財務(wù)會計學習指導、習題與實訓第三版王宗江全部習題參考答案

1、附：61- 學習指導 習題與實訓 （第三版）習題與實訓 參考答案第一章 總 論（ 一） 填空題1、財務(wù)會計管理會計2、投資者 債權(quán)人 政府及其有關(guān)部門 社會公眾3、權(quán)責發(fā)生制 收入費用配比4、會計主體持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量5、真實性客觀性 可驗證性6、資產(chǎn) 負債7、收入 費用8、基本會計準則9、企業(yè)會計制度所有者權(quán)益利潤具體會計準則 38金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度民間非盈利組織會計制度個體工商戶核算辦法10、 2007 年 1 月 1 日 上市公司 其他企業(yè)（ 二 ） 判斷題1、X 2、X 3、x 4、X 5、x6、，7、 X 8、， 9、，10、X11、X 12 、，（ 3） 單項

2、選擇題I、 A 2、 D3 、 A4、 D5 、 B6、 D 7、 A8 、 A9、 D10 、 AII、 D 12 、 C（ 4） 多項選擇題1、 ABCD 2 、 CDE 3 、 ABCD 4 、 AC 5 、 ABCDE 6 、 ACDE7、 AB 8 、 ABCD 9、 ABCD 10 、 ABCDE 11、 ACE 12 、 ABC（五）名詞解釋答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（六）思考題答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（七）實務(wù)操作題（無）第二章 貨幣資金（一）填空題1、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2、嚴格職責分工、加強現(xiàn)金管理實行交易分開、實施內(nèi)部稽核 加強監(jiān)督檢查、實施定期輪崗制度3、

3、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款4、清查核對、定期、不定期5、定額備用金、非定額備用金6、基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶7、 銀行本票、 銀行匯票、 商業(yè)匯票、 支票、 托收承付、 委托收款、 匯兌、 信用卡、信用證8、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票9、 6 個月10、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票11、支取現(xiàn)金、辦理轉(zhuǎn)賬12、轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金（二）判斷題1、X 2 X 3、，4、，5、X6、X 7、X 8、X 9、，10、，11、X 12、X 13、X 14、，15、，16、X 17、X 18、，19、X 20、X21、，22、，

4、23、X 24、乂 25、，（三）單項選擇題1、A2、 D3、 A4 、 A5 、B6、C7、 C8、無答案9、 A10、 D11、D12、BCD 13、 ACD 14、 A15、 A16、A17、D 18 、B 19 、 C20、 A21、 C22、B 23 、D（四）多項選擇題1 、 A B C 2 、 A B C D 3 、 A C D E 4、 A C D 5 、 A B C D6、 C D7、 A B8 、 A B E 9 、 B C D 10、 A B CE11、 A C E12 、 A B CE 13 、 A B C 14 、 A BE 15 、 A B16、 A B C D（五

5、）名詞解釋答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（六）思考題答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（七）實務(wù)操作題實務(wù)操作（ 2-1 ）1、借：庫存現(xiàn)金1 600貸：銀行存款1 6002、借：其他應收款劉江 1 500貸：庫存現(xiàn)金1 5003 、借：銀行存款54 000貸：應收賬款甲單位 54 0004 、借：原材料 A材料100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000貸：銀行存款117 0005 、借：應付賬款丙單位20000貸：銀行存款20 0006 、借：應收賬款丁單位58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8 5007 、借：管理費用 1 650貸：其他應收款劉江 1

6、 500庫存現(xiàn)金1508 、借：銀行存款18000貸：庫存現(xiàn)金18 0009 、借：銀行存款58500貸：應收賬款丁單位 58 50010 、借：管理費用2 000貸：銀行存款2 00011、借：材料采購 （在途物資） B 材料80 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 13 600貸：銀行存款93 60012、借：應收票據(jù)146 250貸：主營業(yè)務(wù)收入125 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）21 25013、借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金20014、借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢20015、借：備用金-行政管理部門3500貸：銀

7、行存款350016、借：管理費用2 100貸：庫存現(xiàn)金2100實務(wù)操作（2-2 ）銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年6月30日項目金額項目金 額企業(yè)銀行存款賬戶余額226 600銀行對賬單余額269 700力口、銀行已收、企業(yè)未收24 600力口、企業(yè)已收、銀行未收23 000減、銀行已付、企業(yè)未付17 000減、企業(yè)已付、銀行未付58 500調(diào)整后的存款余額234 200調(diào)整后的存款余額234 200實務(wù)操作（2-3 ）1 、借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款50 000貸：銀行存款50 0002 、借：其他貨幣資金一一外埠存款100 000貸：銀行存款100 0003、借：原材料45 000應交稅

8、費一一應交增值稅（進項稅額）7 650貸：其他貨幣資金銀行匯票存款50 000銀行存款2 6504、借：原材料80 000貸交稅費一一應交增值稅（進項稅額）13 600銀行存款6 400貸：其他貨幣資金外埠存款100 0005、借：其他貨幣資金銀行本票存款20 000貸：銀行存款20 0006、借：管理費用2 300貸：其他貨幣資金信用卡存款 2 300第三章 應收及預付款項（一）填空題1、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、不帶息商業(yè)匯票、帶息商業(yè)匯票2、月、日3、銀行存款、應收票據(jù)4、應收賬款5、商業(yè)折扣后的實際成交價格6、總價法、凈價法、總價法7、應付賬款8、壞賬、壞賬損失9、直接轉(zhuǎn)銷法、備抵法

9、、備抵法10、應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別認定法（二）判斷題1、，2、X 3、，4、X 5、X6、，7、x 8、，9、x 10 V11、義 12、義 13、義 14、，15、，16、義（三）單項選擇題1、B 2、C3、B 4 、B 5 、 B6、A7 、C8、A 9 、A 10、 A11、 C12、 D13、A 14、D15、A16、 D17、 C18、B 19、C20、D（四）多項選擇題1、 CD2 、BC3、ABD4 、BCD5、AD6、 ABDE 7、AD8、BC9、AD10、BC11、 ABC 12、 ACE 13、 BCD（五）名詞解釋答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略

10、）（六）思考題答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（七）實務(wù)操作題實務(wù)操作（3-1）1、票據(jù)天數(shù)為90天2、票據(jù)5月12日到期3、2004年票據(jù)到期日5月11日，2004年是閏年。2005年票據(jù)到期日5月12日，因為2005年是平年4、應收利息=10 000 X4 %+ 360X 60 = 66.67 （元）5、應收利息=8 000 X3.9 %+30X 150 = 156 （元）6、票據(jù)天數(shù)=27 + 30 + 31 + 30 + 31 + 9 = 158應收利息= 10 000 X3.5 %o-30X 158= 184.33 （元）實務(wù)操作（3-2）資料一1 .借：應收票據(jù)一乙企業(yè)93 600貸：主

11、營業(yè)務(wù)收入80 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13 6002 .借：銀行存款93600貸：應收票據(jù)一一乙企業(yè)93 6003 .借：應收票據(jù)一一丙企業(yè)58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000借交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）8 5004 .借：應收賬款內(nèi)企業(yè)58 500貸：應收票據(jù)一丙企業(yè)58 500資料二（1）收到票據(jù)時借：應收票據(jù)235000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）34000銀行存款1000（2） 2010年12月31日，計提票據(jù)利息計提利息=235000X 6%X 3/12 = 3525票據(jù)賬面價值=235000+3525=238525借：應收

12、票據(jù)3525貸：財務(wù)費用3525(1) 票據(jù)到期收回票據(jù)到期收回款項=235000+23500OX 6聆6/12=242050未計提的票據(jù)利息=235000X 6%X 3/12 = 3525借：銀行存款242050貸：應收票據(jù)238525財務(wù)費用3525資料三：(2) 4月1日銷售實現(xiàn)時：借：應收票據(jù)-乙公司 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68000(3) 6月1日取得貼現(xiàn)款時：借：銀行存款420000財務(wù)費用48000貸：應收票據(jù)-乙公司468000實務(wù)操作(3-3)1. 借：應收賬款甲企業(yè)84 240貸：主營業(yè)務(wù)收入72 000借交稅費一一應交增值

13、稅(銷項稅額)12 2402. (1)賒銷時：借：應收賬款乙企業(yè)585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000借交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)85 000(2) 10內(nèi)收款時:借：銀行存款575 000財務(wù)費用一一現(xiàn)金折扣10 000貸：應收賬款乙企業(yè)585 000(3)第25日收款時：借：銀行存款585 000貸：應收賬款乙企業(yè)585 0003. (1)賒銷時：借：應收賬款內(nèi)企業(yè)111 150貸：主營業(yè)務(wù)收入95 000借交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)16 150(2) 10天內(nèi)收款時:借：銀行存款108 300財務(wù)費用現(xiàn)金折扣2 850(95000*3%貸：應收賬款內(nèi)企業(yè)111 150(

14、3)第18日收款時：借：銀行存款109 250財務(wù)費用現(xiàn)金折扣1 900(95000*2%貸：應收賬款內(nèi)企業(yè)111 150(4)第22日收款時：借：銀行存款111 150貸：應收賬款內(nèi)企業(yè)111 1502、借：原材料一一 貸交稅費一- 貸:預付賬款借：銀行存款貸:預付賬款-P材料 應交增值稅 一甲企業(yè)甲企業(yè)80 000（進項稅額）13 60093 6006 4006 4003、借：原材料 Q材料100 000貸交稅費一一應交增值稅(進項稅額)17 000貸：預付賬款乙企業(yè)117 000借：預付賬款乙企業(yè)37000貸：銀行存款370004、借：其他應收款王平2 000貸：庫存現(xiàn)金20005、借：

15、管理費用一一差旅費1 200庫存現(xiàn)金300貸：其他應收款一一李青6、借：制造費用4 5001 500管理費用一一水電費480其他應收款一一王娟20貸：銀行存款5 0007、借：其他應收款朱彬500貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5008借：應付職工薪酬- 工資32 000貸：其他應收款王娟 20朱彬 500庫存現(xiàn)金31 4809借：在途物資P 材料10 000應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額 ）1 700其他應收款丙單位 200貸：銀行存款11 90010借：原材料P 材料10 000貸：物資采購 P 材料10 000借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款丙單位 20011借：其他應收款備用金

16、（業(yè)務(wù)部門） 1 000貸：庫存現(xiàn)金1 00012. 借：管理費用辦公費 550貸：庫存現(xiàn)金550實務(wù)操作（3-5）1. （ 1）第一年年末：借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備30 000貸：壞賬準備30 000（ 2）第二年發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備60 000貸：應收賬款甲單位一甲單位10 000一乙單位50 000第二年年末：借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備一計提的壞賬準備66 000貸：壞賬準備660003）第三年收回已注銷的壞賬時：借：應收賬款乙單位50 000貸：壞賬準備50000借：銀行存款50 000貸：應收賬款乙單位50 000第三年年末：借：壞賬準備47 000貸：資產(chǎn)減值損失一一

17、計提的壞賬準備47 0002. (1) 借：應收賬款內(nèi)企業(yè)600 000貸：應收票據(jù)內(nèi)企業(yè)600 000(2)借：其他應收款一一丁單位200 000貸：預付賬款丁單位200 000(3)借：壞賬準備50 000貸：應收賬款乙企業(yè)50 000(4) (1 970 000+30 000+600 000+200 000-50 000 ) 2 2%- (40 000-50 000 )=65 000 (元)借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備65 000貸：壞賬準備65 0003. (1)借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備10 000貸：壞賬準備100 000(2)借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備5 0

18、00貸：壞賬準備5 000借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備1 000貸：壞賬準備1 000(3)借：壞賬準備36 000貸：應收賬款甲企業(yè)36 000(4)借：應收賬款甲企業(yè)10 000貸：壞賬準備10 000借：銀行存款10 000貸：應收賬款甲企業(yè)10 000(5)借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備23 000貸：壞賬準備23 0004、(1)借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備3 000貸：壞賬準備3 000(2)借：壞賬準備5 000貸：應收賬款乙企業(yè)5 000(3)借：壞賬準備1 000貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備1 0004）借：應收賬款乙企業(yè)5 000貸：壞賬準備5 000借：

19、銀行存款5 000貸：應收賬款乙企業(yè)5 0005）借：壞賬準備10 000貸：應收賬款乙企業(yè)10 0006）借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備9 000貸：壞賬準備9 0007）借：壞賬準備3 000貸：應收賬款丙單位 3 0008）余額相符，不計提第四章存 貨（一）填空題1、庫存存貨、在途存貨、加工中的存貨、委托代銷商品、寄存的存貨2、實際成本3、個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、毛利率法、零售價法月初結(jié)存材料成本差異本月收入材料成本差異4、材料成本差異率 =月初結(jié)存材料計劃成本本月收入材料計劃成本5、歷史成本6、單項比較法、分類比較法、總額比較法7、實際成本、單位成本8、一次

20、攤銷法和五五攤銷法9、耗用材料的實際成本、支付的加工費、往返運雜費、應負擔的相關(guān)稅金10、售價、商品進銷差價月末分攤前商品進銷差價賬戶余額11、進銷差價率=X 100%月末庫存商本月主營業(yè)務(wù)收入 月末受托代品賬戶余額 賬戶貸方發(fā)生額 銷賬戶余額12、管理費用、營業(yè)外支出13、貸方、借方14、在途材料的實際成本15、貸方（二）判斷題11、X12131416、x1718191015 、20 、（三）單項選擇題1、D106、A11、1213、14 、1516、1718 、19 、C2021、2223 、24 、A2526、2728 、（四）多項選擇題1、ABCDABCE、AC 4、ABC5 、 AB

21、CE6、BC、ADE、ABC9、ADE10 、 CDE11、ACD12、ACD13 、AD（五）名詞解釋答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（六）簡答題答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（七）實務(wù)操作題實務(wù)操作（4-1）1、各批購入A材料的總成本和單位成本業(yè)務(wù)收入發(fā)出數(shù)量數(shù)量數(shù)量單位成本總成本（千克）（千克）1日10005日495048237 60059508日1800415012日400048.5194 000815015日3500465020日250047.5118 750715024日600011502、(1)先進先出法計量單位：千克2008 年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1100

22、05050000549504823760010004950504850000237600810008005048500003840041504819920012400048.519400041504848.519920019400040001535004816800065040004848.53120019400020250047.5118750650400025004848.547.53120019400011875024650400013504848.547.53120019400064125115047.554625本月合 計1145055035011300545725115047.55

23、4625(2)加權(quán)平均法計量單位：千克2008 年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1100050500005495048237600595081800415012400048.51940008150153500465020250047.51187507150246000本月合 計114505503501130048.22544897115048.225545350 000 + 550 350加權(quán)平均單位成本=48.22 （元）1 000+11 450本月結(jié)存材料的成本=1150X 48.22=55 453 （元）本月發(fā)出材料的成本=50 000 + 550 350 - 55

24、 453=544 897 （元）實務(wù)操作（4-2）2006年末應計提的跌價準備為：863 000 857 220=5 780 （元）應補提的存貨跌價準備為：5 780-4 210=1 570 （元）編制的會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失1 570貸：存貨跌價準備1 5702007年應計提的存貨跌價準備為： 629 000624 040=4 960 （元）應沖銷的存貨跌價準備為：4 960-5 780= 820借：存貨跌價準備820貸：資產(chǎn)減值損失8202008年末應計提的存貨跌價準備為0應沖銷的存貨跌價準備為 0 4 960= -4 960 （元）借：存貨跌價準備4 960貸：資產(chǎn)減值損失4 96

25、0實務(wù)操作（4-3）1、借：原材料 B材料30 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）5 100貸：其他貨幣資金銀行本票存款35 1002、借：應付賬款70 000貸：原材料70 0003、借：原材料貸貸B 材料101 395應交稅費貸貸應交增值稅（進項稅額） 17 105貸：應付票據(jù)118 5004、借：預付賬款80 000貸：銀行存款80 0005、借：原材料貸貸A 材料50 000貸：在途物資50 0006、借：在途物資120 000應交稅費貸貸應交增值稅（進項稅額） 20 400貸：銀行存款140 4007、短缺材料的實際成本=120X 50=6 000 （元）驗收入庫材料的實際成本=1

26、20X 950=114 000 （元）短缺材料的進項稅額=120X 50X 17%=1020（元）借：原材料 A材料114 000待處理財產(chǎn)損溢貸貸待處理流動資產(chǎn)損益7 020貸：在途物資120 000應交稅費貸貸應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 0208、借：原材料貸貸B 材料70 000應交稅費貸貸應交增值稅（進項稅額） 11 900貸：預付賬款80 000銀行存款1 9009、借：應付賬款7 020貸：待處理財產(chǎn)損溢貸貸待處理流動資產(chǎn)損益7 02010、借：生產(chǎn)成本425000制造費用80500管理費用87600銷售費用52800貸：原材料645 90011、借：原材料60 000貸：應付

27、賬款60 000實務(wù)操作 （4-4）1、借：委托加工物資118 800材料成本差異1 200貸：原材料 A材料120 0002、借：委托加工物資17 000應交稅費貸貸應交增值稅（進項稅額） 2 550貸貸應交消費稅13 000貸：銀行存款32 5503、借：原材料貸貸B 材料137 172貸：委托加工物資135 800材料成本差異1 372實務(wù)操作 （4-5）1、 結(jié)算款項：借：材料采購 111 530應交稅費貸貸應交增值稅（進項稅額） 18 770貸：銀行存款130 300驗收材料：借：原材料110 000貸：材料采購 110 000結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異：借：材料成本差異1 530貸：材

28、料采購 1 5302、 結(jié)算款項：借：材料采購 151 909應交稅費貸貸應交增值稅（進項稅額） 25 591貸：應付票據(jù)177 500驗收材料：借：原材料160 000貸：材料采購 160 000結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異：借：材料采購 8 091貸：材料成本差異8 0913、借：材料采購152 400應交稅費應交增值稅（進項稅額）25 500貸：銀行存款177 9004、單位 A材料的實際成本=152 400 + 4000=38.1 （元）驗收3930千克材料的計劃成本為：38X3930=149 340 （元）短缺50千克材料的實際成本為：38.1 X 50=1 905 （元）短缺50千克材料

29、負擔的進項稅額 =150 000 + 4 000 X50X 17%=318.75（元）借：原材料149 340待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益222 3.75貸：材料采購 151 245應交稅費應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）318.75結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異：入庫材料的實際成本=152 400 1905=150495（元）（或：38 .1 X 3950=150495）入庫材料的成本差異=150 495 149 340=1 155 （元）借：材料成本差異1 155貸：材料采購 1 1555、借：材料采購101 730應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 070貸：其他貨幣資金銀行匯票存款118 8006

30、、暫不作賬務(wù)處理。7、借：其他應收款2 223.75貸：待處理財產(chǎn)損溢- 待處理流動資產(chǎn)損益222 3.758、計算成本差異率，并分攤差異：11 961.4 （1 530 8 091 1 155）成本差異率= 貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸135 000（ 110 000160 000149 340）=6 555.4/ 554 3401.18%結(jié)存材料負擔的成本差異 =（554 340 -538 000）X 1.18%弋192.81 （元）發(fā)出材料負擔的成本差異=6 555.4 192.81=6 362.59發(fā)出材料：借：生產(chǎn)成本396 000制造費用45 000管理費用67 0

31、00銷售費用30 000貸：原材料538 000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異：借：生產(chǎn)成本4 672.80制造費用531.00管理費用790.60銷售費用368.19貸：材料成本差異6 362.59實務(wù)操作 （4-6）1、結(jié)算款項：借：在途物資300 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）51091貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅）740（元）530 740銷售費用貸：銀行存款驗收商品：借：庫存商品貸：在途物資商品進銷差價2、驗收商品：借：庫存商品貸：在途物資商品進銷差價3、取得商品銷售收入：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、銷項稅額=3 652 740/借：

32、主營業(yè)務(wù)收入2 209353 300449 000300 000149 000100 00085 00015 00098 70098 70098 70098 700（1 + 17% X17%=530530 7405、1 169 100進銷差價率= X 100險30%246 015 3 652 740本月已銷商品分攤的進銷差價 =3 652 740 X 30%=1 095 822 （元）借：商品進銷差價1 095 822貸：主營業(yè)務(wù)成本1 095 822實務(wù)操作 （4-7）1、結(jié)算款項：借：低值易耗品 30 800應交稅費應交增值稅（進項稅額）5 100貸：銀行存款35 9002、驗收低值易耗品

33、：借：低值易耗品 6 000貸：在途物資6 0003、 借：制造費用 3 800貸：低值易耗品 3 8004、發(fā)出低值易耗品：借：低值易耗品在用低值易耗品 66 000貸：低值易耗品在庫低值易耗品 66 000本月攤銷：借：制造費用 6 000管理費用 27 000貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 33 0005、借：庫存現(xiàn)金100貸：制造費用 100實務(wù)操作 （4-8）1、借：包裝物 40 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6 800貸：銀行存款46 8002、借：在途物資50 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）8 500貸：銀行存款58 5003、借：生產(chǎn)成本8 500貸：包裝物8 500

34、4、借：銷售費用 2 300貸：包裝物2 3005、取得包裝物銷售收入：借：銀行存款5 850貸：其他業(yè)務(wù)收入5 0008504 0004 0008 5008 5008 0008 0004 6703 5001 0001701 5001 5003 5003 500501 4501 500實務(wù)操作 (4-9)1 500應交稅費應交增值稅(銷項稅)結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物6、收到押金：借：銀行存款貸：其他應付款攤銷包裝物成本：借：銷售費用貸：包裝物7、收到押金和租金：借：銀行存款貸：其他應付款其他業(yè)務(wù)收入應交稅費應交增值稅 ( 銷項稅額 )結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：

35、包裝物8、 (1) 借：其他應付款 貸：銀行存款(2) 借： 原材料 其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物1、借：周轉(zhuǎn)材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢1 5002、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢47736貸：原材料40 000材料成本差異800應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6 9363、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢30 750貸：庫存商品 28 000應交稅費應交增值稅（進項 稅額轉(zhuǎn)出） 2 7504、處理盤虧或毀損：借：管理費用 47 736其他應收款18 450原材料500營業(yè)外支出11 800貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢78 486處理盤盈：借：待處理財產(chǎn)損溢貸貸待處

36、理流動資產(chǎn)損溢1 500貸：管理費用 1 500第五章金融資產(chǎn)投資（一）填空題1、對外投資對內(nèi)投資 債權(quán)性投資權(quán)益性投資混合性投資2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn) 貸款和應收賬款3、公允價值當期損益4、公允價值相關(guān)交易費用5、攤余成本實際利率法6、成本利息調(diào)整應計利息7、未發(fā)生減值的持有至到期投資計息發(fā)生減值的持有至到期投資計息8、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動損益9、資產(chǎn)減值損失資本公積其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動10、資產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值準備（二）判斷題1、X 2、X 3、X4、X5、X6、，7、x 8、x 9、

37、x 10、，（三）單項選擇題1、 A 2 、 B 3 、 D 4 、 D 5 、 A6、 A D 7 、 B 8 、 D 9 、 A 10 、 B11、 B 12 、 D 13 、 C 14 、 A 15、 A（四）多項選擇題1、ABCE2 、ABC 3 、ABD4、BCDE 5 、 ABCDE6、 ABD7、ABCD 8、ABD9 、ABCD 10、 ABC（五）名詞解釋答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（六）思考題答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（七）實務(wù)操作題實務(wù)操作（ 5-1 ）1、借：交易性金融資產(chǎn) A 公司股票（成本） 100000投資收益350貸：銀行存款1003502、借：交易性金融資產(chǎn)B

38、公司股票（成本） 590000應收股利 B 公司 10000投資收益2100貸：銀行存款6021003、借：銀行存款10000貸：應收股利 B 公司 100004、借：應U如投利一A公司1000貸：投資收益10005、借：公允價值變動損益A 公司股票5000貸：交易性金融資產(chǎn) A 公司股票（公允價值變動） 50006、借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（公允價值變動）15000貸：公允價值變動損益一一A公司股票150007、 2008 年 10 月 15 日借：銀行存款645100貸：交易性金融資產(chǎn)貸貸 B 公司股票（成本） 590000投資收益551008、借：交易性金融資產(chǎn)一一C公司債券（成

39、本）48750應收利息-C公司投資收益貸：銀行存款9、借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)一 應收利息-C公司30012503005030051560C公司債券（成本）487501250投資收益1560實務(wù)操作（5-2）1、計算填列表中有關(guān)項目金額股票、債券投資期末計價表項目成本市價預計損益股票-一甲30 00035 0005 000股票-一乙28 00023 000-5 000股票-內(nèi)80 00078 000-2 000股票小計138 000136 000-2 000借券-A25 00021 000-4 000借券-B30 00032 0002 000債券小計55 00053 000-2 000合

40、計193 000189 000-4 0002、賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)股票甲（公允價值變動）5 000彳g券B （公允價值變動）2 000貸：公允價值變動損益一一股票甲5000彳a券B2000借：公允價值變動損益一一股票乙5000股票內(nèi)2000彳S券A4000貸：交易性金融資產(chǎn)股票乙（公允價值變動）5000股票內(nèi)（公允價值變動）2000一一彳S券A （公允價值變動）4000實務(wù)操作（5-3）1 、（ 1） 2008 年 1 月 2 日借：持有至到期投資一一債券投資（成本）200000債券投資（利息調(diào)整）400貸：銀行存款2004002、（1） 20X7 年 1 月 1 日借：持有至到期投資

41、一一債券投資（成本）200000一一債券投資（利息調(diào)整） 8000貸：銀行存款208000(2) 20X 7 年 6 月 30 日按實際利率法編制債券期末攤余價值表年份期初公司 債券余額（a）實際利息收入（按2.28%計 算）（b）每期 應收利息（c）每期利息 調(diào)整（d=c-b）期末公司債券 攤余成本（e=a-d）20X7.6.3020800047426000125820674220X7 12.3120674247146000128620545620X8 6.3020545646846000131620414020X8.12.3120414046546000134620279420X9.6.3

42、020279446246000137620141820X9.12.31201418458260001418200000賬務(wù)處理借：應收利息一一R公司6000貸：持有至到期投資一一債券投資（利息調(diào)整）1258投資收益一一債券投資收益4742收到利息時：借：銀行存款6000貸：應收利息一一R公司6000(3) 20X 7 年 12 月 31 日賬務(wù)處理借：應收利息一一R公司6000貸：持有至到期投資一一債券投資（利息調(diào)整）1286投資收益一一債券投資收益4714收到利息時：借：銀行存款6000貸：應收利息一一R公司6000(4) 20X 8 年 6 月 30 日賬務(wù)處理借：應收利息一一R公司600

43、0貸：持有至到期投資貸貸債券投資(利息調(diào)整) 1316投資收益貸貸債券投資收益4684收到利息時：借：銀行存款6000貸：應收利息一一R公司6000(5) 20X 8 年 12 月 31 日賬務(wù)處理借：應收利息一一R公司6000貸：持有至到期投資貸貸債券投資(利息調(diào)整) 1346投資收益貸貸債券投資收益4654收到利息時：借：銀行存款6000貸：應收利息一一R公司6000(6) 20X 9 年 6 月 30 日賬務(wù)處理借：應收利息一一R公司6000貸：持有至到期投資貸貸債券投資(利息調(diào)整) 1376投資收益貸貸債券投資收益4634收到利息時：借：銀行存款6000貸：應收利息一一R公司6000(

44、7) 20X 9 年 12 月 31 日賬務(wù)處理借：應收利息一一R公司6000貸：持有至到期投資貸貸債券投資(利息調(diào)整) 1418投資收益貸貸債券投資收益4582收到利息時：借：銀行存款6000貸：應收利息一一R公司6000(8)債券到期收回本金時借：銀行存款200000貸：持有至到期投資一一債券投資(成本)2000003、按實際利率計算債券期末攤余價值：年份期初公司 債券余額(a)實際利息收入(按 10%i+ 算)(b)每年應 收利息(c)每年利息 調(diào)整(d=b-c)期末公司債券攤余成本(e=a+d )20X7 510001005941104120X8 510411045945108620X

45、9 51086109595011362X 10 51136113595411902X 11 5119011959601250(1) 20X 7年1月1日借：持有至到期投資債券投資(成本)1250貸：持有至到期投資一一債券投資(利息調(diào)整)250銀行存款1000(2) 20X 7 年 12 月 31 日借：應收利息一一L公司59持有至到期投資一一債券投資(利息調(diào)整)41貸：投資收益一一債券投資收益100收到利息時：借：銀行存款59貸：應收利息一一L公司59(3) 20X 8 年 12 月 31 日借：應收利息一一L公司59持有至到期投資一一債券投資(利息調(diào)整)45貸：投資收益一一債券投資收益104

46、收到利息時：借：銀行存款59貸：應收利息一一L公司59(4) 20X 9 年 12 月 31 日借：應收利息 L 公司 59持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 50貸：投資收益?zhèn)顿Y收益 109收到利息時：借：銀行存款59貸：應收利息 L 公司 59(5) 2X 10 年 12 月 31 日借：應收利息 L 公司 59持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 54貸：投資收益?zhèn)顿Y收益 113收到利息時：借：銀行存款59貸：應收利息 L 公司 59(6) 2X 11 年 12 月 31 日借：應收利息 L 公司 59持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 60貸：投資收益?zhèn)顿Y收益 119收到利息

47、時：借：銀行存款59貸：應收利息 L 公司 59(7) 7）到期收回本金時：借：銀行存款1250貸：持有至到期投資債券投資（成本）12504、借：銀行存款1215持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）60貸：持有至到期投資債券投資（成本）1250投資收益?zhèn)顿Y收益 25實務(wù)操作（ 5-4 ）1、借：可供出售金融資產(chǎn) A 公司股票（成本） 400 000應收股利 -A 公司 45 000貸：銀行存款445 0002、借：可供出售金融資產(chǎn) B 公司債券（成本） 500 000 B 公司債券（利息調(diào)整） 30 000貸：銀行存款3、 2008年3月 20日借：銀行存款貸：應收股利2008年3月 30日

48、借：應收股利530 00045 00045 00060 00060 0004、按票面利率計算的利息=500 000 X 6%=30 000貸：投資收益按攤余成本計算的利息=530 000 X 5.15%=27 295利息調(diào)整數(shù)額=30 000-27 295=2 705債券的攤余成本530 000-2 705=527 295借：應收利息- 債券利息30 000貸：可供出售金融資產(chǎn)-B 企業(yè)債券（利息調(diào)整） 2 705投資收益 債券利息收入 27 2955、借：可供出售金融資產(chǎn)一 心司股票（公允價值變動）240 000貸：資本公積其他資本公積240 0006、借：銀行存款800 000資本公積其他資