成本控制制度

1、成本控制制度第一章 總則第一條 為加強成本管理、降低成本耗費、提高經濟效益，根據有關成本費用 的管理規(guī)定，結合本公司實際，特制定本制度。第二條 在成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核待成本管理各環(huán) 節(jié)中，以成本控制為中心，從而實現公司目標成本，增加經濟效益。第三條 成本控制由總會計師負責組織，以財務部門為主，其他有關部門密切 配合，按照分級歸口管理原則實行成本管理責任制。第四條 公司實行目標成本管理，將目標成本層層分解，建立成本中心；同時， 據此制定公司總部、分公司、部門、車間、班組、各崗位或員工個人的目標責任 成本表。第五條 在生產、技術和經營的全過程中開展有效的成本控制。1在市場預

2、測、 設計、科研、試制等過程進行成本預測、 決算， 確定目標成本， 則時制定費用預算和成本計劃，進行成本的事前控制。2在生產、制造等過程實行定額成本或標準成本世紀核算，分析和控制成本的 差異，并將成本指標分解，進行成本的事中控制。3在銷售、 技術服務等過程， 編制經營成果、 成本指標定成情況以及成本報表， 并將成本指標分解，進行成本的事中控制。第六條 嚴格遵守有關規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準， 不得擴大和超過。 對于亂擠成本、 擅自提高開支標準、 擴大開支范圍的， 財會人員有權力監(jiān)督、 勸阻、 可以拒絕支付，并有權向上級財務主管部門直至總經理報告。第七條 公司地下列支出，不得列入成本費用：

3、為購置和建造固定資產、購入 無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、 損贈支出；有關規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。第二章 成本控制基礎第八條 做好各種定額工作，要求數據完整、準確。1產品的材料消耗定額應由技術部負責歸口制定、管理。2產品的外購配套件消耗定額由設計部負責歸口制定、管理。3設備的產品配件消耗定額由設備動力部負責歸口制定、管理。4工具消耗定額由工具部負責歸口制定、管理。5勞動工時定額由人力資源部負責歸制定、管理。6成本費用及資金定額由財務部負責歸口制定、管理。第九條 制定公司內計劃價格，辦求合理、穩(wěn)定。該價格一般一年內不變，但 每年要結合實際情況調價

4、一次，從而減少價差。1材料物資計劃價格由供應部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。2工具計劃價格由工具部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。3備品配件計劃價格由設備動力部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。4工藝協(xié)作計劃價格由生產計劃部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。5產品勞務計劃價格由財務部歸口制定、管理。第十條 整理原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求做到憑證完整、數據準確、報表 及時。1生產原始記錄錄格式應由生產計劃部歸口制定。2技術原始記錄格式應由技術部歸口制定。3材料物資原始記錄格式應由各材料物資歸口制定。4設備動力物資原始記錄格式應由設備動力部歸口制定。5財務成本原始記錄格式應由財務部歸口制定。第十一條 配備好計量裝

5、置和流量議表，要求做到計量科學、數字準確、計費 合理。1材料物資的計量裝置由材料供應部歸口購置管理。2三氣、水、電的流量議表由設備動力部歸口購置管理。 3所有計量裝置和流量議表由計量部負責統(tǒng)一校正、維修管理。第十二條 建立財產物資管理制度，要求做到收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，出公 司有控制，盤存有制度，保證賬實相符。1材料物資的管理制度由供應部制定，材料物資由供應部管理。2設備及備件的管理制度由設備動力部制定，設備及備件由設備動力部管理。 3工具的管理制度由工具部制定，工具由工具部管理。4在產品、半成品的管理制度由生產計劃部制定，在產品、半成品由產計劃部 管理。5產成品的管理制度由銷售部制定，產成

6、品由銷售部管理。6家具用具的管理制度由總務部制定，家具用具由總務部管理。第三章 目標成本第十三條 目標成本是某一產品在一定時期所要求實現的成本水平。開發(fā)新產 品和改造老產品，都應實行目標成管理。目標成本管理要從產品設計入手，事前控 制產品成本水平，使產品既保持其應有的功能，以有最低的成本。第十四條 目標成本管理的程序，是依據市場調查、經濟預測及公司的利潤目 標，提出單位產品的目標成本，以此作為設計產品耗用材料與工費的限額；同時力 求做到功能好、成本低，并據以評介產品的設計方案，進行經營決策，指導產品生 產，不斷地降低產品成本，從而提高經濟效益。第十五條 目標成本的制定，可考慮采用下面的公式。單

7、位產品目標成本二預測銷售價格-應納稅金-目標利潤1. 銷售價格預測工作由銷售、財務和技術等部門負責，在市場調查和經濟預測 基礎上進行。2. 目標利潤是公司在計劃期必須實現的利潤水平，由財務部負責。目標利潤應 根據公司預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條 在產品投產前，應通過對成本與功能關系的分析的研究，幵展價值工程，選擇最佳方案，從而制定目標成本。其基本公式為；價值-功能（或效價值與功能成正比，與成本成反本匕（或如果要要使產品保持應有的功能，同時又體現最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面考慮，其途徑如下。1. 在功能不變的情況下，降低成本。2. 在成本不變的情況下，同時提高功

8、能。3. 在功能提高的情況下，同時降低成本。4. 在功能略有下降的情況下，則時使成本大幅度下降。第十七條 目標成本制定后，應以財務部為主，會同生產、技術等部門進行分 解和分配，作為設計、工藝、試制、投產等過程的主要經濟數據，并作為全體員工 努力實現的目標。1按料、工、費等項目進行分解，分配給設計、工藝等技術部門及生產、人辦 資源等部門。2. 按產品的部件和關鍵性零配件進行分解，分配給設計、工藝和科研等技術部3. 按可控制的現行成本進行分解，分配到各個部門、分公司、車間和班組第四章 成本計劃第十八條 成本計劃的編制1以目標成本為方向、定額成本為基礎、降低成本為保證，形成先進可行的成 本指標體系。

9、2對有關業(yè)務計劃（銷售、生產、采購、人工等）和財務計劃（現金、費用預 計財務報表等）進行試算平衡，使成本具有可操作性并達到領先水平。第十九條 成本計劃體系。1在實現公司生產經營目標和利潤目標，以及降低成本措施方案的基礎上，年 度成本計劃應該以固定費用預算、生產費用預算和主要產品單位成本計劃作為重 點。2季度成本計劃應以主要產品的單位成本計劃和公司、車間及部門的成本計劃 為重點。3成本計劃的編制工作應由總會計師負責組織，以財務部門為主，其他銷售、 技術、生產、計劃、供應、勞資等部門應給予密切配合并參加現制定。4年度和季度的成本計劃草案由總會計師審查后，提交總經理批準，然后通知 全公司執(zhí)行。第二十

10、條 成本計劃的程序。1根據公司生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預 測來進行平衡，從而確定計劃期內產品成本的控制數字。2制定計劃期內降低成本的主要措施，包括采用新技術、新工藝、新材料，以 及改進經營管理等節(jié)約物質消耗和勞動消耗的措施。3以成本計劃控制數字范圍和降低成本的措施編制當期固定費用計劃，同時擬 訂壓縮主要產品的工、料消耗的計劃指標，并據以編制主要產品單位成本計劃和生 產費用預算。第二十一條 成本計劃的內容。1降低成本的措施方案或增產節(jié)約的措施規(guī)劃，包括改進技術、降低消耗、修 舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增進協(xié)作、增加銷售、改進管理等多種 增收節(jié)支措施。2

11、固定費用的預算包括基本固定費用和半固定費用預算。按銷售目標和利潤目 標，進行“本量利分析” ，用以確定固定費用和變動費用的控制數字。對半固 定費用與產值變動的關系，應積極統(tǒng)計分析，并確定相關比例。3主要產品單位成本計劃。4按主要產品和成本項目分別編制產品成本計劃。5生產費預算，即以固定費用預算和按產值確定的變動費用的基礎，控制生產 費用總額。調整計劃期內在產品等的增減數額后，即反映出當期產品計劃成本。6制造費用預算，按照規(guī)定的項目，則時考慮計劃期內可能發(fā)生的產量變動， 從而編制出一套能適應多種產量的制造費用的彈性預算。第五章 定額標準成本第二十二條 定額標準成一，即以材料技術消耗定額、勞動工時

12、定額及費用預 算定額為定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變動費 用分配率為計劃標準價格，所計算出的定額成本或標準成一。第二十三條 按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本 項目計算產品的生產成本，其計算公式如下；1. 直接材料定額成本二定額用量X計劃價格2. 直接人工定額成本二定額用量X計劃工資率3. 變動制造費用定額成本 二定額用量X計劃費用分配率4. 固定制造費用工定額成本二固定制造費用預算5. 產品定額成本+1+2+3+46. 產品實際成本二產品定額成本土成本差異土定額變更第二十四條 以定額成本為依據，按毛坯、加工、裝配等車間，計算出各生產步驟的分

13、步成本，據以計算產品的定額成本，據以計算產品的定額成本。其計算公式如下；1. 原材料定額二刀定額用量X計劃價格。2. 毛坯件加工定額成本 二刀定額用量X計劃工資率。3. 毛坯件全部定額成本二原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。4. 加工定額成本二刀定額工時X計劃工資率。5. 加工件全部定額成本二毛坯件全部定額成本+機加工定額成本6. 裝配定額成本二刀定額工時X計劃工資率。7 .裝配全部定額成本二加工件全部定額成本+裝配全部定額成本+外購配套件定額成本+包裝及其他材料定額成本8.產品定額成本二裝配全部定額成本第二十五條按成本類型，選擇適用的控制制度（如下表所示）成本類型適用的控制制度變動成本直接

14、材料定額成本或標準成本直接人工定額成本或標準成本變動制造費用彈性預算固定成本配置性固定成本協(xié)商后的固定預算約束性固定成本根據專門決策預算制定的固定預 算第二十六條 如按現行定額作為標準用量，將計劃價格作為標準價格，這樣計 算出來的定額成本與標準成本是一樣的，但兩者作為成本核算方法或制度來說是有 區(qū)別的。第六章成本差異分析第二十七條直接材料成本差異二直接材料用量差異+直接材料價格差異。1. 直接材料用量差異二計劃價格X（實際用量-定額用量）2 .直接材料價格差異二實際用量x（實際價格-計劃價格）第二十八條直接人工成本差異二直接人工效率差異+直接人工工資率差異。1. 直接群眾觀點工效率差異=計劃工

15、資率X（實際工時-定額工時）2. 直接人工工資率差異二實際工時x（實際工資率-計劃工資率）第二十九條變動制造費用差異二變動制造費用效率差異+變動制造費用分配率 差異。1. 變動制造費用率差異二計劃變動費用分配率X（實際工時-定額工時）2. 變動制造費用的分配率差異 二實際工時X（實際分配率-計劃分配率）第三十條 固定制造費用差異=固定制造費用效率差異 +固定制造費用預算差 異。1. 固定制造費用效率差異 二計劃固定制造費用分配率X （實際分配率-定額工時）2. 固定制造費用效率差異 二固定制造費用實際幵支數-實際工時X固定制造費 用計劃分配率。第三十一條成本差異的有利和不利因素。凡實際成本大于

16、定額成本的均為超支、不利因素；凡實際成本小于定額成本的均為節(jié)約、有利因素第三十二條 成本差異的量差和價差。發(fā)現實際成本偏離定額成本時，就需要 分析成本差異的量差和價差，以便進一步查明原因，并采取和極措施糾偏差，以控 制成本和進一步挖掘內部潛力。第七章 成本管理責任制第三十三條 實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則。1公司成本管理在總經理領導下，由總會計師負責組織；以財務部為主，其 他有關部門參加，對全公司成本進行預測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核 和監(jiān)督。2分公司、車間成本管理在分公司經理或車間主任領導下，由財會室負責， 有關部門參加，對本單位的成本進行計劃、核算、控制和分析。第三十四條 建

17、立全公司成本指標控制體系，實行歸口管理。1生產計劃部負責歸口產口產量、品種和出產期等指標。2物資供應部負責歸口原材料、燃料、外購配套件等到消耗指標和材料利用率 指標。3設備動力部負責歸口動能消耗指標、設備保養(yǎng)維修指標和設備完好率指標。4設計、工藝、科研等技術部負責歸口試制新品和改進老產品的目標成本， 以及負責歸口技術革新、技術改造、設計圖紙等費用指標。5人力資源管理部負責歸口工資基金、勞動生產率和工時利用率等指標。6質量管理部負責歸口廢品率、廢品損失限額和檢驗費等指標。 7行政管理部負責口行政管理費用指標。8工具部負責歸口具消耗和自制工具成本等指標。9銷售部負責歸口銷售費用指標10財務部負責歸

18、口利息、折舊費等指標。第三十五條 加強定額管理和預算管理。成本計劃、成本指標和生產費用的管 理，都是以定額和預算為基礎的，因此必須加強定額管理和預算管理。要經常檢查 定額和預算的執(zhí)行情況， 并及時解決執(zhí)行中出現的問題， 保證成本計劃指標的實現第三十六條 建立成本中心，按車間、分公司、部門和總公司四個經營層次實 行責任成本管理。1車 間責任成本 =可控直接材料成本 +可控直接人工成本 +可控制造費用成本2. 分公司責任成本二刀各車間責任成本+分公司的可控費用3. 部門責任成本二刀各分公司責任成本+部門的可控費用4. 總公司責任成本二刀各部門責任成本+總公司的可控費用其中，部門一般是指生產、銷售、

19、財務等部門。第八章 成本分析考核第三十七條 成本考核指標。1. 考核總公司的指標。（1） 主要產品（包括鑄件、鍛件、原材料件、板焊件）的單位成本（元）。（2）百元商品產值總成本。（3）可比產品成本降低率（ %）。（4）固定費用總額（元） 。（5）成本費用利潤率（ %）2. 考核分公司、車間的指標。（1） 鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。（2）每工時加工費（元）3）可比產品成本降低率（ %）4）百元總產值生產費用（5）制造費用總額第三十八條 成本內部報表。1產品生產成本表。2主要產品單位成本表。3產品生產和銷售成本表。4變動制造費用明細表。5固定制造費用明細表。6銷售費用明細表。7管理費用明細表。第三十九條 有關技術經濟指標。1材料利用