第五章 會(huì)計(jì)賬簿

1、當(dāng)時(shí)間的主人，命運(yùn)的主宰，靈魂的舵手。 羅斯福課程結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一章第一章 總論（總論（1.21.2）第二章賬戶與復(fù)式記賬（第二章賬戶與復(fù)式記賬（3 3）第三章會(huì)計(jì)憑證（第三章會(huì)計(jì)憑證（5 5）第四章企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算（第四章企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算（4 4）第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿（會(huì)計(jì)賬簿（6 6）第六章賬務(wù)處理程序（第六章賬務(wù)處理程序（9 9）第七章財(cái)產(chǎn)清查（第七章財(cái)產(chǎn)清查（7 7）第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（8 8）第九章會(huì)計(jì)工作組織（第九章會(huì)計(jì)工作組織（1010）第十章第十章 銀行會(huì)計(jì)（補(bǔ)充）銀行會(huì)計(jì)（補(bǔ)充）第四章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類

2、會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬 第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)誤更正方法錯(cuò)誤更正方法第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義一、會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類含義：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一定格式的若干賬頁(yè)組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。意義： 記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 分類、匯總會(huì)計(jì)信息 檢查、校正會(huì)計(jì)信息 據(jù)以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證C C 會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要表的主要資料來(lái)源資料來(lái)源計(jì)

3、劃或預(yù)算等計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度規(guī)章制度 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表A A 對(duì)憑證資對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總料的系統(tǒng)總結(jié)結(jié)B B 考核企考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)的重要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的分類總總 賬賬日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬備查賬備查賬序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬1.1.按用途分類按用途分類多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式2.2.按賬頁(yè)格按賬頁(yè)格式分類式分類卡片箱卡片箱卡片式卡片式訂本式訂本式活頁(yè)式活頁(yè)式日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬 簿3.3.按外表形按外表形式分類式分類第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容二、

4、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則和記賬規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則和記賬規(guī)則三、日記賬的格式和登記方法三、日記賬的格式和登記方法四、分類賬的格式和登記方法四、分類賬的格式和登記方法五、備查賬的格式和登記方法五、備查賬的格式和登記方法滿足經(jīng)營(yíng)管理需要滿足經(jīng)營(yíng)管理需要科學(xué)嚴(yán)密，層次分明科學(xué)嚴(yán)密，層次分明簡(jiǎn)便、靈活、實(shí)用簡(jiǎn)便、靈活、實(shí)用設(shè)置原則設(shè)置原則合理和合法相結(jié)合合理和合法相結(jié)合封面封面扉頁(yè)扉頁(yè)帳頁(yè)帳頁(yè)基本內(nèi)容基本內(nèi)容啟用規(guī)則封面and扉頁(yè)啟用規(guī)則 封面：?jiǎn)挝幻Q和賬簿名稱 扉頁(yè)：賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 作用：保證合法、明確責(zé)任、便于查賬賬簿啟用規(guī)則 訂本式： 連續(xù)編訂頁(yè)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào) 活頁(yè)式： 按賬戶順

5、序編號(hào)、定期裝訂成冊(cè) 裝訂后順序編碼，另加賬戶目錄（名稱和頁(yè)次）年度啟用：應(yīng)將上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票記賬規(guī)則賬簿記準(zhǔn)確完整賬簿記準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)注明記賬符號(hào)文字和數(shù)字整潔清晰、準(zhǔn)確無(wú)誤文字和數(shù)字整潔清晰、準(zhǔn)確無(wú)誤記賬采用藍(lán)、黑墨水或碳素墨水記賬采用藍(lán)、黑墨水或碳素墨水特殊記賬采用紅墨水特殊記賬采用紅墨水序時(shí)連續(xù)登記序時(shí)連續(xù)登記結(jié)出余額結(jié)出余額過(guò)次頁(yè)和承前頁(yè)過(guò)次頁(yè)和承前頁(yè)賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)按規(guī)定更正賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)按規(guī)定更正1 1、準(zhǔn)確完整。2 2、注明記賬符號(hào)。 “”表示已經(jīng)記賬。3 3、書寫留空。不要寫滿格，一般應(yīng)占

6、格距的1 1/ /2 2。4 4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記賬使用紅色墨水。5 5、順序連續(xù)登記。6 6、結(jié)出余額。有余額賬戶，在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。無(wú)余額賬戶，在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，在余額欄內(nèi)用“0 0”表示。7 7、過(guò)次承前。8 8、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。日日記記賬賬總總 賬賬明明細(xì)細(xì)賬賬現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬記賬銀行日銀行日記賬記賬三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式數(shù)量金額式橫線登記式橫線登記式三欄式三欄式多欄式多欄式備查賬備查賬現(xiàn)金日記賬是序時(shí)登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的賬簿。 格式：收、付、余三欄式。 登記方法： 要做到

7、日清月結(jié)，月終, ,要將其月末余額與其總賬的月末余額相核對(duì)。 現(xiàn)金日記賬是根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。承前頁(yè)承前頁(yè) 銀行存款日記賬是序時(shí)登記銀行存款收支業(yè)務(wù)的賬簿，登記的方法與現(xiàn)金日記賬基本相同。 銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證登記的，月終還要與開戶銀行對(duì)賬單的月末余額相核對(duì)略過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)承前頁(yè)承前頁(yè) 總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，它是按總分類科目設(shè)置的。（1 1）格式：借、貸、余三欄式( (采用訂本式賬簿) )。（2 2）登記方法：由總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記設(shè)立賬戶. .按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序, ,并適當(dāng)為每個(gè)賬戶

8、預(yù)留若干賬頁(yè)。逐筆登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。承前頁(yè)承前頁(yè)明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：（1 1）三欄式（同總分類賬只進(jìn)行金額核算） 格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。（3 3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。（2 2）數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：如“原材料”、“庫(kù)存商品”等 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提

9、供實(shí)物指標(biāo)。承前頁(yè)承前頁(yè)48備查賬u備查賬簿的格式 可以根據(jù)備查業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行設(shè)計(jì)，然后對(duì)各項(xiàng)目據(jù)實(shí)進(jìn)行登記。u備查賬簿的記錄不列入本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。 第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬二、結(jié)賬二、結(jié)賬1 1、含義 對(duì)賬就是核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。2 2、對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬1.1.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)2.2.賬證核對(duì)賬證核對(duì)3.3.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 結(jié)賬就是在對(duì)一定時(shí)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 本月合計(jì)本年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年承前

10、頁(yè)承前頁(yè)33本月合計(jì)本年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年承前頁(yè)承前頁(yè)3本月合計(jì)本年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年承前頁(yè)承前頁(yè)3本月合計(jì)本年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年承前頁(yè)承前頁(yè)結(jié)賬及建立新賬結(jié)賬及建立新賬1.1.結(jié)賬結(jié)賬-劃線結(jié)示各賬戶發(fā)生額及余額的工作劃線結(jié)示各賬戶發(fā)生額及余額的工作. .應(yīng)于應(yīng)于每月月末和年末每月月末和年末, ,在試算平衡的基礎(chǔ)上分別進(jìn)行月結(jié)和在試算平衡的基礎(chǔ)上分別進(jìn)行月結(jié)和年結(jié)年結(jié). . 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款百盛公司百盛公司8 8 A單位購(gòu)貨款暫欠單位購(gòu)貨款暫欠100100借借9009002525B單位購(gòu)貨款暫欠單位購(gòu)貨款暫欠300300借借12001200800800借借借借2.2.建立新賬建立新賬:

11、 :年初建立新賬時(shí)年初建立新賬時(shí), ,應(yīng)先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末應(yīng)先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末余額余額. .應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款百盛公司百盛公司第四節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法二、紅字更正法二、紅字更正法三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法 適用于更正記賬憑證正確只是登記賬簿發(fā)生的錯(cuò)賬。1 1、在錯(cuò)誤記錄上劃一條紅線注銷。2 2、記賬人員在注銷處加蓋個(gè)人名章，以明確責(zé)任。3 3、登記正確的記錄。 對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額為4726847268元，過(guò)賬時(shí)誤記為4276842768元，則更正如下: : 4276842768 （蓋上印章）張清4726847268 文字錯(cuò)誤可以只注銷錯(cuò)字，文字錯(cuò)誤可以只注

12、銷錯(cuò)字， 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 1 1、更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬（全部沖銷法）。（全部沖銷法）。更正分錄如下：用紅字金額全部沖銷錯(cuò)誤記錄 重新編制正確分錄重新編制正確分錄借：原材料借：原材料6 5006 500貸：銀行存款貸：銀行存款6 500 6 500 【例【例6-36-3】某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料】某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料6 5006 500元，開出轉(zhuǎn)賬支元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。誤填制如下記賬憑證，并已登記入賬。票

13、支付貨款。誤填制如下記賬憑證，并已登記入賬。 借：原材料借：原材料 6 500 6 500 貸；貸； 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 6 500 6 500 將以上更正分錄過(guò)賬后，錯(cuò)賬就得到了更正，將以上更正分錄過(guò)賬后，錯(cuò)賬就得到了更正，如下所示。如下所示。原材料原材料錯(cuò)賬錯(cuò)賬沖銷沖銷6500650065006500應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)銀行存款銀行存款【例6-46-4】某企業(yè)收回應(yīng)收賬款42644264元，存入銀行，誤填制如下憑證，并已登記入賬： 借 ：銀行存款 4624 4624 貸 ：應(yīng)收賬款 4624 4624 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：2 2、記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正、記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)

14、貸會(huì)計(jì)科目正確，但所記金額大于正確金額。確，但所記金額大于正確金額。 用用編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差360=4624-4264），沖），沖銷錯(cuò)賬：銷錯(cuò)賬： 原 來(lái) 的 錯(cuò)原 來(lái) 的 錯(cuò)賬賬錯(cuò)賬錯(cuò)賬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款46244624適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。國(guó)家撥入設(shè)備數(shù)臺(tái)，價(jià)值國(guó)家撥入設(shè)備數(shù)臺(tái)，價(jià)值2 000 0002 000 000元，誤填制如下記賬憑證，并據(jù)以登記入賬：元，誤填制如下記賬憑證，并據(jù)以登記入賬： 更正方法為：更正方法為：原 來(lái) 的 錯(cuò)原 來(lái) 的 錯(cuò)賬賬錯(cuò)賬

15、錯(cuò)賬實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20000020000020000020000018000001800000發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)將少記金額用藍(lán)字填制發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)將少記金額用藍(lán)字填制如下記賬憑證：如下記賬憑證： 18000001800000v 錯(cuò)賬更正方法主要涉及到一是找錯(cuò)，二是更正。對(duì)于找錯(cuò)要分清是主次錯(cuò)誤，是會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)還是只有會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)，是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)還是金額或其他方面錯(cuò)誤。 劃線更正法 紅字更正法 第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換一、會(huì)計(jì)賬簿的更換二、會(huì)計(jì)賬簿的保管二、會(huì)計(jì)賬簿的保管（一）總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，（一）總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次要每年更換一次（二）部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬，（二）部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿；可以跨年度使用，不必每年更賬簿；可以跨年度使用，不必每年更換新賬。換新賬。 在會(huì)計(jì)年度結(jié)束更換新賬以后，會(huì)計(jì)人在會(huì)計(jì)年度結(jié)束更換新賬以后，會(huì)計(jì)人員必須對(duì)換下的舊賬整理裝訂，活頁(yè)式和卡員必須對(duì)換下的