財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算(共48頁).ppt

1、一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、資源勘探電環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、資源勘探電力信息等事務(wù)、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、金融監(jiān)管等事務(wù)支出、地力信息等事務(wù)、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、金融監(jiān)管等事務(wù)支出、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國土資源氣象等事務(wù)、住房保障支出、糧震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國土資源氣象等事務(wù)、住房保障支出、糧油物資管理事務(wù)、儲(chǔ)備事務(wù)支出、預(yù)備費(fèi)、國

2、債還本付息支出、油物資管理事務(wù)、儲(chǔ)備事務(wù)支出、預(yù)備費(fèi)、國債還本付息支出、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。 比較比較政府收支分類科目政府收支分類科目中的支出科目與中的支出科目與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算中的支出科目的區(qū)別財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算中的支出科目的區(qū)別用款計(jì)劃編報(bào)用款計(jì)劃編報(bào)（1）編制原則：基本經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按年度均衡性原則編制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。（2）編報(bào)時(shí)間：一年兩次。第一次是上一年12月25日，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)來編制；第二次是3月25日，根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)。（3）報(bào)送程序：預(yù)算單位編制用款計(jì)劃,經(jīng)一級(jí)單位匯總后,直接通過網(wǎng)上報(bào)送財(cái)政廳對(duì)口業(yè)務(wù)處

3、。（4）報(bào)送方法：通過國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)上報(bào)送。 用款計(jì)劃批復(fù)和下達(dá)程序圖用款計(jì)劃批復(fù)和下達(dá)程序圖一級(jí)預(yù)算單位業(yè)務(wù)處基層預(yù)算單位國庫處國庫支付中心上報(bào)用款計(jì)劃 審核匯總上報(bào)審批送國庫處(6)批復(fù)用款計(jì)劃(5)下達(dá)用款計(jì)劃批復(fù)下達(dá)財(cái)政部對(duì)中央單位用款計(jì)劃的考核財(cái)政部對(duì)中央單位用款計(jì)劃的考核 是否按規(guī)定時(shí)間報(bào)送用款計(jì)劃是否按規(guī)定時(shí)間報(bào)送用款計(jì)劃 用款計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度用款計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度=月度資金支月度資金支付額月度用款計(jì)劃額付額月度用款計(jì)劃額3.財(cái)政直接支付的程序預(yù)算單位預(yù)算單位供應(yīng)商供應(yīng)商代理銀行代理銀行支付中心支付中心國庫處國庫處業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處2 2、審核、審核傳遞傳遞9 9反反饋饋支支出出信信息息8

4、8、入賬通知書、入賬通知書7 7、回單、回單3 3、批復(fù)用款計(jì)劃、批復(fù)用款計(jì)劃1 1、編報(bào)用款計(jì)劃、編報(bào)用款計(jì)劃4 4、支付申請(qǐng)、支付申請(qǐng)5 5、匯總清算額度通知書、匯總清算額度通知書6支支付付7 7清清算算5 5、支付令、支付令3 3、下達(dá)用款、下達(dá)用款計(jì)劃計(jì)劃1 1、申請(qǐng)支付金額是否超計(jì)劃。、申請(qǐng)支付金額是否超計(jì)劃。2 2、申請(qǐng)材料是否齊全，手續(xù)是否完備。、申請(qǐng)材料是否齊全，手續(xù)是否完備。3 3、電子文檔與紙質(zhì)直接支付申請(qǐng)書是否一致。、電子文檔與紙質(zhì)直接支付申請(qǐng)書是否一致。4 4、財(cái)政直接支付申請(qǐng)書填寫是否規(guī)范。、財(cái)政直接支付申請(qǐng)書填寫是否規(guī)范。 （1 1）支出類型、預(yù)算管理類型填寫正確。

5、）支出類型、預(yù)算管理類型填寫正確。 （2 2）預(yù)算科目、項(xiàng)目名稱、國標(biāo)碼填寫正確完整。）預(yù)算科目、項(xiàng)目名稱、國標(biāo)碼填寫正確完整。 （3 3）開戶行、銀行賬號(hào)按財(cái)政部要求正確填寫，收款人名稱）開戶行、銀行賬號(hào)按財(cái)政部要求正確填寫，收款人名稱填寫正確。填寫正確。5 5、有無違規(guī)向下級(jí)已實(shí)行國庫集中支付改革的單位支付資金的、有無違規(guī)向下級(jí)已實(shí)行國庫集中支付改革的單位支付資金的情況。情況。6 6、有無發(fā)生退票情況。、有無發(fā)生退票情況。預(yù)算單位預(yù)算單位業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處國庫處國庫處支付中心支付中心供應(yīng)商供應(yīng)商代理銀行代理銀行3.財(cái)政授權(quán)支付程序6 6、支付令、支付令5 5、額度到賬通知書、額度到賬通知書9 9

6、、支出日?qǐng)?bào)表、支出日?qǐng)?bào)表4 4、額度通知單、額度通知單3 3、批復(fù)用款計(jì)劃、批復(fù)用款計(jì)劃、編報(bào)用款計(jì)劃、編報(bào)用款計(jì)劃2 2、審核傳遞、審核傳遞3 3下達(dá)用款計(jì)劃下達(dá)用款計(jì)劃1010支支出出信信息息反反饋饋7支支付付8 8清清算算4 4、額度通知單、額度通知單1財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令的填寫財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令的填寫2007年政府收支分類改革后，財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令內(nèi)容有所變化，增加預(yù)算科目按支出功能分類（類款項(xiàng)）和支出經(jīng)濟(jì)分類（類級(jí)科目）目前信息內(nèi)容。一般預(yù)算支出由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出 支出收回、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)專列支出或沖銷轉(zhuǎn)賬預(yù)算支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余

7、”基金預(yù)算支出發(fā)生的基金預(yù)算支出支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”專用基金支出發(fā)生的專用基金支出支出收回專用基金支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余” 各級(jí)財(cái)政部門償還債務(wù)本金時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門償還債務(wù)本金時(shí)，借：債務(wù)還本支出貸：國庫存款 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借：預(yù)算結(jié)余貸：債務(wù)還本支出財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法會(huì)計(jì)核算辦法 地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)時(shí) 借：一般預(yù)算支出國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行 貸：國庫存款 地方各級(jí)財(cái)政部

8、門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府地方各級(jí)財(cái)政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí)實(shí)際支出時(shí) 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款 地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí)地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí) 借：一般預(yù)算支出財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息貸：國庫存款 上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)借：國庫存款 貸：暫存款*地方政府債券付息”。 上繳代收的地方政府債券付息資金時(shí)上繳代收的地方政府債券付息資金時(shí)借：暫存款*地方政府債券付息貸：國庫存款 上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券付息資金時(shí)上級(jí)財(cái)政部門墊

9、付地方政府債券付息資金時(shí)借：暫付款*地方政府債券付息貸：國庫存款 收到下級(jí)財(cái)政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金時(shí)收到下級(jí)財(cái)政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金時(shí)借：國庫存款貸：暫付款*地方政府債券付息 地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí) 借：債務(wù)還本支出財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本 貸：國庫存款 上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券還本資金時(shí)上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券還本資金時(shí) 借：國庫存款 貸：暫存款*地方政府債券還本 上繳代收的地方政府債券還本資金時(shí)上繳代收的地方政府債券還本資金時(shí) 借：暫存款*地方政府債券還本貸：國庫存款

10、 上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券還本資金時(shí)上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券還本資金時(shí)借：暫付款*地方政府債券還本貸：國庫存款 地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過年地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過年終結(jié)算扣繳時(shí)終結(jié)算扣繳時(shí)借：暫付款*地方政府債券還本 貸：與上級(jí)往來 列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出借：債務(wù)還本支出財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本 貸：暫付款*地方政府債券還本 上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來 貸：暫存款*地方政府債券還本 或暫付款*地方政府債券還本 地方各級(jí)財(cái)政部門未

11、按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過年終地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過年終結(jié)算扣繳利息時(shí)結(jié)算扣繳利息時(shí)借：暫付款*地方政府債券還本 貸：與上級(jí)往來 列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出借：一般預(yù)算支出財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息 貸：暫付款*地方政府債券還本 上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來 貸：暫存款*地方政府債券付息 或暫付款*地方政府債券付息 地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過年終結(jié)算扣繳時(shí)過年終結(jié)算扣繳時(shí)借：暫付款*

12、地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi) 貸：與上級(jí)往來 列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出 借：一般預(yù)算支出國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行 貸：暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi) 上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來 貸：暫存款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi) 或暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi) 地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金，地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金，通過年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)通過年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)借：上解支出 貸：與上級(jí)往來 上級(jí)財(cái)政部門 借：與下級(jí)往來 貸：上解收入 列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門

13、承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出 借：一般預(yù)算支出國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行 貸：暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi) 上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來 貸：暫存款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi) 或暫付款*地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)發(fā)生的支出數(shù)發(fā)生的支出數(shù)支出退轉(zhuǎn)支出退轉(zhuǎn)上解支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余” 調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余數(shù)調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余數(shù)年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”【舉例舉例】某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金300300萬元，用于平衡一般預(yù)算收支。萬元，用于平衡一般預(yù)

14、算收支。 年終結(jié)轉(zhuǎn)上述調(diào)出資金年終結(jié)轉(zhuǎn)上述調(diào)出資金300300萬沖帳萬沖帳：借借: : 調(diào)出資金調(diào)出資金 -從基金預(yù)算調(diào)出從基金預(yù)算調(diào)出 300300萬萬 貸貸: :國庫存款國庫存款-基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 300300萬萬借借: : 國庫存款國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 300300萬萬 貸貸: :調(diào)入資金調(diào)入資金 -從基金預(yù)算調(diào)入從基金預(yù)算調(diào)入 300300萬萬借借: : 基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余 300300萬萬 貸貸: : 調(diào)出資金調(diào)出資金-從基金預(yù)算調(diào)出從基金預(yù)算調(diào)出 300300萬萬 地方各級(jí)財(cái)政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級(jí)財(cái)政部地方各級(jí)財(cái)政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級(jí)財(cái)政部門門時(shí)，時(shí)，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出貸：國庫存款 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借：預(yù)算結(jié)余貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 年度終了，從財(cái)政超收收入中安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，年度終了，從財(cái)政超收收入中安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入年終轉(zhuǎn)賬時(shí)