審計(jì)準(zhǔn)則案例

1、審計(jì)準(zhǔn)那么局部案例    一ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)工程組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)工程組遇到以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。2審計(jì)工程組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。3審計(jì)工程組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。4審計(jì)工程組成員D的朋友于20×7年2月購(gòu)置了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。5A

2、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。6甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)工程組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)1至6，分別指出是否對(duì)審計(jì)工程組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說明理由。二ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為工程負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)工程組。假定存在以下情形： 1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)購(gòu)置甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。 2A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于20×7年購(gòu)置甲

3、公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2 000元，即將到期。 3接受委托后，工程組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離工程組。 4ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于工程組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20 000股。 5工程組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。 要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說明理由。  三ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×7所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

4、將XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶甲公司帶入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在方案審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計(jì)工程負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉甲公司情況，因此要求工程組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為工程負(fù)責(zé)人和工程質(zhì)量控制復(fù)核人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。 要求： 指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存

5、在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。 四ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了以下重大質(zhì)量控制程度：1合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的情況；2對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的上下自行決定是否承接；3所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；4由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行工程質(zhì)量控制復(fù)核制度；5無論審計(jì)工程繃帶內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)工程組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；6以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的工程負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述1至6項(xiàng)，分別指出A

6、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的情形，并我們要說明理由。五ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為工程負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)工程組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生參加審計(jì)工程組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)工程組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)工程組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)

7、行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了工程質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括審計(jì)工程組在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。六A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在方案利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家有特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)2.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是

8、。A.專家的工作范圍是否適當(dāng)B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序案例判斷題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就方案實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 參考答案：× 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將方案實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。 2. 如果在審計(jì)過程中變更工程負(fù)責(zé)人，新任工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)那

9、么的規(guī)定。 參考答案：× 答案解析：新任工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 參考答案： 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。 參考答案：

10、5; 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。 5. 在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 參考答案： 答案解析：在我國(guó)，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)那么規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。  一A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.甲公司進(jìn)行

11、會(huì)計(jì)處理時(shí)存在以下情形，其中發(fā)球舞弊行為的有。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛郆.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)C.成心推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策【答案】ACD2.在以下情形中，可能說明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有。A.競(jìng)爭(zhēng)劇烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD3.在以下情形中，可能說明管理層存在舞弊借口的有。A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B.管理層沒有及時(shí)

12、糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D.高層管理人員、法律參謀或治理層頻繁變更【答案】ABC  二A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，以下做法中正確的有。A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通B.如果甲公司是集團(tuán)的組成局部，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通D.在與甲公司治理層溝通

13、前，應(yīng)領(lǐng)先與甲公司管理層溝通【答案】AB2.在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，以下表述中正確的有。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【答案】ACD3.在與治理溝通方案的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有。A.具體審計(jì)方案B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】CD4.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做

14、法中正確的有。A.對(duì)于方案事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對(duì)于注冊(cè)到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通【答案】ABD  三A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。A不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

15、險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因D各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征答案：ABCD2在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。A評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B審計(jì)意見的類型C錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)答案：ACD3在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。A審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C方案獲取的保證程度D可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率答案：ABCD 四G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代

16、為做出正確的專業(yè)判斷。 1. 在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下做法正確的有。 A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 D. 詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制 答案：ABCD 2. 在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有。 A. 測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理 C. 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯

17、得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 D. 對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試 答案：ABC 3. 在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。以下審計(jì)程序中，通常能夠到達(dá)這一目的的有。 A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn) C. 對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 答案：ABC 4.在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對(duì)該事項(xiàng)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有。 A. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 B. 直接向監(jiān)管

18、機(jī)構(gòu)報(bào)告 C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告 D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性 答案：ACD   五A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷. 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中,正確的選項(xiàng)是( )。 A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序,以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍 C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果,那么不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和本錢養(yǎng)活不可替代的審計(jì)程序 【

19、答案】D 【解析】選項(xiàng)A不正確，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除的；選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的；這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；選項(xiàng)C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必須的。 2.A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的以下控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。 A.詢問 B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù) C.觀察 D.重新執(zhí)行 【答案】D 【解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。3A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)以下方

20、面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是。 A應(yīng)收賬款的存在性 B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值 C應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性 D應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司 【答案】B 【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。 4A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是。 A甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性 B管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 C甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性 D公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性 【答案】A 【解析】對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比方涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問程序獲得的證據(jù)

21、外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確，獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可；選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)；選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。5A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是。 A分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng) B檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要 C向往來銀行進(jìn)行詢證 D從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D可以證實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A，通過分析律師費(fèi)用的異常的變動(dòng)，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計(jì)負(fù)債的金額卻很少的請(qǐng)況；選項(xiàng)B，通過檢查董事會(huì)的會(huì)

22、議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。  六A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在組織工程組討論時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織工程組討論的主要目的有。 A強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性 B按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作 C分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解 D考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB屬于工程組負(fù)責(zé)人對(duì)工程組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于工程組內(nèi)部討論的內(nèi)容。工程組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為工程

23、組成員提供交信息和分享見解的時(shí)機(jī)，所以選項(xiàng)CD是正確的。2A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織工程組討論的主要內(nèi)容有。 A管理層是否傾向于高估或低估收入 B管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問題 C會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化 D甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】 ABCD 【解析】工程組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A是財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，選項(xiàng)B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以此題的答案應(yīng)該是ABCD。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與工程組討論

24、的人員有。 A.工程負(fù)責(zé)人 B.關(guān)鍵審計(jì)人員 C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?D.工程質(zhì)量控制復(fù)核人員 【答案】 ABC 【解析】參加工程組討論的人員是工程組的關(guān)鍵成員，如果工程組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是工程組關(guān)鍵成員，選項(xiàng)C屬于聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域的專家。選項(xiàng)D不是工程組成員，因?yàn)楣こ藤|(zhì)量控制復(fù)核人員不得是工程組成員，所以不選擇。 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿案例一A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)

25、是。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。參考教材P181、183、172。2.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)為從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，說明審計(jì)證據(jù)不存在說服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他

26、認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，說明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，但不是說明該審計(jì)證據(jù)不存在說服力，所以選項(xiàng)B太絕對(duì)了。3.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從 件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠【答案】C【解析】從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從

27、件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和 件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無法比擬其可靠性。參考教材P182。二A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.在獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是 。 A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的本錢分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書 參考答案：C解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.2.以下各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是 。 A

28、.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 參考答案： D 答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。 3.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是 。 A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的工程 B.從尚未記錄的工程到財(cái)務(wù)報(bào)表 C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 參考答案：C 答案解析：存

29、在性是從賬到證。 4.以下與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的選項(xiàng)是 。 A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性 C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的本錢與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身缺乏以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的根底 參考答案：D 答案解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮本錢效益的問題，考慮本錢與獲取信息的有用性的關(guān)系。 5.以下與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 。 A.如果合理預(yù)期不存在

30、其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明 B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況 C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保存意見或否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù) 參考答案： C 答案解析：管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保存或無法表示意見。 三A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷. 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

31、以下做法中,正確的選項(xiàng)是( )。 A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序,以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍 C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果,那么不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和本錢養(yǎng)活不可替代的審計(jì)程序 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A不正確，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除的；選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的；這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；選項(xiàng)C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必須的。 2.A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的以下控制測(cè)試程序中,通常能獲取最

32、可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。 A.詢問 B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù) C.觀察 D.重新執(zhí)行 【答案】D 【解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。 3A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)以下方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是。 A應(yīng)收賬款的存在性 B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值 C應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性 D應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司 【答案】B 【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。 4A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理

33、層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是。 A甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性 B管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 C甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性 D公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性 【答案】A 【解析】對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比方涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確，獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可；選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)；選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。4A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，

34、以下審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是。 A分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng) B檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要 C向往來銀行進(jìn)行詢證 D從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D可以證實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A，通過分析律師費(fèi)用的異常的變動(dòng)，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計(jì)負(fù)債的金額卻很少的請(qǐng)況；選項(xiàng)B，通過檢查董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例一A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在理解重要性概念

35、時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響【答案】C【解析】此題考核對(duì)重要性的概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)那么的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的。沒有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項(xiàng)C不正確。2.在確定重要性水平時(shí)，以

36、下各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入【答案】B【解析】此題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。所以選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。3.使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)以下目的的是。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性【答案】D【解析】此題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水

37、平將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。 二B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1以下與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的選項(xiàng)是 。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的B重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)

38、施審計(jì)程序予以控制參考答案：C中華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。2在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 是指 。A評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：B中？華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校答案解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是 。A縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B將方案實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中

39、移至期末C降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D消除固有風(fēng)險(xiǎn)參考答案：B答案解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。4在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是 。A抽樣風(fēng)險(xiǎn)中?華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校B非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn)

40、D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：C答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。5在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是 。A調(diào)高重要性水平B測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序參考答案：D中?華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校答案解析：通過修改方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 三A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，

41、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有。 A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員 B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備 C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè) D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制 【答案】 ABC 【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測(cè)試，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測(cè)試程序。2.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有。 A.識(shí)別甲公司的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大 D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 【答案】 BCD 【解析】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

42、當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。 3.在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。 A.甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制 B.相關(guān)控制是否可以信賴 C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理 D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更 【答案】 ABC 【解析】如果認(rèn)為僅通過是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)

43、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變化可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。    判斷在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。 【答案】 對(duì) 【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平成反向關(guān)系。 內(nèi)部控制制度及測(cè)試案例一A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×

44、;8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。 A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率 B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊 C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素 D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效 【答案】B 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。2.甲公司存在以下事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是。 A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制 B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問題 C.管理層凌駕

45、于內(nèi)部控制之上 D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷 【答案】B 【解析】相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。 3在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是。 A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計(jì) C.記錄了解的內(nèi)部控制 D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中測(cè)試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。 4在以下因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是。 A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算 B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性 C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì) D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn) 【答案

46、】C 【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。二A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.職責(zé)別離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。以下職責(zé)別離做法中正確的選項(xiàng)是。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款別離B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管別離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告別離D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄別離【答案】B【解析】此題考核職責(zé)別離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)別離主要包括了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的

47、舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)B正確。2.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。以下活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是。A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【答案】B【解析】此題考核對(duì)控制的監(jiān)督。被審計(jì)單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。3.在以下各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B

48、.控制活動(dòng)C.對(duì)控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境【答案】A【解析】此題考核內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制包括以下要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。所以選項(xiàng)A不屬于內(nèi)部控制的要素。4.在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，以下審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是。A.詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)D.檢查文件和記錄【答案】B【解析】在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，分析程序無法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)

49、計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的本錢不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤中%華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)钠桨脖Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任答案：C答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：1在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。2可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被躲避。2.以下與現(xiàn)金業(yè)

50、務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不別離的是。A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案：B中×華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相別離，總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用，所以不能夠由同一個(gè)從事。3.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是。A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重

51、要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)答案：C中%華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。4.以下情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是。A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮答案：D中華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校答案解析：對(duì)于題目中，我們應(yīng)該選擇最正確的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比擬難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對(duì)選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)

52、險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)D，對(duì)于被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。5.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是。A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行答案：A答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。四E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有。 A. 戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀 D. 戊公司對(duì)控制的監(jiān)督 答案：ABC 答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。 2.