第九章財務(wù)報表1712778

1、 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程第九章財務(wù)會計報表 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程第一節(jié)第一節(jié) 會計報表的意義和編制要求會計報表的意義和編制要求會計報表的含義會計報表的種類會計報表的編制要求會計報表的作用 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大

2、學精品課程會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告財財 務(wù)務(wù) 報報 告告 財財 務(wù)務(wù) 報報 表表 基本報基本報表表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 附表附表利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表等益增減變動表等 財務(wù)報財務(wù)報表附注表附注會計政策與會計估計及其變動與影響、關(guān)聯(lián)會計政策與會計估計及其變動與影響、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項與承諾事項、重要方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項與承諾事項、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售、重要項目的注釋與說明等資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售、重要項目的注釋與說明等 財務(wù)情況財務(wù)情況說明書說明書生產(chǎn)經(jīng)營與利潤等情況、影響財務(wù)

3、狀況的重生產(chǎn)經(jīng)營與利潤等情況、影響財務(wù)狀況的重要事項說明、資產(chǎn)負債表日后事項說明等要事項說明、資產(chǎn)負債表日后事項說明等我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報告體系及其結(jié)構(gòu)我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報告體系及其結(jié)構(gòu) 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量）會計報表的含義 反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件； 反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。 總總 賬賬明細賬明細賬 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報

4、告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程會計報表的作用會計報表財政、稅務(wù)、審計等有關(guān)部門依據(jù)會計報表，可以檢查企業(yè)財經(jīng)紀律執(zhí)行情況，財務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進行國家宏觀管理和調(diào)控。國家經(jīng)濟管理機構(gòu)通過對報表匯總，分析宏觀經(jīng)濟的運行情況,促進社會資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、 投資報酬和利潤分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及發(fā)展趨勢，椐此做出投資、 融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會計報表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于迅速做出

5、調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟效益。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程靜態(tài)報表靜態(tài)報表反映反映企業(yè)財務(wù)狀況企業(yè)財務(wù)狀況的報表的報表,如資產(chǎn)負債表如資產(chǎn)負債表動態(tài)報表動態(tài)報表 反映企業(yè)反映企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營成果的報表，如利潤表的報表，如利潤表反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表，如反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表，如現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表會計報表的種類 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告

6、財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程會計報表的編制要求 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程會計報表的編制程序及編制要求 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程編報要求編制要求報送要求內(nèi)容完整內(nèi)容完整 （種類、內(nèi)容）（種類、內(nèi)容）計算準確計算準確數(shù)字真實數(shù)字真實

7、對象明確對象明確報報送送及時及時（根據(jù)規(guī)定，月報應(yīng)于月份終根據(jù)規(guī)定，月報應(yīng)于月份終了后了后6天對外提供；季報應(yīng)于季度終了后天對外提供；季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年報應(yīng)于中期終了后天內(nèi)對外提供；半年報應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對外提供，年報于年度終了后天內(nèi)對外提供，年報于年度終了后4個個月內(nèi)報出。月內(nèi)報出。 ）有序進行有序進行（復核、裝訂、蓋章、鑒證復核、裝訂、蓋章、鑒證）2 2、會計報表、會計報表的編報要求的編報要求 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程資產(chǎn)負債表的作用第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的概念

8、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的編制 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是靜態(tài)會計報表。特定日期：是指某一特定的時點，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，全面了解企業(yè)財務(wù)

9、狀況， 分析企業(yè)的償債能力，為經(jīng)營決策提供參考。資產(chǎn)負債表的作用 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 資產(chǎn)負債表的格式 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 資產(chǎn)負債表編制單位：* *年*月*日 單位：元項目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn) 資產(chǎn)總計權(quán)益 負債 負債合計 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益合計 權(quán)益總計報告式報告式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 資產(chǎn)負債表編制單位

10、：* *年*月*日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)合計長期投資：長期投資合計 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計流動負債： 流動負債合計長期負債： 長期負債合計負債合計 所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益總計 賬戶式賬戶式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表即按即按“t”形賬戶的形形賬戶的形式設(shè)計資產(chǎn)式設(shè)計資產(chǎn)負債表負債表 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 根據(jù)我國企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的格式、項目、內(nèi)容及填列

11、方法等。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 報表的左方列示資產(chǎn)項目，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)流動性強弱順序排列，依次為流動資產(chǎn)按其變現(xiàn)能力強弱順序排列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 =流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計+長期投資合計長期投資合計+固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計 +無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計資產(chǎn)負債表項目分類

12、資產(chǎn)負債表項目分類 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 報表的右方上半部分列示負債項目，負債項目按償還期的長短順序排列，依次為流動負債長期負債負債合計負債合計=流動負債合計流動負債合計+長期負債合計長期負債合計 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 報表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項目，所有者權(quán)益項目按其永久性程度高低排列，依次為實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 負債及所有者權(quán)益總計=負債合計+所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計=負債及所有者權(quán)益總計 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 b

13、asic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期期初余額初余額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益期末余額期末余額期期初余額初余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預付賬款預付賬款存貨存貨一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn): :長期長期股股權(quán)投資權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽商譽長期待攤費用長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計流動負債：流動負債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款

14、預收賬款預收賬款應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬應(yīng)交稅應(yīng)交稅費費其它應(yīng)其它應(yīng)付付款款流動負債合計流動負債合計非流動非流動負債：負債：長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款負債合計負債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本資本公積資本公積減減: :庫存股庫存股盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債及所有者負債及所有者權(quán)益合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、目填列單位名稱、日期和貨幣單位日期和貨幣單位期初數(shù)應(yīng)根應(yīng)根據(jù)上年據(jù)上年度報表度報表的年未的年未數(shù)填列數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)應(yīng)

15、根據(jù)相關(guān)總賬和明細總賬和明細賬的期末余賬的期末余額填列。額填列。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列。 資產(chǎn)負債表項目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進行填列。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 根據(jù)總賬與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程資產(chǎn)負債表各項目資產(chǎn)負債表各項目

16、“期末數(shù)期末數(shù)”填列方法：填列方法： 根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列 報表指標名稱與總分類賬戶名稱相同。報表指標名稱與總分類賬戶名稱相同。例如，報表中資產(chǎn)類如例如，報表中資產(chǎn)類如 “ “交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、應(yīng)收利息、應(yīng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、長收股利、可供出售的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費用等項目，負債類的期待攤費用等項目，負債類的“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)付債、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)付債券等項目，所有者權(quán)益類

17、的券等項目，所有者權(quán)益類的“實收資本實收資本”、資本公積、盈余公、資本公積、盈余公積等，均可根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列；積等，均可根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列； 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列。 a、“貨幣資金貨幣資金”項目的填列項目的填列庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金xxxxxxxxx余額余額 xxxxxxxxx余額余額xxxxxxxxx余額余額貨幣資金貨幣資金 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程根

18、據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 b、“存貨存貨”項目的填列項目的填列“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“包裝物及低值易耗品包裝物及低值易耗品”等等存貨存貨 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程c、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預收賬款預收賬款”項目的填列項目的填列“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“預收賬款預收賬款”明細明細賬賬余額余額余額余額預收賬款預收賬款 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 1

19、0 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 d、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預付賬款預付賬款”項目的填列項目的填列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“預付賬款預付賬款”明細明細賬賬余額余額余額余額預付賬款預付賬款 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。 如“持有至到期投資”項目。 10 財務(wù)

20、會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，

21、減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程第三節(jié) 利潤表一、概念一、概念 1、時間：一定期間內(nèi)、時間：一定期間內(nèi) 2、內(nèi)容：經(jīng)營成果、內(nèi)容：經(jīng)營成果 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程二、作用二、作用1、反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；、反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；2、是考核企業(yè)管理當局工作業(yè)績的重要依據(jù)；、是考核企業(yè)管理當局工作業(yè)績的重要依據(jù)；3、有助于分析和預測企業(yè)未來的效益能力；、有助于分析和預測企業(yè)未來的效益能力；

22、4、可作為政府征稅、預測企業(yè)股利及股票價格的、可作為政府征稅、預測企業(yè)股利及股票價格的依據(jù)。依據(jù)。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程 利潤表編制單位：* 200*年*月 單位：元 項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入（廣義） 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)利潤 收入合計二、費用（廣義） 主營業(yè)務(wù)成本 費用合計三、凈利潤單步式單步式利潤表利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計得出本期利潤 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 -（營業(yè)費

23、用+管理費用+財務(wù)費用）+投資收益利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤 +（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤/稅后利潤=利潤總額 -所得稅多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分步計算主營業(yè)務(wù)利潤、。多步式利潤表多步式利潤表 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程利潤表的結(jié)構(gòu) 利利 潤潤 表表編制單位編制單位: : 某公司某公司 20082008年年7 7月月 單位單位: : 元元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用

24、財務(wù)費用財務(wù)費用加：公允價值變動收益（虧損以加：公允價值變動收益（虧損以“- -”號列示）號列示） 投資收益（虧損以投資收益（虧損以“- -”號列示）號列示） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、三、利潤總額利潤總額（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）減：所得稅稅費用減：所得稅稅費用四、四、凈利潤凈利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益多步式利潤表通過多步計算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標。 10 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告基基 basic accounting湖南女子職業(yè)大學精品課程利潤表的編制 利利 潤潤