《稅務與納稅會計》題庫及答案

1、稅務與納稅會計題庫及答案一、單選題1 .以下關于納稅主體的表述中正確的是（）。A.納稅會計納稅主體和財務會計中的“會計主體”相同B.會計主體都是納稅主體C.納稅主體不一定是會計主體D.納稅主體一定是會計主體2 .下列項目中屬于納稅人權(quán)利的是（）。A.依法辦理稅務登記B.自覺接受稅務檢查C.依法繳納稅款D.申請減免稅3 .下列行為中，不屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有（）。A.委托他人代銷貨物B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利D.將外購的貨物用于非應稅項目4 .某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為 2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%,消費稅稅率

2、為 5%,則該公司應納增值稅為（）。A. 680 萬元 B. 375.79 萬元 C. 1395.79 萬元 D.715.79 萬元5 .受托加工應稅消費品受托方收取代扣代繳消費稅的會計分錄為（）。A.借：銀行存款貸：應交稅金 應交消費稅8 .借：應交稅金一一應交消費稅貸：銀行存款C.借：銀行存款貸：代扣稅金一一代扣消費稅D.借：代扣稅金一一代扣消費稅貸：銀行存款6.將自產(chǎn)自用應稅消費品計算消費稅時，若沒有同類應稅消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算，其組成計稅價格為（）。A.（成本+利潤）+ （1 消費稅稅率）8 .（成本+利潤） +（1+消費稅稅率）C.（成本+利潤）+（1增值稅稅率或征收

3、率）D.（成本+利潤）+ （1 +增值稅稅率或征收率）9 .對于郵電業(yè)務，應征收營業(yè)稅的有（）。A.郵政部門銷售集郵商品10 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥C.個人發(fā)行報刊D.電信部門銷售移動電話11 下列屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.從事修理業(yè)的個人B.發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位C.將房產(chǎn)遺贈給后代的個人D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的企業(yè)100萬元，該公司按照多少萬元予以稅前扣除,12 甲企業(yè)2009年度實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費該公司2009年度的銷售收入為 4000萬元（）。A. 20 B. 85 C. 240 D. 10013 .某畫家出版?zhèn)€人專輯取得稿酬50000元，該畫家

4、請出版社代其向希望工程捐款 5000元，則其應納個人B.4900 元D.5600 元A.3920 元C.5040 元14 .納稅會計以下列哪個選項為依據(jù)（）。A.會計制度B.會計準則C.國家稅收法律法規(guī)D.財務會計15 .某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列業(yè)務，不準予抵扣進項稅額的是（）。A.進口材料取得的海關完稅憑證上注明的增值稅額B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C.購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運費（貨票抬頭注明的是該化工廠）D.為職工活動購進的娛樂設施取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額16 .進口應稅消費品由海關代征的消費稅，應記入（）。A. “應交稅金”貸方B. “主營業(yè)務稅金及

5、附加”借方C. “應交稅金”借方D. “物資采購”借方14 .甲企業(yè)2009年度銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務宣傳費支出為200萬元,該公司應按照多少萬元予以稅前扣除（）。A. 150 B. 200 C. 50 D. 10015 .國內(nèi)一作家將自己的一篇小說交到出版社出版，一次性取得稿酬20000元，該作家因此需要繳納個人所得稅（）。A. 2240 B.2360 C.3200 D.250016 .某單位轉(zhuǎn)讓一棟已經(jīng)使用的樓房，原價為 500萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓 重置成本為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時交納各種稅金共30萬元，則

6、評估價格為（）。A. 200 B. 400 C. 380 D. 27017 .企業(yè)外購已稅液體鹽加工固體鹽，其購入液體鹽時，將已納資源稅（）。A.借記“物資采購”科目B.貸記“物資采購”科目C.借記“應交稅金 應交資源稅”科目D.貸記“應交稅金 一一應交資源稅”科目18 .繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，會計上應記入的借方科目是（）。A.制造費用 B.生產(chǎn)成本C.管理費用D.固定資產(chǎn)19 .委托加工應稅消費品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費稅的會計分錄為（）。A.借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款20 借：委托加工物資貸：銀行存款C.借：應交稅費一一應交消費稅貸：銀行存款D.借：應交稅費一一代扣消

7、費稅貸：銀行存款20.下列選項中不是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.國有企業(yè)B.外商投資企業(yè)C.私營有限責任企業(yè)D.私營合伙企業(yè)21.個人將其所得捐贈給公益事業(yè)、教育事業(yè)及遭災地區(qū)，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額多少比例的部分，可以從應納稅所得額中扣除（）。A. 15% B. 20% C. 12% D. 30%22某單位轉(zhuǎn)讓一棟已經(jīng)使用的樓房，原價為 500萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓 重置成本為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時交納各種稅金共30萬元，則評估價格為（）。A. 200 B. 400 C. 380 D. 27023.下列地區(qū)中不征收房產(chǎn)稅的是（

8、）。A.城鎮(zhèn) B.農(nóng)村 C.縣城 D.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)二、多選題1 .下列行為中應視同銷售貨物的有（）。A.將購進貨物無償贈送他人B.將購進貨物用于分配股利C.將購進貨物用于職工福利D.將購進貨物用于在建工程2 .現(xiàn)行增值稅稅率包括（）。A. 17% B. 13% C. 6% D. 4%3 .應稅消費品的納稅環(huán)節(jié)包括（B.進口環(huán)節(jié)A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié)D.委托加工環(huán)節(jié)4 .下列消費品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.酒精B.保健食品C.化妝品D.乘用車5 .旅行社組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的下列哪項費用和 其他代付費用的余額為應納營業(yè)稅的營業(yè)額（

9、）。A.房費B.門票C.餐費D.交通6 .下列混合銷售行為中應征營業(yè)稅的有（）。A.商場賣貨并負責運輸和統(tǒng)一核算B.商場賣貨并負責安裝調(diào)試和統(tǒng)一核算C.影院銷售飲料D.音樂茶座銷售點心等小吃7 .將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務入和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有（）。A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收人的工作地D.境內(nèi)居住時間8 .下列各項今，屬于個人所彳#稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿一年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過六個月不滿一年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人9 .下面收入為免

10、稅收入的有（）A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.國債利息收入C.符合條件的非營利組織的收入D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán) 益性投資收益。10 .允許作為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20%扣除的項目有（）。A.耕地占用稅B.建筑工程安裝費C. 土地征用費D.拆遷補償費11 .征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其組成計稅價格計算公式為（）。A.組成計稅價格=成本+利潤B.組成計稅價格=成本+利潤+消費稅C.組成計稅價格=成本+利潤+增值稅D.組成計稅價格=12 .下列屬于兼營行為的有（）。A.某自來水廠另開一家不

11、單獨核算的取暖器材經(jīng)營部B.某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務業(yè)務C.某設備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責運輸D.運輸企業(yè)既銷售貨物又負責運輸13 .下列企業(yè)出口應稅消費品，可辦理消費稅退稅的企業(yè)有（）。A.外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品直接出口B.商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品14 .下列說法正確的有（）。A.凡是征收消費稅的貨物都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅15 .非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未

12、設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所 沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其取得的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額（）。A.股息等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值及相關稅費后的余額為應納稅所得額C.租金、特許權(quán)使用費所得,以收入額的50%為應納稅所得額D.利息所得，以收入全額為應納稅所得額16 .下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)17 .將個人所得稅的納稅義務人區(qū)

13、分為居民納稅義務入和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有（A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收人的工作地D.境內(nèi)居住時間18 .轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項目包括（）。A.舊房及建筑物的評估重置成本價B.支付的地價款C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款D.取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用19 .單位和個人發(fā)生以下行為不需要征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的設備作固定資產(chǎn)使用B.將外購的貨物用于職工福利C.食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店D.將外購的貨物用于分配給投資者20 .增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務的支出，允許抵扣進項稅額的包括（）。A.銷售貨物支付的運輸費用和建設費B.外購貨物支付的運輸

14、費用和建設費C.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出21 .下列情況中屬于自制應稅消費品的為（）。A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品B.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助加工的應稅消費品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品D.由受托方以委托方名義購進原材料加工的應稅消費品22 .在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除，但是下列無形資產(chǎn)不得計 算攤銷費用扣除（）。A.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)B.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)C.自創(chuàng)商譽。D.其他不得計算攤銷費用

15、扣除的無形資產(chǎn)23 .除稅法另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅地點，下面說法正確的是（）。A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B.登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點為總 機構(gòu)注冊地。D.在中國境內(nèi)未設立場所、機構(gòu)而從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點。24 .某納稅人下列所得在計算個人所得稅應納稅所得額時實行費用定額扣除的有（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 8000元B.勞務報酬800元C.中獎所得1000元D.承包（不擁有所有權(quán)）費 2000元25 .下列工資薪金應計入應納稅

16、所得額的有（）。A.交通費補貼B.年終加薪C.交納住房公積金的工資D.政府特殊津貼26 .下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，需要繳納土地增值稅的是（）。A.某國家機關將房地產(chǎn)無償下?lián)芙o下屬事業(yè)單位B.出租房產(chǎn)C.稅務機關拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)D.某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售三、判斷題1 .納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應分別核算各自的銷售額分別計算繳納增值稅或營業(yè)稅。如未 分別核算銷售額則一律征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（）2 .納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售量，未分別核算的，或?qū)⒉煌惵实膽愊M品組成成套消費品銷售的，按平均稅率計稅。（）3

17、.納稅人委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。（）4 .委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的 應稅消費品。（）5 .企業(yè)在計算應納稅所得額時，租入固定資產(chǎn)的改建支出應作為長期待攤費用，按照稅法規(guī)定攤銷的，準予扣除。（）6 .按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（）7 .對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅的核算，因企業(yè)屬于承包經(jīng)營、承租經(jīng)營，所以只需繳納個人所得稅，而毋須交納企業(yè)所得稅。（）8 .企業(yè)支付勞務報酬、稿酬等各

18、項所得時，由支付單位在向納稅人支付時代扣代繳所得稅，并記人該企業(yè) 的有關費用賬戶。（）9 .凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應繳納城市維護建設稅。（）10 .企業(yè)在對印花稅進行會計處理時，涉及到的會計科目包括 “應交稅費一應交印花稅”，“營業(yè)稅金及附加”（）11 .某日本公民于1995年1月2日至1996年5月30日在中國境內(nèi)工作，該居民不是我國個人所得稅的居 民納稅人。（）12 .隨汽車銷售提供汽車按揭服務和代辦業(yè)務的，應征收營業(yè)稅。 （）13 .運輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的，營業(yè)額應為全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額。（）14

19、 .資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)取得時，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（）15 .在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除，包括自創(chuàng)商譽。（）16 .工薪所得是非獨立個人勞務取得的報酬，勞務報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得。（）17 .資源稅須對應稅資源在每一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)計算征收。（）18 . 一般納稅人將外購貨物用于對外投資，其進項稅額不得進行抵扣。 （）19 .未逾期的白酒包裝物押金，不計算增值稅。（）20 .工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，可按規(guī)定辦理出口退稅。（）21 .單位和個人將不動產(chǎn)無償贈予他人，因未取得收入

20、，所以不征營業(yè)稅。（）22 .按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（）23 .偶然所得應繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)放單位或機構(gòu)代扣代繳。（）24 .支付工資、薪金所得的單位，在支付款項時，無論是內(nèi)企業(yè)代為負擔還是由個人自己負擔，均借記“應付工資”，貸記“應交稅金應交個人所得稅”。（）25 因國家建設需要征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。（）26 .王某將他價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應按照房產(chǎn)稅從價計征規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。（）27 .凡以房屋為載體，不可隨意移動的附

21、屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（）四、簡答題1 .按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入有哪些？2 .納稅人委托加工的應稅消費品應如何進行會計核算？3 .簡述納稅會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別。4 .納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，應如何進行會計核算？5 .房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)與稅率分別是什么？6 .簡述貨物發(fā)生非正常損失時其進項稅額的處理方法。7 .我國土地增值稅，從其課征制度來看具有哪幾個主要特點？五、計算與賬務處理題1 .光華機械廠（增值稅一般納稅人）委托柳林公司將一批A型原材料加工成生產(chǎn)用

22、 B型材料，該企業(yè)原材料成 本的核算采用計劃成本法。有關資料如下：(1)該批A型原材料的領料單上注明領用數(shù)量100噸，每噸計劃成本1000元，材料成本差異率為 10%,領料用途為委托加工。(2)支付運費，取得運輸部門開具的運輸發(fā)票上注明運輸金額1000元，其中含保險費、裝卸費 200元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。(3)收到柳林公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費 5000元，增值稅稅額850元，企業(yè)尚未 付款。(4)收到委托加工材料，入庫單上注明該批材料數(shù)量為99噸，每噸計劃成本為 1200元。要求：根據(jù)上述資料，進行相應的會計核算。2 .某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買一塊土地建造寫字樓，支付地價款2

23、50萬元，拆遷安置補償費 50萬元，基礎設施建筑安裝費500萬元，公用設施配套費 100萬元。該寫字樓出售取得收入2, 800萬元。假設利息支出無法分攤不能按實際列支，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按企業(yè)所在地政府確定的比例10%計算。計算其應納土地增值稅并進行賬務處理。3光華公司(建筑施工企業(yè))承包柳林公司的施工任務，9月份工程承包收入 80萬元，光華公司將工程總價款50 %的業(yè)務分包給金沙公司，計算該光華公司應繳納及代扣代繳營業(yè)稅并做相關會計分錄。4 (1) 2014年12月25日，甲企業(yè)購入一臺不需要安裝的設備，該設備的入賬價值為60萬元，預計使用期限為3年，會計上采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。

24、稅法規(guī)定應采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限也為3年,預計凈殘值為0。(2)假設甲企業(yè)2015的利潤總額均為300萬元，無其他納稅調(diào)整項目，適用所得稅稅率為25%。要求：計算2015年應確認的遞延所得稅，并做出相關的賬務處理。5 .某外貿(mào)進出口公司(增值稅一般納稅人)從國內(nèi)某汽車制造廠購入小轎車20輛，價款為300萬元，汽車制造廠已依9%的稅率計算繳納消費稅 27萬元，增值稅51萬元。外貿(mào)進出口公司用銀行存款支付了貨款，并將該批汽車出口到某國，按規(guī)定申請辦理消費稅出口退稅。第22頁共19頁25%。6 .光華企業(yè)是2015年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為2015年度有關所得稅會計處理的

25、資料如下：(1)本年度實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元；(2)取得國債利息收入 20萬元；(3)持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升(4)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升(5)計提存貨跌價準備 10萬元；(6)本年度開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為30萬元；50萬元；100萬元，使用壽命為 5年，預計凈殘值為 0,按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同，折舊費用全部計入當年損益。(2015年度除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項)要求：(1)采用資產(chǎn)負債表債務法計算本年度應交的所得稅。(2)計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

26、金額。(3)計算應計入當期損益的所得稅費用，并做出相關的會計分錄。稅務與納稅會計作業(yè)答案一、單選題1-10 .CDDDA AABAB 11-20.CDDAA BCCBD 21-23. DBB二、多選題I .AB 2.AB 3.ABD 4.ACD 5.ABCD 6.CD 7.AD 8.AD 9. ABCD 10.ABCDII . BD 12. AB 13.AD 14.AC 15. AD 16. BCD 17. AD 18.ABCD 19. BC 20. ABCD21.ACD 22.ABD 23.ABCD 24. BD 25. AB 26. CD三、判斷題III 2.X 3.V 4 V 5.V 6

27、V 7.X 8.X 9.X 10.XIV .X 12.x 13V 14.X 15.x 16. V 17.X 18.x 19.X 20. X21.X 22a/ 23.X 24. V25.V 26. X 27.，四、簡答題1 .按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入有哪些？（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益。2 .納稅人委托加工的應稅消費品應如何進行會計核算？答：企業(yè)委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅。委托方收回應稅消費品后，用于企業(yè)連續(xù)生

28、產(chǎn)應稅消 費品的，已扣繳消費稅準予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再征收消費稅。在這兩種情況下，委托方的賬務處理是 不同的，受托方的賬務處理是相同的。受托方按代收稅款作如下賬務處理：借：應收賬款（銀行存款等科目）貸：應交稅費應交消費稅委托方的賬務處理為：(1)委托加工應稅消費品加工收回后直接用于銷售。委托加工收回后直接用于銷售的應稅消費品，不再繳納消費稅。由受托方代收的消費稅及支付的加工費，一并計入委托加工應稅消費品的成本，其賬務處理為：借：委托加工物資貸：應付賬款 (銀行存款等科目)(2)委托加工的應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的賬務處理。委托加工的應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅

29、消費品的，由受托方代收代繳的消費稅準予按規(guī)定抵扣，委托方應作如下賬務處理：借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款 (銀行存款等科目)3 .簡述納稅會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別。答：納稅會計與財務會計的聯(lián)系：在會計主體、計量尺度等方面相同；納稅會計的計稅依據(jù)是財務會計所提供的資料。納稅會計與財務會計的區(qū)別：會計目標不同、核算依據(jù)不同、提供的信息不同、會計原則的運用不同。4 .納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，應如何進行會計核算？答：納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應記入有關科目

30、，賬務處理為：借：有關會計科目貸：應交稅費一一應交消費稅5 .房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)與稅率分別是什么？答：按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價計征；按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征。計稅依據(jù)(1)從價計征： 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納。扣除比例由當?shù)卣?guī)定。房產(chǎn)原值：應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、 通風等，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。（2）從租計征：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。稅率（1）按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2% ;（2）按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。但

31、對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。6、簡述貨物發(fā)生非正常損失時其進項稅額的處理方法。答：由于非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，一般都已在以前的納稅期作了抵扣。發(fā)生損失后，一般很難核實所損失的貨物是在何時購進的。其原始進價和進項稅額也無法準確核定。因此，應按貨物的實際成本計算不得抵扣的進項稅額。所損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本中只有所耗用的原材料、應稅勞務等部分才產(chǎn)生進項稅額，其人工部分不產(chǎn)生進項稅額，因此，在計算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進項稅額轉(zhuǎn)出金額時，要按其成本資料計算其所含的原材料和外購勞務的成本。另外

32、，由于原材料、應稅勞務在計提進項稅額時，抵扣率可能不同，如運費的抵扣率只有7%,這時需要根據(jù)企業(yè)的有關資料計算一個平均抵扣率，以便計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失，在未查明原因之前，按照該貨物的實際成本與轉(zhuǎn)出的進項稅額之和借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。7.我國土地增值稅，從其課征制度來看具有哪幾個主要特點？答：我國土地增值稅從其課征制度來看具有以下主要特征：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額為征稅對象； （2）實行普遍征稅的原則，稅源面廣；（3） 一般采用余額或扣除法計算增值額； （4）實行四級超率累進稅率；

33、（5）實行按 次征收。五、計算與賬務處理題1 .答：（1）發(fā)出材料進行委托加工時，應將原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。A材料應負擔的材料成本差異=1 000X 100X10%= 10 000 （元）A 材料的實際成本= 1 000 X 100 + 10 000 = 110 000 （元）借：委托加工物資B材料110 000貸：原材料A材料100 000材料成本差異10 000（2）支付運費，計算運費應計提的進項稅額：（1 000-200） X 7%= 56 （元）應計入委托加工材料的運費成本為：1 000 56=944 （元）借：委托加工物資B材料944應交稅費應交增值稅（進項稅額）56貸：銀

34、行存款1 000（3）借：委托加工物資B材料5 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）850貸：應付賬款甲廠5 850（4）計算委托加工物資B材料的實際成本：110 000 + 944+5 000= 115 944 （元）B材料入庫時的計劃成本為：1 200X 99= 118 800 （元）借：原材料B材料118 800貸：委托加工物資B材料115 944材料成本差異2 8562.分析：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額即增值額。此例 中的各項支出為法定扣除項目，其中房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%計算，銷售收入按規(guī)

35、定繳納營業(yè)稅（稅率 5%）、城建稅（稅率7%）、教育費附加（費率 3%）。另外，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除。計算：第一步，確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 =28 000 000元第二步，確定法定扣除項目金額取得土地使用權(quán)所支付的地價款=2 500 000元房地產(chǎn)開發(fā)成本 =500 000+5 000 000+1 000 000=6 500 000 元房地產(chǎn)開發(fā)費用=(2 500 000+6 500 000 ) X 10%=900 000 元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金 =28 000 000 X 5% X ( 1 + 7%+ 3%)

36、 = 1 540 000元依照規(guī)定，力口計扣除 =(2 500 000+6 500 000) X 20% =1 800 000 元上述扣除項目金額合計 =2 500 000+6 500 000+900 000+1 540 000+1 800 000 = 13 240 000 元第三步，計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額28 000 000-13 240 000=14 760 000 元第四步，計算增值額與扣除項目金額的比率14 760 000 + 13 240 000 X 100% =111 48%第五步，計算應納土地增值稅稅額依照規(guī)定，增值額超過扣除項目金額100%未超200%的部分，適用稅率為 50%,