行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在問(wèn)題及困難

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在問(wèn)題及困難行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在問(wèn)題及困難行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及困難行政事業(yè)單位良好的制度安排規(guī)定了它們履行公共財(cái)政受托責(zé)任的規(guī)則，要想把這好的制度落實(shí)到實(shí)處，還必須要有行政事業(yè)單位內(nèi)部控制保駕護(hù)航。有效的內(nèi)部控制能夠有效減少和規(guī)避政府風(fēng)險(xiǎn)，降低公共受托責(zé)任的不完整程度，在面對(duì)動(dòng)蕩的國(guó)際政治局面以及不確定的經(jīng)融經(jīng)濟(jì)危機(jī)環(huán)境之下，行政事業(yè)單位可以通過(guò)一套系統(tǒng)的規(guī)范的方法，識(shí)別提高單位活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，改善行政事業(yè)單位的管理水平，將風(fēng)險(xiǎn)降低到合理的范圍，提高行政事業(yè)單位治理過(guò)程的有效性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，更好地履行政府職能，幫助實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)?？傊?/p>

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅是政府治理機(jī)制形成的基礎(chǔ)，而且可以促進(jìn)政府治理機(jī)制的完善，為政府治理提供堅(jiān)實(shí)的保障。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述（ 一 ） 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)一系列制度，實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過(guò)程，它是國(guó)家為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，建立和健全自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來(lái)的一套制度， 是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分，具有查隱患，堵漏洞，測(cè)風(fēng)險(xiǎn)等功能。（ 二 ） 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性1 、維護(hù)社會(huì)公眾利益的必然要求建立有效的內(nèi)部控制制度是強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位要在法律法規(guī)允許的范

3、圍內(nèi)運(yùn)行管理，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為的發(fā)生，建立一個(gè)公平、公正的機(jī)制。完善的內(nèi)控制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并高效傳遞和誠(chéng)信有關(guān)的信息，合理保證單位會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，切實(shí)維護(hù)社會(huì)公眾利益。2 、提升政府的治理水平的必然要求健全有效的內(nèi)部控制，是行政事業(yè)單位切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高公共資金使用效益和為人民服務(wù)水平的重大舉措，一套科學(xué)完善的政府部門(mén)內(nèi)部控制規(guī)范體系， 可以有效地減少和規(guī)避政府風(fēng)險(xiǎn)，提高政府部門(mén)的運(yùn)作效率，改善政府部門(mén)的行政管理水平，更好地履行政府部門(mén)的職責(zé)。3 、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求發(fā)展戰(zhàn)略是對(duì)政府部門(mén)管理活動(dòng)預(yù)期取得的主要成果的期望值，是政府部門(mén)職能和宗旨的展開(kāi)和具體化，是行政事業(yè)單位內(nèi)

4、部控制的最高目標(biāo)和終極目標(biāo)。隨著市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國(guó)民經(jīng)濟(jì)規(guī)模的高速增長(zhǎng)，政府部門(mén)包括各種事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化，在這種快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)下，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理， 尤其是財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)，為各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)比較堅(jiān)實(shí)的保障體系，就顯得格外有意義。4 三 ） 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則1 、全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋單位及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制主體要覆蓋所有的部門(mén)和單位，包括本級(jí)部門(mén)和二級(jí)單位， 同時(shí)也包括所有部門(mén)和單位各層級(jí)的全體員工，內(nèi)部控制的對(duì)象要覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包括部門(mén)預(yù)算管理，固定資產(chǎn)管理，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，工程基建項(xiàng)目，專項(xiàng)資

5、金管理和非稅收管理等，避免內(nèi)部控制存在盲區(qū)和空白，從而實(shí)現(xiàn)全面全員和全過(guò)程控制。2 、成本效益性原則嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，可以有效地防止錯(cuò)誤的發(fā)生，但是建立內(nèi)部控制制度需要付出一定的成本，內(nèi)部控制組織設(shè)立崗位分工制度，會(huì)增加單位的成本費(fèi)用，另外內(nèi)部控制制度也可使管理工作復(fù)雜化，從而增加費(fèi)用。行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，花費(fèi)的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)找到成本與效益的制衡點(diǎn)，因此行政事業(yè)單位在完善自身的內(nèi)部控制制度時(shí)，切不可不計(jì)代價(jià)地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，這是任何理性的管理活動(dòng)都必須遵循的法則。3 、適應(yīng)性原則行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位的規(guī)模、狀

6、況、 業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并應(yīng)隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，內(nèi)控不能復(fù)制，也不能克隆，行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段，外部不境的的變化，戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)控也要隨之調(diào)整，倒如：20XX年初“三公經(jīng)費(fèi)”（出國(guó)境費(fèi)、車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)，公務(wù)接待費(fèi) ） 成為需重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目，因此，行政事業(yè)單位在將“三公經(jīng)費(fèi)”列入內(nèi)部控制的重點(diǎn)管控對(duì)象。4 、重要性原則行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)防范重大風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)政府在建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，兼顧一般，著力防范對(duì)政府部門(mén)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。二

7、、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（ 一 ） 沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度的作用普通認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，有的是未建立內(nèi)部控制制度，沒(méi)有成文的內(nèi)部控制制度; 有的雖然有內(nèi)部控制制度，但是并不全面，沒(méi)有覆蓋到單位的所有人員和多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。新會(huì)計(jì)法 對(duì)強(qiáng)調(diào)建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每一個(gè)具體業(yè)務(wù)中的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。然而還是普遍存在著一些問(wèn)題，比如財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限，程序不明確，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失。（ 二 ） 內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督不力有的行政事業(yè)單位雖然意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了內(nèi)部控制制度，但僅

8、僅只是停留在紙上而不執(zhí)行落實(shí)，控制措施和獎(jiǎng)罰也沒(méi)有被嚴(yán)格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究現(xiàn)象，當(dāng)遇到問(wèn)題時(shí)強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，未能發(fā)揮有效作用來(lái)制約違章行為的發(fā)生，將已訂立的內(nèi)部控制制度以應(yīng)付審計(jì)，檢查，而不管內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，從而失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。（ 三 ） 會(huì)計(jì)核算制度及其流程不規(guī)范不合理有的行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算制度及流程長(zhǎng)期以來(lái)存在不規(guī)范不合理，并且一直未得到有效解決。例如，在原始憑證的審核上，審核還不夠嚴(yán)格和規(guī)范，對(duì)那些摘要不夠詳細(xì)，發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)等不符合開(kāi)發(fā)票要素的原始憑證不加以盤(pán)問(wèn)及追究， 使得這些在內(nèi)容上填寫(xiě)不全的原始憑證照樣可以發(fā)揮其作用。部分行政事業(yè)單位的財(cái)

9、務(wù)部門(mén)只能起到“付款”的作用， 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，對(duì)單位事項(xiàng)的決策，實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解。（ 四 ） 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)行政事業(yè)單位職能是為社會(huì)提供管理和公益服務(wù)，涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少，所以不認(rèn)為存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是， 卻沒(méi)有意識(shí)到履行公共服務(wù)和社會(huì)管理的職能過(guò)程中， 今面臨各種政治風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，單位很少對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的研究和分析，也沒(méi)有必要的風(fēng)險(xiǎn)措施應(yīng)對(duì)。（ 五 ） 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核機(jī)制不到位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)的有效性，以及提出改進(jìn)建議方面起到關(guān)鍵性的作用。但在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，權(quán)威性的受限，在具體審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位各部門(mén)執(zhí)行制定的職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多

10、，在內(nèi)部控制工作落實(shí)的過(guò)程中缺少必要的跟蹤，監(jiān)督與評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制工作的不中與缺陷進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，從而無(wú)法實(shí)行監(jiān)督和管理，監(jiān)督考核機(jī)制只能流于形式。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制失效的主要原因（ 一 ） 相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)較為淡薄內(nèi)部控制意識(shí)在整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程中占有重要地位，是順利開(kāi)展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保證，在實(shí)際工作中，由于控制意識(shí)較為淡薄，受傳統(tǒng)思想影響，往往利用一些財(cái)務(wù)制度或相關(guān)的經(jīng)濟(jì)來(lái)代替內(nèi)部控制制度。這種內(nèi)部控制觀念，嚴(yán)重影響了單位內(nèi)部控制體系的建立，給單位的持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。（ 二 ） 相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)由于長(zhǎng)期以來(lái)，無(wú)論是正規(guī)教育，還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控

11、制的內(nèi)容沒(méi)有提到重要位置，導(dǎo)致工作人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)掌握較少，而控制人員的專業(yè)技術(shù)水平，職業(yè)判斷能力和責(zé)任心的高低，直接影響一個(gè)單位的內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，而工作人員也忽視新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱，從而失去了內(nèi)控的有效性。（ 三 ） 內(nèi)部控制的作用被削弱內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)運(yùn)作中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)部門(mén)在內(nèi)控過(guò)程中各司其職，可實(shí)際上，沒(méi)有獎(jiǎng)懲制度，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏必要的解決方法和考核制度， 沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制效果進(jìn)行考察，致使內(nèi)控應(yīng)有的效力，執(zhí)行力被極大地削弱。四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施（ 一 ） 建立完善的內(nèi)部控制制度，拓寬內(nèi)控范圍內(nèi)部控制建立時(shí)應(yīng)注意單位環(huán)境的建設(shè)，

12、尤其是需要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想意識(shí)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。 實(shí)施內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有涉及到的部門(mén)及工作人員都是內(nèi)控的范圍，單位要加強(qiáng)宣傳內(nèi)控掌握內(nèi)控的基本方法，做到真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的全面和高效。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（ 征求意見(jiàn)稿） 已發(fā)布，因此，行政事業(yè)單位可要據(jù)意見(jiàn)稿，要據(jù)本單位實(shí)際情況制定出一套全面可行的內(nèi)控制度。（ 二 ） 制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施工作保持獨(dú)立性，要根據(jù)單位的性質(zhì)，范圍， 規(guī)模， 風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定。對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議， 對(duì)違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案

13、。（ 三 ） 配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的必然要求。財(cái)會(huì)、 內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力，同時(shí)， 單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，全面掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算，必支，政府采購(gòu)，資產(chǎn)和債務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度，不斷提升工作人員的知識(shí)技能和綜合素質(zhì)。（ 四 ） 建立和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)評(píng)估每年至少一次; 如遇環(huán)境，復(fù)雜程度或管理模式發(fā)生重大變化， 應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重估，如果在事前就能對(duì)即將可能出現(xiàn)的偏差及時(shí)察看，并采取相應(yīng)措施，那么錯(cuò)誤即將往往會(huì)避免。（ 五 ） 建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中，不可避免地會(huì)發(fā)生各種新生事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)是單位中最主要的監(jiān)督評(píng)估方式，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目