2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)模擬試題一

1、-六年審針模擬試題及答案詳解以私線題（一2008 年 2010 年2009 年 2011 年一、單項(xiàng)選擇題（本題型共巧題，每題 1分，共巧分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答 案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）1,審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的蘭方關(guān)系人是指（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者2,下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中，不正確的是（）。A,審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較有限保證的鑒證業(yè)務(wù)多C.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)其檢查風(fēng)險(xiǎn)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比要高D,審閱屬于有

2、限保證的鑒證業(yè)務(wù)3.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予應(yīng)對(duì)，下列不屬 于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)的措施的是（）。A,應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施B.針對(duì)常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序C,針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序D,針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序4.甲公司為上市公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2008年開始擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人， 但 是2010年因故沒有參與2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，隨后其又繼續(xù)擔(dān)任了 2011年度以及2012年度 的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該合伙人的五年任期的起始時(shí)間應(yīng)當(dāng)是（）。A.2008 年 B.2009 年 C.2

3、010 年 D.2011 年5,下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)B. 在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分衍程序與詢問、檢查和觀察程序精品結(jié)合運(yùn)用，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平D. 分析程序、控制測(cè)試可為細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定的方向性指導(dǎo)6 .適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括（）。A. 完整性 B. 中立性 C. 相關(guān)性 D. 客觀性7 .下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說

4、法中，不正確的是（）。A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣B. 系統(tǒng)選樣和隨意選樣既可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用C. 如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣D. 當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)S公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與 S公司管理層溝通后，仍有下列 情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的130% B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%C. 絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴 D. 長期投資已達(dá)到凈資

5、產(chǎn)的15%,并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予披露3939 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的下列審計(jì)程序，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察和檢查D.函證10 .戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知， 存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 將C材料納人存貨的監(jiān)盤范圍B. 利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值C. 向A公司實(shí)施函證D. 如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或是利用 精品其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作11 .

6、下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，不正確的是（）。A. 控制測(cè)試適用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行B. 控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行C. 如果通過實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的D.即使月戚信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)針對(duì)當(dāng)年的控制進(jìn)行控制測(cè)試12 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，主要的原因是（）。A. 函證同截止測(cè)試重復(fù)B. 報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許仍未付給債權(quán)人C. 和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)，采取這 一替代程序獲取的證據(jù)更可靠D. 應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能13 .

7、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。A. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及時(shí)，應(yīng)當(dāng) 在其他事項(xiàng)段中說明B. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明C. 本期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)上期報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)（上期審計(jì)報(bào)告為無保留意見）但未更正，并且沒有重 新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加 其他事項(xiàng)段予以說明D. 導(dǎo)致針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期仍未解決，對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響是重 大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期報(bào)表發(fā)表非無保留意見14 .甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)AB償司20

8、14年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定 效果最佳的審計(jì)程序是（）。A. 檢查銷售文件確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單B. 從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證C. 抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬D. 向銷售客戶進(jìn)行函證15 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的是（）。A. 溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行B. 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密C. 在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)D. 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于

9、審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡16 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣對(duì)被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，下列說法中不正確的是（ ）。A. 在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)B. 在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大C.PPS 抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的總體變異性17 .針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是（）。A. 因?yàn)樗蛡€(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施?？诘膶徲?jì)程序C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分

10、、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)D. 在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出審計(jì)39418 .針對(duì)下列所描述的各種情形，將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見的是（）。22.A. 管理層按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制不適當(dāng)，但已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠C. 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕調(diào)整，該錯(cuò)報(bào)如果更正，將導(dǎo)致被審計(jì)單位由盈利10萬元變?yōu)樘潛p50萬元D. 當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未 23.經(jīng)審計(jì)19 .下列關(guān)于采購與付款交易控制測(cè)試的說法中，不正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制測(cè)試獲

11、取支持將被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為中或低的證據(jù)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)抽取訂購單、驗(yàn)收單和采購發(fā)票，檢查所載信息是否核精品對(duì)一致，發(fā)票上是否加蓋了 "相符"印戳C. 每月末，應(yīng)付賬款主管應(yīng)編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告D. 檢查驗(yàn)收單是否經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬 24.主要實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定20 .下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可能為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3陸3%通常不超過10%C.明顯微小的錯(cuò)報(bào)需要累積，并考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響D. 如果不確定一個(gè)

12、或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，M公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且 自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在 2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，不正確的是 （ ）。A. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同B. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性C.利用該項(xiàng)控制得執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審D. 如果一般控制運(yùn)行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)無法確保在計(jì)劃審計(jì)工作

13、時(shí)達(dá)到的旨的是（）。A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)C. 與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D. 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)化程序的合理運(yùn)用23 .下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說法中，不正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來提高會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的效率和效果C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取并測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)應(yīng)增加不可預(yù)見性24 .甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師

14、負(fù)責(zé)對(duì)A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在對(duì)薦貨實(shí)施抽查程序時(shí)，甲注冊(cè)會(huì) 精品計(jì)師的下列做法中正確的是（）。A. 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性B. 難盤點(diǎn)的存貨可以不納入抽查范圍C. 事先就擬油取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與 A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率D. 如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求 A公司更正盤點(diǎn)記錄25 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列有關(guān)說法中不正確的是 （ ）。A. 接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主魂與前任注冊(cè)會(huì)化師溝通，并征得甲公司同意B. 接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在征得甲公司同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

15、的工作 底稿C. 對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的期初余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在甲公哥中任財(cái)務(wù)總監(jiān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就該事項(xiàng)與甲公司治理層進(jìn)行了電 話溝通395二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選 答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)通報(bào)給（）。A. 相應(yīng)層級(jí)的管理層B. 治理層 C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)D. 報(bào)表預(yù)期使用者2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，選定基準(zhǔn)，同時(shí)要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比

16、時(shí)，除 了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選 擇，這些因素包括但不限于（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者B. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）C. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán) 境等因素D. 被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外資（如債券或銀行貸款） 精品3 .被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。A. 為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入B. 為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入C

17、. 為了增加銷售收入而放寬!銷政策D. 為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策4 .下列各事項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行 披露的有（）。A. 在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，被審計(jì)單位董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B. 外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C. 在財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出前，發(fā)生了報(bào)告年度銷售的商品大額退回D. 在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后，被審計(jì)單位發(fā)生火災(zāi)，損失重大5 .根據(jù)實(shí)際情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇下列方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)， 屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）A. 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B. 檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或人庫單到賬簿記錄C

18、. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分 析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D. 分析長期捷賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解擇，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力 或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對(duì)確定無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是 否正確，依據(jù)是否充分6 .下列有關(guān)存貨審計(jì)的說法中，正確的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨均納入監(jiān)盤范圍B. 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目C. 存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用做控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié) 果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序作出判

19、斷D. 如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮 小實(shí)施檢查程序的范圍7 .貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其增減變動(dòng)與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營活動(dòng)密切相 精品關(guān)。較多舞弊案件都與被審計(jì)單位的貨幣資金相關(guān)。在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的有（）0A. 庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金B(yǎng). 銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配C. 在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶D. 被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同8 .恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤，下列關(guān)于銷售與收款環(huán)節(jié)中設(shè)置的職責(zé)分離

20、情況，不恰當(dāng)?shù)挠校?）oA. 應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管應(yīng)當(dāng)由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)B. 編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票C. 應(yīng)收賬款登記與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的職責(zé)進(jìn)行分離D. 在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判3969.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正 確的有（）。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同B. 當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及C. 如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍

21、未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告D. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師10.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的說法中，正確的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)準(zhǔn)則中要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性以書面形式與治理層溝通B. 對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行精品C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷向治理層進(jìn)行口頭匯報(bào)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)

22、任T簡答題(本題型共6題。其中第5小題可從選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題最 高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。其余各題6分。本題型最高得分為41分。)1 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣，并提出下觀點(diǎn)；(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如果選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，將產(chǎn)生較大的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施來降低這種風(fēng)險(xiǎn)。(3)在控制測(cè)試中，抽樣總體的某一特征

23、在各項(xiàng)目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣， 送幾種方法均可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。(5)在控制測(cè)試中，樣本偏差率是往冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須另外推斷總體偏差率。(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)祥本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種，如果錯(cuò)報(bào)金 額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí)，應(yīng)考慮使用差異法。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡要說 明理由。2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列情況：(1) )丫公司在被審計(jì)期

24、間的一筆500萬元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回， 且審計(jì)報(bào)告未提交給Y公司管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表，Y公司予以拒絕。(2) N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日 法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向N公司的律師進(jìn) 行了函證，但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果作出任何評(píng)價(jià)。(3) M公司在2013年度向其子公司1以市場價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M公司 精品當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的 35%, M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)

25、行了適當(dāng)披露。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn) Z公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確 認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟，但Z公司既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建 議Z公司對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正，并重新出具審計(jì)報(bào)告，Z公哥未予采納，但Z公司在2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求；請(qǐng)根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均重大，不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種 審計(jì)意見，并簡要說明理由。3973 .甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2015年3月8日出具了審計(jì)報(bào)告。與審 計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)甲注冊(cè)

26、會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，采用審計(jì)抽樣技術(shù)中的系統(tǒng)選樣法選取樣本，并將 抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(2) 2015年3月3日，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作，并于 4月20日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審 計(jì)檔案。(3)在將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將未更正錯(cuò)報(bào)匯總表草稿附在終稿 之后一起保存。(4) 2015年5月1日，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)雖獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 但審計(jì)工作底稿中沒有記錄必要的審計(jì)結(jié)論，因此修改審計(jì)工作底稿，補(bǔ)充審計(jì)結(jié)論。(5) 2015年5月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入項(xiàng) 目工作

27、底稿索引文件有誤，因此甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將索引的文件刪除，增加了正確的文件。要求：針對(duì) 上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。4.在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。 在執(zhí)行監(jiān)盤程 序的過程中，發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)甲公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間為2014年12月29日至2014年12月31日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨籃 盤時(shí)間為2015年1月1日至2015年1月3日。(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施，則決定不執(zhí)行檢查程序0(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物，A注冊(cè)

28、會(huì)計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的在于 測(cè)試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載 X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審 計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)原因?yàn)榇嬖谝呀?jīng)簽訂購貨合同的材料5000件，表示予以認(rèn)可。要求：請(qǐng)指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否存在不妥之處，如果存在不妥之處，簡要說明理由。5.甲上市公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表正在由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，假定在審計(jì)過程中存在以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定，審計(jì)費(fèi)用為 100萬元，甲公司于2015年2月20日支付50萬元，剩

29、余50萬元對(duì)該公司發(fā)表的審計(jì)意見類型決定是否支付。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有甲公司1000股股票，市值26310元。(3)甲公司由于人員緊張，在2014年將與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)工作外包給 ABC計(jì)師事務(wù) 所，事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組外 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。(4)在審計(jì)過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議與甲公司管理層進(jìn)行溝通。(5) ABC計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目組成員 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師從北京某商業(yè)銀行獲取 120萬房貸，甲公司 為其提供擔(dān)保。要求；針對(duì)事項(xiàng)(1)至(5),請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，若違反請(qǐng)簡要說明理由。3986.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了 E公司(上市

30、公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派戊注冊(cè)會(huì)計(jì) 師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中商定，ABC計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于2014年3月8日前向E公司提 交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)間為 2014年2月2日，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月1日完成審計(jì)工 作，并提交審計(jì)報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所任命實(shí)習(xí)生己作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人，針對(duì)上述審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。己草擬了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃，部分內(nèi)容如下；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃復(fù)核項(xiàng)目：E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 負(fù)責(zé)人：己復(fù)核人：戊、己（一）復(fù)核范圍；1 .項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)；2 .在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及

31、采取的應(yīng)對(duì)措施；3 .作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷；4 .是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，似及咨詢得出的結(jié)論；5 .在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；6 .擬與管理層、治理層及其他方面溝通的事項(xiàng)；7 .所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論。（二）復(fù)核時(shí)間：20。年3月3日3月7日（三）復(fù)核方法：1 .與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論；2 .復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，光其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；3 .選取項(xiàng)目組作出的所有工作底稿進(jìn)行復(fù)核。要求：根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，指出ABC會(huì)計(jì)

32、師事務(wù)所關(guān)于E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核計(jì)劃存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。四、綜合題（本題型共1題，19分。答案中的金額用人民幣萬元表示。）W公司主要從事小型電子消費(fèi)品白生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2013年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) W公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的 W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘 錄如下：（1）在2013年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%勺基

33、礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2014年銷售收入增長目標(biāo) 為20% W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平1g據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)2014年的平均銷售增長率為12%(2) W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為 W公司工彳超過6年，于2014年9月勞動(dòng)合同到期后被 W公司的競爭對(duì) 精品手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大， W公司會(huì)計(jì)部口人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(3) W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率， W公司于2014 年初就投入大量人力物力研究出新產(chǎn)品，已計(jì)劃逐漸淡出市場的C產(chǎn)品于2014年11月停產(chǎn)，2014年末，某經(jīng)銷

34、商采用交款提貨方式購買了最后一批C產(chǎn)品。W公司已經(jīng)收到款項(xiàng)，確認(rèn)了銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了存貨成本。經(jīng)銷商在驗(yàn)收商品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成 一致意見。(4) 2014年末，有消費(fèi)者打投訴電話，稱 W公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品中含有的甲醛超標(biāo)，嚴(yán)重危害消費(fèi) 者的身必健康。W公司隨即發(fā)表聲明，表示 D產(chǎn)品是嚴(yán)格按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，甲醛在國家 現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，并公布了國家有關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告。但經(jīng)過調(diào)查顯示，仍有過半數(shù)的消費(fèi)者 對(duì)D產(chǎn)品的安全性表示擔(dān)憂。(5) 2014年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商基本穩(wěn)定，也沒有大的變化，但由 于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔

35、金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C 產(chǎn)品上升了 3%(6)除了于2013年12月借入的2年期、年利率6%勺銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。 上述長期借款?？谟糜跀U(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資化 00萬元，2013年12月開工，2014年7月完工投人使用(假設(shè)不考慮利息收入)。399資料二；A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的 W公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元 年份 項(xiàng)目2014 年2013 年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本利息支出減：利息資本化凈利息支出

36、要求；針對(duì)資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否 可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表 層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表何種項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān) 事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次(財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5)(6)以拍武題(一)參考義詳余田解析-、單項(xiàng)選擇題1.C2.C【解析】合理保證的鑒證業(yè)務(wù)其檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，而有限保證的鑒證業(yè)務(wù)其檢查風(fēng)險(xiǎn)較高。3.B【解析】題干要

37、求應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，但選項(xiàng) B屬于針對(duì)常規(guī)交易實(shí) 施的審計(jì)程序，而不是針對(duì)舞弊實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)B不正確。4 .A【解析】兩年的冷卻期應(yīng)為連續(xù)的兩個(gè)完整年度。只有在完成了冷卻期后再次提供服務(wù)時(shí)，服務(wù)年 限才可以重新計(jì)算。本題中，該合伙人在 2008至2012年期間并沒有完成連續(xù)兩年的“冷卻期”， 因此，其任期不應(yīng)從2011年起重新計(jì)算，而應(yīng)從2008年算起。4005 .C【解析】選項(xiàng)C,如果評(píng)化的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更 多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。6 .D【解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（1）相關(guān)性；（2）完整性；（3）可靠性；（4

38、）中立性; （5）可理解性。7.B【解析】系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可用，但隨意選樣不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在 非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。8 .A【解析】選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項(xiàng)C應(yīng)發(fā)表無法表示意見；選項(xiàng) D應(yīng)發(fā)表無保留意見。9 .D【解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序，并不用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。1 0.B【解析】不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤 或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng) B不正確。11 .C【解析】如果通過實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，送本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控 制是有效運(yùn)行的。12 .D【解析】函證和截止是不重復(fù)的審計(jì)程序；

39、函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估;因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。13 .C【解析】此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，可以描述這一情況。14 .D【解析】選項(xiàng)AC有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的 證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng) D是最佳審計(jì)程序。15 .C【解析】如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng) 與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛

40、在的重大錯(cuò)報(bào)，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng) 溝通的義務(wù)。16.B【解析】在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其金額大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例， 選項(xiàng)B不正確。17 .C【解析】選項(xiàng)D不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。.18 .B【解析】選項(xiàng)AC,將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段中說明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。19 .D【解析】驗(yàn)收單均絳事先編號(hào)并已登記人賬主要實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。20 .C【解析】明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些

41、錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。21 .A【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn) 行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè) 試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。22 .D【解析】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的是；第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存 在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位么問 不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。23 .C【解析】選項(xiàng)C,在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要?？卺槍?duì)管理層凌駕于控制 么上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)

42、計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。24 .A【解析】選項(xiàng)B,即使是難盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較強(qiáng)的存貨，也應(yīng)納人抽查范圍；選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將抽查范圍預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng) D,兩者之間存在差異時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)查明原因，精品然后再對(duì)有錯(cuò)誤的記錄進(jìn)行更正。40125 .D【解析】對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面形式與治理層進(jìn)行溝通。二、多項(xiàng)選擇題1.AB【解析】參考中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)一向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷第十條和第十一條。2.ABD【解析】選項(xiàng)C屬于在確定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素。3.AB【解祈】選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞 弊

43、手段。4.AB【解析】選項(xiàng)AB,屬于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況影響的期后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)披露；選項(xiàng) C,屬于影 響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的期后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D,被審計(jì)單位既不需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也無需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。5.ACD【解析】選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時(shí)人賬， 確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序， 不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。6.BCD【解析】選項(xiàng)A,存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善 程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。7.ABCD【解析】除此之外，還需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的有； 企業(yè)資金存放于管理層或貫工個(gè)人賬

44、戶； 貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長期或 大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸"；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定（如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等）；存在大額精品外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證。8.AB【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)與保管屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)B,開具銷售發(fā)票與編制銷售發(fā)票通知單屬于不相容職務(wù)。9.ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常

45、限于評(píng)價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較信息的重大影響，所選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是 "必須”提及，所選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.ABD【解析】選項(xiàng)C,值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。、簡答題【答案】1. (1)不正確。總體可包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目

46、，也可以只包括某類交易或賬戶 余額中的部分項(xiàng)目。(2)不正確。選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，將產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(3)不正確。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。(4)正確。(5)正確。(6)不正確。比率法在錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí)最為適用，是大多數(shù)審計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì) 師首選的總體推斷方法。差異法通常更適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身相關(guān)而不是與其金額相關(guān)的 情況。2 .【答案】(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。被審計(jì)單位的銷售在審計(jì)報(bào)告日以后至財(cái)務(wù)報(bào)表公 精品布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的重大期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

47、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則視為審計(jì)差異，發(fā)表保留意見或否定意見。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見。被審計(jì)單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對(duì)被審計(jì)單位影響巨大，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價(jià)格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系 及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。盡管上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但Z公司在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)中已對(duì) 2012年的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重 大錯(cuò)報(bào)，所以出具無保留意見，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重述問題。4023 .【答案】(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)將樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿草稿。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)