2019年注會題庫及答案：會計

1、2019 年注會題庫及答案：會計一、單項選擇題1 .下列在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項，不屬于資產負債表日后事項的是()。A.發(fā)生火災，造成存貨毀損B.上期銷售已確認收入并可以合理估計退貨率的商品發(fā)生退貨C.支付企業(yè)管理人員工資D.投資性房地產發(fā)生嚴重減值2 .下列關于資產負債表日后調整事項的表述中，正確的是()。A.資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額，屬于資產負債表日后調整事項B.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后調整事項C.如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步

2、的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理D.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，若金額不重大，那么不作為調整事項處理3 .某上市公司2017 年度財務報告于2018 年 3 月 10 日編制完成，所得稅匯算清繳日是 2018 年 3 月 20 日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2018 年 4月 10 日，經(jīng)董事會批準 2017 年度財務報告對外公布的日期為 2018 年 4 月 20 日， 2017 年度財務報告實際對外報出日為 2018 年 4 月 22 日，股東大會召開日期是 2018 年 4 月 25 日。按照準則規(guī)定，資產負債表日后事

3、項涵蓋的期間為 () 。A.2018 年 1 月 1 日至 2018 年3 月 10 日B.2018 年 3 月 10 日至2018 年 4 月 22 日C.2018 年 3 月 10 日至 2018 年4 月 25 日D.2018 年 1 月 1 日至 2018 年4 月 20 日4 .新華公司 2017 年度財務報告，經(jīng)董事會批準于 2018 年 4 月 20 日報出。則新華公司在 2018 年 1 月 1 日至 4 月 20 日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項中的調整事項的是()。A.2018 年 3 月 10 日，法院判決某項訴訟敗訴，支付賠償金額80 萬元，公司在上年年末

4、已經(jīng)確認預計負債65 萬元B.2018 年2 月 10 日發(fā)生銷售產品退回，該批產品系 2018 年 1 月銷售C.2018 年 2 月 18 日董事會提出資本公積轉增資本方案D.2018 年 3 月 18 日董事會成員發(fā)生變動5 . 甲股份有限公司 (以下簡稱“甲公司”)20年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公17布的日期為2018 年 3 月 30 日，實際對外公布日期為 2018 年 4 月 3 日。該公司2018 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中非調整事項的是()。A.2 月 1 日與乙公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于

5、2018 年 1 月 5 日與乙公司簽訂B.3 月 11 日發(fā)現(xiàn) 2017 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬C.3 月 15 日甲公司被法院判決敗訴，并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于 2017 年年末確認預計負債800 萬元D.3 月 25 日甲公司因從丙銀行借入5000 萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同6 .甲公司在 2017 年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產未入賬，屬于重大差錯。該固定資產系 2016 年 6 月接受乙公司捐贈取得，入賬價值為2000 萬元。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產 2016 年度應計提折舊 200 萬元，2017

6、年度應計提折舊 120 萬元。甲公司 2017 年度資產負債表“固定資產”項目“年初數(shù)”應調整的金額為()萬元。A.-320B.-200C.1480D.18007 .黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25% ，按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積。2017 年 11 月，黃河公司因產品質量問題被消費者起訴。 2017 年 12 月 31 日法院尚未判決，經(jīng)咨詢公司法律顧問，認為敗訴的可能性很大，如果敗訴，很可能支付罰款 300 萬元。黃河公司為此確認了 300 萬元的預計負債。 2018 年 2 月 20 日，在黃河公司 2017 年度財務報告對外報出之前，法院判決消費者勝訴，要求黃河公司支付賠

7、償款420 萬元。黃河公司服從判決，不再上訴，并于當日支付了賠償款。不考慮其他因素，黃河公司因該判決減少2017 年 12 月 31 日未分配利潤的金額()萬元。A.283.5B.120C.90D.818 .新華公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為 25% ，按照凈利潤的 10% 提取法定盈余公積。新華公司 2017 年度的財務報告批準報出日為 2018 年 3 月 31 日，匯算清繳日為 2 月 28 日。 2017 年 10 月 20 日銷售一批商品給大海公司，取得收入 120 萬元 (不含增值稅) 。商品發(fā)出時控制權轉移，新華公司按照以往經(jīng)驗估計不會發(fā)生退貨，且已經(jīng)確認收入不會發(fā)生

8、轉回，從而確認收入 120 萬元，并結轉成本 100 萬元。 2017 年 12 月 31 日，該筆貨款尚未收到，新華公司已經(jīng)對應收賬款計提2%的壞賬準備。 2018 年 1 月 15 日，由于產品質量問題，該批商品被退回，相關退貨手續(xù)已完成。不考慮其他因素，則該項銷售退回對新華公司2017 年度財務報告未分配利潤的影響金額為 ()萬元。A.-12.89B.-11.6C.-17.19D.0編輯推薦：2019 年注冊會計師考試免費提醒平臺19 年注冊會計師零基礎推薦課程簽協(xié)議2019 年 cpa 專業(yè)階段準考證打印 9 月 23 日開始備考 2019 年注會考試，大家該如何正確地做題呢？二、多項

9、選擇題1. 陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為 17%; 所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為 25% ，按凈利潤的 10% 計提盈余公積。陽光公司 2017 年度的財務報告批準報出日為 2018 年 3 月 30 日;2018 年 3月 10 日，陽光公司完成了 2017 年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現(xiàn)如下情況： (1)2018 年 1 月 30 日接到通知，債務企業(yè)甲企業(yè)宣告破產，其所欠陽光公司賬款400 萬元預計只能收回 30% 。陽光公司在2017 年12 月 31 日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產，并已經(jīng)計提壞賬準備

10、80 萬元。 (2)2018 年 3 月 15 日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于 2018 年2 月 13 日發(fā)生火災，預計所欠陽光公司的 300 萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。A.應收甲企業(yè)款項的處理應遵循資產負債表日后調整事項原則處理B.應收乙企業(yè)款項的處理應遵循資產負債表日后非調整事項原則處理C.應調減2017年12月31日資產負債表應收賬款200萬元D.應調增2017年度利潤表資產減值損失500萬元2.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期B.財務報告的批準者只能是董事

11、會C.資產負債表日后事項涵蓋的期間是指資產負債表日次日起至財務報表實際報出日之間的一段期間D.財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期()。3.下列事項均發(fā)生在資產負債表日后期間，其中屬于非調整事項的有A.發(fā)生巨額虧損B.發(fā)現(xiàn)財務舞弊或差錯C.企業(yè)以資本公積轉增資本D.企業(yè)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤4.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項

12、目數(shù)字B.調整事項涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目余額轉入“本年利潤”科目C.資產負債表日后發(fā)生的巨額虧損，屬于非調整事項D.調整事項不涉及損益及利潤分配的事項，直接調整相關科目即可5.某公司2018 年 2 月在 2017 年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系 2016 年 10 月接受 A 公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產 2016 年度應計提折舊 200 萬元， 2017年度應計提折舊 400 萬元。該公司按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積，同時采用資產負債表債務法核算所得稅，適

13、用的所得稅稅率為 25% 。則該公司下列處理中，正確的有 ()。A.甲公司2017年年末資產負債表“固定資產”年末數(shù)應調減 600萬元B.甲公司2017年年末資產負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調減405萬元C.甲公司2017年度利潤表“管理費用”本期金額應調增600萬元D. 甲公司 2017 年度利潤表“凈利潤”本期金額應調減300 萬元6.2017 年度甲公司為乙公司的 1000 萬元債務提供60% 的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至2017 年年末，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，但金額不能可靠計量， 2018 年 3 月 5 日甲公司財務報告批準報出

14、之前法院作出判決，甲公司需為乙公司償還債務的 40% ，甲公司立即執(zhí)行了該判決。下列有關甲公司的會計處理說法不正確的有()。A.2017 年 12 月 31 日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債B.2017 年 12 月 31 日對此預計負債做出披露C.2017 年 12 月 31 日對此或有負債做出披露D.2018 年 3 月 5 日按照資產負債表日后非調整事項處理7.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用所得稅稅率為 25% ， 2017 年度的財務報告批準報出日為 2018 年 4 月 30 日。甲公司 2017 年 12 月 10 日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙

15、公司銷售A 產品 200 件，單位成本為 220 元，單位售價為 300 元 ;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后 1 個月內支付款項(雙方款項均已結算完畢)，乙公司收到產品后4 個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司于 2017 年 12 月 15 日發(fā)出相關產品，并開具增值稅專用發(fā)票。商品發(fā)出時控制權轉移，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計退貨率為 30% ，且已經(jīng)確認的收入極可能不會發(fā)生轉回。至2017 年 12 月 31 日止，上述已銷售的產品均未發(fā)生退回，甲公司估計退回率仍為30% 。至 2018 年 3 月 31 日， 2017 年度出售的 A 產品發(fā)生 20% 退貨。假定不考慮增值稅等其他因素， 2

16、017 年 12 月 31 日甲公司會計處理正確的有()。A.遞延所得稅資產余額為1500元B.遞延所得稅負債余額為0C.預計負債一一應付退貨款余額為0D.應收退貨成本余額為4400元8.M 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% ， 2015 年度的財務報表的批準報出日為 2016 年的 4 月 10 日。 2015 年度 M 公司實現(xiàn)凈利潤 8000 萬元。2016 年 2 月 15 日，股東大會做出利潤分配方案：按照凈利潤的 10% 提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利 600 萬元。 M 公司據(jù)此做出了相應的會計處理，調整了2015 年度財務報表的相關數(shù)字。該項會計差錯在更正時，

17、對2015 年度財務報表造成的影響中，下列說法中正確的有()。A.調減應付股利600萬元B.調增未分配利潤60萬元C.調增未分配利潤600萬元D.不需要調整盈余公積項目編輯推薦：2019 年注冊會計師考試免費提醒平臺19 年注冊會計師零基礎推薦課程簽協(xié)議2019 年 cpa 專業(yè)階段準考證打印 9 月 23 日開始備考 2019 年注會考試，大家該如何正確地做題呢？三、綜合題1. 甲公司為上市公司，其所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為 25%甲公司 2017 年度的財務報告于2018 年 4 月 30 日批準對外報出， 2017 年度所得稅匯算清繳于 2018 年 5 月 10 日完

18、成。 A 注冊會計師于2018 年 2 月 20 日對該甲公司 2017 年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)2017 年 4 月 1 日，甲公司與A 公司簽訂資產置換合同，將一項租賃期滿作為投資性房地產核算的辦公樓與A 公司的土地使用權置換，相關資產所有權轉移手續(xù)于當日辦理完畢。投資性房地產的原值為 2000 萬元，已計提投資性房地產累計折舊 100 萬元，當日公允價值為 2500 萬元。 A 公司土地使用權資產置換日的公允價值為 2400 萬元，另向甲公司支付補價100 萬元。甲公司該項資產置換取得的土地使用權作為無形資產入賬，采用直線法攤銷，預計尚可使用年限

19、為 30 年，殘值為零。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。2017 年度甲公司對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產 1800銀行存款 100投資性房地產累計折舊 100貸：投資性房地產 2000借：管理費用 (1800/30 X 9/12)45貸：累計攤銷 45(2)2017 年 4 月 25 日，甲公司與B 公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收 B公司貨款 450 萬元轉為對B 公司的投資。經(jīng)股東大會批準， B 公司于 4 月 30 日完成股權登記手續(xù)，雙方當日解除債權債務關系。債務轉為資本后，甲公司持有B公司 20% 的股權，對B 公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響。甲公司該應

20、收款項系向 B 公司銷售產品形成，至2017 年 4 月 30 日甲公司未計提壞賬準備。 2017 年 4 月 30 日， B 公司 20% 股權的公允價值為 360 萬元， B 公司可辨認凈資產公允價值為 2000 萬元（含甲公司債權轉增資本增加的價值），除一批庫存商品（賬面價值為75 萬元、公允價值為 150 萬元）外，其他可辨認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。2017 年 5 月至 12 月， B 公司發(fā)生凈虧損 30 萬元，除所發(fā)生的 30 萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時B 公司持有的上述庫存商品中至2017 年年末已出售40% 。2017

21、 年 12 月 31 日，因對 B 公司投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為 330 萬元。假定稅法規(guī)定，債務重組損失允許稅前扣除。甲公司擬長期持有 B 公司的股權投資，沒有計劃出售。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：長期股權投資投資成本 330營業(yè)外支出 120貸：應收賬款450借：投資收益6貸：長期股權投資損益調整 6（3）2017 年 12 月 31 日，甲公司的一生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置。該生產線原價為 3000 萬元，累計折舊為 2300 萬元，之前未計提減值準備，可收回金額為零。該生產線的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。2017 年 12 月

22、 31 日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備700 萬元。甲公司對該生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值損失在未發(fā)生實質性損失前不得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制調整分錄。 (不要求編制結轉以前年度損益調整和調整計提盈余公積的會計分錄 )2.A上市公司(以下簡稱“A公司”)系增值稅一般納稅如 公司適用的所得稅稅率為 25% ，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外， A 公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞

23、賬準備的比例為5%。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。 A 公司按當年實現(xiàn)凈利潤的 10% 提取 法定盈余公積。A 公司 2017 年度所得稅匯算清繳于2018 年 2 月 28 日完成，在此之前發(fā)生的2017 年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。 A 公司 2017 年度財務報告于 2018 年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出。2018 年 1 月 1 日至 3 月 31 日， A 公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1 月 14 日， A 公司收到甲公司退回的 2017 年 10 月 4 日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日， A 公司向甲公司開具紅字增值稅

24、專用發(fā)票。該批商品的銷售價格為 400 萬元 (不含增值稅) ，增值稅稅額為68 萬元，銷售成本為 370 萬元。假定A 公司銷售該批商品時，控制權已經(jīng)轉移，并符合收入確認條件， A 公司已確認了收入并結轉了相應的成本。至 2018 年 1 月 14 日，該批商品的應收賬款尚未收回。(2)2 月 26 日， A 公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元 (含增值稅)收回的可能性極小，應全額計提壞賬準備。A 公司在 2017 年 12月 31 日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而對丙公司的應收賬款單獨測試，按應收丙公司賬款余額的 50% 計提了壞賬準備。(3)

25、3 月 15 日， A 公司以 5000 萬元出售其子公司丁公司 80% 股權，當日股權過戶手續(xù)辦理完畢。該項股權轉讓手續(xù)完成后， A 公司將不能再對丁公司實施控制。(4)3 月 20 日， A 公司董事會提議的 2017 年度利潤分配方案為：提取法定盈余公積 620 萬元，分配現(xiàn)金股利 210 萬元。 A 公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2017 年 12 月 31 日資產負債表相關項目。要求：(列明序號即(1) 指出 A 公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項 可)。(2)對于A 公司發(fā)

26、生的資產負債表日后調整事項，編制有關調整分錄。( “應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)編輯推薦：2019 年注冊會計師考試免費提醒平臺19 年注冊會計師零基礎推薦課程簽協(xié)議2019 年 cpa 專業(yè)階段準考證打印 9 月 23 日開始備考 2019 年注會考試，大家該如何正確地做題呢？答案與解析一、單項選擇題1.【答案】 C【解析】資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，選項C不屬于資產負債表日后事項。2.【答案】 A【解析】資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后非

27、調整事項，選項B 不正確 ; 如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調整，選項 C 不正確 ; 資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，無論金額是否重大，均作為資產負債表日后調整事項，選項 D不正確。3.【答案】 D【解析】資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間，選項 D 正確。4.【答案】 A【解析】選項B, 2018年銷售的商品于當期退回，不屬于日后事項；選項C和D屬 于資產負債表日后非調整事項。5.【答案】 D【解析】選項A,屬于2018年度的正常交易

28、事項；選項B和C,屬于資產負債表日 后調整事項；選項D,為資產負債表日后發(fā)生重大承諾，其屬于資產負債表日后非 調整事項，但因其對企業(yè)影響較大，應在報表附注中披露6.【答案】 D【解析】甲公司 2017 年度資產負債表“固定資產”項目“年初數(shù)”應調整的金額=2000-200=1800(萬元 ) 。7.【答案】 D【解析】黃河公司因該判決減少2017 年 12 月 31 日未分配利潤的金額=(420-300)X(1 -25%)X (1 -10%)=81(萬元)。8.【答案】 B【解析】該項銷售退回對新華公司 2017 年度財務報告未分配利潤的影響金額=-120+100+12OX (1+17%)X2

29、%X (1 -25%)X (1-10%)=-11.6(萬元)相關分錄如下：借：以前年度損益調整120應交稅費應交增值稅(銷項稅額)20.4貸：應收賬款140.4借：庫存商品100貸：以前年度損益調整100借：應收賬款2.81貸：以前年度損益調整2.81借：應交稅費應交所得稅4.3貸：以前年度損益調整4.3借：利潤分配未分配利潤12.89貸：以前年度損益調整12.89借：盈余公積1.29貸：利潤分配未分配利潤 1.29二、多項選擇題1.【答案】 ABC【解析】應收甲企業(yè)賬款，在資產負債表日之前就存在相關減值跡象，資產負債表日后期間又取得進一步證據(jù)而對報告年度處理進行調整的事項，所以應遵循調整事項

30、原則處理，選項 A 正確 ; 應收乙企業(yè)款項，在資產負債表日之后才發(fā)生減值跡象，應遵循資產負債表日后非調整事項原則處理，選項 B 正確 ; 應調整應收甲企業(yè)賬款賬面價值和資產減值損失的金額=400X (1 -30%)-80=200(萬元)，應收乙企業(yè)的賬款作為資產負債表日后非調整事項在財務報告附注中進行披露，選項 C 正確、選項D錯誤。2.【答案】 AD【解析】財務報告的批準者包括所有者、所有者中的多數(shù)、董事會或類似的管理單位、部門和個人，選項 B 不正確 ; 資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間，選項 C不正確。3.ACD【解析】選項B,資產負債

31、表日后期間發(fā)現(xiàn)財務舞弊或差錯，屬于資產負債表日后 調整事項。4.【答案】 ACD【解析】對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“利潤分配未分配利潤”科目，選項 B 不正確。5.【答案】 ABD【解析】甲公司 2017 年度利潤表“管理費用”本期金額應調增的金額為 2017 年度的折舊額400萬元，不包括2016年度的折舊額200萬元，選項C不正確。6.【答案】 ABD【解析】在資產負債表日由于甲公司具體賠償金額無法確定，所以不符合預計負債的確認條件，應當作為或有負債進行披露。同時，由于資產負債表日已經(jīng)產生該擔保責

32、任形成的現(xiàn)時義務，日后期間法院在具體的賠償金額上做出判決，所以該事項屬于日后調整事項，選項C正確。7.【答案】 AD【解析】甲公司2017年度遞延所得稅資產余額=300X 200X (30%- 20%)X 25%=1500(X ),選項 A正確；遞延所得稅負債余額=220X 200X (30%- 20%)X 25%=1100優(yōu))，選項B不正確;2017年度預計負債一一應付退貨款余額 =300X 200X (30%-20%)=6000(元),選項 C不正確;2017年度應收退貨成本余額 =220X 200X (30%-20%)=4400(元)，選項 D 正確。會計分錄如下：2017 年 12 月

33、 15 日借：應收賬款60000貸：主營業(yè)務收入 42000預計負債應付退貨款 18000(300 X 200 X 30%)借：遞延所得稅資產4500(18000 X 25%)貸：所得稅費用 4500借：主營業(yè)務成本30800應收退貨成本13200(220 X 200 X 30%)貸：庫存商品 44000借：所得稅費用3300(13200 X 25%)貸：遞延所得稅負預33002018 年 3 月 31 日實際發(fā)生退貨20% ，對 2017 年報表進行調整借：庫存商品 8800(220 X 200 X 20%)貸：應收退貨成本8800借：遞延所得稅負預2200貸：以前年度損益調整所得稅費用 2

34、200借：預計負債應付退貨款 12000(300 X 200 X 20%)貸：應收賬款12000借：以前年度損益調整借借所得稅費用 3000貸：遞延所得稅資產 30008.【答案】 ACD【解析】選項B,分派現(xiàn)金股利屬于非調整事項，不調整 2015年度財務報表，因 此應當調減應付股利 600 萬元，調增未分配利潤 600 萬元，不需要調整盈余公積項 目。綜合題1.【答案】事項 (1) 甲公司會計處理不正確;理由：非貨幣性資產交換取得無形資產，應以公允價值為基礎確定無形資產初始計量金額，甲公司取得無形資產入賬價值=2500-100=2400( 萬元 )調整分錄為：借：無形資產600(2400-1

35、800)以前年度損益調整其他業(yè)務成本1900(2000-100)貸：以前年度損益調整其他業(yè)務收入2500借：以前年度損益調整一一管理費用15(600/30 X9/12)貸：累計攤銷15借：以前年度損益調整借借所得稅費用 146.25貸：應交稅費應交所得稅146.25(600- 15) 乂 25%事項 (2) 甲公司會計處理不正確 ;理由：債務重組中，債權人收到的抵債資產應按公允價值入賬，金額為 360萬元;少計金額 =360-330=30( 萬元 )。調整分錄為：借：長期股權投資借借投資成本30貸：以前年度損益調整借借營業(yè)外支出30借：以前年度損益調整一一所得稅費用7.5(30乂 25%)貸：應交稅費借借應交所得稅7.5同時，初始投資成本360 萬元小于取得投資時應享有B 公司可辨認凈資產公允價值的份額400萬元(2000 X 20%)的差40萬元(400-360),應調整長期股權投資賬面價值。借：長期股權投資投資成本 40貸：以前年度損益調整營業(yè)外收入 40采用權益法核算的長期股權投資，因取得該項投資時被投資單位可辨認資產的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應調整被投資單位凈虧損。B公司2017年5月至12月調整后的凈虧損