審計學(xué)試卷92517

1、審計學(xué) 試卷和答案審計學(xué) （ A）卷 1審計學(xué) （ B）卷 10 審計學(xué) （ A）卷1. 在財務(wù)報表審計中，審計人員應(yīng)對進(jìn)行評價，以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。A內(nèi)部會計控制B內(nèi)部管理控制C會計記錄控制D內(nèi)部審計控制2. 銀行詢證函的回函應(yīng)直接寄給。A審計委托人B會計師事務(wù)所C被審計單位D以上三者均可3. 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計人員應(yīng)該。A增加控制測試，增加實質(zhì)性程序B 減少控制測試，減少實質(zhì)性程序C增加控制測試，減少實質(zhì)性程序D 減少控制測試，增加實質(zhì)性程序4. 在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)。A指揮盤點工作的進(jìn)行B 作為盤點小組成員進(jìn)行盤點C根據(jù)觀察情

2、況進(jìn)行適當(dāng)抽點D 收集盤點單、編制盤點表5. 當(dāng)應(yīng)收帳款金額較大、拖欠時間較長時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人。A發(fā)出肯定式函證B發(fā)出否定式函證C發(fā)出肯定式函證或否定式函證D 催收賬款6. 如果隨機選樣選出的樣本號碼為15 、 25 、 35 、 45 、 55 、 ，那么該選樣方法極有可能是。A編號選樣法B 隨機數(shù)表法C 系統(tǒng)隨機選樣法D 分層隨機選樣法7. 為了克服制度基礎(chǔ)審計的局限性，西方國家審計界正在形成的一種新的審計是。A業(yè)務(wù)基礎(chǔ)審計B風(fēng)險基礎(chǔ)審計C 帳目基礎(chǔ)審計D 判斷抽樣審計8. 為保證審計質(zhì)量，審計人員所采用的審計程序必須符合的要求。A審計準(zhǔn)則B 審計法C 會計準(zhǔn)則D 注冊會計師法9

3、. 注冊會計師在實施審計程序時，應(yīng)當(dāng)獲取充分、的審計證據(jù)，以支持審計意見。A具體B 經(jīng)濟C獨立D 適當(dāng)10. 甲會計師事務(wù)所于2002 年 2 月 15 日對 A 公司 2001 年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當(dāng)。A至少保存至2003年2月15日B 至少保存至2007年2月15日C 至少保存至2012年2月15日D 長期保存11. 驗證銷貨業(yè)務(wù) 目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳。A存在或發(fā)生B 完整性C估價D分類12. 下列各項中不屬于存貨實質(zhì)性程序內(nèi)容的是。A對存貨的監(jiān)盤B對存貨的收發(fā)程序進(jìn)行了解C 存貨計價的

4、測試D觀察存貨的積壓情況并估價13. 對一般目的的審計，審計人員一般是對會計報表的兩方面的發(fā)表審計意見。A公允性、合法性B真實性、恰當(dāng)性C 公允性、一貫性D正確性、合法性14. 注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括。A管理咨詢、投資咨詢B 代理記賬、稅務(wù)代理C 資產(chǎn)評估D驗資15. 為規(guī)范對整個審計實務(wù)的控制而制定的，每個會計師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為。A獨立審計準(zhǔn)則B 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則C 注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則D 注冊會計師后續(xù)教育準(zhǔn)則16. 注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進(jìn)商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會計師認(rèn)為被審計單位的認(rèn)定存在問題。A存在或發(fā)生

5、B 完整性C估價或分?jǐn)侱 表達(dá)與披露17. 在接受審計業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計師可向前任注冊會計師了解。A審計重要性水平B 函證回函情況C存貨盤點計劃D 企業(yè)管理當(dāng)局的品行18. 審計的對象，可以高度概括為被審計單位的。A財務(wù)會計資料B經(jīng)營管理活動C財務(wù)收支D 經(jīng)濟活動19. 注冊會計師對所有者權(quán)益審計所采用的方法主要是。A抽樣審計B詳細(xì)審計C分析程序D 控制測試20. 如果注冊會計師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯漏報加總為10 萬元時是重要的，損益表的錯漏報加總為20 萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應(yīng)定為。A 10 萬元B 15 萬元C 20 萬元D 30 萬元得分評閱人二、多項選擇題

6、（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫在答題框內(nèi)。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2 分，共10 分）題號12345答案1 審計人員對應(yīng)收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于。A內(nèi)部證據(jù)B外部證據(jù)C書面證據(jù)D 實物證據(jù)2 錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括。A原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤B 虛假交易或事項的記錄C對事實的疏忽和誤解D 對會計政策的誤用3 在審計計劃階段，運用分析程序的主要目的是。A評價重要性水平B 了解客戶內(nèi)部控制C進(jìn)一步了解客戶經(jīng)營情況D 確認(rèn)存在潛在風(fēng)險的領(lǐng)域4 在出現(xiàn)以下情況之一時，注冊會計師應(yīng)將重要賬戶或

7、交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平。A企業(yè)內(nèi)部控制失效B 相關(guān)的內(nèi)部控制有效C難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價D 注冊會計師不擬進(jìn)行控制測試。5 在審計測試中可能會影響審計效率的風(fēng)險是。A誤受險B誤拒險C信賴不足險D 信賴過度險得分評閱人三、判斷題（將你認(rèn)為正確的用“” 表示，錯誤的用“×” 表示。每小題1 分，共10分）題號12345678910答案1. 函證應(yīng)收帳款所取得的回函可證明應(yīng)收帳款的存在、價值和可回收性。2. 當(dāng)對會計報表某項目內(nèi)部控制的控制測試較滿意時，審計人員可適當(dāng)減少對該項目的實質(zhì)性程序范圍。3. 初步評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就應(yīng)獲取越少的關(guān)于

8、內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。4. 審計人員對庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)采取突擊性盤點的方式進(jìn)行。5. 注冊會計師在對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。6. 對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)要求被審計單位納入盤點的范圍。7. 注冊會計師對收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認(rèn)為該項目重要，可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告。8. 注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應(yīng)向主要股東函證。9. 如上期會計報表已經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，無論被審計單位同意

9、與否，注冊會計師都有責(zé)任與前任注冊會計師聯(lián)系，以獲取必要的審計證據(jù)。10. 注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。得分評閱人四、簡答題（本大題共3 小題， 第 1 小題 12 分， 第 2 小題 9 分， 第 3 小題13 分。共 34 分）1 XYZ 股份公司委托ABC 會計事務(wù)對2005 年度的會計報表進(jìn)行審計，ABC 會計事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。擬派 A 和 B 注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（ 1 ） A 注冊會計師的持有XYZ 股份公司的股票100 股，市值約800 元。（ 2 ）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后

10、，ABC 會計師事務(wù)所的A 注冊會計師受聘擔(dān)任XYZ 股份公司獨立董事。ABC 會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A 注冊會計師調(diào)離審計小組。（ 3 ） B 注冊會計師的姐姐在XYZ 股份公司會計部門工作，但非會計部負(fù)責(zé)人。B 注冊會計師未予以回避。（ 4 ） XYZ 股份公司要求ABC 會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（ 5 ） 前任注冊會計師XYZ 股份公司2004 年度會計報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，ABC 會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請XYZ 股份公司與前任注冊

11、會計師聯(lián)系。（ 6 ） B 注冊會計師在其遞交給XYZ 股份公司的名片上顯示，他為“中國注冊會計師”、 “事務(wù)所部門經(jīng)理”、 “大學(xué)教授”、 “湖北省先進(jìn)個人”等。要求：請分別針對上述（1 ） （ 3 ） （ 6 ）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，請分別針對上述（2） （ 4） （ 5）種情況，判斷ABC 會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。2 對于登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)是否真實，注冊會計師一般關(guān)心以下三類錯誤的可能性，請你 針對這三類錯誤，寫出注冊會計師應(yīng)實施的實質(zhì)性程序程序：錯誤的性質(zhì)注冊會計師的測試3 請將與存貨有關(guān)的具體審計

12、目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計目標(biāo)運用于存貨項目的審計目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價或分?jǐn)偙磉_(dá)與披露得分評閱人五、綜合題（本大題共2 小題，第1 小題12 分，第2 小題14 分。共26 分）五、綜合題（本大題共2 小題，第1 小題12 分，第2 小題14 分。共26 分）1 甲注冊會計師審計W 公司 2004 年度會計報表，于2005 年 2 月 20 日完成了所有的審計工作。甲注冊會計師了解到W 公司于 2005 年 2 月 25 日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。甲注冊會計師于2005 年 2 月 28 日完成了對火災(zāi)損失的追加審計程序，并于2005 年 3月 1 日完成審計報告并送

13、達(dá)W 公司， W 公司于 2005 年 3 月 5 日公布其2004 年度會計報表。要求：（ 1 ）什么是期后事項，上述事項屬于第幾類期后事項？（ 2 ）根據(jù)上述情況，甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些，如何處理（即如何注明日期）？所承擔(dān)的責(zé)任有何不同？2 A 和 B 注冊會計師對XYZ 股份有限公司2005 年度會計報表進(jìn)行審計。該公司2005年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2005 年度合并會計報表附注的部分內(nèi)容如下：（金額單位：人民幣萬元）1 ）固定資產(chǎn)原價和累計折舊項目附注：2005 年年末余額49580 11296固定資產(chǎn)原價 類

14、別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用設(shè)備10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計42092827778949580累計折舊 類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專用設(shè)備30801041204101運輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計8540313438711296（ 2 ） 壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款

15、余額的5 計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2005 年年末余額16553 52.77應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1 年以內(nèi)8392109151 2年118613992 3 年116113653 年以上14212874合計12160165533 ）長期借款項目附注：2005 年年末余額13730貸款單位金額借款期限年利率借款條件a 銀行第一營業(yè)部18002003 年 8 月 -2007 年 7 月9.72%抵押借款b 銀行第一營業(yè)部116502002 年 9 月 -2006 年 8 月7.65%抵押借款c 銀行第二營業(yè)部2802005 年 1 月 -2007 年 1 月5.

16、925%抵押借款合計137304 ）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目附注：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2005 年年度發(fā)生額61020 52819品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2004 年發(fā)生額2005 年發(fā)生額2004 年發(fā)生額2005 年發(fā)生額X 產(chǎn)品40000410003800033800Y 產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819（ 5 ） XYZ 股份有限公司于2005 年 10 月銷售一批y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900 萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006 年 1 月 15 日被退回。XYZ股份有限公司2005

17、年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2006 年 1 月 24 日。 XYZ 股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005 年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項”部分披露為：本公司于2005 年 10 月銷售一批y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900 萬元。 由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006 年 1 月 15 日被退回，本公司因此將調(diào)整2006年 1 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A 和 B 注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說

18、明理由。課程名稱： 審計學(xué) （ A）卷課程代號：080760401 分，共20 分）12345678910ABDCACBADD11121314151617181920BBADBBDDBA1 分，選錯不得分。每小題2 分，共 10 分）12345BCACDCDACDBC1 分，共 10 分）12345678910×××××3 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共 34分）1 【答案】（ l ）違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益時，會損害審計獨立性。A 注冊會計師持有XY

19、Z 公司的股票，盡管金額較小，但A 注冊會計師實質(zhì)上與XYZ 公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益。（ 2 ）違反。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。（ 3 ）違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會損害審計獨立性。B 注冊會計師是審計項目負(fù)責(zé)人之一，與其在財務(wù)部從事會計核算工作的姐姐屬于關(guān)系密切的家庭成員，會計核算工作會對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。（ 4 ）不違反。為XYZ 股份公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。（ 5 ）違反

20、。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請XYZ 股份公司告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。（ 6 ）違反。注冊會計師不得在其名片印有社會職務(wù)，稱號。（每答對一題得2 分）2錯誤的性質(zhì)注冊會計師的測試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù) 登記入帳。從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)。如果對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少。銷貨業(yè)務(wù)的重復(fù)入帳。通過復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號而設(shè)置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確 定。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷 售業(yè)務(wù)入帳審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳

21、中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。3 分）3 【答案】管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計目標(biāo)運用于存貨項目的審計目標(biāo)存在或發(fā)生真實性在資產(chǎn)負(fù)債表日報表中所列存貨均實際存在完整性完整性所有存貨均包括在報表所列的總額中權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價或分?jǐn)偣纼r、截止、機械準(zhǔn)確性存貨中所包括的各個項目均已正確計量；當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值減少時，已沖減存貨價值；存貨采購銷售截止正確； 存貨項目的總計數(shù)與總帳一致。表達(dá)與披露分類、披露存貨已恰當(dāng)?shù)姆诸?；其種類與計價基礎(chǔ)已揭示；存貨中 的抵押已作揭示?！耙话?”目標(biāo)得 1 分，具體項目目標(biāo)1 分） ，五、綜合題（本大題共2

22、 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 14 分。共 26 分）1（ 1 ）期后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。（ 2 分）上述事項屬于第二類期后事項（1 分）（ 2 ）甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種：簽署雙重日期，即保留2005 年 2 月 20 日的審計報告日，并就火災(zāi)損失注明2005年 2 月 28 日新的審計報告日。（ 3 分）更改審計報告日期，即將2005 年 2 月 20 日原審計報告日推遲至2005 年 2 月 28日完成追加審計程序時的審計報告日。（ 3 分）推遲外勤審計工作結(jié)束日的做法，在會

23、計報表審計范圍內(nèi)全面地擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍；注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項目方面擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍。（ 3 分）2（ 1 ）內(nèi)容 （1） 中可能存在2 處不合理之處：一是“累計折舊土地 ”的本年增加數(shù)為15 萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；（ 2 分）二是“固定資產(chǎn)原價房屋及建筑物 ”的本年減少數(shù)為21 萬元，小于“累計折舊房屋及建筑物 ”的本年減少數(shù)（31 萬元） 。而根據(jù)會計核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價。（ 2 分）（ 2 ）內(nèi)容 （2） 中可能存在2 處不合理之

24、處：一是壞帳準(zhǔn)備年末余額52.77 萬元 ÷ 應(yīng)收帳款年末余額16553 萬元 =3.2 ， 與會計政策規(guī)定的5 的壞帳準(zhǔn)備計提比例不符；（ 2分）二是應(yīng)收帳款帳齡分析中，“ 23 年 ”和 “3 年以上 ”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582 萬元，而 “3 年以上 ”的年末數(shù)卻為2874 萬元，通常，在公司2005 年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。（ 2 分）（ 3 ）內(nèi)容 （3） 中可能存在1 處不合理之處：公司向b 銀行第一營業(yè)部借入的11650萬元長期借款的借款期限為“ 2002 年 9 月 2006 年 8 月 ”， 按照 企業(yè)會計制度的規(guī)定，在編制會計

25、報表時，應(yīng)對其進(jìn)行會計報表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目。（ 2 分）（ 4）內(nèi)容（4） 中可能存在1 處不合理之處：x 產(chǎn)品 2005 年的銷售毛利率為17.56 ，大大高于2004 年的 5 。 既然公司2005 年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。（ 2 分）5 ）內(nèi)容（5） 中可能存在1 處不合理之處：該項銷售退回事宜不應(yīng)在2005 年度合并合計報表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005 年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（ 2 分）審計學(xué) （ B）卷1. 屬于具體審計計劃的內(nèi)容是。A確定審計范圍B審計時間安排C確定審計程

26、序D確定審計重要性和審計風(fēng)險2. 獨立、客觀、公正，是的核心內(nèi)容。A獨立審計準(zhǔn)則B審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則C職業(yè)道德準(zhǔn)則D后續(xù)教育準(zhǔn)則3. 在財務(wù)報表審計過程中，屬非必須執(zhí)行的審計程序。A控制測試B了解被審計單位的基本情況C實質(zhì)性程序D 編寫審計報告4. 我國民間審計開始于年，并頒布了會計師暫行章程，這是我國最早的會計師法規(guī)。A 1918B 1949C 1980D 19935. 注冊會計師產(chǎn)生的基本條件是。A私有財產(chǎn)的產(chǎn)生B所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C高層管理者與下屬管理者分權(quán)D 市場經(jīng)濟發(fā)展6. 當(dāng)審計范圍受到被審計單位嚴(yán)重限制，且影響到注冊會計師對會計報表的整體反映作出評價時，審計人員應(yīng)發(fā)表的審計報告。A

27、無保留意見B 保留意見C否定意見D 無法表示意見7. 會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進(jìn)行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于。A. 會計師事務(wù)所B. 被審計單位C. 進(jìn)行審計的注冊會計師D. 委托單位8. 及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是的責(zé)任。A會計師事務(wù)所的注冊會計師 B 政府審計機關(guān)的審計師 C政府相關(guān)監(jiān)管部門D 被審計單位的管理當(dāng)局9. 屬于臨時性工作底稿。A帳戶分析表B歷年會計報表C企業(yè)章程D 內(nèi)部控制問題式調(diào)查表10. 衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是。A獨立審計準(zhǔn)則B注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則C會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計制度D 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則11. 在的情

28、況下，注冊會計師一般會采用肯定式函證A相關(guān)的內(nèi)部控制是有效B 預(yù)計差錯率較低C有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多12. 注冊會計師采用系統(tǒng)抽樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5% 進(jìn)行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為。A 5B 20C 50 D 10013. 存貨審計最重要的環(huán)節(jié)是注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位存貨進(jìn)行。A監(jiān)盤B 盤點C查詢D 函證14. 驗證銷貨業(yè)務(wù) 目標(biāo)時，起點應(yīng)是主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷售發(fā)票存根。A存在或發(fā)生B完整性C估價D分類15. 下列各項中,一般不需要審計人員實施監(jiān)盤程序的是A現(xiàn)金B(yǎng) 有價證券C銷售發(fā)票D 應(yīng)收票據(jù)1

29、6. 與 “主營業(yè)務(wù)成本”無關(guān)的認(rèn)定有。A估價或分?jǐn)侭完整性C表達(dá)與披露D 權(quán)利和義務(wù)17. 注冊會計師進(jìn)行控制測試的時間，應(yīng)盡可能安排在。A資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行B資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C外勤審計工作中執(zhí)行D 期中的后期進(jìn)行18. 注冊會計師在評價控制風(fēng)險后，如果控制風(fēng)險為時，只需記錄這一評價結(jié)果。A高水平B低水平C中等水平D 略高于低水平19. 用于估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為。B 變量抽樣D 非統(tǒng)計抽樣A屬性抽樣C發(fā)現(xiàn)抽樣20. 一般情況下，下列審計程序?qū)Σ檎椅慈霂さ膽?yīng)付帳款無效的有。A資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)付帳款進(jìn)行函證B 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款的情況C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票D 檢查資產(chǎn)

30、負(fù)債表日后應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證得分評閱人二、多項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫答題框內(nèi)。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2 分，共 10 分）題號12345答案1. 下列有關(guān)銀行存款函證的敘述正確的有。A向銀行函證可驗證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額B 向銀行函證一般采用肯定式函證方式C應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函進(jìn)行函證。D 向銀行函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。2. 在審計測試中可能會影響審計效果的風(fēng)險是。A誤受險B誤拒險C信賴不足險D 信賴過度險3. 會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括。A明確被審計單位

31、應(yīng)協(xié)助的工作B 商定審計收費C明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D 評價會計師事務(wù)所的勝任能力4. 在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)。A對被審計單位存貨的盤點進(jìn)行監(jiān)督B 親自對被審計單位的存貨進(jìn)行盤點C對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進(jìn)行抽點D 撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿5. 注冊會計師在被審計單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括。A被審計單位聲明書B 有關(guān)內(nèi)部控制情況C管理人員的素質(zhì)D 各種管理條件和管理水平得分評閱人三、判斷題（將你認(rèn)為正確的用“” 表示，錯誤的用“×” 表示。每小題1 分，共 10題號12345678910答案1. 當(dāng)內(nèi)部控制與報表的認(rèn)定不相關(guān)時，注冊會計師就不能將控制風(fēng)

32、險評價為高水平。2. 口頭證據(jù)一般只能給審計人員提供審計線索，起旁證作用。3. 在財務(wù)報表審計時，注冊會計師主要評價的是內(nèi)部管理控制制度。4. 為驗證期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項的真實性，審計人員可向銀行索取截止日后10 天左右的對帳單進(jìn)行檢查。5. 對所有者權(quán)益各項目審計時，審計人員應(yīng)采用詳細(xì)審計方法進(jìn)行。6. 重要性與審計證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系。7. 如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。8. 注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認(rèn)為獲取了充分的審計證據(jù)。9. 審計報告的日期

33、應(yīng)是撰寫完審計報告的日期10. 注冊會計師評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)性程序程序。得分評閱人四、簡答題（本大題共3 小題， 第 1 小題 12 分， 第 2 小題 9 分， 第 3 小題 13 分。共 34 分）（ XYZ 股份公司委托ABC 會計事務(wù)對2005 年度的會計報表進(jìn)行審計，ABC 會計事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。擬派 A 和 B 注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（ 1 ） XYZ 股份公司要求ABC 會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾將正在開發(fā)的寫字樓以優(yōu)惠的價格銷售給事務(wù)所。ABC 會計師事務(wù)所同意了XYZ 股份公司的要求

34、。（ 2） A 注冊會計師的哥哥持有XYZ 股份公司的股票100 股，市值約800 元。（ 3 ） B 注冊會計師的姐姐在XYZ 股份公司統(tǒng)計部門工作，但非統(tǒng)計部負(fù)責(zé)人。B 注冊會計師未予以回避。（ 4 ） ABC 會計師事務(wù)所特聘王明協(xié)助測試XYZ 股份公司的會計電算化信息系統(tǒng)。王明參與過 XYZ 股份公司會計信息系統(tǒng)的研發(fā)工作，對該系統(tǒng)較熟悉。（ 5 ） ABC 會計師事務(wù)所與XYZ 股份公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：ABC 會計師事務(wù)所開發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ 股份公司負(fù)責(zé)銷售，相關(guān)利潤由雙方各按50% 比例分配。（ 6 ） ABC 會計師事務(wù)所將其簡介委托XYZ 股份公司銷售部門向其客戶贈送。（ 求：

35、請分別針對上述（2 ） （ 3 ）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求；請分別針對上述（1 ） （ 4） （ 5） （ 6）種情況，判斷ABC 會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。2 在審計過程中，注冊會計師在審計中應(yīng)該注意把握三個與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期（對服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間是營業(yè)收入截止期測試的關(guān)鍵所在。 圍繞上述三個重要日期，在審計實務(wù)中，注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業(yè)收入的截止期測試，這三條路線可用下表

36、來表示（請補充完成下表）：審計路線目的測試程序以帳簿記錄為起點防止低估營業(yè)收入 整性測試）（完從報表日前后若干天的發(fā)運憑證至發(fā)票開具情況與帳簿記錄，確定營業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)暮嫌嬈陂g。3 請將與現(xiàn)金有關(guān)的具體審計目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計目標(biāo)運用于現(xiàn)金項目的審計目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價或分?jǐn)偙磉_(dá)與披露得分評閱人五、綜合題（本大題共2 小題，第1 小題11 分，第2 小題15 分。共26 分）1 A 和 B 注冊會計師于2005 年 3 月 20 日完成對X 股份公司2004 年度會計報表的外勤審計工作。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：l ）應(yīng)付帳款項目項目的明細(xì)組成列示加

37、下：a 公司6000 萬元b 公司-1500 萬元C 公司2080 萬元d 公司1000 萬元e 公司500 萬元合計8080 萬元（ 2 ） 2004 年 12 月 31 日， X 公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300 萬元， 作了借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目 300 萬元、 貸記 “原材料 ”科目 30O 萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250 萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為50 萬元。 X 公司于 2005 年 2 月的會計記錄中對此作了相應(yīng)的會計處理，沖銷了 2004 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額

38、300 萬元。（ 3） X 公司為 f 公司向銀行借款100 萬元提供擔(dān)保。2004 年 10 月， f 公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息120 萬元。 2005 年 2 月 20 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由X 公司支付借款本息120 萬元，并于2005 年 2 月 28 日執(zhí)行完畢。X 公司在 2004 年度未對該訴訟案件作相應(yīng)的會計處理。要求：（ 1 ）在審計終結(jié)階段，對審計差異內(nèi)容，應(yīng)建議被審計單位調(diào)整，請問審計差異按需要調(diào)整帳戶記錄可分為幾類？（ 2 ） 針對審計發(fā)現(xiàn)的上述3 種情況，

39、如果不考慮審計重要性水平，A 和 B 注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議？若需提出調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄（假定編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對所得稅和凈利潤的影響）。（ 財大會計師事務(wù)所的注冊會計師徐文進(jìn)和高永濤負(fù)責(zé)執(zhí)行X 公司的設(shè)立驗資業(yè)務(wù)，在按規(guī)定實施了所有審驗程序后，于2005 年 3 月 2 日結(jié)束外勤工作，并于2005 年 3 月 4 日簽發(fā)了下列驗資報告，請指出驗資報告中的不妥之處，并予以更正。驗資報告X 公司 （ 籌 ） 董事會：我們接受委托，審驗了貴公司（籌 ）截至 2005 年 2 月 28 日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關(guān)法

40、律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資是全體股東及貴公司（ 籌 ）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司（ 籌 ）注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。 在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司（ 籌 ）的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（ 籌 ）申請登記的注冊資本為人民幣3000 萬元， 由甲公司和乙公司于2005 年 2 月 28 日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截至2005 年 2 月 28 日止， 貴公司 （籌 ）已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣3000 萬元。各股東以貨幣出資600萬元，實物出資2100 萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資300

41、 萬元。知識產(chǎn)權(quán)出資金額占注冊資本的比例為 10% 。本驗資報告供貴公司（ 籌 ） 申請設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應(yīng)將其視為對貴公司（ 籌 ）驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。附件：1. 驗資事項說明2. 注冊資本實收情況明細(xì)表3. 本所的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件4. 銀行進(jìn)帳單等入資憑證復(fù)印件5. 實物轉(zhuǎn)讓清單6. 專利證書復(fù)印件和專利登記簿副本復(fù)印件財大會計師事務(wù)所（ 簽章 ）中國注冊會計師：高永濤（ 簽章 ）1 分，共 20 分）12345678910CCAABDADAA11121314151617181920CBAACDDABA地址：中國·

42、; 武漢市報告日期：2005 年 3 月 4 日二、多項選擇題（答案少選但不超過所選項的二分之一時，可得1 分，選錯不得分。每小題 2 分，共 10 分）12345ABCDBDABCDACDBCD1 分，共 10 分）12345678910×××××四、簡答題（本大題共3 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共 34分）1 【答案】（ 1 ） 違反。 當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益時，會損害審計獨立性。（ 2 ）不違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大

43、的間接經(jīng)濟利益時，會損害審計獨立性。其兄持有的股票屬間接利益，不重大。（ 3 ）不違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會損害審計獨立性。統(tǒng)計工作一般不構(gòu)成鑒證對象。（ 4 ）違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會出現(xiàn)自我評價。如果王明協(xié)助測試XYZ 股份公司的計算機信息系統(tǒng)將會導(dǎo)致自我評價（ 5 ）違反。會計師事務(wù)所不得客戶不能存在經(jīng)營關(guān)系。（ 6 ）違反。會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放。ABC 會計師事務(wù)所將其簡介