企業(yè)所得稅法競賽試題

1、企業(yè)所得稅法競賽試題16江蘇省地方稅務局新企業(yè)所得稅競賽試卷一、單項選擇題本類題共15分，每題1分。是企業(yè)所1 根據(jù)？中華人民共和國企業(yè)所得稅法？及其實施條例的規(guī)定， 得稅納稅人。A. 某律師事務所B. 批發(fā)市場的某個體戶C. 個人獨資性質(zhì)的某洗浴中心D. 紅星煤炭經(jīng)銷股份2、以下關(guān)于收入確認時點說法正確的選項是。A、租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C、承受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)D權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收入的實現(xiàn) 3、以下經(jīng)南京市地稅局批準仍未享受完的定期

2、減免稅收優(yōu)惠中，丨能享受稅 收優(yōu)惠至期滿的。A、某勞動就業(yè)效勞企業(yè)享受的三免兩減半B、某資源綜合利用企業(yè)享受的五免C、某企業(yè)享受的新辦企業(yè)一免一減半D某轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅免征4、以下有關(guān)費用稅前扣除說法正確的選項是。A、業(yè)務招待費超標準局部可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)B、廣告費超標準局部可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)C、非廣告性質(zhì)的贊助費在所得稅前只能按一定比例列支D業(yè)務宣傳費超標準局部不可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)5、以下各項中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定不能提取折舊的是。A. 因維修停用的機器設備B 未使用的房屋C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D 以融資租入方式租入的固定資產(chǎn)6、計算應納稅所得額時

3、，以下工程中，不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過局部準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的工程是。A、職工福利費 B、社會保險費C、工會經(jīng)費D、職工教育經(jīng)費7、企業(yè)經(jīng)營的以下工程中， 所得減半征收企業(yè)所得稅A、油料作物的種植B、麻類作物的種植C、香料作物的種植D糖料作物的種植8、以下說法中不屬于公益性社會團體的條件之一的是A、固定資產(chǎn)及其增值不歸屬該法人所有B、捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配C、收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)D終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織9. 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，以下工程中不得直接扣除的是A. 向金融機構(gòu)借款的利息支出B. 未超過規(guī)定比例的

4、公益性捐贈支出C. 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出D. 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出10. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是A. 某希望小學收到的財政撥款B. 某開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)收到的地方財政所得稅返還收入C. 非營利組織從事盈利性活動取得的收入D. 國債利息收入11. 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?及其實施條例規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的為計稅根底。A. 竣工結(jié)算前發(fā)生的支出B.合同約定的價值C. 重置完全價值D.公允價值12. 根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?及其實施條例規(guī)定， 已足額提取折舊的 固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變的構(gòu)造延長使用年限等發(fā)生的

5、支出。A. 機器設備B.房屋或者建筑物C與生產(chǎn)有關(guān)的工具、器具D.運輸工具13. 以下 不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的對非居民企業(yè)取得所得可以指定扣 繳義務人的情形。A. 預計工程作業(yè)或者提供勞務期限缺乏一個納稅年度，且有證據(jù)說明不履行納稅義務的B. 沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的C未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的D. 發(fā)現(xiàn)偷逃稅行為的14甲企業(yè)與乙企業(yè)于 2008年9月6日簽訂了資產(chǎn)捐贈協(xié)議， 乙企業(yè)于 2009年 10 月4 日收到了甲企業(yè)捐贈的資產(chǎn)，甲企業(yè)該資產(chǎn)賬面價值 12萬元，公允 價值 10萬元，乙企業(yè)確認捐贈收入的實現(xiàn)時間及價值

6、為。A. 2008 年9月6日確認收入 12萬元 B. 2009 年10月 4日確認收入 10萬元C. 2008 年9月6日確認收入 10萬元 D. 2009 年10月 4日確認收入 12萬元15. 投資額超過 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 0.25um 的集成電路生產(chǎn)企 業(yè)，可以減按 15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年以上的， 從開場獲利的年度起，實現(xiàn)。A. 兩免三減半B 五免五減半 C 三免三減半 D 兩免二減半、多項選擇題本類題共 30 分，每題 2 分。每題有兩個或兩個以上符合題意資料報主管稅務機關(guān)備的正確答案，不選、少選、多項選擇、錯選均不得分1. 匯總納稅企業(yè)所

7、得稅的， 總機構(gòu)應當將 案。A. 參與就地預繳的分支機構(gòu)的信息B. 不參與就地預繳的分支機構(gòu)的信息C. 二級分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)的 、地址D. 三級及三級以下分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)的 、地址2. 按照國家稅務總局 ?企業(yè)所得稅核定征收方法 ?試行規(guī)定， 企業(yè)所得稅核定 征收方式包括 。A. 定額與定率相結(jié)合B. 核定應稅所得率C.定額征收D.核定利潤率3符合稅收優(yōu)惠條件的某公共污水處理廠 2021年運營第一年就取得經(jīng)營收入， 2021年1月份經(jīng)營者將公共污水處理廠轉(zhuǎn)讓給 A公司。A公司受讓后可享受 減免稅優(yōu)惠。A. 2021 年免征企業(yè)所得稅B. 2021 年至 2021 年減半征收企業(yè)所得稅C

8、. 2021 年至 2021 年減半征收企業(yè)所得稅D. 2021 年至 2021 年免征企業(yè)所得稅 2021 年至 2021 年減半征收企業(yè)所得稅4. 按照 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?及實施條例的規(guī)定，準予 在費用發(fā)生當期直接扣除。30 萬元，修理支出為 16 萬元，延長使用年50 萬元，修理支出為 26 萬元，延長使用年100 萬元，修理支出為 45 萬元，延長使用年80 萬元，修理支出為 45 萬元，延長使用年A. 固定資產(chǎn)取得時的計稅根底為 限1年B. 固定資產(chǎn)取得時的計稅根底為限 2 年半C. 固定資產(chǎn)取得時的計稅根底為限3年D. 固定資產(chǎn)取得時的計稅根底為限4年，準予扣除。上述

9、專.職工福利費.用于生態(tài)恢復的專項資金5企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的 項資金提取后改變用途的，不得扣除。A. 用于環(huán)境保護的專項資金B(yǎng)C.工會經(jīng)費D6. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅預繳的表述正確的有。A. 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由企業(yè)自行選擇，報稅務機關(guān)備案B. 可以按照月度或者季度的實際利潤額預繳C. 按照實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月 度或者季度平均額預繳D. 預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更7. . 匯總納稅企業(yè)所得稅的，分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應。A. 審核分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失B. 允許分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失直接扣除C. 對計算分攤稅款

10、比例的3項指標進展查驗核對D. 分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，向總機構(gòu)主管稅 務機關(guān)報告，由總機構(gòu)匯總納稅時補繳8. 按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?及實施條例的規(guī)定， 財政撥款必須同時具 備 條件。A. 主體為各級人民政府，即負有公共管理職責的各級國家行政機關(guān)B. 撥款對象為納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織C. 撥款對象為事業(yè)單位、社會團體等組織D. 撥款為列入預算支出的財政資金9. 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法，高新技術(shù)企業(yè)必須是在中國境內(nèi)不含港、澳、臺地區(qū)注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過等方式，或通過 5 年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品效勞的核心技術(shù)擁有自主知識

11、產(chǎn)權(quán)。A 自主研發(fā) B 受讓 C 受贈 D 并購10. 按照 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?及實施條例的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以為計稅根底。A. 租賃開場日資產(chǎn)公允價值與最低付款額現(xiàn)值兩者中較低者B. 租賃開場日資產(chǎn)公允價值與最低付款額現(xiàn)值兩者中較高者C. 租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用D. 租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合 同過程中發(fā)生的相關(guān)費用11、下面哪些是居民企業(yè)。A、在北京注冊的企業(yè)在無錫市設立的子公司B、在美國注冊但實際管理機構(gòu)在常州市的企業(yè)C、在韓國注冊的企業(yè)設在鹽城市的辦事處D在南通市注冊但在新加坡開展工程

12、承包的企業(yè)12、下面關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的選項是。A、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及 允許彌補的以前年度虧損后余額，為應納稅所得額B、企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免 和抵免的稅額后的余額，為應納稅額C、非居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。收入總 額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入13、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策， 下面說法正確的選項是 。A、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按 一定比例實行稅額抵免B、

13、企業(yè)安置殘疾人員所支付給殘疾人員的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納 稅所得額D企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以 在計算應納稅所得額時減計收入14、某企業(yè) 2008年2月16日開業(yè)，因故在 2009年 6月30日終止經(jīng)營， 9月15 日注銷工商登記，以下有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理符合規(guī)定的是 。A、該企業(yè)的第一個納稅年度是 2008年1月1日至2008年12月31日B、該企業(yè)應于2009年5月31日前，報送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報表，辦 理匯算清繳C、該企業(yè)應該在2009年8月2

14、9日之前辦理2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳D該企業(yè)在2009年9月15日前要繳清清算所得稅款15、在計算應納稅所得額時，以下支出不得扣除。A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B、土地增值稅稅款C、法定比例范圍外的公益性捐贈支出D經(jīng)核定的準備金支出三、判斷題本類題共15分，每題1分。你認為正確的在題后括號內(nèi)劃 “2， 錯誤的劃“X。1 企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可在稅法規(guī) 定的期限內(nèi)用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確 定適用稅率。2在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)發(fā)放給職工的加班加點工資應作為實發(fā)工資的一 局部，按照稅法規(guī)定允許在所得稅前

15、扣除。 3企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅時，當年內(nèi)所有外幣計算所得一律以當年度最后一 日的外匯牌價折合人民幣計算。 4對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得 應繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者 到期應支付的款項中扣繳。 5實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，按有關(guān)規(guī)定可不進展匯算清繳。 6采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)， 其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 7某國有工廠的一幢辦公樓已經(jīng)足額提取折舊，經(jīng)過改建后可以繼續(xù)使用，該 企業(yè)財務人員在稅務處理時按改建支出調(diào)整了固定資產(chǎn)的原值，計提折舊并 在所得稅前扣

16、除。其稅務處理是對的。 8按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度 又全部收回或者局部收回時， 應當調(diào)整扣除當年的年度納稅申報表， 將已經(jīng) 扣除的損失做納稅調(diào)增工程處理。 9我國企業(yè)所得稅管轄權(quán)同時實行“地域管轄權(quán)和“居民管轄權(quán)的原那 么。根據(jù)“地域管轄權(quán)原那么，我國有權(quán)對我國居民的一切所得征稅；而根 據(jù)“居民管轄權(quán)原那么， 我國有權(quán)對來源于我國境內(nèi)的一切所得征稅。 ( )10、企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，可按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)，這種收入確實認方式表達了權(quán)責發(fā)生制原那么的要求。 ( )11、企業(yè)將貨物用于其在建工程或?qū)⒇浳镎{(diào)配給異地的分公司， 在貨物

17、轉(zhuǎn)移時， 應按照市場成交價視同銷售處理，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)銷售本錢。 ( ) 12、新企業(yè)所得稅法規(guī)定， 允許在稅前扣除的支出必須符合三個根本原那么的 要求，這三個根本原那么包括：權(quán)責發(fā)生制原那么、確定性原那么和合法原那 么。 ( )13、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日， 自行將其尚處于持有期間的交易性金融資產(chǎn)按公允 價值計算確認的增值或溢價 ，應在調(diào)增該資產(chǎn)計稅根底的同時，將增值額計 入當期的應納稅所得額，并計算繳納企業(yè)所得稅。 ( ) 14、為鼓勵和扶持我國境內(nèi)企業(yè)研發(fā)及應用高新技術(shù)，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在 一個納稅年度內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過 500 萬元的局部免征企業(yè)所得稅， 但企 業(yè)向境外企業(yè)個人轉(zhuǎn)讓

18、的技術(shù)所得，不能享受該免稅待遇。 ( ) 15、依照稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)法的原那么， 企業(yè)的所在國假設與我國簽訂了稅收協(xié) 定的，那么該企業(yè)來源于我國的特許權(quán)使用費 (注: 不屬免稅范圍 ) 只能適用協(xié)定 規(guī)定的稅率計算繳納預提所得稅。 ( )四、計算題本類題共 50 分，第一、第二、第三小題各 10 分，第四小題 20 分。列示計算過程，保存 2位小數(shù)點一某公司當年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為 3000 萬元。該公司在 A、B 兩國設有分支機構(gòu)，對C國某外國企業(yè)進展了投資，擁有15%殳權(quán)。A國分支機構(gòu) 當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為35% 特許權(quán)使用費所得100

19、萬元，A國規(guī)定的稅率為20% B國分支機構(gòu)當年應納稅 所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%租金所 得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%收到C國某外國企業(yè)股息270萬元，C國 企業(yè)所得稅稅率20%、預提稅稅率10%、本國企業(yè)所得稅稅率25% ;境外已納 稅款均取得境外稅務機關(guān)出具的納稅憑證。其他相關(guān)資料：(1) 該公司2021年無減免稅和投資抵免；(2) 此題所有金額均為人民幣。請根據(jù)上述資料計算：1丨分國計算該公司從境外取得所得的復原所得。4分2分國計算該公司從境外取得所得的抵免限額、可抵免額和留抵稅額。4分3計算該公司當年度實際應繳納的企業(yè)所得稅額。2分二南京

20、市天業(yè)通訊設備以下簡稱天業(yè)公司是 2001年3月在南京 市鼓樓區(qū)注冊成立的一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的手機生產(chǎn)商，并于同年 設立了南京分公司，負責天業(yè)公司的主體業(yè)務。天業(yè)公司2002年5月正式投產(chǎn)，當年即開場獲利。隨著業(yè)務的不斷擴張，天業(yè)公司開場布局國內(nèi)市場，2003 年6月，在北京設立了天業(yè)通訊科技分公司，專門負責手機產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)；2003 年8月，在武漢設立了天業(yè)通訊銷售效勞分公司，專門負責華中區(qū)域的產(chǎn)品銷 售及效勞工作。為了滿足手機銷售對產(chǎn)能的需求，天業(yè)公司先后在無錫和連云 港設立了天業(yè)通訊無錫分公司2005年1月成立和天業(yè)通訊連云港分公司2007年5月成立，從事手機生產(chǎn)業(yè)務。天業(yè)公司

21、還在2006年3月在香港設 立了天業(yè)通訊香港分公司，負責拓展海外業(yè)務。 2006年度、2007年度天業(yè)公 司及其下屬分公司的營業(yè)收入、工資總額和資產(chǎn)總額情況見下表：天業(yè)公司及其下屬分公司營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三項因素統(tǒng)計表單位：萬元總分機構(gòu)名稱營業(yè)收入工資總額資產(chǎn)總額2006 年2007 年2006 年2007 年2006 年2007 年南京分公司25002000180150500510北京分公司00808598108武漢分公司150018603037150158無錫分公司1000120090120350380香港分公司70098528354753連云港分公司011500900430其他

22、資料:1天業(yè)公司香港地區(qū)適用17.5%的稅率，在其他地區(qū)均適用 25%勺稅率; 2國家稅務總局？跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收征收管理暫行方法 規(guī)定，分支機構(gòu)參與分攤所得稅額時，營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三項 因素的權(quán)重依次為 0.35、0.35、0.30。1計算2021年第一、二季度下屬分公司分攤所得稅額的分配比例，并填 寫天業(yè)公司企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配比例計算表。不寫計算過程，直接將數(shù)據(jù)填入表中；不參與分攤所得稅額的分支機構(gòu)不需計算填寫相關(guān)數(shù) 據(jù)。2天業(yè)公司2021年第一季度應納稅所得額為200萬元，請分別計算第一 季度總分機構(gòu)應納稅所得額及其應分配預繳的稅額，并填寫天業(yè)公司及

23、其下 屬分公司2021年第一季度納稅情況明細表。不寫計算過程，直接將數(shù)據(jù)填 入表中；不參與分攤所得稅額的分支機構(gòu)不需計算填寫相關(guān)數(shù)據(jù)天業(yè)公司企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配比例計算表分配比例有效期：年 月 日至 年 月 日單位：萬元總 機 構(gòu) 情 況總機構(gòu)名稱三項因素各分支機構(gòu) 收入總額之 和各分支機構(gòu) 工資總額之 和各分支機構(gòu) 資產(chǎn)總額之 和天業(yè)公司分 支 機 構(gòu) 情 況分支機構(gòu)名稱三項因素分配比 例收入總額工資總額資產(chǎn)總額南京分公司北京分公司武漢分公司無錫分公司香港分公司連云港分公司天業(yè)公司及其下屬分公司2021年第一季度納稅情況明細表單位：萬元總分機構(gòu)名稱應納稅所得額應分配預繳的稅 額所得

24、稅預繳地點天業(yè)公司南京分公司北京分公司武漢分公司無錫分公司香港分公司連云港分公司三某高新技術(shù)企業(yè)2021年度取得銷售貨物的收入 5000萬元，在扣除了 本錢、費用、稅金和損失以后，企業(yè)的利潤總額為 500萬元，并據(jù)此申報納稅。 企業(yè)稅務專家在審核時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1、財務費用300萬元：其中1月1日向非金融企業(yè)借款300萬元用于采購原 材料，支付全年利息22萬元，6月1日向金融機構(gòu)借款120萬元，專門用于生 產(chǎn)一種新型機械設備，該設備的生產(chǎn)周期為 2年，金融機構(gòu)借款年利率為7%, 本年度支付利息4.9萬，以上兩筆借款期限均為一年；3月1向關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)借 款800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期1年，本年

25、度支付利息60萬元，甲企業(yè)擁有本 企業(yè)200萬元的權(quán)益性資產(chǎn)；2.1月外購一項專利權(quán)支付200萬元未規(guī)定使用年限，本年攤銷費用40 萬元；3. 將2021年購置并已經(jīng)享受投資抵免20萬元所得稅的平安生產(chǎn)專用設備一 臺，以160萬元價格售出，賬面凈值150萬元，賬簿未予記載。4. 銷售費用中本年發(fā)生符合條件的業(yè)務宣傳費 4萬元，另企業(yè)有上年末未扣 除完的業(yè)務宣傳費2萬元企業(yè)未作處理。5. 該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢效勞，由該企業(yè)收取咨詢費收入20萬元，從中取得60%，未計入應納稅所得額。其他相關(guān)資料：1、該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度；2、 假設不考慮借款時間，金融同期同類

26、銀行貸款年利率統(tǒng)一為6%3、廣告費、業(yè)務宣傳費計提依據(jù)按老法規(guī)定計算；4、不考慮營業(yè)稅、城建稅和教育費附加；5、不考慮稅收協(xié)定。6、 關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為2: 1,超過標準發(fā)生的利息支 出不得扣除。要求：請根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計算1、企業(yè)2021年度應納的企業(yè)所得稅；2、應代扣代繳的預提所得稅。四甲公司2001年10月成立，2001年11月開場正式經(jīng)營，注冊資本2000 萬元，職工人數(shù)300人，地處某市國家級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，增值稅一般納稅人，主營 W產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務。1 公司從2007年度起選擇適用新會計準那么進展會計核算。2該公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為3%，此題中涉及固定資產(chǎn)的

27、稅法折舊年限均為10年。3此題僅涉及企業(yè)所得稅，增值稅、消費稅和其他各稅費均省略。2021年利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)單位:萬元工程金額工程金額一、營業(yè)收入6000力卩：公允價值變動收 益100減：營業(yè)本錢2400投資收益295營業(yè)稅金及附加1995二、營業(yè)利潤450銷售費用600力卩：營業(yè)外收入100管理費用750減：營業(yè)外支出67財務費用150三、利潤總額483資產(chǎn)減值損失50稅收管理員對該公司2021年度所得稅納稅申報輔導時發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生的有關(guān) 業(yè)務情況如下：1.2008年1月1日向乙公司租出辦公用房一套，租期 3年，租賃合同規(guī)定， 租賃開場日，乙公司向本公司一次性預付資金 60萬，每年年末再支付租金

28、20萬; 企業(yè)的會計處理是：借：銀行存款600000貸：預收賬款600000借：銀行存款200000預收賬款200000貸：其他業(yè)務收入4000002. 承受一項產(chǎn)品安裝業(yè)務，安裝期15個月，合同總收入90萬，至年底已預 收款項66萬，實際發(fā)生本錢42萬，估計還會發(fā)生18萬的本錢。本公司賬目中 并未做出反映。3. 本公司應付B企業(yè)貨款賬面余額為60萬元（含稅）。后因資金周轉(zhuǎn)困難， 未能支付貨款。2008年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本公司以一臺原值 78萬元， 已提折舊27萬元的設備抵債，該設備公允價值為 54萬元，本企業(yè)支付評估費 0.6萬元，對于該抵債業(yè)務，本公司賬目中并未做出反映。4.1月1

29、日，受讓A公司股權(quán)30%出資金額300萬元，A公司在投資基準 日的公允價值為1200萬元。甲公司作：借：長期股權(quán)投資3600000 貸：銀行存款3000000營業(yè)外收入 6000005.2021年度A公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，甲公司按其受讓股權(quán)日 A公司資 產(chǎn)公允價值調(diào)整后，A公司凈利潤為250萬元。甲公司作：借：長期股權(quán)投資 750000貸：投資收益 7500006.5 月 5日，甲公司購置某上市公司股票 500萬元， 10月 15日，該公司向 甲公司派發(fā)紅股 30萬股，每股票面價值為 1元，甲公司不作會計處理，但作備 查登記。 年末， 該股票的市場收盤價為 600萬元， 該企業(yè)將其差額 1

30、00萬元計入 公允價值變動損益。7.2021 年 4月上旬承受某企業(yè)捐贈商品一批 , 取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專 用發(fā)票 , 注明商品價款 30萬元、增值稅稅額 5.1 萬。當月下旬公司將該批商品 銷售, 向購置方開具了增值稅專用發(fā)票 , 注明商品價款 36萬元、增值稅稅額 6.12 萬元。本公司賬目中并未做出反映。8.6 月 10日承受某債務人根據(jù)債務重組協(xié)議移交的公允價值為 30萬元的電 子設備一臺，債務計稅本錢 40萬元該應收賬款未提壞賬準備 。企業(yè)的會計處 理是：借：固定資產(chǎn) 300000營業(yè)外支出 100000貸：應收賬款 400000該電子設備本年未投入使用。9.2008 年 1

31、月 1 日支付 200 萬元買入方案持有至到期的國庫券，該國庫券 面值 200 萬元，利率 10%，為期五年，到期一次還本付息。 假設實際利率也為 10%10. 對被投資企業(yè)丙 居民企業(yè) 的投資采用本錢法核算， 已投資兩年。 2021 年從被投資企業(yè)丙分回利潤 200萬元，全部確認為投資收益。11.2008 年 12 月 16 日研發(fā)成功非專利技術(shù)，企業(yè)的會計處理是： 借：管理費用20000無形資產(chǎn)180000貸：研發(fā)支出費用化支出20000資本化支出180000 借：管理費用3000貸：累計攤銷 3000該公司本年 1 月開場自行研發(fā)某非專利技術(shù)，本月研發(fā)成功，合計支出 20 萬元，符合資本

32、化條件的金額為 18萬元；該非專利技術(shù)預計使用年限為 5年； 不享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的稅收優(yōu)惠。 無形資產(chǎn)攤銷從無形資產(chǎn)投入使用當 月開場攤銷12.2008 年 12 月 31日，計提存貨減值準備 500000元。500000借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備50000013.對“應付職工薪酬賬有關(guān)明細賬戶全年發(fā)生數(shù)進展審查，資料匯總?cè)缑骷氋~借方發(fā)生額實際支付 數(shù)貸方發(fā)生額計入本錢費用數(shù)工資890萬元900萬元假設合理職工福利122萬元122萬元工會經(jīng)費18萬元有專用收 據(jù)18萬元職工教育經(jīng)費18.5萬元22.5萬元該公司2007年已在企業(yè)所得稅前扣除但未實際使用的職工福利費結(jié)余20萬元，20

33、06年、2007年度經(jīng)稅務機關(guān)審核的虧損額為 10萬元、2萬元。以上業(yè)務都有合法的憑證，除單獨列舉的業(yè)務外已經(jīng)按照新會計準那么的要 求進展了賬務處理，需經(jīng)審批的稅前扣除工程已審批。要求：計算1、2021年應繳納的企業(yè)所得稅；2、確定對A公司的長期股權(quán) 投資和債務重組中取得的電子設備的計稅根底。按所給的業(yè)務情況列示計算過程五、操作題本類題共40分東華洗選設備是一家私營有限責任公司，成立于2001年8月，注冊資本505 萬元，該公司行業(yè)隸屬專用設備制造業(yè)。目前職工人數(shù)150人,其中生產(chǎn)工人120 人，主要生產(chǎn)壓濾機、濃縮機、刮板機等產(chǎn)品，主要為煤礦的洗煤廠、化工行業(yè) 的堿廠及水泥建材企業(yè)提供機械設

34、備，產(chǎn)品所耗主要材料一般由當?shù)毓┙o商供 給，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝一般為金加工一鑄件一焊接一裝配四個環(huán)節(jié)，生產(chǎn)周期約75天左右，公司適用企業(yè)會計制度。該公司2007年實現(xiàn)銷售收入 32874144.05元，2021年實現(xiàn)銷售收入 34359142.5元，實現(xiàn)利潤 435915.38元，匯算清繳時業(yè)務招待費納稅調(diào)增 359337.82元，應納稅所得額 795253.20元，繳納所得稅159050.64元。2021年該企業(yè)主要經(jīng)營情況的資料如下：一賬本資料1.2021年主營業(yè)務收入34359142.5元，其中壓濾機銷售98臺，實現(xiàn)銷售 收入18039982元；濃縮機銷售70臺，實現(xiàn)銷售收入10457132.

35、5元；刮板機銷 售50臺，實現(xiàn)銷售收入5862028元；2.2021年主營業(yè)務本錢30687834元，其中壓濾機銷售總本錢16053789元（數(shù) 量100臺）、濃縮機銷售總本錢9464311.5元（數(shù)量70臺）、刮板機銷售總本錢 5169733.5 元（數(shù)量 50 臺）；3.2021年庫存產(chǎn)品總賬余額2150250.6元，其中壓濾機本年初結(jié)存 7臺， 生產(chǎn)入庫98臺，發(fā)出100臺，本年末結(jié)存5臺，余額802689.45元；濃縮機本年 初結(jié)存3臺，生產(chǎn)入庫75臺，發(fā)出71臺，本年末結(jié)存7臺,余額945171.15元; 刮板機本年初結(jié)存3臺，生產(chǎn)入庫52臺，發(fā)出50臺，本年末結(jié)存5臺，余額 402

36、390 元；4. 預提車間機器設備修理費37374.98元；5. 固定資產(chǎn)累計折舊：2007年初6732021.16元；6. 營業(yè)費用1602272.9元，其中廣告費697893.47元，展覽費135204.45元;7. 全年應付工資貸方發(fā)生額 4000000元，借方發(fā)生額3000000元；8.2021年共提取職工福利費560000元，職工教育經(jīng)費100000,職工工會經(jīng) 費80000元；9.2021年年末其他應交款80000元全部為尚未撥繳的工會經(jīng)費。二有關(guān)報表資料利潤表單位：元工程2007 年2021 年一、主營業(yè)務收入32874144.0534359142.5減：主營業(yè)務本錢283076

37、85.79主營業(yè)務稅金及附 加176594.31122060.29二、主營業(yè)務利潤4389863.953549248.21力卩：其他業(yè)務收入減：其他業(yè)務支出營業(yè)費用990324.271602272.9管理費用900679.651205599.69財務費用338595.56401695.1三、營業(yè)利潤2160264.47339680.52力卩：投資收益補貼收入營業(yè)外收入2540199457.99減：營業(yè)外支出99422.48103223.13四、利潤總額2063381.99435915.38減：所得稅680916.06262433.56五、凈利潤1382465.93173481.82資產(chǎn)負債表簡表單位：元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金2708210.731584357.65短期借款應收賬款8266495.4513331675.02應付賬款5626743.75應收票據(jù)00其他應交款080000其他應收款97328.2493988.86應付福利費1208509.801220218.60存貨6503598.894435361.27其他應付款3009204.045423