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文檔簡介

1、第十一章 收入和利潤一、單項選擇題1工業(yè)企業(yè)的下列活動形成的經(jīng)濟利益流入中,不構(gòu)成其收入的是( ) 。A. 制造并銷售產(chǎn)品 B. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)C. 出售不需用的原材料D. 出售固定資產(chǎn)2工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)所取得的收入,屬于( ) 。A. 主營業(yè)務(wù)收入 B. 其他業(yè)務(wù)收入C. 投資收益 D. 營業(yè)外收入3銷售商品采用托收承付方式的,確認收入的時點是( ) 。A. 發(fā)出商品時B. 辦妥托收手續(xù)時C.購貨方承認付款時D.收回款項時4企業(yè)委托其他單位代銷商品,在收取手續(xù)費方式下,委托方確認收入的時點是( ) 。A. 交付代銷商品時B. 受托方售出代銷商品時C. 收到代銷清單時D. 收到代銷貨款

2、時5商品銷售附有銷售退回條件的,如果不能對退貨的可能性作出合理估計,確認收入的時點是 ( ) 。A. 發(fā)出商品時B. 購貨方承諾付款時C. 收到貨款時D. 售出商品退貨期滿時6企業(yè)委托其他單位代銷商品,在收取手續(xù)費方式下,委托方支付的手續(xù)費,應(yīng)當(dāng)計入 ( )。A. 銷售費用 B. 財務(wù)費用C. 其他業(yè)務(wù)成本D. 營業(yè)外支出7企業(yè)采用分期收款方式銷售商品,確認收入的時點為( ) 。A. 發(fā)出商品時B. 合同約定的收款日期C. 實際收到分期貨款時D. 貨款全部收回時8在售后回購方式下,回購價格大于原售價的差額,應(yīng)在回購期間內(nèi)分期計入( ) 。A. 銷售費用 B. 管理費用 C. 制造費用 D. 財

3、務(wù)費用9銷售方(承租入)將售后租回交易認定為融資租賃的,售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進行分攤,調(diào)整( ) 。A. 應(yīng)付租金 B. 或有租金 C. 利息費用 D. 折舊費用10銷售方(承租入)將售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的,售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進行分攤,調(diào)整( ) 。A. 租金費用 B. 利息費用 C. 履約成本 D. 銷售成本11在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下,勞務(wù)收入的確認應(yīng)當(dāng) ( )。A. 在開始提供勞務(wù)時B. 采用完工百分比法C. 在完成勞務(wù)時D. 在收到勞務(wù)價款時12在計算營業(yè)利潤時,不涉及的損益項目是( ) 。A. 資產(chǎn)減值損失B

4、. 公允價值變動凈損益C.投資凈損益D.所得稅費用13企業(yè)某年營業(yè)收入2000 萬元,營業(yè)成本1200 萬元,營業(yè)稅金及附加150 萬元, 三項期間費用合計250 萬元,資產(chǎn)減值損失100 萬 元,公允價值變動凈收益200 萬元,投資收益 400 萬元,營業(yè)外收入 180 萬元,營業(yè)外支出 230 萬元,所得稅費用 300 萬元。該企 業(yè)的營業(yè)利潤為( ) 。A. 400 萬元 B. 550 萬元 C. 850 萬元 D. 900 萬元14企業(yè)某年營業(yè)收入2000 萬元,營業(yè)成本1200 萬元,營業(yè)稅金及附加 150 萬元,三項期間費用合計250 萬元,資產(chǎn)減值損失100 萬 元,公允價值變動

5、凈收益200 萬元,投資收益 400 萬元,營業(yè)外收入 180 萬元,營業(yè)外支出 230 萬元,所得稅費用 300 萬元。該企業(yè)的利潤總額為 ( ) 。A. 400 萬元 B. 550 萬元 C. 850 萬元 D. 900 萬元15企業(yè)某年營業(yè)收入2000 萬元,營業(yè)成本1200 萬元,營業(yè)稅金及附加 150 萬元,三項期間費用合計250 萬元,資產(chǎn)減值損失100 萬 元,公允價值變動凈收益200 萬元,投資收益 400 萬元,營業(yè)外收入 180 萬元,營業(yè)外支出 230 萬元,所得稅費用 300 萬元。該 企業(yè)的凈利潤為 ( ) 。A. 400 萬元 B. 550 萬元 C. 850 萬元

6、 D. 900 萬元16 直接計入所有者權(quán)益的交易或事項, 相關(guān)資產(chǎn)、 負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的,應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,同時計入 ( ) 。A.所得稅費用B.公允價值變動損益C.資本公積D.盈余公積17企業(yè)于會計期末結(jié)賬時,應(yīng)將損益類賬戶中的各項費用轉(zhuǎn)入( ) 。A. “本年利潤”科目借方B. “本年利潤”科目貸方C. 利潤分配“”科目借方D. “利潤分配”科目貸方18任意盈余公積的提取應(yīng)當(dāng)按照( ) 。A. 凈利潤的5% B. 凈利潤的5%10%C. 凈利潤的10% D. 股東大會決議19企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定計提法定盈余公積,提取比例是( ) 。

7、A. 5% B. 5%10% C. 10% D. 14%20企業(yè)提取的法定盈余公積主要用于( ) 。A. 彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本B. 彌補虧損和購建職工集體福利設(shè)施C. 轉(zhuǎn)增資本和購建職工集體福利設(shè)施D. 彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本和購建職工集體福利設(shè)施二、多項選擇題( )。1工業(yè)企業(yè)的下列活動形成的經(jīng)濟利益流入中,屬于收入的有A. 制造并銷售產(chǎn)品 B. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán) C. 出售不需用的原材料D. 出售固定資產(chǎn)E出售無形資產(chǎn)E. 收入按交易的性質(zhì)可以分為( ) 。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.主營業(yè)務(wù)收入E其他業(yè)務(wù)收入3下列收入項目中屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的有( )

8、。A. 銷售產(chǎn)成品B. 銷售半成品C. 銷售原材料D. 出租包裝物E 提供工業(yè)性勞務(wù)4工業(yè)企業(yè)獲得的下列經(jīng)濟利益流入中屬于其他業(yè)務(wù)收入的有( ) 。A.出租固定資產(chǎn)B.出租無形資產(chǎn)C.出售固定資產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn)E.出售原材料5在計算營業(yè)利潤時涉及的收入項目包括( ) 。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.公允價值變動損益D. 投資收益 E. 營業(yè)外收入6在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時確定勞務(wù)完工進度的方法有( ) 。A. 已完工作的測量B. 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例C. 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例 D. 已經(jīng)確認的收入占總收入的比例E 已經(jīng)收到的價款占總價款的比例7讓渡資

9、產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)當(dāng)在同時滿足下列條件時予以確認( ) 。A. 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B. 相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生C. 收入的金額能夠可靠地計量D. 交易活動已經(jīng)完成E 已收取部分款項8企業(yè)一定期間發(fā)生的下列損益項目中影響營業(yè)利潤的有( ) 。A. 營業(yè)成本 B. 管理費用 C. 資產(chǎn)減值損失D. 公允價值變動凈損益E. 投資凈損益9企業(yè)一定期間發(fā)生的下列損益項目中,影響利潤總額的有( ) 。A. 營業(yè)稅金及附加B. 公允價值變動凈損益C. 營業(yè)外收入D. 營業(yè)外支出E. 所得稅費用10企業(yè)下列活動形成的經(jīng)濟利益流入中,屬于營業(yè)外收入的有( ) 。A. 出售原材料B. 出售低值易耗品C. 出售固

10、定資產(chǎn)D. 出售無形資產(chǎn) E 出售投資11下列各項中,不應(yīng)列入營業(yè)外收入的有( )。A. 無法查明原因的現(xiàn)金溢余B. 存貨盤盈 C. 出租無形資產(chǎn)的收入D. 債務(wù)重組收益E. 確實無法支付的應(yīng)付賬款12企業(yè)發(fā)生的下列損失中,應(yīng)列入營業(yè)外支出的有( ) 。A. 現(xiàn)金短缺損失B. 出售無形資產(chǎn)凈損失C. 廢品損失D. 壞賬損失 E. 債務(wù)重組損失13企業(yè)發(fā)生的下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出或損失中,應(yīng)列入營業(yè)外支出的有( ) 。A. 固定資產(chǎn)大修理支出 B. 固定資產(chǎn)改建、擴建支出 C. 固定資產(chǎn)正常報廢損失D. 固定資產(chǎn)盤虧 E. 固定資產(chǎn)減值準備14在下列情況下,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )

11、 。A. 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B. 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C. 負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D. 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)E 資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)15在下列情況下,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( ) 。A. 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B. 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C. 負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D. 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)E 負債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)16盈余公積的主要用途是( ) 。A. 轉(zhuǎn)增資本 B. 彌補虧損 C. 購建固定資產(chǎn)D. 購建集體福利設(shè)施 E. 支付醫(yī)療費E. 下列事項中,會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異的有( ) 。A

12、. 交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量B. 可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量C. 存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D. 企業(yè)將無形資產(chǎn)研發(fā)支出資本化E. 企業(yè)將固定資產(chǎn)改建、擴建支出資本化18企業(yè)發(fā)生的下列支出中,不能按實際支付金額于所得稅前扣除的有( ) 。A. 支付的工資B. 支付的固定資產(chǎn)租賃費 C. 支付的公益性捐贈D. 支付的業(yè)務(wù)招待費E. 支付的違約金三、判斷題1收入是企業(yè)各項活動形成的經(jīng)濟利益流入。( )2收入既可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加,也可以表現(xiàn)為負債的減少,或者在增加資產(chǎn)的同時也減少負債。 ( )3日?;顒右酝獾钠渌顒有纬傻慕?jīng)濟利益流入不構(gòu)成企業(yè)的收入。( )4根據(jù)企業(yè)會計準則對收入的定

13、義,收入不僅包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,還包括營業(yè)外收入。 ( )5收入既包括企業(yè)自身活動獲得的經(jīng)濟利益流入,也包括企業(yè)的所有者向企業(yè)投入資本導(dǎo)致的經(jīng)濟利益流入。 ( )6企業(yè)在確認銷售商品收入時,必須同時滿足企業(yè)會計準則規(guī)定的五個條件,缺少任何一個條件,都不能確認收入。 ( )7在分期收款銷售方式下,銷貨方應(yīng)當(dāng)于商品交付購貨方時,按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認收入,但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。 ( )8企業(yè)將產(chǎn)品作為非同一控制下企業(yè)合并支付的對價,應(yīng)按其公允價值確認相應(yīng)的銷售收入,并按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 ( )9企業(yè)根據(jù)銷貨合同規(guī)定預(yù)收貨款時,不能確認收入

14、,只有待向購貨方交付所購商品時,才能按實際交付的商品價值確認銷售收入。 ( )10在視同買斷方式下,受托方對收到的代銷商品應(yīng)作為商品購進處理。( )11 有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的, 銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理。 ( )12 有確鑿證據(jù)表明認定為經(jīng)營性租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的,銷售的商品按售價確認收入,并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。13因債權(quán)人原因而確實無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。但影響利潤總額的收支項目不一定- 換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面( )14 影響營業(yè)利潤的收支項目必然會影響利潤總額,會影響營業(yè)利潤。 ( )15企業(yè)

15、進行非貨幣性資產(chǎn)交換,且按公允價值計量, 價值之間的差額,應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。16企業(yè)從稅后利潤中提取的法定盈余公積,主要用于彌補虧損,不能用于分配股利。( )17 企業(yè)向股東分派股票股利不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的減少, 但分派現(xiàn)金股利將會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的減少。 ( )18 企業(yè)實際發(fā)放的工資超過計稅工資標(biāo)準時, 應(yīng)將超過計稅工資標(biāo)準發(fā)放的工資計入營業(yè)外支出。 ( )19企業(yè)確認的本期所得稅費用通常等于本期應(yīng)交所得稅。 ( )20如果不存在暫時性差異,利潤表中反映的利潤總額應(yīng)當(dāng)?shù)扔趹?yīng)納稅所得額。 ( )四、計算及賬務(wù)處理題1 2007 年 2 月 20 日,宏遠公司將其生產(chǎn)的一套

16、設(shè)備銷售給長城公司,設(shè)備生產(chǎn)成本276000 元, 銷售價格 360000 元, 增值稅額 61200 元。根據(jù)合同約定,長城公司在取得設(shè)備時首付 20% 的貨款,其余貨款從3 月份起,每月月末等額支付一次,分3 個月付清。該項分期 收款銷售不具有融資性質(zhì)。要求:編制宏遠公司采用分期收款方式銷售商品的下列會計分錄:(1) 2 月 20 日,發(fā)出商品并收到長城公司的首付貨款。(2) 3 月 31 日,收到長城公司支付的部分貨款。(3) 4 月 30 日,收到長城公司支付的部分貨款。(4) 5 月 31 日,收到長城公司支付的部分貨款。22007年 1月 1 日, 宏遠公司將其生產(chǎn)的一套設(shè)備銷售給

17、甲公司, 設(shè)備生產(chǎn)成本4500000元,銷售合同約定的售價為 7200000 元,假定不考慮增值稅。根據(jù)合同約定,設(shè)備價款從2007 年 12 月 31 日 起,每年 12 月 31 日等額支付一次,分4 次付清。該項分期收款銷售具有融資性質(zhì),宏遠公司確定的折現(xiàn)率為 7%。要求: (1) 計算應(yīng)收合同價款的現(xiàn)值及未實現(xiàn)融資收益。(2) 編制未實現(xiàn)融資收益分配表(格式參見教材) 。(3) 編制下列會計分錄: 2007 年 1 月 1 日,發(fā)出商品并確認銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 2007 年12月31日,收取分期應(yīng)收賬款并分配未實現(xiàn)融資收益。 2008 年12月31日,收取分期應(yīng)收賬款并分配未實現(xiàn)

18、融資收益。 2009 年12月31日,收取分期應(yīng)收賬款并分配未實現(xiàn)融資收益。 2010 年12月31日,收取分期應(yīng)收賬款并分配未實現(xiàn)融資收益。3 宏遠公司采用視同買斷方式委托乙公司代銷一批商品, 商品 成本 36000 元, 協(xié)議買 斷價格 40000 元,增值稅額6800 元。乙公 司將該批商品售出,售價 45000 元,增值稅額7650 元。要求: (1) 編制宏遠公司委托代銷商品的會計分錄。 發(fā)出委托代銷商品。 收到乙公司支付的貨款。(2) 編制乙公司受托代銷商品的會計分錄。 收到受托代銷商品。 將受托代銷商品售出。 向宏遠公司付清貨款。6星海公司采用收取手續(xù)費方式委托丙公司代銷一批商品

19、,商品成本36000 元,銷售價格 40000 元,增值稅額6800 元,宏遠公司按銷售價款(不含增值稅)的 3% 向丙公司支付手續(xù)費。要求: (1) 編制宏遠公司委托代銷商品的會計分錄。 發(fā)出委托代銷商品。 丙公司開來代銷清單。 確認應(yīng)付的代銷手續(xù)費。 收到丙公司支付的貨款。(2) 編制丙公司受托代銷商品的會計分錄。 收到受托代銷商品。 將受托代銷商品售出。 計算代銷手續(xù)費。 向宏遠公司付清貨款。5 2007 年 9 月 1 日,宏遠公司與丁公司簽訂協(xié)議,向丁公司銷售一批商品,商品成本為 650000 元,銷售價格為800000 元,增值稅額136000 元。根據(jù)協(xié)議的約定,宏遠公司于200

20、8 年 7 月 1 日將所售商品購回,回購價格為 850000 元,增值稅額144500 元。要求:編制宏遠公司售后回購的下列會計分錄:(1) 2007 年 9 月 1 日,宏遠公司發(fā)出商品并收到貨款。(2) 2007 年 9 月 30 日,宏遠公司計提利息(其余各月計提利息的會計分錄相同,此略) 。(3) 2008 年 7 月 1 日,宏遠公司按約定將該批商品購回。6 2006 年 12 月 25 日,宏遠公司將一套全新的生產(chǎn)設(shè)備出售給甲公司,同時,又將該設(shè)備租回。設(shè)備賬面原價500000 元,銷售價格 (公允價值 )600000 元。根據(jù)設(shè)備租賃合同約定,租賃開始日為 2007 年 1 月

21、 1 日,租期 4 年,租金總額720000 元,每年年末等額支付,租賃期屆滿時,宏遠公司可按1000 元的價格留購該設(shè)備。設(shè)備預(yù)計使用年限為 5 年,預(yù)計凈殘值率為 4% ,采用直線法計提折舊(為簡化核算,假定設(shè)備按年計提折舊 ) 。宏遠公司選擇銀行同期貸款利率6%作為折現(xiàn)率。要求:編制宏遠公司售后租回的下列會計分錄:(1) 2006 年 12 月 25 日,出售設(shè)備。 轉(zhuǎn)銷設(shè)備賬面價值。 收取出售設(shè)備價款。 結(jié)轉(zhuǎn)未實現(xiàn)售后租回收益。(2) 2007 年 1 月 1 日,租回設(shè)備。(3) 2007 年 12 月 31 日,計提設(shè)備折舊并分攤未實現(xiàn)售后租回收益。(4) 2007 年 12 月

22、31 日,支付設(shè)備租賃費。(5) 租賃期屆滿,留購設(shè)備。7 2007 年 5 月 28 日,宏遠公司向乙公司銷售一批商品。商品 成本 42000 元,銷售價格 50000 元,增值稅額8500 元。商品已發(fā)出,貨款也已收妥。 6 月 5 日,乙公司在驗收商品時,發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題,要求退貨,宏遠公司同意退貨。要求:編制宏遠公司有關(guān)銷售退回的下列會計分錄:(1) 發(fā)出商品,并收取貨款。(2) 同意退貨,并退回貨款。8 2007 年 12 月 28 日,宏遠公司向甲公司除銷一批商品,賒銷期為 30 天。該批商品 的成本為 42000 元,銷售價格為 50000 元,增 值稅額為 8500 元。 20

23、08 年 1 月 5 日,甲公司在驗收商品時,發(fā)現(xiàn)質(zhì)量存在問題,要求退貨,宏遠公司同意退貨,并辦妥退貨手續(xù)。宏遠公司按應(yīng)收賬款年末余額的 1%計提壞賬準備,按凈利潤的 10%計提法定盈余公積,所得稅稅率為 33%。要求:編制宏遠公司有關(guān)銷售退回的下列會計分錄:(1) 2007 年 12 月 28 日,宏遠公司賒銷商品。(2) 2008 年 1 月 5 日,宏遠公司同意退貨,并辦妥退貨手續(xù)。 調(diào)整銷售收入。 調(diào)整壞賬準備余額。 調(diào)整銷售成本。 調(diào)整應(yīng)交所得稅。 將 “以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”科目。 調(diào)整利潤分配。9宏遠公司2007 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 6000 萬元,其他

24、業(yè)務(wù)收入 1500 萬元,投資收益 1800 萬元,營業(yè)外收入 300 萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本4000 萬元,其他業(yè)務(wù)成本1000萬元,營業(yè)稅金及附加200 萬元,銷售費用 750 萬元,管理費用 450 萬元,財務(wù)費用 100萬元, 資產(chǎn)減值損失600 萬元,公允價值變動凈損失400 萬元,營業(yè)外支出 500 萬元,所得稅費用 520 萬元。宏遠公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積, 2007年度向股東分配現(xiàn)金股利 300 萬元,分配每股面值1 元 的股票股利 400 萬股。要求:根據(jù)上述資料,作出宏遠公司有關(guān)利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配的下列會計處理:(1) 計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。(2) 將

25、 2007 年度各收入類項目的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。(3) 將 2007 年度各支出類項目的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。(4) 將凈利潤轉(zhuǎn)入 “利潤分配一一未分配利潤 ”賬戶。(5) 提取法定盈余公積。(6) 分配現(xiàn)金股利。(7) 分配股票股利。(8) 結(jié)平 “利潤分配 ”所屬其他明細賬戶余額。第十九章 收入、費用和利潤考情分析分值: 13 分左右題型:單選、多選、判斷、分錄今年新增成本的內(nèi)容第一節(jié) 收入一、收入的特點與分類(詳見第一章)(一)概念: 是指企業(yè) 在日?;顒又行纬傻?,會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。(二)特點:【題型:多選】1. 收入從企業(yè)的日

26、常經(jīng)營活動中產(chǎn)生,而不是從偶發(fā)的交易或事項(如出售固定資產(chǎn))中產(chǎn)生。2. 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入3. 本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入,而不包括為第三方或客戶代收的款項如增值稅、代收利息等。企業(yè)代第三方收取的款項,應(yīng)當(dāng)作為 負債 處理。(三)收入的分類1. 銷售商品的收入: 主要指取得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷售以及正常情況下的以商品抵償債務(wù)的交易等。企業(yè)銷售的 原材料、包裝物 等也視同商品。 但企業(yè)以商品進行投資、捐贈及自用等,會計上不作為商品銷售處理。 【題型:多選】2. 提供勞務(wù)收入: 提供旅游、運輸、飲食、廣告等勞務(wù)所獲取的收入。3. 讓渡資產(chǎn)使用

27、權(quán)收入: 如出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、 出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。二、商品銷售收入的確認與計量(同時滿足)1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的 主要 風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施控制。3. 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能 流入企業(yè)。4. 收入的金額能夠可靠地計量。5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。三、賬戶設(shè)置1. “主營業(yè)務(wù)收入” : 損益類賬戶,核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認實現(xiàn)的銷售收入,借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售收入,結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后,該賬戶無余額。2. “主營業(yè)務(wù)成本”

28、: 損益類賬戶,核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本,借方登記本期發(fā)生的銷售成本,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本和銷貨退回,結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后,該賬戶無余額。3. “其他業(yè)務(wù)收入” : 損益類賬戶,核算企業(yè)除經(jīng)營業(yè)務(wù)外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入,借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4. “其他業(yè)務(wù)成本” : 損益類賬戶,核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)支出,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。四、銷售商品收入的核算(一)銷售收入的會計處理借

29、: 應(yīng)收賬款(銀行存款或應(yīng)收票據(jù))貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品(二)現(xiàn)金折扣的會計處理(見應(yīng)收賬款的內(nèi)容)(三)銷售折讓的會計處理 銷售折讓是企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時, 沖減發(fā)生當(dāng)期的收入 , 如按規(guī)定允許扣減增值稅額的,還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交增值稅銷項稅額。 沖收入,不沖成本借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:應(yīng)收賬款、銀行存款等(四)銷售退回的會計處理1. 尚未確認收入的商品銷售退回借:庫存商品貸:發(fā)出商品2. 已確認收入的商品銷售退回的: 除屬于資

30、產(chǎn)負債表日后事項外, 一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期 銷售商品收入,同時沖減 當(dāng)期 銷售商品成本。 沖收入及成本借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款借:庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)成本金額的確定:【題型:判斷】1. 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額2. 銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額3. 企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的, 應(yīng)當(dāng) 在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。4. 企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的 (資產(chǎn)負債表日后事項除外) 應(yīng)當(dāng) 在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。五、其他業(yè)務(wù)收

31、入的核算【題型:多選】? 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所取得的收入。 如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn) 等實現(xiàn)的收入。? 其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、 出租包裝物的成本或攤銷額、 出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷? 分錄:借:銀行存款等貸: 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借: 其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料第二節(jié) 費用一、費用的概念和特征(一)概念: 企業(yè)在日常活動中發(fā)生的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。(二)特征1. 費用是企業(yè) 日常活動 所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。? 企業(yè)處置固定資產(chǎn)

32、、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn),因違約支付罰款,對外捐贈、因自然災(zāi)害等原因造成的財產(chǎn)損失等均不屬于費用 。2. 費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少3. 費用與向所有者分配利潤無關(guān)。向所有者分配利潤或現(xiàn)金股利屬于企業(yè)利潤分配 的內(nèi)容,不構(gòu)成企業(yè)的費用。二、費用的確認企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則 確認當(dāng)期費用。確認費用的方法主要有:1. 按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認一一如銷售成本的確認2. 按一定的分配方式確認 如固定資產(chǎn)的價值采用折舊方法分期確認3. 在支出發(fā)生時直接確認如管理人員工資三、費用的主要內(nèi)容及其核算(一)主營業(yè)務(wù)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品(二)其他業(yè)務(wù)成本: 銷售材料的成本、出租包裝物的成

33、本或攤銷額、出租固定資 產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷。(三)營業(yè)稅金及附加: 消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等?!咀⒁狻坎话ㄔ鲋刀?、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅;同時營業(yè)稅等中只有提供勞務(wù)才計入營業(yè)稅金及附加(四)銷售費用【題型:多選】銷售費用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、 業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用。(五)管理費用【題型:多選】管理費用是指企業(yè)

34、為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用,包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門的 職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、 辦公費、差旅 費)、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費。【注意】現(xiàn)金盤虧,存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧也計入管理費用。生產(chǎn)車間修理費用也計入管理費用。(六)財務(wù)費用【題型:多選】財務(wù)費用是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出、匯兌差額以及相關(guān)手續(xù)費、

35、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣 等第三節(jié)成本一、成本核算設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本:借方登記各項生產(chǎn)費用,如料工費,貸方登記驗收入庫的實際成本,借方余 額表示尚未完工的 在產(chǎn)品生產(chǎn)成本。制造費用:借方核算生產(chǎn)中全部間接費用,貸方核算轉(zhuǎn)入分配到生產(chǎn)成本的,期末余額 為零。庫存商品:核算完工入庫的產(chǎn)成品借:生產(chǎn)成本 A 1000貸:原材料1000借:生產(chǎn)成本一一A 500貸:應(yīng)付職工薪酬500借:制造費用1000貸:銀行存款 200累計折舊 300應(yīng)付職工薪酬500借:生產(chǎn)成本A 400B 600貸:制造費用 1000借:庫存商品一一 A 1500貸:生產(chǎn)成本 A 1500借:主營業(yè)務(wù)成本1500貸:庫存商品 1500借:銀行存款等1800*( 1+17%)貸:主營業(yè)務(wù)收入1800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1800*17%總結(jié):(一)直接材料借:生產(chǎn)成本貸:原材料(二)直接人工借:生產(chǎn)成本貸:應(yīng)付職工薪酬(三)制造費用先歸集 借:制造費用貸:原材料 (一般耗用材料)累計折舊 (生產(chǎn)車間折舊)銀行存款 (水電費等)應(yīng)付職工薪酬 (車間管理人員工資)再分配借:生產(chǎn)成本貸:制造費用(四)完工借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本(五)銷售借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品借:銀行存款等貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

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