基本核算方法98420

1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的類別名稱。 二、作用 1、是組織會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)； 2、是系統(tǒng)化反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)情況的工具； 3、是銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑的手段。 三、會(huì)計(jì)科目分類（圖示2-1） 1、按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為：表內(nèi)科目和表外科目。 表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。備忘科目核算有價(jià)單證、重要空白憑證等表外控制的事項(xiàng)。 2、按科目的使用范圍分：銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和各行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目 3、表內(nèi)科目按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： （1）各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)表內(nèi)科目分五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類。 （2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的表內(nèi)科目分四類：無(wú)共同類科目。

2、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目分分類類按與資產(chǎn)負(fù)債表按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類的關(guān)系分類 表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目 按科目使用范圍按科目使用范圍分類分類 銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 商業(yè)銀行表內(nèi)科目按商業(yè)銀行表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 損益類損益類資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目（原準(zhǔn)則） 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 101101 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 102102 銀行存款銀行存款103103 貴金屬貴金屬 111111 存放中央銀存放中央銀行款項(xiàng)行款項(xiàng)112112 存入同業(yè)款項(xiàng)存入同業(yè)

3、款項(xiàng)113113 存入聯(lián)行款項(xiàng)存入聯(lián)行款項(xiàng)121121 拆放同業(yè)拆放同業(yè)122122 拆放金融性公拆放金融性公司司123123 短期貸款短期貸款124124 中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款125125 抵押貸款抵押貸款126126 貼現(xiàn)貼現(xiàn)127127 逾期貸款逾期貸款129129 貸款呆賬準(zhǔn)貸款呆賬準(zhǔn)備備131131 進(jìn)出口押匯進(jìn)出口押匯132132 應(yīng)收利息應(yīng)收利息138138 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備139139 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款141141 短期投資短期投資142142 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資151151 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)152152 累計(jì)折舊累計(jì)折舊153153 固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)清理理154154 在

4、建工程在建工程161161 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)162162 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)163163 待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損益益 負(fù)債類：負(fù)債類： 201201 活期存款活期存款205205 定期存款定期存款211211 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款215215 定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款221221 財(cái)政性存款財(cái)政性存款231231 向中央銀行借向中央銀行借款款232232 同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)存放款項(xiàng)233233 聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)241241 同業(yè)拆入同業(yè)拆入242242 金融性公司拆金融性公司拆入入243243 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款244244 匯出匯款匯出匯款251251 保證金保證金252252 本票

5、本票261261 應(yīng)付利息應(yīng)付利息262262 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款263263 應(yīng)付工資應(yīng)付工資264264 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)265265 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金266266 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)267267 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用271271 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款272272 發(fā)行債券發(fā)行債券273273 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款281281 外匯買賣外匯買賣l損益類：損益類：501501 利息收入利息收入502502 金融企業(yè)往來(lái)收入金融企業(yè)往來(lái)收入511511 手續(xù)收入手續(xù)收入512512 其他營(yíng)業(yè)收入其他營(yíng)業(yè)收入513513 匯兌收益匯兌收益514514 投資收益投資收益515515 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收

6、入521521 利息支出利息支出522522 金融企業(yè)往來(lái)支出金融企業(yè)往來(lái)支出531531 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出532532 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用533533 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加534534 其他營(yíng)業(yè)支出其他營(yíng)業(yè)支出535535 匯兌損失匯兌損失536536 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類：301301 實(shí)收資本實(shí)收資本302302 資本公積資本公積303303 盈余公積盈余公積311311 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)312312 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配四、會(huì)計(jì)科目代號(hào)與賬號(hào) （一）會(huì)計(jì)科目代號(hào)：新準(zhǔn)則規(guī)定為四位編碼。 第一位代表科目性質(zhì)：1為資產(chǎn)、2為負(fù)債、3為資產(chǎn)負(fù)債共同類、4為所有

7、者權(quán)益類、5為成本類（銀行無(wú)）、6為損益類。第二位為小類。第三、四位為科目順序號(hào)。 （二）賬戶與賬號(hào)：賬戶反映每個(gè)開戶單位或個(gè)人資金情況的工具。 工行賬號(hào)是19位數(shù)，其組成為： 地區(qū)號(hào)4位 +網(wǎng)點(diǎn)號(hào)4位 + 賬戶屬性2位+ 賬號(hào)序號(hào)7位 + 校驗(yàn)碼2位 第二節(jié) 記賬方法 一、復(fù)式記賬方法借貸記賬法記賬原理：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”記賬符號(hào)：“借”、“貸”，規(guī)定了記賬方向記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”試算平衡：復(fù)式記賬的平衡原理： 各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì) 各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì) 二、單式記賬方法：用于表外科目的核算:記賬符號(hào)：“收入”、“付出” -業(yè)務(wù)

8、發(fā)生或增加時(shí)記收入；業(yè)務(wù)核銷或減少時(shí)記付出 記賬方向 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類、所有者權(quán)益類 增加 減少 減少 增加余額余額收入類賬戶確認(rèn)或?qū)崿F(xiàn)時(shí)減少或結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)前結(jié)轉(zhuǎn)后-0-支出類賬戶發(fā)生或確認(rèn)時(shí)減少或結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)前結(jié)轉(zhuǎn)后-0-借：現(xiàn)金 1000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款張某 1000例題 例1、儲(chǔ)戶張某來(lái)行存入1000元活期存款； 例2、儲(chǔ)戶李某持存折來(lái)行支取800元活期存款。 例3、開戶單位百貨大樓簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付冰箱廠(本行開戶)貨款50 000元。 例4、機(jī)械廠申請(qǐng)短期貸款20萬(wàn)元，同意發(fā)放。 例5、日化廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行到期貸款，本金10萬(wàn)元，利息3000元。借：活期儲(chǔ)蓄存款李某 800 貸

9、：現(xiàn)金 800 借：活期存款-百貨大樓 50000 貸：活期存款冰箱廠 50000 借：短期貸款機(jī)械 200000 貸：活期存款機(jī)械廠 200000借：活期存款日化廠 103000 貸：短期貸款日化廠 100000 利息收入 3000第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、意義1、會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄；2、是辦理資金收付，登記賬務(wù)的依據(jù)；3、是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、事后查考的憑據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類1、按用途劃分為原始憑證和記賬憑證；2、按來(lái)源分為外來(lái)憑證和自制憑證；3、按憑證形式分為單式憑證和復(fù)式憑證。4、銀行會(huì)計(jì)憑證分為基本憑證和特定憑證。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證分分類類按用途分類按用途分類 原始憑證原始憑證記賬憑證

10、記賬憑證 按來(lái)源分類按來(lái)源分類 自制憑證自制憑證外來(lái)憑證外來(lái)憑證單式憑證單式憑證 按憑證形式分類按憑證形式分類 復(fù)式憑證復(fù)式憑證 基本憑證基本憑證 特定憑證特定憑證銀行會(huì)計(jì)憑證分類銀行會(huì)計(jì)憑證分類 銀行基本憑證的種類 1、現(xiàn)金收入、付出傳票 2、轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票 3、特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票 4、表外科目收入和付出傳票 銀行特定憑證：是由銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)的，由企業(yè)購(gòu)買，辦理業(yè)務(wù)時(shí)填寫送交銀行的各種業(yè)務(wù)憑證。四、會(huì)計(jì)憑證處理： 編制、審核、傳遞、裝訂1、憑證的編制：（1）現(xiàn)金傳票的編制：例：某行出納員 日終發(fā)生出納長(zhǎng)款500元 借：現(xiàn)金 500（現(xiàn)收傳票） 貸：其他應(yīng)付款 500（2）轉(zhuǎn)賬傳

11、票的編制例：經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)，將上月發(fā)生的一筆出納短款800元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出 800 （轉(zhuǎn)借） 貸：其他應(yīng)收款 800 （轉(zhuǎn)貸）2、憑證的審核：真實(shí)性、完整性、合法性、正確性 3、憑證的簽章（1）現(xiàn)金收訖章（2）現(xiàn)金付訖章（3）轉(zhuǎn)訖章（4）業(yè)務(wù)受理章（5）結(jié)算專用章(票據(jù)專用章)（6）聯(lián)行專用章（7）行名業(yè)務(wù)公章 （8）附件章4、憑證的傳遞（1）傳遞要求：貫徹先外后內(nèi)、先急后緩的原則組織傳遞；（2）傳遞方式：內(nèi)部傳遞。 會(huì)計(jì)憑證傳遞除有關(guān)業(yè)務(wù)核算另有規(guī)定外，一律通過郵局或銀行內(nèi)部自行傳遞，不得交客戶代為傳遞，以免發(fā)生流弊，造成資金損失或賬務(wù)混亂。（3）傳遞原則 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收

12、款，后記賬； 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬，后付款； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記借后記貸，先記賬后簽回單； 代收他行票據(jù)，必須收妥才能抵用，貫徹銀行不為單位墊款的原則。 五、會(huì)計(jì)憑證的整理裝訂與保管 1 1、各科目傳票的整理。 同一科目憑證按“現(xiàn)付”、“現(xiàn)收”、“轉(zhuǎn)借”、“轉(zhuǎn)貸”順序，排放在科目日結(jié)單后面。或按業(yè)務(wù)流水號(hào)順序裝訂。 2 2、按日裝訂、加封面、封底。 為了保證會(huì)計(jì)核算資料完整無(wú)缺和便于事后查考，每日營(yíng)業(yè)終了，經(jīng)事后監(jiān)督核查完畢的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)裝訂。裝訂順序按科目代號(hào)大小順序排列。裝訂成冊(cè)的憑證應(yīng)加封面、封底，注明本日憑證冊(cè)數(shù)、本冊(cè)憑證號(hào)數(shù)，在封面填注日期，憑證張數(shù)等有關(guān)內(nèi)容，結(jié)繩處應(yīng)加封，并

13、由裝訂人、負(fù)責(zé)人簽章。 3 3、入庫(kù)保管。 對(duì)已裝訂成冊(cè)的傳票，應(yīng)登記“已用傳票保管登記簿”交保管人員簽收入庫(kù)，妥善保管。 4 4、期滿銷毀。 會(huì)計(jì)憑證保管分定期保管和永久保管兩種，各行規(guī)定不同。五、空白重要憑證的種類及其管理 (一)空白重要憑證的種類。 空白重要憑證是銀行印制無(wú)面額經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。 包括:存單、存折、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信用卡（證）、限額結(jié)算憑證、銀行匯票、不定額本票、商業(yè)匯票、各種聯(lián)行報(bào)單、各種債券收款單證以及其他空白重要憑證等。(二)空白重要憑證的管理 1、明確保管責(zé)任。 2、納入表外科目核算。 3、加強(qiáng)印制、運(yùn)送管理。 4、嚴(yán)格

14、執(zhí)行重要空白憑證出入庫(kù)制度 5、嚴(yán)禁移用。 6、檢查核對(duì)。 第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理一、銀行賬務(wù)組織的構(gòu)成： 包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。 明細(xì)核算是各科目詳細(xì)記錄，是在每個(gè)科目下按賬戶進(jìn)行詳細(xì)的、系統(tǒng)的核算。 綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行核算。 關(guān)系：兩者在反映情況方面相互補(bǔ)充、相互配合；在數(shù)字方面相互聯(lián)系、相互制約。 銀行賬務(wù)組織的構(gòu)成：銀行賬務(wù)組織的構(gòu)成：（一）明細(xì)核算 1、分戶賬 分戶賬是各科目的明細(xì)記錄，按單位或按資金性質(zhì)立戶，逐筆連續(xù)記載，具體反映各分戶賬的資金活動(dòng)情況，憑以辦理日常業(yè)務(wù)和核對(duì)賬務(wù)。 分戶賬通常分為甲、乙、丙、丁四種。 甲種賬設(shè)有借方、貸方、余額三欄

15、，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息以及銀行內(nèi)部科目賬戶。 乙種賬設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶。 丙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額，適用于存貸雙方反映余額的賬戶。 丁種賬：設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和銷賬等欄，適用于逐筆記賬，逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。分戶賬登記方法 （1）賬首：更換新賬頁(yè)時(shí)填寫。 （2）日期：填寫業(yè)務(wù)實(shí)際辦理日期。 （3）摘要：第一行填承前頁(yè)，以后根據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)簡(jiǎn)寫現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)出（借）、轉(zhuǎn)入（貸）、匯入、匯出等。最后一行填轉(zhuǎn)下頁(yè)。 （4）憑證號(hào)數(shù)：后4-5位。 （5）對(duì)方科目代號(hào)：登記借方賬戶時(shí)填對(duì)應(yīng)的貸方科目代號(hào)；反之亦然。

16、 （6）發(fā)生額：借方根據(jù)轉(zhuǎn)借傳票和現(xiàn)付傳票填寫；貸方發(fā)生額根據(jù)轉(zhuǎn)貸傳票和現(xiàn)收傳票填寫。 （7）余額：逐筆軋出余額。2、登記薄 登記簿是明細(xì)核算的輔助賬薄。適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的專用賬薄。作用一般包括： 1、表內(nèi)科目的登記?。浩鸱謶糍~作用。如應(yīng)解匯款登記薄。 2、表外科目的登記薄。用以控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物的重要賬簿. 3、起賬外控制作用的登記薄。如統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿,發(fā)出結(jié)算憑證登記薄。 必須建立嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。登記簿有特定格式和通用格式兩種。3、現(xiàn)金收、付日記薄 是控制和反映現(xiàn)金收付數(shù)的明細(xì)記錄?，F(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和現(xiàn)金庫(kù)存簿，由出納員登記。 其記載方法是按照現(xiàn)

17、金收入、付出憑證逐筆序時(shí)記載營(yíng)業(yè)終了各自結(jié)出合計(jì)數(shù)。4、余額表 定義：余額表是填列分戶賬余額的明細(xì)表，是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。 種類：計(jì)息余額表和一般余額表兩種。 填制：計(jì)息余額表每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶賬余額，逐戶填列。格式略。 一般余額表：根據(jù)工作需要時(shí)抄列，適用于賬務(wù)交接和核對(duì)賬務(wù)時(shí)編制。（二）綜合核算 1、科目日結(jié)單 （1）概念：科目日結(jié)單是每一科目當(dāng)天借貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 （2）非現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制：根據(jù)同一科目的傳票金額，分別借方、貸方、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬各自相加填制的，并填明傳票張數(shù)。 （3）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制：其借、貸方發(fā)生額，加打其

18、他所有科目日結(jié)單的現(xiàn)金借、貸方發(fā)生額，反方向登記，不填憑證張數(shù)。其發(fā)生額與現(xiàn)金收付日記簿核對(duì)一致并簽章。 全部科目日結(jié)單的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)必須相等。2、總賬 （1 1）概念：總賬是各科目的總括記錄，按科目設(shè)置，逐日系統(tǒng)記載，總括反映各個(gè)科目的資金活動(dòng)情況，是綜合核算同明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分賬戶的主要工具，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 （2 2）賬頁(yè)格式：總賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。 （3 3）登記方法：賬頁(yè)每月更換一次，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計(jì)填列并結(jié)出余額；為計(jì)息準(zhǔn)確，凡本日未發(fā)生業(yè)務(wù)(含例假日)的計(jì)息科目均須按上日余額填列本日余額。3、日計(jì)表

19、 （1）概念：日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。 （2）格式：按科目排列，設(shè)有上日借貸余額、本日借貸發(fā)生額和本日借貸余額六欄。 （3）編制方法：日終根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記。借、貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。二、賬務(wù)處理流程銀行賬務(wù)處理與賬務(wù)核對(duì)圖銀行賬務(wù)處理與賬務(wù)核對(duì)圖 業(yè)務(wù)發(fā)生會(huì)計(jì)憑證分戶賬登記簿余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表現(xiàn)金收入或付出日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)三、賬務(wù)核對(duì) 賬務(wù)核算質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：賬賬、賬款、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)、內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)“六相符”。 賬務(wù)核對(duì)：分每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種 （一）每日核對(duì)的內(nèi)容： 1、總分核對(duì)：總賬按科目應(yīng)與所屬分戶賬或余額

20、表的合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 2、賬款核對(duì)：現(xiàn)金收、付日記簿的合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。 3、使用計(jì)算機(jī)作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后，自動(dòng)生成分戶余額表、科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表的借、貸方發(fā)生額和余額。由于數(shù)據(jù)共享，為保證賬務(wù)準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證，并與科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符。 （二）定期核對(duì)的內(nèi)容 1 1、丁種賬核對(duì)：使用丁種賬記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。 2 2、賬據(jù)核對(duì)：貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對(duì)相符。 3 3、計(jì)息積數(shù)核對(duì)：將計(jì)息余額表上的計(jì)息

21、積數(shù)，按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬的累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。 4 4、賬卡核對(duì)：各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。 5 5、賬實(shí)核對(duì)：固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對(duì)相符。金銀、有價(jià)單證、空白重要憑證每月核對(duì)。 6 6、內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)：銀行與各往來(lái)單位之間，按月或按季進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。定期內(nèi)外對(duì)賬的具體內(nèi)容 （1） 與其他金融機(jī)構(gòu)之間對(duì)賬：與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)送來(lái)的對(duì)賬單(含記滿頁(yè)對(duì)賬單)，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。 （2）聯(lián)行間的賬務(wù)核對(duì)：按聯(lián)行查清未查達(dá)辦法定期對(duì)賬。 （3）與開戶單位對(duì)賬：各單位的存款、貸款、未收貸款利息(含復(fù)息)賬戶，都應(yīng)

22、按月或季填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，記滿頁(yè)對(duì)賬單即時(shí)發(fā)給單位對(duì)賬，在三十天內(nèi)由單位核對(duì)相符，填列未達(dá)賬項(xiàng)，并蓋印后送開戶行。每年應(yīng)與單位進(jìn)行面對(duì)面對(duì)賬。各單位送來(lái)的對(duì)賬回單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列裝訂登記入庫(kù)保管。 （4）存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。 對(duì)外賬務(wù)核對(duì)采用分離換人核對(duì)(含各單位和中央銀行及同業(yè))對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)賬。四、記賬規(guī)則 1、賬簿各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記載。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。如傳票內(nèi)容有錯(cuò)或遺漏不全，應(yīng)由制票人員更正或補(bǔ)充并加蓋名章后再記賬。 2、記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁(yè)可用藍(lán)色

23、圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬及規(guī)定用紅字批注有關(guān)文字說(shuō)明。 3、賬簿上所寫文字及金額，一般應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字一格寫不完時(shí)，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。余額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在余額欄的“借或貸”欄寫“平”，金額欄元以“一0一”表示。記賬規(guī)則 4 4、賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。 5、因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。 6、一切賬簿記載均以人民幣“元”為單位，元以下記至角分位，分以下四舍五入。 7、正確使用記賬符號(hào)：#表示第幾號(hào)，記賬日期按年、月、日順序書寫。五、錯(cuò)賬沖正（一）手工

24、記賬的錯(cuò)賬沖正方法 1、劃線沖正法-當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) 2、紅字沖正法-次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò) 3、藍(lán)字反方?jīng)_正-跨年度差錯(cuò)。 凡本年度發(fā)現(xiàn)以前年度差錯(cuò)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)填寫藍(lán)字反方傳票沖正，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表；屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整規(guī)定辦理。紅字沖正法具體做法：編制同方向紅、藍(lán)字傳票記賬。 1、先編制一套（張）紅字傳票，用紅筆記賬。 2、再編制一套（張）藍(lán)字傳票，補(bǔ)記正確賬戶。（二）計(jì)算機(jī)記賬的錯(cuò)賬更正 1、當(dāng)日發(fā)現(xiàn)未經(jīng)復(fù)核的錯(cuò)賬，經(jīng)辦人員可以直接刪除，再錄入正確信息。 2、當(dāng)日發(fā)生已經(jīng)復(fù)核錯(cuò)賬，由主管授權(quán)后，由復(fù)核將錯(cuò)誤賬務(wù)注銷，再由記賬員刪除或修改，并經(jīng)復(fù)核。 3、

25、次日或以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，經(jīng)主管授權(quán)后，填寫錯(cuò)賬沖正憑證辦理沖正，不得做恢復(fù)處理。（三）錯(cuò)賬沖正需注意事項(xiàng) 凡因沖正錯(cuò)賬影響計(jì)息積數(shù)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。 沖正傳票必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核蓋章后才能辦理沖正。錯(cuò)賬沖正例題 例1、某行2010/8/8發(fā)現(xiàn)當(dāng)月5日，將日化廠（賬號(hào)201001010）一筆匯入款50000元，誤記入機(jī)械廠賬戶（賬號(hào)201001001），立即予以更正，并調(diào)整計(jì)息積數(shù)。 貸：2010201001001 -50 000 貸：2010201001010 50 000同時(shí)：增加日化廠戶計(jì)息積數(shù) 50000*3=150000 減少機(jī)械廠戶計(jì)息積數(shù) 50000*3=15000

26、0錯(cuò)賬沖正例題 例2 2、某行2010/3/92010/3/9發(fā)現(xiàn)本年2 2月2323號(hào)一筆錯(cuò)賬：誤將百貨大樓（201002001201002001）轉(zhuǎn)賬借方業(yè)務(wù)，金額10 00010 000元, ,記入五星商城（201001001201001001）賬戶，立即予以更正，并調(diào)整計(jì)息積數(shù)。 借：2010201001001 -10 0002010201001001 -10 000 借：2010201002001 10 0002010201002001 10 000 同時(shí)：應(yīng)減百貨商城計(jì)息積數(shù)100001000014=14000014=140000 應(yīng)加五星商城計(jì)息積數(shù)100001000014=14

27、000014=140000第五節(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）概念 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，是會(huì)計(jì)核算最終結(jié)果的反映。 （二）編制要求 數(shù)字真實(shí)可靠；內(nèi)容全面完整；編報(bào)準(zhǔn)確及時(shí) （三）種類 1、對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 2、內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表1、對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表（02制度規(guī)定的報(bào)表種類） （1）資產(chǎn)負(fù)債表 （2）利潤(rùn)表 （3）利潤(rùn)分配表 （4）現(xiàn)金流量表 （5）所有者權(quán)益變動(dòng)表 （6）分部報(bào)表 （7）銀監(jiān)會(huì)、中央銀行和財(cái)政部要求報(bào)送的報(bào)表07新準(zhǔn)則規(guī)定： 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少包括： （1）資產(chǎn)負(fù)債表 （2）利潤(rùn)表 （3）現(xiàn)金流量表

28、 （4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 （5）分部報(bào)表 （6）附注2、內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表（某行制度規(guī)定） （1）日計(jì)表 （2）月計(jì)表 （3）半年表 （4）資產(chǎn)負(fù)債表 （5）業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表 （6）外匯牌價(jià)變動(dòng)科目余額差額表 （7）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表 （8）資本金及各種準(zhǔn)備金情況表 （9）業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表 （10）決算說(shuō)明書。 （11）有關(guān)財(cái)務(wù)管理報(bào)表。 第二節(jié) 記賬方法 一、復(fù)式記賬方法借貸記賬法記賬原理：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”記賬符號(hào)：“借”、“貸”，規(guī)定了記賬方向記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”試算平衡：復(fù)式記賬的平衡原理： 各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì) 各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì) 二、單式記賬方法：用于表外科目的核算:記賬符號(hào)：“收入”、“付出” -業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)記收入；業(yè)務(wù)核銷或減少時(shí)記付出 記賬方向 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類、所有者權(quán)益類 增加 減少 減少 增加余額余額收入類賬戶確認(rèn)或?qū)崿F(xiàn)時(shí)減少或結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)前結(jié)轉(zhuǎn)后-0-支出類賬戶發(fā)生或確認(rèn)時(shí)減少或結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)前結(jié)轉(zhuǎn)后-0- 五、會(huì)計(jì)憑證的整理裝訂與保管 1 1、各科目傳票的整理。 同一科目憑證按“現(xiàn)付”、“現(xiàn)收”、“轉(zhuǎn)借”、“轉(zhuǎn)貸”順序，排放在科目日結(jié)單后面?；虬礃I(yè)務(wù)流水號(hào)順序裝訂。 2 2、按日裝訂、加封面、封底。 為了保證