第一部分財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀

1、 1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀、分析與識別企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀、分析與識別講座講座 2015-10-20工商銀行山西省分行 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 2v 對企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法，包括閱讀、分析、識別三方面的技巧。其中閱讀是基礎(chǔ)，分析是閱讀的延伸，而識別是分析的更高層次。一、銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的要求：一、銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的要求： 資信評價(jià)資信評價(jià) 分類授信項(xiàng)目論證項(xiàng)目論證貸后管理貸后管理二、識別財(cái)務(wù)包裝的要求：二、識別財(cái)務(wù)包裝的要求：報(bào)表數(shù)據(jù)真?zhèn)螆?bào)表數(shù)據(jù)真?zhèn)钨|(zhì)量的高低質(zhì)量的高低將直接影響財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，將直接影響財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，影響到銀行信貸資金的安全影響到銀行信貸資金的安全！對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)閱

2、讀和分析對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)閱讀和分析 認(rèn)識上的偏差認(rèn)識上的偏差6 對會(huì)計(jì)語言不熟悉；對會(huì)計(jì)語言不熟悉；不關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法不關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法科學(xué)決策科學(xué)決策關(guān)注資金需要，挖掘客關(guān)注資金需要，挖掘客戶和業(yè)務(wù)戶和業(yè)務(wù)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以財(cái)務(wù)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)報(bào)表為依據(jù)看不懂會(huì)說話看不懂會(huì)說話的數(shù)字！的數(shù)字！我不是財(cái)務(wù)經(jīng)理，我不需我不是財(cái)務(wù)經(jīng)理，我不需要懂得財(cái)務(wù)知識，我只要要懂得財(cái)務(wù)知識，我只要把自己負(fù)責(zé)的部門工作做把自己負(fù)責(zé)的部門工作做好就行了。好就行了。 銀行必須面對挑戰(zhàn)，參與競爭銀行必須面對挑戰(zhàn)，參與競爭 銀行必須加強(qiáng)管理，增強(qiáng)實(shí)力銀行必須加強(qiáng)管理，增強(qiáng)實(shí)力 銀行必須重視貸款安

3、全，防范風(fēng)險(xiǎn)銀行必須重視貸款安全，防范風(fēng)險(xiǎn) 注重識別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況！注重識別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況！ 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀 第一講第一講 債權(quán)人債權(quán)人出資人出資人股股 東東法人財(cái)產(chǎn)股東大會(huì)股東大會(huì) 董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理總經(jīng)理副副 總總部門經(jīng)理部門經(jīng)理法人治理結(jié)構(gòu)投投 資資生生 產(chǎn)產(chǎn)利利 潤潤所得稅所得稅稅后利潤稅后利潤彌彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損法法定定盈盈余余公公積積金金任任意意盈盈余余公公積積金金普普通通股股股股利利未未分分配配利利潤潤資本運(yùn)營生產(chǎn)運(yùn)營公司經(jīng)營過程公司經(jīng)營過程 創(chuàng)始資本20062006年年1 1月月1 1日日借入資本借入資本 500500萬元萬元股權(quán)資本股權(quán)資本 50

4、0500萬元萬元 資產(chǎn)資產(chǎn): :10001000萬元萬元( (資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債負(fù)債總資產(chǎn)總資產(chǎn)） =50%=50% 銷售額1000萬元凈利潤100100萬元萬元 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)( (負(fù)債經(jīng)營率）負(fù)債經(jīng)營率） 負(fù)債負(fù)債/ /股權(quán)資本股權(quán)資本=100%=100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售額/資產(chǎn)=1凈利潤率凈利潤/銷售額=10%留存率留存盈利留存盈利/ /凈凈利潤利潤=50%=50%50萬元50萬元新負(fù)債新負(fù)債股利5050萬元萬元財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗， 不能生吞活剝。 阿伯拉汗.比爾拉夫一、何為財(cái)務(wù)報(bào)表一、何為財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則編制的、向股東、高層管理者、

5、政府和債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來的有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表12 二、財(cái)務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表從哪里來從哪里來數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)來源 編表基礎(chǔ)編表基礎(chǔ)記帳依據(jù)記帳依據(jù)原原 始始 憑憑 證證記記 帳帳 憑憑 證證匯總帳簿匯總帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表核算資料和證據(jù)核算資料和證據(jù)各級明細(xì)帳薄各級明細(xì)帳薄-13-貸款企業(yè)與信貸部門的沖突：風(fēng)險(xiǎn)控制需要貸款企業(yè)與信貸部門的沖突：風(fēng)險(xiǎn)控制需要三、為什么需要閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)說話的數(shù)字會(huì)說話的數(shù)字-14-信貸部門閱讀和分析動(dòng)機(jī)信貸部門閱讀和分析動(dòng)機(jī)負(fù)責(zé)檢查潛在客戶的信用狀況，決定是否拒絕負(fù)責(zé)檢查

6、潛在客戶的信用狀況，決定是否拒絕或控制向值得懷疑的客戶提供信貸或控制向值得懷疑的客戶提供信貸必須關(guān)注企業(yè)是否具備短期和長期的償債能力必須關(guān)注企業(yè)是否具備短期和長期的償債能力償債能力依賴于企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力依賴于企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力和獲取現(xiàn)金流能力。發(fā)展能力和獲取現(xiàn)金流能力。 結(jié)論：必須全面閱讀和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)論：必須全面閱讀和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表 -15-四、財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費(fèi)

7、用成本費(fèi)用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出-16-五、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用五、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 1.1.了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來發(fā)展?fàn)顩r了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來發(fā)展?fàn)顩r2.2.準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 3.3.采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題的難題 4.4.預(yù)測經(jīng)營決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)預(yù)測經(jīng)營決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響務(wù)上的影響 18如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的形成和的形成和作用及會(huì)作用及會(huì)計(jì)原則。計(jì)原則。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及的

8、種類及其基本結(jié)其基本結(jié)構(gòu)。構(gòu)。三種基本三種基本的會(huì)計(jì)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功表及其功能。能。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)源和對應(yīng)關(guān)系。關(guān)系。-19- 關(guān)關(guān) 于財(cái)于財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 表表 的的 比比 喻喻20三種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能三種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照, ,企企 業(yè)的業(yè)的“底子底子”。 21三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能 損益表損益表 盈利或虧損形成過程的回放盈利或虧損形成過程的回放, , 企業(yè)的企業(yè)的“面子面子”! !22三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金從哪里來，到

9、哪里去,“企業(yè)的“日子”。 -23-總資產(chǎn)總資產(chǎn)100萬元萬元130萬元萬元企業(yè)的經(jīng)營過程企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人債權(quán)人40萬元萬元投資人投資人60萬元萬元啤酒存貨啤酒存貨100萬元萬元銷售收入銷售收入150萬元萬元投資投資借款借款購買購買銷售銷售利潤利潤40萬元萬元扣除采購成扣除采購成本及期間費(fèi)本及期間費(fèi)用用10萬元萬元分紅分紅 10萬元萬元留存收益留存收益30萬元萬元本過程是基于流通企業(yè)角度編制本過程是基于流通企業(yè)角度編制三大主表之間的相互關(guān)系三大主表之間的相互關(guān)系利潤表利潤表所有者權(quán)益表所有者權(quán)益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表期初期初 期間期間 期末期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表25資

10、產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)項(xiàng) 目目 項(xiàng)項(xiàng) 目目 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)9.53短期存款短期存款43.25短期貸款短期貸款17.61短期儲(chǔ)蓄存款短期儲(chǔ)蓄存款33.96貼貼 現(xiàn)現(xiàn)4.03一年內(nèi)到期的長期負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債4.7短期投資短期投資3.84其其 他他5.49其其 他他5.7流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)87.4流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40.71長期存款長期存款1.01中長期貸款中長期貸款33.46長期儲(chǔ)蓄存款長期儲(chǔ)蓄存款5.11長期投資長期投資23.62應(yīng)付次級債券應(yīng)付次級債券1.02固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額1.7其其 他他0.47其其 他他0.39長期負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì)7.61長

11、期資產(chǎn)合計(jì)長期資產(chǎn)合計(jì)59.17負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)95.01無形和其他資產(chǎn)合計(jì)無形和其他資產(chǎn)合計(jì)0.12權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)4.99資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)負(fù)債和權(quán)益合計(jì)10026資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)項(xiàng) 目目 項(xiàng)項(xiàng) 目目 貨幣資金貨幣資金21.4短期借款短期借款10.36應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3.89應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款14.59存存 貨貨15.01應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金0.03預(yù)付賬款預(yù)付賬款2.71其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款15.91其其 他他0.44流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40.89流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)43.45長期借款長期借款5.41投資投資0.5長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款3.99固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)

12、凈額46.78遞延收益遞延收益1.35在建工程在建工程6.13長期負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì)10.75長期資產(chǎn)合計(jì)長期資產(chǎn)合計(jì)53.41負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)51.64無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)3.14權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)41.04無形和其他資產(chǎn)合計(jì)無形和其他資產(chǎn)合計(jì)3.14少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益7.32資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)負(fù)債和權(quán)益合計(jì)10027資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額來源來源金額金額收入收入322,554,593 現(xiàn)金現(xiàn)金4,314,575短期借款短期借款107,486,355 成本成本311,283,224 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款41,089,634 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款93,375,943 毛利毛利1,307,

13、160 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款276,646,917 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款56,581,447 費(fèi)用費(fèi)用126,288,088存貨存貨51,302,110 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債487,063,442 營業(yè)利潤營業(yè)利潤-124,925,172 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)172,546,979 長期負(fù)債長期負(fù)債凈利凈利-163,609,086 長期投資長期投資41,676,975 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)487,063,442 oa凈流量凈流量13,293,927 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)285,149,641 股本股本192,000,000 ia凈流量凈流量-4,193,349 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)131,802,155 權(quán)益合計(jì)

14、權(quán)益合計(jì)140,301,171 fa凈流量凈流量-19,596,553 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)631,446,213 來源合計(jì)來源合計(jì)631,446,213 全部流量全部流量-10,495,974 功能： 提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益作用： 有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策六、資產(chǎn)負(fù)債表六、資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表基本常識資產(chǎn)負(fù)債表基本常識1.某一特定日期（月末、季末或年末）財(cái)產(chǎn)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

15、權(quán)益）靜態(tài)報(bào)表；2.主要編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益； 3.資產(chǎn)負(fù)債表格式：報(bào)告式和賬戶式； 賬戶式編制依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益 報(bào)告式編制依據(jù)：資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益問題：2014年1月的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)包括2013年末的嗎？302.資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表格式單位：單位：公司公司 年年月月日日 元元資產(chǎn)（投資）資產(chǎn)（投資）負(fù)債及所有者權(quán)益（融資）負(fù)債及所有者權(quán)益（融資）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)3.3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)314.4.資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容資產(chǎn)

16、負(fù)債表主要內(nèi)容325.資產(chǎn)負(fù)債表閱讀資產(chǎn)負(fù)債表閱讀 資產(chǎn)資產(chǎn)= = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資資 產(chǎn)產(chǎn) 資資 產(chǎn)：產(chǎn)： 是過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)是過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。流流 動(dòng)動(dòng) 資資 產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)的“王牌軍王牌軍”，短期償債來源，短期償債來源主要包括：主要包括：u 貨幣資金貨幣資金u交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)u應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款u應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)u其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款u存貨存貨 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款u別人欠你的錢，他知你知，除發(fā)票外再別人欠你的錢，他知你

17、知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人。無其他證據(jù)，防君子不防小人。“一個(gè)一個(gè)都不能少都不能少”。形成原因：賒銷商品或勞務(wù)形成原因：賒銷商品或勞務(wù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)u別人欠你的錢，他知你知，白紙黑字，別人欠你的錢，他知你知，白紙黑字，蓋章加印。（銀行承兌和商業(yè)承兌）蓋章加印。（銀行承兌和商業(yè)承兌）形成原因：賒銷商品或勞務(wù)形成原因：賒銷商品或勞務(wù)存貨存貨公司里的庫存，公司里的庫存，“還有多少隔夜糧還有多少隔夜糧”工業(yè)企業(yè)：原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品工業(yè)企業(yè)：原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品低值易耗品低值易耗品u商業(yè)企業(yè)：庫存商品、包裝物、低值易耗品商業(yè)企業(yè)：庫存商品、包裝物、低值易耗品u建筑企

18、業(yè)：原材料、低值易耗品、正在施工的建筑企業(yè)：原材料、低值易耗品、正在施工的工程成本（工程施工）工程成本（工程施工）u房地產(chǎn)企業(yè)：原材料、低值易耗品、開發(fā)好的房地產(chǎn)企業(yè)：原材料、低值易耗品、開發(fā)好的房子（開發(fā)產(chǎn)品）、正在開發(fā)的房屋和土地房子（開發(fā)產(chǎn)品）、正在開發(fā)的房屋和土地（開發(fā)成本）（開發(fā)成本）固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)u企業(yè)的硬件：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備企業(yè)的硬件：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備u固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險(xiǎn)給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險(xiǎn)在建工程在建工程u正在建造或安裝的固定資產(chǎn)正在建造或安裝的固定資產(chǎn)u固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良 醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工程物資工程物

19、資建造固定資產(chǎn)的原料和設(shè)備建造固定資產(chǎn)的原料和設(shè)備固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理u固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置 舊的不去，新的不來。舊的不去，新的不來。無無 形形 資資 產(chǎn)產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見漠不著，但確實(shí)存也就是那種看不見漠不著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢來衡量的資在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。值。金融資產(chǎn)金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)準(zhǔn)備短期內(nèi)出售的有價(jià)證券準(zhǔn)備短期內(nèi)出售的有價(jià)證券可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 可以出售短期內(nèi)不出售或可以出售短期內(nèi)不出售或

20、出售受限定的有價(jià)證券出售受限定的有價(jià)證券持有至到期投資持有至到期投資準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資持股持股20%以上（含以上（含20%）或）或20%以內(nèi)沒有公允價(jià)值的股權(quán)投資以內(nèi)沒有公允價(jià)值的股權(quán)投資 負(fù)負(fù) 債債風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢企業(yè)負(fù)債企業(yè)負(fù)債負(fù)債：負(fù)債： 是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)的是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。流出企業(yè)。負(fù)債分為負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：通融才能融通通融才能融通短期融通資金短期融通資

21、金u應(yīng)付帳款：賒購商品和勞務(wù)；應(yīng)付帳款：賒購商品和勞務(wù)；u應(yīng)付票據(jù)：賒購商品和勞務(wù)用商業(yè)匯票結(jié)算；應(yīng)付票據(jù)：賒購商品和勞務(wù)用商業(yè)匯票結(jié)算；u短期借款：金融機(jī)構(gòu)借入，小于等于短期借款：金融機(jī)構(gòu)借入，小于等于1年；年；u應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：肥了小家，別忘大家，應(yīng)發(fā)而肥了小家，別忘大家，應(yīng)發(fā)而未發(fā)；未發(fā)；u應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)：“稅稅稅稅”平安，應(yīng)交而未交；平安，應(yīng)交而未交；u預(yù)收賬款：提前收到的貨款或勞務(wù)款預(yù)收賬款：提前收到的貨款或勞務(wù)款u其他應(yīng)付款：以上之外形成的其他應(yīng)付款：以上之外形成的非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：長期借款：和金融機(jī)構(gòu)借入大于長期借款：和金融機(jī)構(gòu)借入大于1年年舉債經(jīng)營可不是賭

22、博舉債經(jīng)營可不是賭博應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的債券企業(yè)的企業(yè)的“國庫券國庫券”長期應(yīng)付款：除以上之外的長期應(yīng)付款：除以上之外的問題：負(fù)債越少越好嗎？問題：負(fù)債越少越好嗎？所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債。負(fù)債。所有者權(quán)益分為：所有者權(quán)益分為：股本（實(shí)收資本）股本（實(shí)收資本）- -股東投入的注冊資本股東投入的注冊資本資本公積資本公積- -股東投入或特殊項(xiàng)目產(chǎn)生股東投入或特殊項(xiàng)目產(chǎn)生盈余公積盈余公積- -凈利潤中企業(yè)留存指定用途凈利潤中企業(yè)留存指定用途未分配利潤未分配利潤- -歷年積累的未指

23、定用途的利潤歷年積累的未指定用途的利潤 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益老板權(quán)益的支點(diǎn)老板權(quán)益的支點(diǎn)所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益的構(gòu)成我和投資有個(gè)約會(huì)我和投資有個(gè)約會(huì)實(shí)收資本實(shí)收資本天上掉下個(gè)大餡餅天上掉下個(gè)大餡餅資本公積資本公積厚積才能薄發(fā)厚積才能薄發(fā)盈余公積、未分配利潤盈余公積、未分配利潤6.資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 -16.資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 -2重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目487.7.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用1反映擁有或反映擁有或控制的經(jīng)濟(jì)控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分資源及其分布情況布情況了解企業(yè)資了解企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、

24、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)質(zhì)量32反應(yīng)企業(yè)所有者所享有的權(quán)益，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額七、損益表（利潤表）七、損益表（利潤表）功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系：當(dāng)期收入及收益-當(dāng)期成本及費(fèi)用=當(dāng)期損益作用了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略1.利潤表的基本知識利潤表的基本知識n反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表n利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式（我國企業(yè)的利潤表采用多步式 ）問題：2015年4月利潤表數(shù)據(jù) 包含2104年末的嗎？-52-2.企業(yè)利潤池企業(yè)利潤池收入收入成本成

25、本費(fèi)用費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利利 潤潤虧虧 損損3.3.利潤表的格式（多步式）利潤表的格式（多步式）項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益加：投資收益三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤 加：加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出四、利潤總額四、利潤總額 減：減： 所得稅所得稅五、凈利潤五、凈利潤53單位：單位： 公司公司 年年月月

26、元元4.利潤表閱讀利潤表閱讀 收入收入 - - 支出支出 = =利潤利潤 “ 問君焉的富如許，為有源頭活錢來問君焉的富如許，為有源頭活錢來”營業(yè)收入營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入“人無橫財(cái)不富，馬無夜草不肥人無橫財(cái)不富，馬無夜草不肥” 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 “不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹”成本費(fèi)用成本費(fèi)用 “無心插柳柳成蔭無心插柳柳成蔭”利潤利潤凈利潤的計(jì)算過程凈利潤的計(jì)算過程營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加金及附加- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+ +投資收益投

27、資收益利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)營業(yè)外支出外支出凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤表的閱讀利潤表的閱讀表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營成果。表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營成果。賺了多少？賠了多少？賺了多少？賠了多少？成本多少？費(fèi)用多少？成本多少？費(fèi)用多少？毛利多少？上交稅費(fèi)多少？毛利多少？上交稅費(fèi)多少？重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目 營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 投資收益投資收

28、益 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤585.利潤表的作用利潤表的作用1反映了企業(yè)反映了企業(yè)經(jīng)營收入的經(jīng)營收入的來源和成本來源和成本費(fèi)用的歸屬費(fèi)用的歸屬及其結(jié)構(gòu)及其結(jié)構(gòu) 3提供了有關(guān)提供了有關(guān)盈利預(yù)測及盈利預(yù)測及經(jīng)濟(jì)決策的經(jīng)濟(jì)決策的信息信息 2反映了企業(yè)反映了企業(yè)的盈利能力的盈利能力 6.6.利潤表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容利潤表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)成本 固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿 固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運(yùn)營減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤股東收益和風(fēng)險(xiǎn)八、現(xiàn)金流量表八、現(xiàn)金

29、流量表功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系： 現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當(dāng)期現(xiàn)金持有量的變動(dòng)作用：有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量 1.現(xiàn)金流量與現(xiàn)金流量表基本知識現(xiàn)金流量與現(xiàn)金流量表基本知識 cashn現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。n現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 n現(xiàn)金流量：某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 現(xiàn)金現(xiàn)金= =資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金 問題：2015年4月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)包括2014年年末的

30、嗎？現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述63現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額2021-12-3064經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)n 銷售和購買商品銷售和購買商品n 提供和接受勞務(wù)提供和接受勞務(wù)n 出租和租賃資產(chǎn)出租和租賃資產(chǎn)投資活動(dòng)投資活動(dòng)n 出售和購建固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)出售和購建固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)n 出售和購買股票債券出售和購買股票債券 籌資活動(dòng)：n 接受股東投資、分配股利接受股東投資、分配股利n 借款、歸還借款及利息借款、歸還借款及利息 2.現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類 3.3.現(xiàn)金流量表格式現(xiàn)金流量表格式65項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)

31、生的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額單位：單位： 公司公司 年年月月 單位：元單位：元4.現(xiàn)金流量表的閱讀現(xiàn)金流量表的閱讀反映公司凈收益的質(zhì)量反映公司凈收益的質(zhì)量反映公司運(yùn)營現(xiàn)金的能力反映公司運(yùn)營現(xiàn)金的能力反映公司的償債能力反映公司的償債能力反映公司未來支付股利的能力反映公司未來支付股

32、利的能力現(xiàn)金流量表起著利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表起著利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表 之間的紐帶和橋梁作用之間的紐帶和橋梁作用5.5.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用1便于報(bào)表使用便于報(bào)表使用者了解公司一者了解公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流現(xiàn)金流入與流出的主要來源出的主要來源和去向和去向3有助于報(bào)表使有助于報(bào)表使用者預(yù)測和評用者預(yù)測和評價(jià)公司資本投價(jià)公司資本投入和財(cái)務(wù)狀況入和財(cái)務(wù)狀況對未來現(xiàn)金流對未來現(xiàn)金流量的影響量的影響2有助于報(bào)表使有助于報(bào)表使用者分析企業(yè)用者分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金未來獲取現(xiàn)金的能力的能力 6.現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái) 務(wù) 管 理1 1

33、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資2 2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資3 3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量二、投資現(xiàn)金凈流量三、籌資現(xiàn)金凈流量 九、三大報(bào)表之間的九、三大報(bào)表之間的勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系u相互間存在一種可檢查驗(yàn)證的關(guān)系。相互間存在一種可檢查驗(yàn)證的關(guān)系。u在財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分?jǐn)?shù)據(jù)中存在相應(yīng)在

34、財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分?jǐn)?shù)據(jù)中存在相應(yīng)的邏輯關(guān)系。的邏輯關(guān)系。u表內(nèi)勾稽關(guān)系表內(nèi)勾稽關(guān)系固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=原值原值-累計(jì)折舊累計(jì)折舊-準(zhǔn)備準(zhǔn)備u 表間勾稽關(guān)系表間勾稽關(guān)系 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金各表內(nèi)部重要的勾稽關(guān)系各表內(nèi)部重要的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤表：利潤表：利潤利潤=收入收入-成本成本 現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量=流入的現(xiàn)金流入的現(xiàn)金-流出的現(xiàn)金流出的現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系1.資產(chǎn)負(fù)債表中的投資類賬戶，可用來復(fù)核、資產(chǎn)負(fù)債表中的投資類賬戶，

35、可用來復(fù)核、匡算利潤表中匡算利潤表中“投資收益投資收益”的合理性的合理性2.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，可以復(fù)核、匡算利潤表中額，可以復(fù)核、匡算利潤表中“管理費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)”的合理性。的合理性。 3.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-已交稅金已交稅金 =營業(yè)收入（本年）營業(yè)收入（本年）17%-存貨增加額存貨增加額*17%4. 現(xiàn)金流量表與利潤表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量表與利潤表的勾稽關(guān)系 利潤表中的利潤表中的“營業(yè)收營業(yè)收入入”、現(xiàn)金流量表中的、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負(fù)、資產(chǎn)負(fù)債

36、表中的債表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系。系。 粗略估算為：營業(yè)收粗略估算為：營業(yè)收入入相應(yīng)應(yīng)收賬款相應(yīng)應(yīng)收賬款= =銷銷售商品、提供勞務(wù)收售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（另外還需到的現(xiàn)金（另外還需要考慮有關(guān)稅金的影要考慮有關(guān)稅金的影響金額）響金額）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系 凈流量凈流量=流入量流入量-流出量流出量 =增加量增加量-減少量減少量 =期末量期末量-期初量期初量 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量=貨幣資金（期末數(shù)貨幣資金（期末數(shù)-期初數(shù)期初數(shù)）勾稽關(guān)系舉例勾

37、稽關(guān)系舉例 1.資產(chǎn)負(fù)債表中期末資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤未分配利潤”=損益損益表中表中“凈利潤凈利潤”+資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利未分配利潤潤”的年初數(shù)的年初數(shù) 2.資產(chǎn)負(fù)債表中期末資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增應(yīng)交增值稅值稅+應(yīng)交城建稅教育附加應(yīng)交城建稅教育附加+應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=現(xiàn)現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)勾稽關(guān)系舉例勾稽關(guān)系舉例 3.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金貨幣資金”期末金額期末金額期初金額期初金額 4.現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無

38、處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”+“在建工在建工程程”+“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額等其他科目變動(dòng)額-76-利潤表凈利潤同現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的差異利潤表凈利潤同現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤凈利潤100100萬元萬元會(huì)計(jì)師說公司會(huì)計(jì)師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)量為負(fù)數(shù)原因：原因： 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 由于客戶財(cái)務(wù)困難，由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加企業(yè)的應(yīng)收帳款增

39、加 不能利用商業(yè)信用延不能利用商業(yè)信用延長付款期限長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動(dòng)資金道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動(dòng)資金-77-凈凈 利利 潤潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性經(jīng)營性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動(dòng)資金的管理，如理，特別是對流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)