5 城市維護(hù)建設(shè)稅法ppt課件

1、第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法u一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念u二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人u三、稅率三、稅率u四、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)四、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)u五、征收管理五、征收管理u 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 概念概念 城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 特征特征 1.稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ?2.屬于一種附加屬于一種附加稅稅 3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)

2、不同的比例稅率率 4.征收范圍較廣征收范圍較廣二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人納稅人： 實(shí)際繳納“三稅的納稅人就是城建稅的納稅義務(wù)人。留意：1.是負(fù)有繳納 “三稅義務(wù)，不是說同時繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指只要繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅中任何一個稅種，都會涉及城建稅。2.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)不繳納城建稅。三、稅率三、稅率城市城市縣城、建制鎮(zhèn)縣城、建制鎮(zhèn)其他地區(qū)其他地區(qū)751城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率特殊情況下的稅率特殊情況下的稅率具體特殊情況具體特殊情況適用稅率適用稅率納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)代征代扣城建稅代征代扣城建稅代征代

3、扣方所在地代征代扣方所在地適用稅率適用稅率代征代扣方所在地代征代扣方所在地流動經(jīng)營流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)無固定納稅地點(diǎn)經(jīng)營地適用稅率經(jīng)營地適用稅率隨同隨同“三稅三稅”在經(jīng)營地交納在經(jīng)營地交納 【例題【例題1 1】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料批雪茄煙，委托方提供原材料4000040000元，支付加工費(fèi)元，支付加工費(fèi)48004800元元不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%36%，這皮雪茄煙無同，這皮雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費(fèi)稅是多少？應(yīng)代收類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費(fèi)稅

4、是多少？應(yīng)代收代繳城建稅為多少？代繳城建稅為多少？ 【答案】【答案】 代收代繳的消費(fèi)稅代收代繳的消費(fèi)稅 (40000+4800)(40000+4800)（1 136%36%）36% 36% 2520025200元）元）代收代繳的城建稅代收代繳的城建稅 25200252005% 5% 12601260元）元）四、城建稅的計(jì)稅依據(jù)四、城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)： 納稅人實(shí)際繳納的“三稅稅額。留意：1.城建稅以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時征收，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不以非稅款項(xiàng)罰款、滯納金為依據(jù)。2.納稅人違反“三稅有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅

5、和罰款 。3.減免“三稅的同時隨之減免城建稅，但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納城建稅?！纠}【例題2 2】下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（】下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。）。 A. A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金納稅人滯納增值稅而加收的滯納金 B. B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅 C. C.納稅人偷逃增值稅被處以的罰款納稅人偷逃增值稅被處以的罰款 D. D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款【答案】【答案】BDBD應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額（納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）適用稅

6、率應(yīng)納稅額（納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）適用稅率 【例題【例題3 3】位于市區(qū)的某企業(yè)】位于市區(qū)的某企業(yè)20092009年年3 3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562562萬元，其中關(guān)稅萬元，其中關(guān)稅102102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260260萬元。萬元。該企業(yè)該企業(yè)3 3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A. 14 B. 18.2A. 14 B. 18.2C. 32.2 D. 39.34C. 32.2 D. 39.34 答案答案A A 解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值

7、稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)五、征收管理五、征收管理 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點(diǎn)均與、納稅地點(diǎn)均與“三稅相一致。三稅相一致?！纠}【例題4】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（點(diǎn)規(guī)定的有（ ）A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊地流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊地C.流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為居住所在地流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為居

8、住所在地D.代征代扣三稅的單位和個人，為代征代扣地代征代扣三稅的單位和個人，為代征代扣地【答案】【答案】AD教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 征收范圍征收范圍 征收比率征收比率 計(jì)征依據(jù)計(jì)征依據(jù) 計(jì)算公式計(jì)算公式繳納繳納三稅三稅的單的單位和位和個人個人一般單一般單位和個位和個人人 3%實(shí)際交納的實(shí)際交納的三稅稅額，三稅稅額，與三稅同時與三稅同時繳納繳納應(yīng)納教育費(fèi)應(yīng)納教育費(fèi)附加附加 = 實(shí)際交實(shí)際交納的三稅納的三稅3%【例題【例題5 5】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（ ）。）。 A. A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城建稅只要繳納增值稅、消

9、費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城建稅 B. B.因減免稅而需進(jìn)行因減免稅而需進(jìn)行“三稅退庫的，可同時退還城建稅三稅退庫的，可同時退還城建稅 C. C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅 D. D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅【答案】【答案】BCDBCD 【例題【例題6 6】某縣城生產(chǎn)服裝的納稅人本月繳納增值稅】某縣城生產(chǎn)服裝的納稅人本月繳納增值稅1010萬萬元、消費(fèi)稅元、消費(fèi)稅3030萬元，補(bǔ)交上月應(yīng)納消費(fèi)稅萬元，補(bǔ)交上月應(yīng)納消費(fèi)稅6 6萬元，取得出口退萬元，取得出口退還增值稅

10、還增值稅5 5萬元，繳納進(jìn)口關(guān)稅萬元，繳納進(jìn)口關(guān)稅8 8萬元，進(jìn)口增值稅萬元，進(jìn)口增值稅2020萬元，進(jìn)萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅口消費(fèi)稅1010萬元。萬元。 計(jì)算本月應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加。計(jì)算本月應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加。 【答案】：應(yīng)繳城建稅【答案】：應(yīng)繳城建稅 （10+30+610+30+6）5% 5% 2.3 2.3萬元）萬元） 應(yīng)繳教育費(fèi)附加應(yīng)繳教育費(fèi)附加 （10+30+610+30+6）3% 3% 1.38 1.38萬元）萬元） 【例題【例題7 7】某納稅人無故拖欠了消費(fèi)稅】某納稅人無故拖欠了消費(fèi)稅 10 10萬元，經(jīng)查出后萬元，經(jīng)查出后，補(bǔ)交了拖欠的消費(fèi)稅，同時加罰了滯納金，補(bǔ)交了

11、拖欠的消費(fèi)稅，同時加罰了滯納金600600元。應(yīng)按以下辦元。應(yīng)按以下辦法繳納城建稅（法繳納城建稅（ ）。）。 A. A.以以1010萬元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅萬元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 B. B.以以600600元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 C. C.以以1010萬元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅，再按消費(fèi)稅拖欠天數(shù)萬元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅，再按消費(fèi)稅拖欠天數(shù)對拖欠的城建稅加收滯納金對拖欠的城建稅加收滯納金 D. D.以以10.0610.06萬元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅萬元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 【答案】【答案】C C終了u【生活中的稅收問題】設(shè)市場上一條普通【生活中的稅收問題】設(shè)市場上一條普通“帝豪售帝豪售價價9090元，一條元，一條“紅金龍紅金龍4545元。不考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)加價元。不考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)加價問題，然后請計(jì)算一條煙所包含的增值稅、消費(fèi)稅、問題，然后請計(jì)算一條煙所包含的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)