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1、第六章第六章 流動(dòng)資產(chǎn)的核算流動(dòng)資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的概述流動(dòng)資產(chǎn)的概述 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資產(chǎn)的概述貨幣資產(chǎn)的概述 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收帳款的核算應(yīng)收帳款的核算第四節(jié)第四節(jié) 存貨的核算存貨的核算第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的概述流動(dòng)資產(chǎn)的概述 一一.流動(dòng)資產(chǎn)的定義和分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)的定義和分類(lèi) 1、定義、定義:流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過(guò)一流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 2、分類(lèi)、分類(lèi): (1)按流動(dòng)性,流動(dòng)資產(chǎn)可分為:)按流動(dòng)性,流動(dòng)資產(chǎn)可分為: A、 速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn) B 、 盤(pán)存資產(chǎn)盤(pán)存資產(chǎn) (2)按所處的階段,流動(dòng)

2、資產(chǎn)可分為)按所處的階段,流動(dòng)資產(chǎn)可分為 A、 生產(chǎn)領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn)生產(chǎn)領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn) B、 流通領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn)流通領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn) 二二.流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn) 1、并存性、并存性是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往同時(shí)存在各種形式的流動(dòng)資產(chǎn)。往往同時(shí)存在各種形式的流動(dòng)資產(chǎn)。 2、起繼性、起繼性是指不同形式的流動(dòng)資產(chǎn),會(huì)是指不同形式的流動(dòng)資產(chǎn),會(huì)隨著生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行,依次從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為隨著生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行,依次從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)。另一種形態(tài)。 3、波動(dòng)性、波動(dòng)性在生產(chǎn)過(guò)程中各種流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)在生產(chǎn)過(guò)程中各種流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)供、產(chǎn)、銷(xiāo)等因素的影響,其資金占有額有高供、產(chǎn)、銷(xiāo)等

3、因素的影響,其資金占有額有高有低,起伏不定。有低,起伏不定。 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資產(chǎn)的核算貨幣資產(chǎn)的核算 一一. 貨幣資產(chǎn)的慨念和種類(lèi)貨幣資產(chǎn)的慨念和種類(lèi) 1.慨念慨念: 貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形態(tài)的那部分流動(dòng)資產(chǎn)。態(tài)的那部分流動(dòng)資產(chǎn)。 2.種類(lèi)種類(lèi): 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金幣資金 二二.現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算 (一)關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定(一)關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定 1.關(guān)于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定關(guān)于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定1)支付個(gè)職工的工資、津貼;)支付個(gè)職工的工資、津貼;2)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬;)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬;3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科

4、學(xué)技術(shù)、)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;4)支付向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;)支付向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;5)預(yù)借給出差人員隨生攜帶的差旅費(fèi);)預(yù)借給出差人員隨生攜帶的差旅費(fèi);6)支付給職工個(gè)人的各種勞保、福利費(fèi)以及按國(guó)家;)支付給職工個(gè)人的各種勞保、福利費(fèi)以及按國(guó)家;規(guī)定應(yīng)支付給職工的其他支出;規(guī)定應(yīng)支付給職工的其他支出;7)結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出。)結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出。 二二.現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算 2.關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定 1 1)職工個(gè)人交回的各種借款和單位部門(mén)交回備用金)職工個(gè)人交回的各

5、種借款和單位部門(mén)交回備用金等;等;2 2)收取不具備轉(zhuǎn)帳條件的單位或個(gè)人的銷(xiāo)售款項(xiàng);)收取不具備轉(zhuǎn)帳條件的單位或個(gè)人的銷(xiāo)售款項(xiàng);3 3)不足結(jié)算起點(diǎn)的小額業(yè)務(wù)收入。)不足結(jié)算起點(diǎn)的小額業(yè)務(wù)收入。 (二)庫(kù)存現(xiàn)金的管理(二)庫(kù)存現(xiàn)金的管理 1.嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金的規(guī)模嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金的規(guī)模 2.嚴(yán)格控制坐支現(xiàn)金嚴(yán)格控制坐支現(xiàn)金 3.建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 (三)現(xiàn)金的核算(三)現(xiàn)金的核算 1、總分類(lèi)核算、總分類(lèi)核算 A、收入現(xiàn)金時(shí)、收入現(xiàn)金時(shí): 借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸:有關(guān)科目有關(guān)科目 B 、支出現(xiàn)金時(shí)、支出現(xiàn)金時(shí): 借借:有關(guān)科目有關(guān)科目 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 C 、舉例、

6、舉例 2、序時(shí)核算、序時(shí)核算現(xiàn)金日記帳格式現(xiàn)金日記帳格式3、備用金的核算、備用金的核算 (1)備用金的慨念)備用金的慨念是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)為了滿(mǎn)足是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)為了滿(mǎn)足企業(yè)其他各部門(mén)的零星周轉(zhuǎn)用款需要而事先拔付給這些企業(yè)其他各部門(mén)的零星周轉(zhuǎn)用款需要而事先拔付給這些部門(mén)的備用款項(xiàng)。部門(mén)的備用款項(xiàng)。 (2)備用金的核算方法(兩種核算制度)備用金的核算方法(兩種核算制度) 一般備用金制度一般備用金制度是指?jìng)溆媒鸬念I(lǐng)用單位在用款是指?jìng)溆媒鸬念I(lǐng)用單位在用款報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)直接沖減原先領(lǐng)用的備用金,而不補(bǔ)充現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)直接沖減原先領(lǐng)用的備用金,而不補(bǔ)充現(xiàn)金,以后如有需要重新申請(qǐng)的一種核算方法。金,以后如

7、有需要重新申請(qǐng)的一種核算方法。 定額備用金制度定額備用金制度是指?jìng)溆媒鸬念I(lǐng)用單位在用款是指?jìng)溆媒鸬念I(lǐng)用單位在用款報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)不沖減原先領(lǐng)用的備用金,而直接補(bǔ)充現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)不沖減原先領(lǐng)用的備用金,而直接補(bǔ)充現(xiàn)金,以后在確定不需要時(shí)交回的一種核算方法。金,以后在確定不需要時(shí)交回的一種核算方法。一般備用金制度的核算一般備用金制度的核算 領(lǐng)用備用金時(shí)領(lǐng)用備用金時(shí): 借:其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款備用金備用金 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 報(bào)銷(xiāo)用款時(shí):報(bào)銷(xiāo)用款時(shí): 借:有關(guān)科目借:有關(guān)科目 貸:其他應(yīng)收款貸:其他應(yīng)收款備用金備用金 退回備用金時(shí):退回備用金時(shí): 借:現(xiàn)金借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款貸:其他應(yīng)收款備用

8、金備用金 定額備用金制度定額備用金制度 領(lǐng)用備用金時(shí)領(lǐng)用備用金時(shí): 借:其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款備用金備用金 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 報(bào)銷(xiāo)用款時(shí):報(bào)銷(xiāo)用款時(shí): 借:有關(guān)科目借:有關(guān)科目 貸:現(xiàn)金貸:現(xiàn)金 退回備用金時(shí):退回備用金時(shí): 借:現(xiàn)金借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款貸:其他應(yīng)收款備用金備用金 三三.銀行存款的核算銀行存款的核算 (一)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式(一)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式 1. 同城結(jié)算方式同城結(jié)算方式: 2.異地結(jié)算方式異地結(jié)算方式 支票結(jié)算支票結(jié)算 銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算 銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算 異地托收承付結(jié)算異地托收承付結(jié)算 委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算 匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯

9、票結(jié)算 委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 二二.支票結(jié)算支票結(jié)算 1、支票的慨念、支票的慨念支票是銀行的存款人簽發(fā)給支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或通知開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中付款的一收款人辦理結(jié)算或通知開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中付款的一種票據(jù)。種票據(jù)。 2、支票的種類(lèi)、支票的種類(lèi) 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票 3、支票的結(jié)算程序、支票的結(jié)算程序 1)簽發(fā)支票、留下存根;)簽發(fā)支票、留下存根; 2)交給收款人,清償債務(wù);)交給收款人,清償債務(wù); 3)收款人提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳或背書(shū)轉(zhuǎn)讓。)收款人提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳或背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 二二.支票結(jié)算支票結(jié)算 4、支票結(jié)算的注意事項(xiàng)、支票結(jié)算的注

10、意事項(xiàng)1)支票一律采用記名式,經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批)支票一律采用記名式,經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)粶?zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?)支票的起點(diǎn)金額為)支票的起點(diǎn)金額為100元;元;3)支票的付款期為)支票的付款期為10天;天;4)支票書(shū)寫(xiě)必須規(guī)范,不得隨意更改;)支票書(shū)寫(xiě)必須規(guī)范,不得隨意更改;5)禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票;)禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票;6)遺失現(xiàn)金支票應(yīng)立即向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)掛失,而)遺失現(xiàn)金支票應(yīng)立即向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)掛失,而遺失轉(zhuǎn)帳支票銀行不受理掛失,但可以請(qǐng)收款遺失轉(zhuǎn)帳支票銀行不受理掛失,但可以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。單位協(xié)助防范。三三

11、.商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 1、商業(yè)匯票的慨念、商業(yè)匯票的慨念是指有收款人或付款人是指有收款人或付款人簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期向收款人或被背書(shū)人簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種銀行票據(jù)。支付款項(xiàng)的一種銀行票據(jù)。2、商業(yè)匯票的種類(lèi)、商業(yè)匯票的種類(lèi)銀行承兌匯票銀行承兌匯票付款人的開(kāi)戶(hù)銀行作為承兌人;付款人的開(kāi)戶(hù)銀行作為承兌人;商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票付款人作為承兌人。付款人作為承兌人。3、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 付款人付款人(承兌人)(承兌人)收款人收款人付款單位付款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收款單位收款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行(4)寄送匯票)寄送匯票(1

12、)簽發(fā)商業(yè)匯票)簽發(fā)商業(yè)匯票(2)承兌商業(yè)匯票)承兌商業(yè)匯票(3)到期辦理收款)到期辦理收款或提前貼現(xiàn)或提前貼現(xiàn)(7)送達(dá)收款通知書(shū))送達(dá)收款通知書(shū)(5)付款通知書(shū))付款通知書(shū)(6)劃拔款項(xiàng))劃拔款項(xiàng)4、銀行承兌匯票結(jié)算程序、銀行承兌匯票結(jié)算程序 收款人收款人付款人付款人收款單位收款單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行付款單位開(kāi)戶(hù)付款單位開(kāi)戶(hù)銀行(承兌人)銀行(承兌人)(1)簽發(fā)商業(yè)匯票)簽發(fā)商業(yè)匯票(2)申請(qǐng)承兌)申請(qǐng)承兌(3)銀行受理承兌)銀行受理承兌(8)付款通知書(shū))付款通知書(shū)(4)交付銀行承兌匯票)交付銀行承兌匯票(6)寄送匯票)寄送匯票(7)劃拔款項(xiàng))劃拔款項(xiàng)(5)到期收款或提前貼現(xiàn))到期收款或提前

13、貼現(xiàn)(9)收款通知書(shū))收款通知書(shū)三三.商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)項(xiàng)1)商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約)商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算;定延期付款的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算;2)禁止簽發(fā)無(wú)商品交易的匯票;)禁止簽發(fā)無(wú)商品交易的匯票;3)商業(yè)匯票承兌后,承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款責(zé))商業(yè)匯票承兌后,承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款責(zé)任;任;三三.商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 4)商業(yè)匯票一律采用記名式,允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬┥虡I(yè)匯票一律采用記名式,允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?)商業(yè)匯票的付款期最長(zhǎng)不得超過(guò))商業(yè)匯票的付

14、款期最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月;個(gè)月;6)銀行在辦理承兌時(shí)收取千分之一的承兌手續(xù)費(fèi)。)銀行在辦理承兌時(shí)收取千分之一的承兌手續(xù)費(fèi)。7)商業(yè)承兌匯票,如到期付款人資金不足,銀行進(jìn))商業(yè)承兌匯票,如到期付款人資金不足,銀行進(jìn)行退票處理,同時(shí)銀行對(duì)付款人按票面金額處以行退票處理,同時(shí)銀行對(duì)付款人按票面金額處以5的罰款。的罰款。四、銀行匯票結(jié)算方式四、銀行匯票結(jié)算方式1、銀行匯票的慨念、銀行匯票的慨念是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行,由銀行簽發(fā)匯票給匯款人,持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算銀行,由銀行簽發(fā)匯票給匯款人,持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種銀行票據(jù)?;蛑‖F(xiàn)金的一種銀行票據(jù)。2、銀行匯

15、票的結(jié)算程序、銀行匯票的結(jié)算程序銀行匯票的結(jié)算程序銀行匯票的結(jié)算程序 3、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)1)銀行匯票一律采用記名式;銀行匯票一律采用記名式;2)銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為)銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500元;元;3)銀行匯票的付款期為一個(gè)月;)銀行匯票的付款期為一個(gè)月;4)需要支取現(xiàn)金的匯票應(yīng)在)需要支取現(xiàn)金的匯票應(yīng)在“匯款金額匯款金額”欄中注明欄中注明“現(xiàn)金字樣現(xiàn)金字樣”;5)辦理收款時(shí)應(yīng)同時(shí)提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。)辦理收款時(shí)應(yīng)同時(shí)提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。五五.銀行存款的核算銀行存款的核算1.收款時(shí)收款時(shí) 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:有

16、關(guān)科目有關(guān)科目2.付款時(shí)付款時(shí) 借借:有關(guān)科目有關(guān)科目 貸貸:銀行存款銀行存款六六.銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì)1、未達(dá)帳項(xiàng)的概念、未達(dá)帳項(xiàng)的概念企業(yè)和銀行之間一方已登記入企業(yè)和銀行之間一方已登記入賬,而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。賬,而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。2、未達(dá)帳項(xiàng)的類(lèi)型、未達(dá)帳項(xiàng)的類(lèi)型1)企業(yè)已收款入賬,銀行尚未入賬;)企業(yè)已收款入賬,銀行尚未入賬;2)企業(yè)已付款入賬,銀行尚未入賬;)企業(yè)已付款入賬,銀行尚未入賬;3)銀行已收款入賬,企業(yè)尚未入賬;)銀行已收款入賬,企業(yè)尚未入賬;4)銀行已付款入賬,企業(yè)尚未入賬;)銀行已付款入賬,企業(yè)尚未入賬;3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、銀行存款余

17、額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年年8月月31日日銀行存款日記帳銀行存款日記帳金額金額銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單金額金額銀行帳面存款余額銀行帳面存款余額22200銀行對(duì)帳單余額銀行對(duì)帳單余額21800加:行收企未收加:行收企未收3000加:企收行未收加:企收行未收2500減:行付企未付減:行付企未付2100減:企付行未付減:企付行未付1200調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額23100調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額23100第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收帳款的核算應(yīng)收帳款的核算 一.應(yīng)收帳款概述應(yīng)收帳款概述 1.定義定義是指企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)是指企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位

18、或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 2.作用作用 促銷(xiāo)作用促銷(xiāo)作用 減少庫(kù)存減少庫(kù)存 擴(kuò)大市場(chǎng)份額擴(kuò)大市場(chǎng)份額 二.應(yīng)收帳款的核算應(yīng)收帳款的核算 1.帳戶(hù)設(shè)置帳戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期初余額期初余額本期因銷(xiāo)售產(chǎn)本期因銷(xiāo)售產(chǎn)品提供勞務(wù)發(fā)品提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款生的應(yīng)收賬款本期收回的本期收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期末余額期末余額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)期初余額期初余額本期因銷(xiāo)售產(chǎn)本期因銷(xiāo)售產(chǎn)品提供勞務(wù)收品提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票到的商業(yè)匯票本期收回的到期本期收回的到期商業(yè)匯票款項(xiàng)商業(yè)匯票款項(xiàng)期末余額期末余額三三.壞帳損失的核算壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失、壞帳與壞賬損失壞賬是

19、指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款;壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款;壞賬損失是指應(yīng)壞賬給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)損失。壞賬損失是指應(yīng)壞賬給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)損失。2、帳戶(hù)設(shè)置帳戶(hù)設(shè)置 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備期初余額期初余額本期因發(fā)生壞賬本期因發(fā)生壞賬而沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)而沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備金備金本期本期按規(guī)本期本期按規(guī)定提取的壞賬定提取的壞賬準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金期末余額期末余額第四節(jié)第四節(jié) 存貨的核算存貨的核算一、存貨的概念與分類(lèi)一、存貨的概念與分類(lèi) 1、概念:存貨是指企業(yè)為了銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的、概念:存貨是指企業(yè)為了銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。各種資產(chǎn)。 2。分類(lèi):。分類(lèi): 1)按經(jīng)濟(jì)用途可將存貨)按經(jīng)濟(jì)用途可將存貨 2)按所處的階段

20、可將存貨)按所處的階段可將存貨 原材料原材料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品產(chǎn)成品產(chǎn)成品半成品半成品商品商品生產(chǎn)過(guò)程的存貨生產(chǎn)過(guò)程的存貨銷(xiāo)售過(guò)程的存貨銷(xiāo)售過(guò)程的存貨二、存貨的計(jì)價(jià)方法二、存貨的計(jì)價(jià)方法1、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí),收入存貨按取得存貨時(shí)的按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí),收入存貨按取得存貨時(shí)的實(shí)際支出計(jì)價(jià)入帳,發(fā)出存貨時(shí)按發(fā)出存貨取得實(shí)際支出計(jì)價(jià)入帳,發(fā)出存貨時(shí)按發(fā)出存貨取得時(shí)的實(shí)際支出,按一定的方法計(jì)算得出的實(shí)際成時(shí)的實(shí)際支出,按一定的方法計(jì)算得出的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳。本計(jì)價(jià)入帳。2、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià). 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí),收入存貨時(shí)按取得存貨時(shí)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)

21、時(shí),收入存貨時(shí)按取得存貨時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳,并確定材料成本差異,發(fā)出的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳,并確定材料成本差異,發(fā)出存貨時(shí)按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本,并在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)存貨時(shí)按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本,并在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出存貨的成本差異。出存貨的成本差異。 實(shí)際成本計(jì)價(jià)實(shí)際成本計(jì)價(jià) 1)先進(jìn)先出法)先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是以先購(gòu)人的存貨先發(fā)出為先進(jìn)先出法是以先購(gòu)人的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提,日常發(fā)出存貨的實(shí)際成本,按存貨假設(shè)前提,日常發(fā)出存貨的實(shí)際成本,按存貨入庫(kù)的順序,最先入庫(kù)的存貨的實(shí)際成本最先入庫(kù)的順序,最先入庫(kù)的存貨的實(shí)際成本最先作為發(fā)出存貨的實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。作為發(fā)出存貨的實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 2) 后進(jìn)先

22、出法后進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法與先進(jìn)先出法相反,是以后后進(jìn)先出法與先進(jìn)先出法相反,是以后入庫(kù)存貨先發(fā)出這一假設(shè)為依據(jù)的,按照存貨入庫(kù)存貨先發(fā)出這一假設(shè)為依據(jù)的,按照存貨入庫(kù)的逆次序來(lái)確定其單價(jià)作為發(fā)出存貨的成入庫(kù)的逆次序來(lái)確定其單價(jià)作為發(fā)出存貨的成本。本。實(shí)際成本計(jì)價(jià)實(shí)際成本計(jì)價(jià)3)加權(quán)平均法)加權(quán)平均法 加權(quán)平均法也叫全月一次加權(quán)平均法,其發(fā)出存貨加權(quán)平均法也叫全月一次加權(quán)平均法,其發(fā)出存貨的單價(jià)是通過(guò)期初結(jié)存存貨的金額與本月入庫(kù)存貨的單的單價(jià)是通過(guò)期初結(jié)存存貨的金額與本月入庫(kù)存貨的單價(jià)用其數(shù)量作為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均后得出。價(jià)用其數(shù)量作為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均后得出。 4)移動(dòng)加權(quán)平均法)移動(dòng)加權(quán)平均法 采用這種方法,在每次存貨入庫(kù)后計(jì)算一次單位采用這種方法,在每次存貨入庫(kù)后計(jì)算一次單位成本,并以此作為下次發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)成本。成本,并以此作為下次發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)成本。5)個(gè)別計(jì)價(jià)法)個(gè)別計(jì)價(jià)法發(fā)出存貨的發(fā)出存貨的單位成本單位成本期初結(jié)存存貨的實(shí)際成本期初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本期收入存貨的實(shí)際成本本期收入存貨的實(shí)

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