最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表

1、最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表2021年1月版本費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)以前年度實(shí)際發(fā)生的、應(yīng)扣而未扣 或者少扣的 支出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明 后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該 工程發(fā)生年度計(jì) 算扣除，但期限不 得超過(guò)5年。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù) 處理問(wèn)題的公告?國(guó)家稅 務(wù)總局公告2021年第15號(hào) 第六條當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)本錢(qián)、費(fèi)用未能及時(shí)取得該 本錢(qián)、費(fèi)用的有效 憑證的，預(yù)繳季度 所得稅時(shí)，可暫按 賬面發(fā)生金額進(jìn) 行核算；在匯算清 繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供 該本錢(qián)、費(fèi)用的有 效憑證。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅假設(shè)干問(wèn)題的公告?國(guó) 家稅務(wù)

2、總局公告2021年第 34號(hào)第六條職工工資據(jù)實(shí)扣除任職或受雇，合理?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第34條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)加計(jì)100州口除支付殘疾人員的工資?企業(yè)所得稅法?第30條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第96條?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通 知?財(cái)稅202170號(hào)職工福利費(fèi)14%工資薪金總額?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第40條?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工 資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn) 題的通知?國(guó)稅函20213 號(hào)職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%工資薪金總額；超 過(guò)局部，準(zhǔn)予在以 后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第4

3、2條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)8%經(jīng)認(rèn)疋的技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù) 部科技部國(guó)家開(kāi)展改革委關(guān) 于技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)有關(guān) 企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通 知?財(cái)稅202165號(hào)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的 通知?財(cái)稅20211號(hào)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額；憑 工會(huì)組織開(kāi)具的?工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入 專(zhuān)用收據(jù)?和稅務(wù) 機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng) 費(fèi)憑據(jù)扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第41條?關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅 稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告?國(guó)家稅務(wù)總局公告2021 年第24號(hào)?關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng) 費(fèi)企業(yè)所得稅

4、稅前扣除憑據(jù) 問(wèn)題的公告?國(guó)家稅務(wù)總 局公告2021年第30號(hào)費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)雇用季節(jié) 工、臨時(shí)工、 實(shí)習(xí)生、返 聘離退休人 員以及接受 外部勞務(wù)派 遣用工所實(shí) 際發(fā)生的費(fèi) 用據(jù)實(shí)扣除應(yīng)區(qū)分為工資薪 金支出和職工福 利費(fèi)支出，屬于工 資薪金支出的，準(zhǔn) 予計(jì)入企業(yè)工資 薪金總額的基數(shù)， 作為計(jì)算其他各 項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除 的依據(jù)。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第34條?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù) 處理問(wèn)題的公告?國(guó)家稅 務(wù)總局公告2021年第15號(hào) 第一條業(yè)務(wù)招待費(fèi)60% 5%。發(fā)生額的60%且不超過(guò)銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5%。；股 權(quán)

5、投資業(yè)務(wù)企業(yè) 分回的股息、紅利 及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 可作為收入計(jì)算 基數(shù)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第43條?關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅 法假設(shè)干稅收問(wèn)題的通知?國(guó)稅函202179號(hào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，超過(guò)局部向?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第44條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè) 收入；化裝品制 作、醫(yī)藥制造、飲 料制造不含酒類(lèi) 制造企業(yè)。簽 訂分?jǐn)倕f(xié)議一方 發(fā)生的不超過(guò)當(dāng) 年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收 入稅前扣除限額 比例內(nèi)的廣告費(fèi) 和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支 出可以在本企業(yè) 扣除，也可以將其 中的局部或全部 按照分?jǐn)倕f(xié)議歸 集至另一方扣除?財(cái)政部國(guó)家

6、稅務(wù)總局關(guān) 于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 稅前扣除政策的通知?財(cái) 稅202148號(hào)注：該 文自2021年1月1日起至 2021年12月31日止執(zhí)行不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)同上費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)會(huì)計(jì)利 潤(rùn)總額；公益性 捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票 據(jù)，名單內(nèi)所屬年 度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利 潤(rùn)W0不能算限額?企業(yè)所得稅法?第9條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第53條?關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除 有關(guān)問(wèn)題的通知?財(cái)稅2021160號(hào)、?關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn) 題的補(bǔ)充通知?財(cái)稅2021 45號(hào)、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于企業(yè)所得稅執(zhí)行中假設(shè)干稅 務(wù)處理問(wèn)題的

7、通知?國(guó)稅 函2021202號(hào)、?財(cái) 政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于支持玉樹(shù)地震災(zāi)后恢復(fù) 重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通 知?財(cái)稅202159號(hào) 和?財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的 通知?財(cái)稅2021107 號(hào)。目前為止企業(yè)只有發(fā) 生為汶川地震災(zāi)后重建、舉 辦北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì) 和玉樹(shù)地震、甘肅舟曲特大 泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定 事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng) 年企業(yè)所得稅前全額扣除對(duì)玉樹(shù)、舟曲分別是從 2021年4月14日起、2021 年8月8日起執(zhí)行至2021 年12月31日止，下同。 其他

8、公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī) 定計(jì)算扣除。據(jù)實(shí)非關(guān)利息支出聯(lián)企業(yè)向金向企業(yè)借融企業(yè)借款款非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例? 第38條第一項(xiàng)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出得稅假設(shè)干問(wèn)題的公告?國(guó)家稅務(wù)總局公告202134號(hào)同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣非關(guān)聯(lián)企 業(yè)間借款非金融向非金融， 不超過(guò)按照金融 企業(yè)同期同類(lèi)貸 款利率計(jì)算的數(shù) 額可扣除。并提 供“金融企業(yè)的 同期同類(lèi)貸款利 率情況說(shuō)明本 省任何一家金融 企業(yè)提供同期同 類(lèi)貸款利率情 況；利率，既 可以是金融

9、企業(yè) 公布的同期同類(lèi) 平均利率，也可以 是金融企業(yè)對(duì)某?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第38條第二項(xiàng)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向 自然人借款的利息支出企業(yè) 所得稅稅前扣除問(wèn)題的通 知?國(guó)稅函2021777號(hào)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅假設(shè)干問(wèn)題的公告?國(guó) 家稅務(wù)總局公告2021年第 34號(hào)第一條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。權(quán)益性投資 5倍或2倍 內(nèi)可扣關(guān) 聯(lián)企業(yè)借款金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他行業(yè)2倍內(nèi)?企業(yè)所得稅法?第46條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第119條?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣 除標(biāo)準(zhǔn)有

10、關(guān)稅收政策問(wèn)題的 通知?財(cái)稅2021121號(hào)?特別納稅調(diào)整實(shí)施方法試行?國(guó)稅發(fā)2021 2號(hào)據(jù)實(shí)扣關(guān) 聯(lián)企業(yè)付給 境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息提供資料證明交 易符合獨(dú)立交易 原那么或企業(yè)實(shí)際 稅負(fù)不咼于境內(nèi) 關(guān)聯(lián)方?企業(yè)所得稅法?第46條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第119條?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?財(cái)稅2021121號(hào)?特別納稅調(diào)整實(shí)施方法試行?國(guó)稅發(fā)20212號(hào)利息支出向自然人借款同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系同期同類(lèi)可扣并簽訂借款合冋?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第38條?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)

11、向 自然人借款的利息支出企業(yè) 所得稅稅前扣除問(wèn)題的通 知?國(guó)稅函2021777號(hào)權(quán)益性投資 5倍或2倍 內(nèi)可扣有 關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人?企業(yè)所得稅法?第46條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第119條?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?財(cái)稅2021121號(hào)?特別納稅調(diào)整實(shí)施方法試行?國(guó)稅發(fā)2021 2號(hào)據(jù)實(shí)扣有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原那么同上利息支出規(guī)定期限 內(nèi)未繳足應(yīng) 繳資本額 的局部不得扣除不得扣除的借款 利息=該期間借 款利息額X該期 間未繳足注冊(cè)資 本額*該期間借 款額?

12、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投 資者投資未到位而發(fā)生的利 息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn) 題的批復(fù)?國(guó)稅函2021312 號(hào)非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第49條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)第35條罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第10條稅收滯納金不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第10條贊助支出不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第10條各類(lèi)根本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)“五 費(fèi)金：根本養(yǎng) 老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī) 療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保 險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn) 費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等 根本社

13、會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 和住房公積金?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第35條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療 保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策 問(wèn)題的通知?財(cái)稅202127 號(hào)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額同上與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第10條不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除包括不征稅收入 用于支出所形成 的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算 對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo) 扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第28條環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專(zhuān)項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提取；改變用途的不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第

14、45條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)第46條特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第36條其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的除外?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第36條租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第47條分期扣除融資租入構(gòu)成融 資租入固定資產(chǎn) 價(jià)值的局部可提 折舊?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第47條勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第48條企業(yè)間支付的管理費(fèi)如上繳總不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第49條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)

15、標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)機(jī)構(gòu)管理費(fèi)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第49條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè) 機(jī)構(gòu)間支付 的特許權(quán)使 用費(fèi)不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第49條向投資者支付的股息、 紅利等權(quán)益 性投資收益不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第10條所得稅稅款不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第10條未經(jīng)核定提取的準(zhǔn)備金不得扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第10條?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè) 所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的 通知?財(cái)稅202133號(hào)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè) 所得

16、稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的 通知?財(cái)稅202148號(hào)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 中國(guó)銀聯(lián)股份特別 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的 通知?財(cái)稅202125號(hào)?關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn) 備金企業(yè)所得稅稅前扣除政 策的通知?財(cái)稅2021 5 號(hào)?關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出 企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政費(fèi)用類(lèi)別費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)策問(wèn)題的通知?財(cái)稅202111號(hào)注：以上文件執(zhí)行至2021年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限?企業(yè)所得稅法?第11條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第57-60條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類(lèi)10年，畜類(lèi)

17、3年?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第62-64條無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)不低于10年分?jǐn)偘銦o(wú)形資產(chǎn)?企業(yè)所得稅法?第12條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第65-67條法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無(wú)形資產(chǎn)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第67條不可扣除自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商?企業(yè)所得稅法?第 12條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第67條不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)?企業(yè)所得稅法?第12條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折 舊的房屋建筑物 改建支出，按預(yù)計(jì) 尚可使用年限分 攤?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第

18、68條2、租入房屋建筑 物的改建支出，按 合同約定的剩余 租賃期分?jǐn)?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第68條3、固定資產(chǎn)大修 理支出，按固定資 產(chǎn)尚可使用年限 分?jǐn)?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第69條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)4、其他長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不 低于3年?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第70條資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng) 申報(bào)兩種申報(bào)形 式申報(bào)扣除?企業(yè)所得稅法?第8條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第32條?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政 策的通知?財(cái)稅2

19、02157 號(hào)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅刖 扣除管理方法的公告?國(guó) 家稅務(wù)總局公告2021年第 25號(hào)可以扣除開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)的通知?國(guó)稅函202198號(hào)籌建期間，發(fā)生的與籌 辦活動(dòng)有關(guān) 的業(yè)務(wù)招待 費(fèi)支出，廣 告費(fèi)和業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā) 生額的60%+入企 業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi) 和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按 實(shí)際發(fā)生額計(jì)入 企業(yè)籌辦費(fèi)。并按 有關(guān)規(guī)疋在稅前 扣除?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù) 處理問(wèn)題的公告?國(guó)家稅

20、 務(wù)總局公告2021年第15號(hào) 第五條低值易耗品攤銷(xiāo)據(jù)實(shí)股權(quán)投資發(fā)生的損失一次性在經(jīng)確認(rèn)的損失 發(fā)生年度，作為企 業(yè)的損失一次性 扣除。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股 權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題 的公告?國(guó)家稅務(wù)總局公 告2021年第6號(hào)審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí)費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除未形成無(wú) 形資產(chǎn)的， 據(jù)被扣附后 根底上按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣 除；形成無(wú) 形資產(chǎn)的，按本錢(qián)的150%攤銷(xiāo)從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā) 生的研發(fā)費(fèi)，年度 匯算時(shí)向稅局申 請(qǐng)加扣?企業(yè)所得稅法?第30條?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第95條?企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣 除管理

21、方法試行?國(guó)稅發(fā)2021116 號(hào)稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢(xún)、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)根據(jù)工作性質(zhì)和 特點(diǎn)，企業(yè)統(tǒng)制 作并要求員工工 作時(shí)統(tǒng)一著裝所 發(fā)生的工作服飾 費(fèi)用可扣除。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第27條?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅假設(shè)干問(wèn)題的公告?國(guó) 家稅務(wù)總局公告2021年第 34號(hào)第二條運(yùn)輸、裝卸、 包裝費(fèi)等費(fèi) 用據(jù)實(shí)印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢(xún)費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范 疇，福利費(fèi)超標(biāo)需 調(diào)增費(fèi)用類(lèi)別

22、扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車(chē)船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用08年以前并 入工資，08 年以后的并 入福利費(fèi)算 限額2021年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳 納個(gè)稅；2021年 以后的那么作為職 工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)平安防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)證券、期貨、 保險(xiǎn)代理等 企業(yè)向經(jīng)紀(jì) 人、代辦商 支付手續(xù)費(fèi)據(jù)實(shí)為取得該類(lèi)收入 而實(shí)際發(fā)生的手 續(xù)費(fèi)及傭金支出 等營(yíng)業(yè)本錢(qián)，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù) 處理問(wèn)題的公告?國(guó)家稅 務(wù)總局公告2021年第15號(hào) 第三條費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)

23、算基數(shù)等政策依據(jù)及傭金電信企業(yè)向 經(jīng)紀(jì)人、代 辦商支付的 手續(xù)費(fèi)、傭 金據(jù)實(shí)不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù) 處理問(wèn)題的公告?國(guó)家稅 務(wù)總局公告2021年第15號(hào) 第四條手續(xù)費(fèi)和傭金支出5% 一般企業(yè)按效勞協(xié)議或合 同確認(rèn)的收入金 額的5%算限額， 企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付， 否那么不可扣?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前 扣除政策的通知?財(cái)稅202129 號(hào)15%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額同上10%人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額同上費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)

24、準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證 券支付給有關(guān)證 券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手 續(xù)費(fèi)及傭金同上證券投資者保護(hù)基金0.5% 5%營(yíng)業(yè)收入的0.5% 5%?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所 得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通 知?財(cái)稅202133號(hào)該文執(zhí)行至2021年12月?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所 得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題 的通知?財(cái)稅202111 號(hào)2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行期貨投資者保障基金千萬(wàn)分之五至千萬(wàn)分之十收取的交易手續(xù)費(fèi)中按代理交易額?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/

25、限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金5%收取的交易手續(xù) 費(fèi)收入減去應(yīng)付 期貨交易所手續(xù) 費(fèi)后的凈收入的通知?財(cái)稅202111號(hào)注：2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行貸款損失準(zhǔn)備金金融企業(yè)1%貸款資產(chǎn)余額的1%允許從事貸款 業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍 提取?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企 業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題 的通知?財(cái)稅202164號(hào)注：該文執(zhí)行至2021年 12月31日止，目前尚無(wú)新 的政策規(guī)定不得扣除委托貸款等不承 擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的 資產(chǎn)不得提取貸 款損失準(zhǔn)備在稅 前扣除同上按比例扣除涉農(nóng)貸款和中小?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于費(fèi)用類(lèi)別扣

26、除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)關(guān)注類(lèi)貸款2%企業(yè)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元貸款金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企 業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除 政策的通知?財(cái)稅202199 號(hào)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中 小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前 扣除政策執(zhí)行期限的通知?財(cái)稅2021104 號(hào)注: 該文將財(cái)稅202199號(hào)規(guī) 定的執(zhí)行期限至2021年12 月31日止?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企 業(yè)所得稅稅前扣除政策的通 知?財(cái)稅20215號(hào)注：2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行次級(jí)類(lèi)貸款25%可疑類(lèi)貸款50%損失類(lèi)貸款 100%費(fèi)

27、用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)保險(xiǎn)保障基金據(jù)實(shí)1. 非投資型財(cái)產(chǎn) 保險(xiǎn)，不超過(guò)保費(fèi)收入0.8%投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)， 有保證收益，不得 超過(guò)業(yè)務(wù)收入0.08%，無(wú)保證收 益，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入0.05%2. 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)， 有保證收益，不超 過(guò)業(yè)務(wù)收入0.15% ;無(wú)保證收 益，不超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%3. 短期健康保險(xiǎn) 業(yè)務(wù)，不超過(guò)保費(fèi)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè) 所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn) 題的通知?財(cái)稅202145號(hào)注：本通知自 2021年1 月1日至2021年12月31 日?qǐng)?zhí)行費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、限額比例的計(jì)算基數(shù)等政策依據(jù)收入的0.8%;長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)， 不超過(guò)