工，也包括下屬關(guān)聯(lián)公司的員工，比如澳洲追日電氣公司和湖北追日新能源科技有限公司。101號(hào)文規(guī)定比例問(wèn)題時(shí)表述為“本公司”，62號(hào)公告中表述本公司全員明細(xì)申報(bào)的人數(shù)上市公司股權(quán)激勵(lì)中的集團(tuán)內(nèi)激勵(lì)問(wèn)題集團(tuán)內(nèi)股權(quán)激勵(lì)和稅前扣除問(wèn)題適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍持股平臺(tái)作為激勵(lì)載體適用政策問(wèn)題優(yōu)勢(shì)：定增人數(shù)、控制權(quán)和決策效率聯(lián)創(chuàng)信安股權(quán)激勵(lì)案例（轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額）【案例描述】2016年8月北京聯(lián)創(chuàng)信安科技股份有限公司（證券代碼：837283 證

28、券簡(jiǎn)稱：聯(lián)創(chuàng)信安）發(fā)布了首次股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃主要內(nèi)容為：股權(quán)激勵(lì)的股份來(lái)源于北京聯(lián)創(chuàng)力為投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡(jiǎn)稱“ 聯(lián)創(chuàng)力為 ”）持有的公司股份，激勵(lì)對(duì)象通過(guò)作為聯(lián)創(chuàng)力為的有限合伙人間接持有公司的股份。本次激勵(lì)規(guī)模為1,960,000 股公司股份，占公司截至2016 年6 月30 日股本總額34,545,000 股的5.67%。由普通合伙人郭彥輝向激勵(lì)對(duì)象轉(zhuǎn)讓持股平臺(tái)的合伙份額，激勵(lì)對(duì)象通過(guò)間接持有公司股份享受股權(quán)激勵(lì)。參照公司截至2015 年12 月31 日的每股凈資產(chǎn)金額，激勵(lì)對(duì)象本次受讓公司股份的價(jià)格定為1.3 元/股，對(duì)應(yīng)聯(lián)創(chuàng)力為合伙企業(yè)份額的價(jià)格為每1 元出資額1.86

29、元。適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍多維度股權(quán)激勵(lì)案例（大股東向合伙平臺(tái)轉(zhuǎn)讓股權(quán)）【案例描述】2016年8月上海多維度網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司（證券代碼：833589 證券簡(jiǎn)稱：多維度）發(fā)布了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案首期（草案），計(jì)劃的主要內(nèi)容是：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的股票來(lái)源為公司實(shí)際控制人雷勇向上海愛(ài)搶購(gòu)?fù)顿Y合伙企業(yè)（有限合伙）轉(zhuǎn)讓其持有的上海多維度網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司的部分流通股份，使愛(ài)搶購(gòu)?fù)顿Y成為本公司股東；愛(ài)搶購(gòu)?fù)顿Y的合伙人根據(jù)其出資份額受讓公司股權(quán)，間接持有公司股份。目前持股平臺(tái)合計(jì)財(cái)產(chǎn)份額為500.00萬(wàn)元，此次授予激勵(lì)對(duì)象的股份數(shù)額總計(jì)為4,500,000股，占公司股份總額的7.9

30、688%。本次激勵(lì)股份的授予價(jià)格為人民幣1.00元股。適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍 國(guó)泰股份股權(quán)激勵(lì)案例（合伙平臺(tái)參與定增）【案例描述】2015年10月青島國(guó)泰藥業(yè)股份有限公司（證券代碼：833111 證券簡(jiǎn)稱：國(guó)泰股份）發(fā)布了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（更正后），計(jì)劃主要內(nèi)容為：激勵(lì)股票來(lái)源為國(guó)泰股份向平度盛大國(guó)泰投資管理中心（有限合伙）定向增發(fā)的公司股票。一次性定向發(fā)行公司股票共計(jì)200 萬(wàn)股（占持股平臺(tái)出資額的100%并占國(guó)泰股份股票總數(shù)的8.30%），涉及標(biāo)的股票均為人民幣普通股。本計(jì)劃涉及激勵(lì)對(duì)象均通過(guò)持股平臺(tái)取得激勵(lì)股票，股票認(rèn)購(gòu)價(jià)格為2.5 元/股。適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍

31、適用條件之：激勵(lì)對(duì)象范圍持股平臺(tái)作為激勵(lì)載體適用政策問(wèn)題是否可以適用遞延納稅呢？以實(shí)施主體的股票作為激勵(lì)對(duì)象通過(guò)合伙平臺(tái)轉(zhuǎn)讓如何繳納所得稅呢？財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 工資 還是個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得？相當(dāng)數(shù)量的新三板激勵(lì)是采用合伙載體的 政策執(zhí)行效應(yīng)打折適用條件之：股權(quán)持有時(shí)間適用條件之：股權(quán)持有時(shí)間101101號(hào)文規(guī)定，股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有號(hào)文規(guī)定，股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿滿3 3年，且自行權(quán)日起持有滿年，且自行權(quán)日起持有滿1 1年；限制性股票自授年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿予日起應(yīng)持有滿3 3年，且解禁后持有滿年，且解禁后持有滿1 1年；股權(quán)獎(jiǎng)年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿勵(lì)

32、自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3 3年。上述時(shí)間條件須年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。股權(quán)激勵(lì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期員工與 利益捆綁在一起的的激勵(lì)行為，并不是短期的套利套利。如何理解持股時(shí)間？最少是三年還是四年可出售日的概念個(gè)別員工提前轉(zhuǎn)讓是否影響整體享受遞延新三板股權(quán)激勵(lì)限售時(shí)間問(wèn)題適用條件之：激勵(lì)計(jì)劃的有效期限制適用條件之：激勵(lì)計(jì)劃的有效期限制101101號(hào)文規(guī)定，股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日號(hào)文規(guī)定，股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò)的時(shí)間不得超過(guò)1010年。年。 上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（中國(guó)證監(jiān)會(huì)第126號(hào)令）規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有效期從首次授予權(quán)益日起不得超

33、過(guò)10 年 很多新三板的企業(yè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃都沒(méi)有明確的有效期規(guī)定，基本表述為“本計(jì)劃的有效期為標(biāo)的股票授予日起至所有標(biāo)的股票解鎖或轉(zhuǎn)讓給控股股東或公司回購(gòu)之日止”適用條件之：股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的限制性行業(yè)范圍適用條件之：股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的限制性行業(yè)范圍101101號(hào)文對(duì)于股權(quán)激勵(lì)遞延納稅政策激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施號(hào)文對(duì)于股權(quán)激勵(lì)遞延納稅政策激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施主體的適用范圍作出了限制，采用負(fù)面清單的管主體的適用范圍作出了限制，采用負(fù)面清單的管理方式，即在清單的中的行業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)采用理方式，即在清單的中的行業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)采用“股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)”方式的其激勵(lì)對(duì)象不適用于遞延納方式的其激勵(lì)對(duì)象不適用于遞延納稅的優(yōu)惠政策。稅的優(yōu)惠政策。

34、 實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)公司及獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄范圍尚未明確的激勵(lì)模式：虛擬股票模式尚未明確的激勵(lì)模式：虛擬股票模式“虛擬股票虛擬股票”是指公司授予激勵(lì)對(duì)象一種是指公司授予激勵(lì)對(duì)象一種“虛擬虛擬”的股票，如果實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)，則被授予者可的股票，如果實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)，則被授予者可以據(jù)此享受一定數(shù)量的分紅，但沒(méi)有所有權(quán)和表決以據(jù)此享受一定數(shù)量的分紅，但沒(méi)有所有權(quán)和表決權(quán)，不能轉(zhuǎn)讓和出售，在離開(kāi)公司時(shí)自動(dòng)失效。權(quán)，不能轉(zhuǎn)讓和出售，在離開(kāi)公司時(shí)自動(dòng)失效。尚未明確的激勵(lì)模式：虛擬股票模式尚未明確的激勵(lì)模式：虛擬股票模式精冶源虛擬股權(quán)案例【案例描述】2015年1

35、1月北京精冶源新材料股份有限公司（證券代碼：831091 證券簡(jiǎn)稱：精冶源）發(fā)布了虛擬股權(quán)激勵(lì)方案，激勵(lì)方案的主要內(nèi)容為：本計(jì)劃的有效期限為三年，即2015年-2017年，激勵(lì)對(duì)象無(wú)償享有公司給予一定比例的分紅權(quán)，計(jì)劃有效期滿后，公司可根據(jù)實(shí)際情況決定是否繼續(xù)授予激勵(lì)對(duì)象該等比例的分紅權(quán)。公司以年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)作為業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。設(shè)定的每年業(yè)績(jī)目標(biāo)為：年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于20 %（含20 %）。上述業(yè)績(jī)目標(biāo)作為確定是否授予年度分紅權(quán)激勵(lì)基金的基準(zhǔn)指標(biāo)。在計(jì)算確定上述作為業(yè)績(jī)目標(biāo)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，涉及本方案所產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入考核年度的成本費(fèi)用不予扣除。當(dāng)年的虛擬股紅利在次年5月份發(fā)放，虛擬股紅利以公司公告

36、為準(zhǔn)。虛擬股紅利發(fā)放通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放到員工銀行卡上，涉及到征稅，公司代扣代繳。尚未明確的激勵(lì)模式：?jiǎn)T工持股計(jì)劃尚未明確的激勵(lì)模式：?jiǎn)T工持股計(jì)劃關(guān)于上市公司實(shí)施員工持股計(jì)劃試點(diǎn)的指導(dǎo)意關(guān)于上市公司實(shí)施員工持股計(jì)劃試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)見(jiàn)（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告【20142014】3333號(hào)）規(guī)定號(hào)）規(guī)定“員工持股計(jì)劃是指上市公司根據(jù)員工員工持股計(jì)劃是指上市公司根據(jù)員工意愿，通過(guò)合法方式使員工獲得本公司股票并長(zhǎng)意愿，通過(guò)合法方式使員工獲得本公司股票并長(zhǎng)期持有，股份權(quán)益按約定分配給員工的制度安排。期持有，股份權(quán)益按約定分配給員工的制度安排。員工持股計(jì)劃的參加對(duì)象為公司員工，包

37、括管理員工持股計(jì)劃的參加對(duì)象為公司員工，包括管理層人員層人員”。尚未明確的激勵(lì)模式：?jiǎn)T工持股計(jì)劃尚未明確的激勵(lì)模式：?jiǎn)T工持股計(jì)劃 “點(diǎn)米科技”員工持股計(jì)劃案例【案例描述】2016年9月點(diǎn)米網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司（證券代碼：831235 證券簡(jiǎn)稱：點(diǎn)米科技）發(fā)布了員工持股計(jì)劃（草案），計(jì)劃主要內(nèi)容為：本期員工持股計(jì)劃籌集資金總額不超過(guò)826.28萬(wàn)元，每份份額為7元。每100份為一個(gè)認(rèn)購(gòu)份額基數(shù)，單個(gè)員工必須認(rèn)購(gòu)整數(shù)倍份額基數(shù)。員工持股計(jì)劃持有人具體持有份額數(shù)以員工最終實(shí)際繳納的金額為準(zhǔn)。本員工持股計(jì)劃獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)后，將委托財(cái)富證券設(shè)立財(cái)富點(diǎn)米1號(hào)定向資產(chǎn)管理計(jì)劃管理，并通過(guò)本次定向發(fā)行方式取

38、得并持有點(diǎn)米科技股票。公司全部有效的員工持股計(jì)劃份額所對(duì)應(yīng)的標(biāo)的股票總數(shù)量不超過(guò)公司股本總額的10%。點(diǎn)米科技員工持股計(jì)劃認(rèn)購(gòu)公司標(biāo)的股票的價(jià)格為7元/股。點(diǎn)米科技員工持股計(jì)劃通過(guò)認(rèn)購(gòu)本次定向發(fā)行股票方式所獲得的標(biāo)的股票的100%的鎖定期為24個(gè)月。股票鎖定期自公司公告標(biāo)的股票登記至點(diǎn)米科技員工持股計(jì)劃名下時(shí)起算。享受遞延納稅政策在股權(quán)持有期間轉(zhuǎn)股處理享受遞延納稅政策在股權(quán)持有期間轉(zhuǎn)股處理101101號(hào)文規(guī)定，持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股號(hào)文規(guī)定，持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在

39、當(dāng)期繳納稅權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款?？?。 轉(zhuǎn)股時(shí)為非上市公司（新三板） 轉(zhuǎn)股時(shí)為上市公司處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)的稅務(wù)處理問(wèn)題處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)的稅務(wù)處理問(wèn)題101101號(hào)文第一條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓號(hào)文第一條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照項(xiàng)目，按照20%20%的稅率計(jì)算的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取

40、得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。101101號(hào)文第四條規(guī)定，個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)取得股權(quán)后，號(hào)文第四條規(guī)定，個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人轉(zhuǎn)時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算。算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算。處置

41、遞延納稅的股權(quán)時(shí)的稅務(wù)處理問(wèn)題處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)的稅務(wù)處理問(wèn)題 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)是否按照工資薪金補(bǔ)稅 上市后取得轉(zhuǎn)讓問(wèn)題不符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理不符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 101號(hào)文規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所列內(nèi)容不同時(shí)滿足第一條第（二）款規(guī)定的全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合第一條第（二）款第4至6項(xiàng)條件的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 62號(hào)公告規(guī)定，遞延納稅期間，非上市公司情況發(fā)生變化，不再同時(shí)符合通知第一條第（二）款第4至6項(xiàng)條件的，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按通知第四條第（一）款規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)

42、人所得稅。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃初始就不滿足條件的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃初期滿足條件不符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理不符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅具不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅具體計(jì)算方式體計(jì)算方式 62號(hào)公告規(guī)定，員工以在一個(gè)公歷月份中取得的股票（權(quán)）形式工資薪金所得為一次。員工取得符合條件、實(shí)行遞延納稅政策的股權(quán)激勵(lì)，與不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)分別計(jì)算。員工在一個(gè)納稅年度中多次取得不符合遞延納稅條件的股票（權(quán)）形式工資薪金所得的，參照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函2006902號(hào)）第七條規(guī)定執(zhí)行。不

43、符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理不符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅應(yīng)不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)問(wèn)題納稅所得額的確認(rèn)問(wèn)題 101號(hào)文規(guī)定，個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅200535號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 62號(hào)公告進(jìn)一步解釋，通知所稱公平市場(chǎng)價(jià)格按以下方法確定：1.上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票

44、當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。2.非上市公司股票（權(quán)）的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票（權(quán)）的上年末凈資產(chǎn)確定。不符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理不符合遞延納稅股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅應(yīng)不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)問(wèn)題納稅所得額的確認(rèn)問(wèn)題 上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。以上市公司的股票來(lái)確認(rèn)的應(yīng)該是指激勵(lì)標(biāo)的的取得日期在上市后的，比如股票期權(quán)在IPO之

45、前，行權(quán)日在IPO后的情況。 非上市公司股票（權(quán)）的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票（權(quán)）的上年末凈資產(chǎn)確定。上市公司的股權(quán)激勵(lì)政策進(jìn)一步完善上市公司的股權(quán)激勵(lì)政策進(jìn)一步完善101101號(hào)文規(guī)定，上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限號(hào)文規(guī)定，上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)1212個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅。財(cái)政部財(cái)

46、政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200920094040號(hào)）自本通知施行號(hào)）自本通知施行之日起廢止。之日起廢止。 需進(jìn)一步完善享受遞延納稅政策的備案與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管享受遞延納稅政策的備案與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月1515日日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)

47、關(guān)報(bào)送內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非上市公司股權(quán)激勵(lì)非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表個(gè)人所得稅遞延納稅備案表、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議、激勵(lì)對(duì)象任職或從事技董事會(huì)或股東大會(huì)決議、激勵(lì)對(duì)象任職或從事技術(shù)工作情況說(shuō)明等。實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)同時(shí)報(bào)術(shù)工作情況說(shuō)明等。實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)同時(shí)報(bào)送本企業(yè)及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主送本企業(yè)及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說(shuō)明。營(yíng)業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說(shuō)明。享受遞延納稅政策的備案與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管享受遞延納稅政策的備案與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)股取得的股票個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)股取得的股票（權(quán)）

48、，實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每（權(quán)），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后個(gè)納稅年度終了后3030日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表。遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報(bào)時(shí)，扣遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報(bào)時(shí)，扣繳義務(wù)人、個(gè)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報(bào)送能夠繳義務(wù)人、個(gè)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報(bào)送能夠證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價(jià)格、遞延納稅股票（權(quán)）證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價(jià)格、遞延納稅股票（權(quán)）原值、合理稅費(fèi)的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、原值、合理稅費(fèi)的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評(píng)估報(bào)告和相關(guān)票據(jù)等。資料不

49、全或無(wú)法充分證評(píng)估報(bào)告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無(wú)法充分證明有關(guān)情況，造成計(jì)稅依據(jù)偏低，又無(wú)正當(dāng)理由明有關(guān)情況，造成計(jì)稅依據(jù)偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。行核定。股權(quán)激勵(lì)財(cái)稅處理探討股權(quán)激勵(lì)財(cái)稅處理探討 政策、實(shí)踐和案例政策、實(shí)踐和案例徐徐 賀賀免責(zé)聲明免責(zé)聲明 本次演講的所有資料或解釋(并不只限于下列投影片)(以下統(tǒng)稱為材料)僅為本次演講之用。該等材料僅可作為參考之用而不應(yīng)視為由鑫稅廣通及/或其雇員(以下統(tǒng)稱為鑫稅廣通)所提供的意見(jiàn)或建議。此外，由于鑫稅廣通在編制有關(guān)材料時(shí)受時(shí)間及適用的資料所限所以鑫稅廣通亦未能知

50、悉所有的事實(shí)或資料，因此該等材料并不應(yīng)被視為全面完備的材料。而鑫稅廣通亦不會(huì)就材料的準(zhǔn)確性、完整性或足夠性進(jìn)行任何陳述。就特定情況下使用該等材料時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際所涉及的情況而酌情采用。使用者在任何特定的情況下應(yīng)用有關(guān)材料時(shí)，應(yīng)先諮詢專業(yè)人士的意見(jiàn)。在任何情況下，有關(guān)材料均絕不可取替該等專業(yè)意見(jiàn)。使用者應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)因應(yīng)用該等材料的內(nèi)容而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。雖然鑫稅廣通已按小心謹(jǐn)慎的原則編制有關(guān)材料，但鑫稅廣通并不會(huì)向任何第三方(包括你)承擔(dān)任何責(zé)任(包括但不限于因疏忽所產(chǎn)生的責(zé)任)。股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅處理問(wèn)題股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅

51、處理問(wèn)題股權(quán)激勵(lì)的稅法和會(huì)計(jì)差異協(xié)調(diào)處理問(wèn)題股權(quán)激勵(lì)的稅法和會(huì)計(jì)差異協(xié)調(diào)處理問(wèn)題股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理問(wèn)題股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理問(wèn)題政策層面未明確的實(shí)踐問(wèn)題政策層面未明確的實(shí)踐問(wèn)題研討會(huì)提綱研討會(huì)提綱產(chǎn)生于產(chǎn)生于2020世紀(jì)世紀(jì)7070年代的美國(guó)，年代的美國(guó)，8080年代以后，年代以后，在西方國(guó)家廣泛應(yīng)用在西方國(guó)家廣泛應(yīng)用9090年代，我國(guó)一些外商投資企業(yè)開(kāi)始涉及，年代，我國(guó)一些外商投資企業(yè)開(kāi)始涉及，但均是參與者，不是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的建立但均是參與者，不是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的建立者者境外上市的中資企業(yè)最早在我國(guó)開(kāi)始設(shè)立境外上市的中資企業(yè)最早在我國(guó)開(kāi)始設(shè)立股權(quán)激勵(lì)制度股權(quán)激勵(lì)制度20062006年年

52、1 1月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布上市公司股權(quán)上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法激勵(lì)管理辦法股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹什么是股權(quán)激勵(lì)什么是股權(quán)激勵(lì) 股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)長(zhǎng)期性激勵(lì)股權(quán)激勵(lì)的作用股權(quán)激勵(lì)的作用 穩(wěn)定員工隊(duì)伍穩(wěn)定員工隊(duì)伍 員工利益與企業(yè)利益緊密相連員工利益與企業(yè)利益緊密相連 員工可以分享公司成長(zhǎng)的成果員工可以分享公司成長(zhǎng)的成果 節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流指出節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流指出股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)的主要方式股權(quán)激勵(lì)的主要

53、方式 股票期權(quán)股票期權(quán) 指上市公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定指上市公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買(mǎi)本公司一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量股份的權(quán)利。數(shù)量股份的權(quán)利。 限制性股票限制性股票 指激勵(lì)對(duì)象按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定指激勵(lì)對(duì)象按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票，激勵(lì)對(duì)象只有在業(yè)績(jī)目標(biāo)符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃票，激勵(lì)對(duì)象只有在業(yè)績(jī)目標(biāo)符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定條件，才可自由流通被授予的股票。規(guī)定條件，才可自由流通被授予的股票。股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)的主要方式股權(quán)激勵(lì)的主要方式 股

54、票增值權(quán)股票增值權(quán) 指公司授予激勵(lì)對(duì)象的一種權(quán)利，指公司授予激勵(lì)對(duì)象的一種權(quán)利，如果公司股價(jià)上升，激勵(lì)對(duì)象可通過(guò)行權(quán)獲得相如果公司股價(jià)上升，激勵(lì)對(duì)象可通過(guò)行權(quán)獲得相應(yīng)數(shù)量的股價(jià)升值收益，激勵(lì)對(duì)象不用為行權(quán)付應(yīng)數(shù)量的股價(jià)升值收益，激勵(lì)對(duì)象不用為行權(quán)付出現(xiàn)金，行權(quán)后獲得現(xiàn)金或等值的公司股票。一出現(xiàn)金，行權(quán)后獲得現(xiàn)金或等值的公司股票。一種虛擬的股票期權(quán)，是公司給予計(jì)劃參與人的一種虛擬的股票期權(quán)，是公司給予計(jì)劃參與人的一種權(quán)利，不實(shí)際買(mǎi)賣股票，僅通過(guò)模擬股票市場(chǎng)種權(quán)利，不實(shí)際買(mǎi)賣股票，僅通過(guò)模擬股票市場(chǎng)價(jià)格變化的方式，在規(guī)定時(shí)段內(nèi)，獲得由公司支價(jià)格變化的方式，在規(guī)定時(shí)段內(nèi)，獲得由公司支付的行權(quán)價(jià)格與兌

55、付價(jià)格之間的差額。它的實(shí)質(zhì)付的行權(quán)價(jià)格與兌付價(jià)格之間的差額。它的實(shí)質(zhì)就是股票期權(quán)的現(xiàn)金結(jié)算，比照實(shí)施期權(quán)計(jì)劃可就是股票期權(quán)的現(xiàn)金結(jié)算，比照實(shí)施期權(quán)計(jì)劃可獲得的收益，由公司以現(xiàn)金形式支付給激勵(lì)對(duì)象。獲得的收益，由公司以現(xiàn)金形式支付給激勵(lì)對(duì)象。股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)需要遵守的政策法規(guī)股權(quán)激勵(lì)需要遵守的政策法規(guī) 公司法規(guī)公司法規(guī) 證券監(jiān)管法規(guī)證券監(jiān)管法規(guī) 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法規(guī)（國(guó)有企業(yè)）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法規(guī)（國(guó)有企業(yè)） 稅收法規(guī)稅收法規(guī) 會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法規(guī)股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)各交易環(huán)節(jié)股權(quán)激勵(lì)各交易環(huán)節(jié)股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念

56、授予日（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），是指股份支付協(xié)議獲得批授予日（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)?！斑_(dá)成達(dá)成一致一致”是指雙方在對(duì)該計(jì)劃或協(xié)議內(nèi)容充分形成是指雙方在對(duì)該計(jì)劃或協(xié)議內(nèi)容充分形成一致理解的基礎(chǔ)上，均接受其條款和條件。一致理解的基礎(chǔ)上，均接受其條款和條件。 授權(quán)日（證監(jiān)法規(guī)），指上市公司向激勵(lì)對(duì)象授授權(quán)日（證監(jiān)法規(guī)），指上市公司向激勵(lì)對(duì)象授予股票期權(quán)的日期。授權(quán)

57、日必須為交易日。予股票期權(quán)的日期。授權(quán)日必須為交易日。股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念 等待期，是指等待期，是指可行權(quán)條件可行權(quán)條件得到滿足的期間。一次得到滿足的期間。一次授予，分次行權(quán)的等待期累加。不少于一年。授予，分次行權(quán)的等待期累加。不少于一年?？煽尚袡?quán)條件行權(quán)條件是指能夠確定企業(yè)是否得到職工或其他是指能夠確定企業(yè)是否得到職工或其他地方提供的服務(wù)、且該服務(wù)使職工或其他方具有地方提供的服務(wù)、且該服務(wù)使職工或其他方具有獲取股份支付協(xié)議規(guī)定的權(quán)益工具或現(xiàn)金等權(quán)利獲取股份支付協(xié)議規(guī)定的權(quán)益工具或現(xiàn)金等權(quán)利的條件?？尚袡?quán)條件的條件?？尚袡?quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)

58、績(jī)條包括服務(wù)期限條件和業(yè)績(jī)條件。件。服務(wù)期限條件服務(wù)期限條件是指職工完成規(guī)定服務(wù)期間才是指職工完成規(guī)定服務(wù)期間才可行權(quán)的條件。可行權(quán)的條件。業(yè)績(jī)條件是業(yè)績(jī)條件是指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績(jī)指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績(jī)目標(biāo)職工才可行權(quán)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和目標(biāo)職工才可行權(quán)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。非市場(chǎng)條件。股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念 行權(quán)：指激勵(lì)對(duì)象根據(jù)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，在規(guī)行權(quán)：指激勵(lì)對(duì)象根據(jù)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，在規(guī)定的期間內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買(mǎi)上市公定的期間內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買(mǎi)上市公司股份的行為。司股份的行為。 可行權(quán)日，是指可行權(quán)條件得到

59、滿足、職工和其可行權(quán)日，是指可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期。即激勵(lì)對(duì)象期。即激勵(lì)對(duì)象可以可以開(kāi)始行權(quán)的日期?？尚袡?quán)日開(kāi)始行權(quán)的日期?？尚袡?quán)日必須為交易日。必須為交易日。 行權(quán)日，是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金行權(quán)日，是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。或權(quán)益工具的日期。股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)概念 禁售期，是禁售期是指對(duì)激勵(lì)對(duì)象禁售期，是禁售期是指對(duì)激勵(lì)對(duì)象行權(quán)后行權(quán)后所獲股所獲股票進(jìn)行售出限制的時(shí)間段。例如，票進(jìn)行售出限制的時(shí)間段。例如，公司法公司法

60、第第142142條規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)條規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的百分之二十五公司股份總數(shù)的百分之二十五 行權(quán)價(jià)格，上市公司向激勵(lì)對(duì)象授予股票期權(quán)時(shí)行權(quán)價(jià)格，上市公司向激勵(lì)對(duì)象授予股票期權(quán)時(shí)所確定的、激勵(lì)對(duì)象購(gòu)買(mǎi)上市公司股份的價(jià)格。所確定的、激勵(lì)對(duì)象購(gòu)買(mǎi)上市公司股份的價(jià)格。 授予價(jià)格，上市公司向激勵(lì)對(duì)象授予限制性股票授予價(jià)格，上市公司向激勵(lì)對(duì)象授予限制性股票時(shí)所確定的、激勵(lì)對(duì)象獲得