內(nèi)部控制專題

1、LOGO2021-12-2712021-12-271內(nèi)部控制專題內(nèi)部控制專題2021-12-2722021-12-272國(guó)際具有影響力的內(nèi)部控制指南國(guó)際具有影響力的內(nèi)部控制指南19921995199920042005美國(guó)美國(guó)COSO報(bào)告報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架整體框架加拿大加拿大COCO委員會(huì)委員會(huì)控制原則標(biāo)準(zhǔn)（控制原則標(biāo)準(zhǔn)（ COCO 原則）原則）英格蘭及威爾斯特許會(huì)計(jì)師公會(huì)英格蘭及威爾斯特許會(huì)計(jì)師公會(huì)Turnbull指南指南內(nèi)部控制內(nèi)部控制-綜合守則的董事會(huì)指南綜合守則的董事會(huì)指南美國(guó)美國(guó)COSO委員會(huì)委員會(huì) ERM企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整體框架整體框架香港會(huì)計(jì)師公會(huì)香港會(huì)計(jì)師公

2、會(huì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-基本框架基本框架2021-12-2732021-12-273COSOCOSO委員會(huì)的委員會(huì)的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制定義v內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)內(nèi)部控制整體框架中對(duì)內(nèi)部控制的定義：v“內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)成員、管理層和內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)成員、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理地其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理地保證：保證： 1、經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的效果性效果性和效率性效率性； 2、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性可信性； 3、對(duì)有關(guān)的法律法律和規(guī)章制度規(guī)章制度的遵循性遵循性。2021-12-

3、274內(nèi)部控制定義的四大要點(diǎn)內(nèi)部控制定義的四大要點(diǎn)內(nèi)控是一個(gè)過程，是手段，內(nèi)控是一個(gè)過程，是手段，不是目的不是目的內(nèi)控由人員實(shí)施，不只是內(nèi)控由人員實(shí)施，不只是制度，更是行動(dòng)制度，更是行動(dòng)內(nèi)控只提供了合理保證而內(nèi)控只提供了合理保證而不是絕對(duì)保證不是絕對(duì)保證內(nèi)控為實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)服務(wù)內(nèi)控為實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)服務(wù)內(nèi)控是嵌入、整合到內(nèi)控是嵌入、整合到業(yè)務(wù)流程中去而非附業(yè)務(wù)流程中去而非附加其上的，加其上的，是是“in”而非而非“on”！2021-12-2742021-12-275內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制的局限性當(dāng)發(fā)生以下情況時(shí)：當(dāng)發(fā)生以下情況時(shí)：1、決策失誤、決策失誤2、理解制度有誤、理解制度有誤3、領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)、領(lǐng)

4、導(dǎo)違規(guī)4、串通舞弊、串通舞弊5、成本大于效益、成本大于效益內(nèi)部控制內(nèi)部控制失效！失效！2021-12-2752021-12-276內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)合規(guī)性目標(biāo)合規(guī)性目標(biāo)企業(yè)各項(xiàng)獲得符合法律法規(guī)企業(yè)各項(xiàng)獲得符合法律法規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)資產(chǎn)利用的效率及效果資產(chǎn)利用的效率及效果62021-12-277內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境控制環(huán)境檢查與監(jiān)督檢查與監(jiān)督信息與溝通信息與溝通2021-12-2772021-12-2782021-12-278內(nèi)部控制

5、的基本假定內(nèi)部控制的基本假定兩個(gè)或兩個(gè)以上的人同時(shí)做一件事，比一個(gè)人獨(dú)自做一件事，兩個(gè)或兩個(gè)以上的人同時(shí)做一件事，比一個(gè)人獨(dú)自做一件事，出錯(cuò)和作弊的可能性大大減少。出錯(cuò)和作弊的可能性大大減少?？刂婆c效率是一對(duì)矛盾控制與效率是一對(duì)矛盾2021-12-2792021-12-279內(nèi)部控制的基本特征內(nèi)部控制的基本特征隨時(shí)隨時(shí)檢查檢查公開公開透明透明規(guī)范規(guī)范做事做事牽制牽制權(quán)利權(quán)利（1）（2）（3）（4）2021-12-2710控制控制環(huán)境環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境1 1、管理層的思想和、管理層的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)經(jīng)營(yíng)作風(fēng)5 5、管理者檢查監(jiān)控、管理者檢查監(jiān)控的具體方法的具體方法7 7、公共關(guān)系、公共關(guān)系6 6

6、、人事管理制度、人事管理制度2 2、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)4 4、職權(quán)設(shè)計(jì)、職權(quán)設(shè)計(jì)3 3、董事會(huì)及其所屬委、董事會(huì)及其所屬委員會(huì)員會(huì)2021-12-27102021-12-27112021-12-2711內(nèi)部控制所要解決的主要問題內(nèi)部控制所要解決的主要問題權(quán)事通2021-12-27122021-12-2712內(nèi)部控制所要解決的主要問題內(nèi)部控制所要解決的主要問題權(quán)（1 1）不相容崗位分離；）不相容崗位分離；（2 2）重要崗位輪崗；）重要崗位輪崗；（3 3）要害崗位離崗；）要害崗位離崗；（4 4）分權(quán)與授權(quán)；）分權(quán)與授權(quán)；（5 5）戰(zhàn)略）戰(zhàn)略 組織組織 崗位崗位 員工能力員工能力 績(jī)效績(jī)

7、效v1 1、權(quán)、權(quán)2021-12-27132021-12-2713內(nèi)部控制所要解決的主要問題內(nèi)部控制所要解決的主要問題事（1 1）流程規(guī)范；）流程規(guī)范；（2 2）作業(yè)優(yōu)化；）作業(yè)優(yōu)化；（3 3）活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)；）活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)；（4 4）環(huán)節(jié)控制點(diǎn)與）環(huán)節(jié)控制點(diǎn)與手續(xù)；手續(xù)；（5 5）能力與制度）能力與制度v2 2、事、事2021-12-27142021-12-2714內(nèi)部控制所要解決的主要問題內(nèi)部控制所要解決的主要問題通（1 1）信息流、業(yè)務(wù)）信息流、業(yè)務(wù)流、資金流對(duì)接；流、資金流對(duì)接；（2 2）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)與持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃；與持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃；（3 3）獨(dú)立檢查與自）獨(dú)立檢查與自我評(píng)估；我評(píng)估

8、；（4 4）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與分）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與分類管理；類管理；（5 5）管理層級(jí)與管）管理層級(jí)與管理團(tuán)隊(duì)。理團(tuán)隊(duì)。v3 3、通、通2021-12-27152021-12-2715內(nèi)部控制關(guān)注的主要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制關(guān)注的主要環(huán)節(jié) （1）充分的職責(zé)分工；）充分的職責(zé)分工； （2）業(yè)務(wù)和活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)；）業(yè)務(wù)和活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)； （3）充分的憑證和記錄；）充分的憑證和記錄； （4）對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制；）對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制； （5）對(duì)執(zhí)行情況的獨(dú)立檢查。）對(duì)執(zhí)行情況的獨(dú)立檢查。2021-12-27162021-12-27161、充分的職責(zé)分工（不相容職務(wù)分離） （1）資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)相分離；）資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)相

9、分離； （2）業(yè)務(wù)授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管相分離；）業(yè)務(wù)授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管相分離； （3）經(jīng)營(yíng)責(zé)任與記賬責(zé)任相分離；）經(jīng)營(yíng)責(zé)任與記賬責(zé)任相分離； （4）電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中系統(tǒng)分析員、編程員、計(jì)算）電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中系統(tǒng)分析員、編程員、計(jì)算機(jī)操作員、程序管理員、數(shù)據(jù)控制員等這些職責(zé)相分離。機(jī)操作員、程序管理員、數(shù)據(jù)控制員等這些職責(zé)相分離。2021-12-27172021-12-27172、業(yè)務(wù)與活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán) 一般授權(quán)：制定統(tǒng)一遵守的政策，各部一般授權(quán)：制定統(tǒng)一遵守的政策，各部 門、個(gè)人在政策規(guī)定范圍內(nèi)門、個(gè)人在政策規(guī)定范圍內(nèi) 批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)。批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 特別授權(quán)：個(gè)別業(yè)務(wù)的一次性授權(quán)。特別授權(quán)：個(gè)

10、別業(yè)務(wù)的一次性授權(quán)。2021-12-27182021-12-2718創(chuàng)維數(shù)碼創(chuàng)維數(shù)碼v 2004年11月30日，香港廉政公署發(fā)動(dòng)了一次代號(hào)為“虎山行”的行動(dòng)，拘捕了創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席黃宏生等10名人士。v 黃宏生等人無視公司外部股東利益，繞開現(xiàn)有的董事會(huì)，私自將上市公司款項(xiàng)打入自己創(chuàng)辦的公司。涉嫌盜取公司資金4800萬元，被香港廉政公署拘捕。v 創(chuàng)維數(shù)碼的股票從2004年11月30日起停牌,直到2006年1月15日復(fù)牌,開盤報(bào)1.04港元,比復(fù)牌前最后交易日收盤價(jià)2.67港元下跌了61%,市值一天蒸發(fā)35億 。 v 內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是:得控則強(qiáng)、失控則弱

11、、無控則亂。 2021-12-27192021-12-27193、充分的憑證和記錄 （1）預(yù)先連續(xù)編號(hào)；）預(yù)先連續(xù)編號(hào)； （2）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)立即編制；）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)立即編制； （3）簡(jiǎn)單明了，易于理解；）簡(jiǎn)單明了，易于理解； （4）一式多聯(lián)，方便實(shí)用，）一式多聯(lián)，方便實(shí)用， 便于控制；便于控制； （5）格式有利于正確編制。）格式有利于正確編制。設(shè)計(jì)科目表，便于正確記設(shè)計(jì)科目表，便于正確記 錄和分類控制；錄和分類控制；編制制度手冊(cè)，明確記賬編制制度手冊(cè)，明確記賬 手續(xù)，便于利用會(huì)計(jì)記錄手續(xù)，便于利用會(huì)計(jì)記錄 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施控制。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施控制。3 3、充分的憑證和記錄、充分的憑證和記錄2021-

12、12-27202021-12-27204、對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制 資產(chǎn)資產(chǎn)記錄記錄安全性安全性防止被改和被盜、丟失防止被改和被盜、丟失4 4、對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制2021-12-27212021-12-27215 5、對(duì)執(zhí)行情況的獨(dú)立檢查、對(duì)執(zhí)行情況的獨(dú)立檢查v 沒有一個(gè)經(jīng)常性的檢查機(jī)制，內(nèi)部控制很可能隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化。v 沒有人監(jiān)督和評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)，雇員就可能忘記或者蓄意不遵守控制措施；也可能會(huì)變得粗心大意。v 無論控制的質(zhì)量如何，都可能會(huì)出現(xiàn)舞弊行為和蓄意錯(cuò)報(bào)。 2021-12-27222021-12-2722審計(jì)控制v 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)工作重點(diǎn)：國(guó)際內(nèi)部審

13、計(jì)師協(xié)會(huì)工作重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)和和審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)之之間特殊的關(guān)系上。間特殊的關(guān)系上。v內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部?jī)?nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策的程序是否以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。理有效、以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。v內(nèi)審的難點(diǎn)：內(nèi)審的難點(diǎn)：“身在此山中，要識(shí)真面目身在此山中，要識(shí)真面目”2021-12-27232021-12-2723內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（CSACSA）-內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的

14、新方向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新方向v企業(yè)不定期或定期的對(duì)自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)vCSA是一種自我評(píng)估運(yùn)營(yíng)程序，把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計(jì)人員從事的內(nèi)部評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)由公司各部門參與作業(yè)的人員親自評(píng)估，把內(nèi)部控制作為組織所有成員的事。v內(nèi)部審計(jì)人員與被評(píng)價(jià)單位管理人員組成一個(gè)小組，對(duì)本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，出具改進(jìn)建議的報(bào)告，由管理者實(shí)施。2021-12-27242021-12-2724內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的基本特征內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的基本特征v關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制成效v由職能部門和業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行v從內(nèi)部審計(jì)人員到業(yè)務(wù)具體執(zhí)行人員全體參與v用系統(tǒng)化的方法開展評(píng)價(jià)活動(dòng)2021-12-2725風(fēng)

15、險(xiǎn)分類風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)按其惡性程度按其惡性程度做出分類做出分類綠：規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)綠：規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)黃：一般或輕微風(fēng)險(xiǎn)黃：一般或輕微風(fēng)險(xiǎn)紅：關(guān)鍵或致命風(fēng)險(xiǎn)紅：關(guān)鍵或致命風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行分類管實(shí)行分類管理，有效防理，有效防范和控制范和控制2021-12-27252021-12-2726并購(gòu)重組并購(gòu)重組跨國(guó)經(jīng)營(yíng)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)一元與多元一元與多元風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別外外部部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)市場(chǎng)技術(shù)技術(shù)稅收稅收法律法律自然自然環(huán)境環(huán)境會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度制度政治政治因素因素2021-12-2726內(nèi)內(nèi)部部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基礎(chǔ)基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)施人員人員增長(zhǎng)增長(zhǎng)流程流程技術(shù)技術(shù)制制 度度信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)軟硬件軟硬件2021-12-2727

16、（1）風(fēng)險(xiǎn)）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)計(jì)量指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析1 1、風(fēng)險(xiǎn)敞口（風(fēng)險(xiǎn)可能、風(fēng)險(xiǎn)敞口（風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的最大損失）帶來的最大損失）5 5、持續(xù)時(shí)間（風(fēng)險(xiǎn)存、持續(xù)時(shí)間（風(fēng)險(xiǎn)存在時(shí)間長(zhǎng)短）在時(shí)間長(zhǎng)短）7 7、可接受的風(fēng)險(xiǎn)損失、可接受的風(fēng)險(xiǎn)損失6 6、相關(guān)性（各種風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)性（各種風(fēng)險(xiǎn)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性）之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性）2 2、波動(dòng)性、波動(dòng)性（風(fēng)險(xiǎn)劇烈程度）（風(fēng)險(xiǎn)劇烈程度）4 4、可損度（風(fēng)險(xiǎn)若發(fā)生、可損度（風(fēng)險(xiǎn)若發(fā)生相對(duì)可以確定的損失）相對(duì)可以確定的損失）3 3、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率計(jì)量是前提，無法計(jì)量是前提，無法計(jì)量便無法管理！計(jì)量便無法管理！2021-12-27272021-12-272

17、8風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)計(jì)計(jì)量量方方法法概率法：概率法：風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR）因素分析法因素分析法破產(chǎn)預(yù)測(cè)破產(chǎn)預(yù)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)（2 2）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法利率利率匯率匯率2021-12-27282021-12-2729風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析的目的的目的3、擬定對(duì)策的可行性、擬定對(duì)策的可行性控制控制（3 3）風(fēng)險(xiǎn)分析的目的）風(fēng)險(xiǎn)分析的目的2、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性概率概率1、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性性質(zhì)性質(zhì)2021-12-27292021-12-2730風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)評(píng)估與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)評(píng)估與應(yīng)對(duì)

18、固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)基本類別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)基本類別評(píng)估錯(cuò)錯(cuò) 報(bào)報(bào)檢檢查查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)指假定不存在相關(guān)內(nèi)指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一帳戶部控制時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類同其他帳戶、交易類別生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)別生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。的可能性。2021-12-27302021-12-2731風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（風(fēng)險(xiǎn)提醒，風(fēng)險(xiǎn)警覺）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（風(fēng)險(xiǎn)提醒，風(fēng)險(xiǎn)警覺）風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)/轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)與外包保險(xiǎn)與外包風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)降低/分散分散組合、對(duì)沖組合、對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)回避風(fēng)險(xiǎn)回避放棄某項(xiàng)活動(dòng)，不干了放棄某項(xiàng)活動(dòng)，不干了風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受自己承擔(dān)；認(rèn)命自己承擔(dān)

19、；認(rèn)命2021-12-27312021-12-27321 1、控制、控制活動(dòng)的基活動(dòng)的基本方法本方法批準(zhǔn)批準(zhǔn)授權(quán)授權(quán)驗(yàn)證驗(yàn)證調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)評(píng)價(jià)資產(chǎn)保資產(chǎn)保管（實(shí)管（實(shí)物管理）物管理）預(yù)算預(yù)算不相容不相容職務(wù)分職務(wù)分離離2021-12-2732風(fēng)險(xiǎn)控制基本方法風(fēng)險(xiǎn)控制基本方法2021-12-2733控制活動(dòng)控制活動(dòng)基本類型基本類型基基本本類類型型時(shí)時(shí) 態(tài)態(tài)狀狀 態(tài)態(tài)預(yù)防性：標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范預(yù)防性：標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范發(fā)現(xiàn)性：?jiǎn)栴}與糾偏發(fā)現(xiàn)性：?jiǎn)栴}與糾偏人工控制：滯后，立足糾偏人工控制：滯后，立足糾偏計(jì)算機(jī)控制：實(shí)時(shí)、自動(dòng)，持續(xù)改善計(jì)算機(jī)控制：實(shí)時(shí)、自動(dòng)，持續(xù)改善2021-12-27332021-12-27

20、34控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息控制信息控制信息控制信息控制一般控制：軟件開發(fā)與系統(tǒng)維護(hù)，安全管理一般控制：軟件開發(fā)與系統(tǒng)維護(hù)，安全管理應(yīng)用控制：業(yè)務(wù)流程固化，控制自動(dòng)實(shí)施應(yīng)用控制：業(yè)務(wù)流程固化，控制自動(dòng)實(shí)施信息權(quán)配置（授權(quán)）信息權(quán)配置（授權(quán)）理想模式：九大要點(diǎn)理想模式：九大要點(diǎn)量化戰(zhàn)略、強(qiáng)化預(yù)算、量化戰(zhàn)略、強(qiáng)化預(yù)算、簡(jiǎn)化核算、固化作業(yè)、簡(jiǎn)化核算、固化作業(yè)、整體集成、全面監(jiān)控、整體集成、全面監(jiān)控、相機(jī)管理、優(yōu)化行為、相機(jī)管理、優(yōu)化行為、保證績(jī)效保證績(jī)效2021-12-27342021-12-2735如何突破如何突破左腦思維？左腦思維？信息與溝通信息與溝通信息整合信息整合信息整合信息整合短視短視過去式過

21、去式 傳統(tǒng)不足傳統(tǒng)不足短期短期年度年度短見短見貨幣計(jì)貨幣計(jì)量量知識(shí)共享知識(shí)共享信息集成信息集成實(shí)時(shí)反映實(shí)時(shí)反映拓展目標(biāo)拓展目標(biāo)風(fēng)箏分析法風(fēng)箏分析法平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡工具支持工具支持2021-12-27352021-12-2736信息與溝通信息與溝通信息體系信息體系信息體系信息體系外部報(bào)告體系外部報(bào)告體系內(nèi)部報(bào)告體系內(nèi)部報(bào)告體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)商務(wù)智能商務(wù)智能2021-12-27362021-12-2737信息與溝通信息與溝通溝通溝通溝溝 通通供應(yīng)商關(guān)系管理供應(yīng)商關(guān)系管理客戶關(guān)系管理客戶關(guān)系管理薪薪 酬酬股股 份份晉晉 升升投資者關(guān)系管理投資者關(guān)系管理員工關(guān)系管理員工關(guān)系管理忠

22、誠(chéng)度忠誠(chéng)度2021-12-27372021-12-2738信息與溝通信息與溝通反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制提高透明度提高透明度加強(qiáng)平時(shí)溝通加強(qiáng)平時(shí)溝通不相容崗位分離不相容崗位分離輪輪 崗崗舉報(bào)與投訴舉報(bào)與投訴關(guān)鍵點(diǎn)控制與信息披露關(guān)鍵點(diǎn)控制與信息披露離離 崗崗崗位或權(quán)力行使崗位或權(quán)力行使的風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理2021-12-27382021-12-2739檢查與監(jiān)督檢查與監(jiān)督持續(xù)監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控個(gè)別評(píng)價(jià)個(gè)別評(píng)價(jià)檢查監(jiān)督的兩種基本方式檢查監(jiān)督的兩種基本方式2021-12-27392021-12-2740檢查與監(jiān)督檢查與監(jiān)督內(nèi)部控制內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)缺陷評(píng)價(jià)自我評(píng)估自我評(píng)估外部評(píng)估外部評(píng)估管理層進(jìn)行管理層進(jìn)行實(shí)質(zhì)性漏洞實(shí)質(zhì)性漏洞超出超出“風(fēng)險(xiǎn)容量風(fēng)險(xiǎn)容量”與與“風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)容限容限”及制度規(guī)定的事項(xiàng)未及制度規(guī)定的事項(xiàng)未被發(fā)現(xiàn)，或未被糾正被發(fā)現(xiàn)，或未被糾正2021-12-27402021-12-2741檢查與監(jiān)督檢查與監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)定期審計(jì)定期審計(jì)不定期審計(jì)不定期審