《稅務(wù)與納稅會計》題庫及答案

1、稅務(wù)與納稅會計題庫及答案一、單選題1 .以下關(guān)于納稅主體的表述中正確的是（）。A.納稅會計納稅主體和財務(wù)會計中的“會計主體”相同B.會計主體都是納稅主體C.納稅主體不一定是會計主體D.納稅主體一定是會計主體2 .下列項目中屬于納稅人權(quán)利的是（）。A.依法辦理稅務(wù)登記B.自覺接受稅務(wù)檢查C.依法繳納稅款D.申請減免稅3 .下列行為中，不屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）。A.委托他人代銷貨物B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利D.將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目4 .某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為 2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率

2、為 5%,則該公司應(yīng)納增值稅為（）。A. 680 萬元 B. 375.79 萬元 C. 1395.79 萬元 D.715.79 萬元5 .受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方收取代扣代繳消費(fèi)稅的會計分錄為（）。A.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅8 .借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款C.借：銀行存款貸：代扣稅金一一代扣消費(fèi)稅D.借：代扣稅金一一代扣消費(fèi)稅貸：銀行存款6.將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計算消費(fèi)稅時，若沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計算，其組成計稅價格為（）。A.（成本+利潤）+ （1 消費(fèi)稅稅率）8 .（成本+利潤） +（1+消費(fèi)稅稅率）C.（成本+利潤）+（1增值稅稅率或征收

3、率）D.（成本+利潤）+ （1 +增值稅稅率或征收率）9 .對于郵電業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A.郵政部門銷售集郵商品10 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥C.個人發(fā)行報刊D.電信部門銷售移動電話11 下列屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.從事修理業(yè)的個人B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位C.將房產(chǎn)遺贈給后代的個人D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的企業(yè)100萬元，該公司按照多少萬元予以稅前扣除,12 甲企業(yè)2009年度實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)該公司2009年度的銷售收入為 4000萬元（）。A. 20 B. 85 C. 240 D. 10013 .某畫家出版?zhèn)€人專輯取得稿酬50000元，該畫家

4、請出版社代其向希望工程捐款 5000元，則其應(yīng)納個人B.4900 元D.5600 元A.3920 元C.5040 元14 .納稅會計以下列哪個選項為依據(jù)（）。A.會計制度B.會計準(zhǔn)則C.國家稅收法律法規(guī)D.財務(wù)會計15 .某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的是（）。A.進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B.購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C.購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運(yùn)費(fèi)（貨票抬頭注明的是該化工廠）D.為職工活動購進(jìn)的娛樂設(shè)施取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額16 .進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的消費(fèi)稅，應(yīng)記入（）。A. “應(yīng)交稅金”貸方B. “主營業(yè)務(wù)稅金及

5、附加”借方C. “應(yīng)交稅金”借方D. “物資采購”借方14 .甲企業(yè)2009年度銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬元,該公司應(yīng)按照多少萬元予以稅前扣除（）。A. 150 B. 200 C. 50 D. 10015 .國內(nèi)一作家將自己的一篇小說交到出版社出版，一次性取得稿酬20000元，該作家因此需要繳納個人所得稅（）。A. 2240 B.2360 C.3200 D.250016 .某單位轉(zhuǎn)讓一棟已經(jīng)使用的樓房，原價為 500萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓 重置成本為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時交納各種稅金共30萬元，則

6、評估價格為（）。A. 200 B. 400 C. 380 D. 27017 .企業(yè)外購已稅液體鹽加工固體鹽，其購入液體鹽時，將已納資源稅（）。A.借記“物資采購”科目B.貸記“物資采購”科目C.借記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅”科目D.貸記“應(yīng)交稅金 一一應(yīng)交資源稅”科目18 .繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，會計上應(yīng)記入的借方科目是（）。A.制造費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本C.管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)19 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費(fèi)稅的會計分錄為（）。A.借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款20 借：委托加工物資貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣消

7、費(fèi)稅貸：銀行存款20.下列選項中不是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.國有企業(yè)B.外商投資企業(yè)C.私營有限責(zé)任企業(yè)D.私營合伙企業(yè)21.個人將其所得捐贈給公益事業(yè)、教育事業(yè)及遭災(zāi)地區(qū)，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額多少比例的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除（）。A. 15% B. 20% C. 12% D. 30%22某單位轉(zhuǎn)讓一棟已經(jīng)使用的樓房，原價為 500萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓 重置成本為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時交納各種稅金共30萬元，則評估價格為（）。A. 200 B. 400 C. 380 D. 27023.下列地區(qū)中不征收房產(chǎn)稅的是（

8、）。A.城鎮(zhèn) B.農(nóng)村 C.縣城 D.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)二、多選題1 .下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（）。A.將購進(jìn)貨物無償贈送他人B.將購進(jìn)貨物用于分配股利C.將購進(jìn)貨物用于職工福利D.將購進(jìn)貨物用于在建工程2 .現(xiàn)行增值稅稅率包括（）。A. 17% B. 13% C. 6% D. 4%3 .應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括（B.進(jìn)口環(huán)節(jié)A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié)D.委托加工環(huán)節(jié)4 .下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.酒精B.保健食品C.化妝品D.乘用車5 .旅行社組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的下列哪項費(fèi)用和 其他代付費(fèi)用的余額為應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額（

9、）。A.房費(fèi)B.門票C.餐費(fèi)D.交通6 .下列混合銷售行為中應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。A.商場賣貨并負(fù)責(zé)運(yùn)輸和統(tǒng)一核算B.商場賣貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和統(tǒng)一核算C.影院銷售飲料D.音樂茶座銷售點(diǎn)心等小吃7 .將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)入和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收人的工作地D.境內(nèi)居住時間8 .下列各項今，屬于個人所彳#稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿一年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過六個月不滿一年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人9 .下面收入為免

10、稅收入的有（）A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.國債利息收入C.符合條件的非營利組織的收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán) 益性投資收益。10 .允許作為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20%扣除的項目有（）。A.耕地占用稅B.建筑工程安裝費(fèi)C. 土地征用費(fèi)D.拆遷補(bǔ)償費(fèi)11 .征收增值稅同時又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格計算公式為（）。A.組成計稅價格=成本+利潤B.組成計稅價格=成本+利潤+消費(fèi)稅C.組成計稅價格=成本+利潤+增值稅D.組成計稅價格=12 .下列屬于兼營行為的有（）。A.某自來水廠另開一家不

11、單獨(dú)核算的取暖器材經(jīng)營部B.某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)C.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸D.運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸13 .下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可辦理消費(fèi)稅退稅的企業(yè)有（）。A.外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B.商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品14 .下列說法正確的有（）。A.凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅15 .非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未

12、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所 沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其取得的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額（）。A.股息等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值及相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額C.租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入額的50%為應(yīng)納稅所得額D.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額16 .下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)17 .將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)

13、分為居民納稅義務(wù)入和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收人的工作地D.境內(nèi)居住時間18 .轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項目包括（）。A.舊房及建筑物的評估重置成本價B.支付的地價款C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款D.取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用19 .單位和個人發(fā)生以下行為不需要征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用B.將外購的貨物用于職工福利C.食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店D.將外購的貨物用于分配給投資者20 .增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項稅額的包括（）。A.銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)B.外購貨物支付的運(yùn)輸

14、費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)C.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出21 .下列情況中屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的為（）。A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品22 .在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，但是下列無形資產(chǎn)不得計 算攤銷費(fèi)用扣除（）。A.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)B.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)C.自創(chuàng)商譽(yù)。D.其他不得計算攤銷費(fèi)用

15、扣除的無形資產(chǎn)23 .除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下面說法正確的是（）。A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)B.登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)為總 機(jī)構(gòu)注冊地。D.在中國境內(nèi)未設(shè)立場所、機(jī)構(gòu)而從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。24 .某納稅人下列所得在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時實行費(fèi)用定額扣除的有（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 8000元B.勞務(wù)報酬800元C.中獎所得1000元D.承包（不擁有所有權(quán)）費(fèi) 2000元25 .下列工資薪金應(yīng)計入應(yīng)納稅

16、所得額的有（）。A.交通費(fèi)補(bǔ)貼B.年終加薪C.交納住房公積金的工資D.政府特殊津貼26 .下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，需要繳納土地增值稅的是（）。A.某國家機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)無償下?lián)芙o下屬事業(yè)單位B.出租房產(chǎn)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)D.某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售三、判斷題1 .納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自的銷售額分別計算繳納增值稅或營業(yè)稅。如未 分別核算銷售額則一律征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（）2 .納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售量，未分別核算的，或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按平均稅率計稅。（）3

17、.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（）4 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的 應(yīng)稅消費(fèi)品。（）5 .企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照稅法規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。（）6 .按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（）7 .對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅的核算，因企業(yè)屬于承包經(jīng)營、承租經(jīng)營，所以只需繳納個人所得稅，而毋須交納企業(yè)所得稅。（）8 .企業(yè)支付勞務(wù)報酬、稿酬等各

18、項所得時，由支付單位在向納稅人支付時代扣代繳所得稅，并記人該企業(yè) 的有關(guān)費(fèi)用賬戶。（）9 .凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（）10 .企業(yè)在對印花稅進(jìn)行會計處理時，涉及到的會計科目包括 “應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅”，“營業(yè)稅金及附加”（）11 .某日本公民于1995年1月2日至1996年5月30日在中國境內(nèi)工作，該居民不是我國個人所得稅的居 民納稅人。（）12 .隨汽車銷售提供汽車按揭服務(wù)和代辦業(yè)務(wù)的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 （）13 .運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的，營業(yè)額應(yīng)為全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額。（）14

19、 .資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）15 .在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，包括自創(chuàng)商譽(yù)。（）16 .工薪所得是非獨(dú)立個人勞務(wù)取得的報酬，勞務(wù)報酬是獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得。（）17 .資源稅須對應(yīng)稅資源在每一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)計算征收。（）18 . 一般納稅人將外購貨物用于對外投資，其進(jìn)項稅額不得進(jìn)行抵扣。 （）19 .未逾期的白酒包裝物押金，不計算增值稅。（）20 .工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可按規(guī)定辦理出口退稅。（）21 .單位和個人將不動產(chǎn)無償贈予他人，因未取得收入

20、，所以不征營業(yè)稅。（）22 .按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（）23 .偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)放單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。（）24 .支付工資、薪金所得的單位，在支付款項時，無論是內(nèi)企業(yè)代為負(fù)擔(dān)還是由個人自己負(fù)擔(dān)，均借記“應(yīng)付工資”，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅”。（）25 因國家建設(shè)需要征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。（）26 .王某將他價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從價計征規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。（）27 .凡以房屋為載體，不可隨意移動的附

21、屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（）四、簡答題1 .按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入有哪些？2 .納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何進(jìn)行會計核算？3 .簡述納稅會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別。4 .納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，應(yīng)如何進(jìn)行會計核算？5 .房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)與稅率分別是什么？6 .簡述貨物發(fā)生非正常損失時其進(jìn)項稅額的處理方法。7 .我國土地增值稅，從其課征制度來看具有哪幾個主要特點(diǎn)？五、計算與賬務(wù)處理題1 .光華機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）委托柳林公司將一批A型原材料加工成生產(chǎn)用

22、 B型材料，該企業(yè)原材料成 本的核算采用計劃成本法。有關(guān)資料如下：(1)該批A型原材料的領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用數(shù)量100噸，每噸計劃成本1000元，材料成本差異率為 10%,領(lǐng)料用途為委托加工。(2)支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸金額1000元，其中含保險費(fèi)、裝卸費(fèi) 200元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。(3)收到柳林公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費(fèi) 5000元，增值稅稅額850元，企業(yè)尚未 付款。(4)收到委托加工材料，入庫單上注明該批材料數(shù)量為99噸，每噸計劃成本為 1200元。要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行相應(yīng)的會計核算。2 .某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買一塊土地建造寫字樓，支付地價款2

23、50萬元，拆遷安置補(bǔ)償費(fèi) 50萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建筑安裝費(fèi)500萬元，公用設(shè)施配套費(fèi) 100萬元。該寫字樓出售取得收入2, 800萬元。假設(shè)利息支出無法分?jǐn)偛荒馨磳嶋H列支，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按企業(yè)所在地政府確定的比例10%計算。計算其應(yīng)納土地增值稅并進(jìn)行賬務(wù)處理。3光華公司(建筑施工企業(yè))承包柳林公司的施工任務(wù)，9月份工程承包收入 80萬元，光華公司將工程總價款50 %的業(yè)務(wù)分包給金沙公司，計算該光華公司應(yīng)繳納及代扣代繳營業(yè)稅并做相關(guān)會計分錄。4 (1) 2014年12月25日，甲企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為60萬元，預(yù)計使用期限為3年，會計上采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。

24、稅法規(guī)定應(yīng)采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限也為3年,預(yù)計凈殘值為0。(2)假設(shè)甲企業(yè)2015的利潤總額均為300萬元，無其他納稅調(diào)整項目，適用所得稅稅率為25%。要求：計算2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。5 .某外貿(mào)進(jìn)出口公司(增值稅一般納稅人)從國內(nèi)某汽車制造廠購入小轎車20輛，價款為300萬元，汽車制造廠已依9%的稅率計算繳納消費(fèi)稅 27萬元，增值稅51萬元。外貿(mào)進(jìn)出口公司用銀行存款支付了貨款，并將該批汽車出口到某國，按規(guī)定申請辦理消費(fèi)稅出口退稅。第22頁共19頁25%。6 .光華企業(yè)是2015年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為2015年度有關(guān)所得稅會計處理的

25、資料如下：(1)本年度實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元；(2)取得國債利息收入 20萬元；(3)持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升(4)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升(5)計提存貨跌價準(zhǔn)備 10萬元；(6)本年度開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為30萬元；50萬元；100萬元，使用壽命為 5年，預(yù)計凈殘值為 0,按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計入當(dāng)年損益。(2015年度除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項)要求：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算本年度應(yīng)交的所得稅。(2)計算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

26、金額。(3)計算應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會計分錄。稅務(wù)與納稅會計作業(yè)答案一、單選題1-10 .CDDDA AABAB 11-20.CDDAA BCCBD 21-23. DBB二、多選題I .AB 2.AB 3.ABD 4.ACD 5.ABCD 6.CD 7.AD 8.AD 9. ABCD 10.ABCDII . BD 12. AB 13.AD 14.AC 15. AD 16. BCD 17. AD 18.ABCD 19. BC 20. ABCD21.ACD 22.ABD 23.ABCD 24. BD 25. AB 26. CD三、判斷題III 2.X 3.V 4 V 5.V 6

27、V 7.X 8.X 9.X 10.XIV .X 12.x 13V 14.X 15.x 16. V 17.X 18.x 19.X 20. X21.X 22a/ 23.X 24. V25.V 26. X 27.，四、簡答題1 .按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入有哪些？（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益。2 .納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何進(jìn)行會計核算？答：企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后，用于企業(yè)連續(xù)生

28、產(chǎn)應(yīng)稅消 費(fèi)品的，已扣繳消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。在這兩種情況下，委托方的賬務(wù)處理是 不同的，受托方的賬務(wù)處理是相同的。受托方按代收稅款作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（銀行存款等科目）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅委托方的賬務(wù)處理為：(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后直接用于銷售。委托加工收回后直接用于銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，不再繳納消費(fèi)稅。由受托方代收的消費(fèi)稅及支付的加工費(fèi)，一并計入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，其賬務(wù)處理為：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款 (銀行存款等科目)(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

29、消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，委托方應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款 (銀行存款等科目)3 .簡述納稅會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別。答：納稅會計與財務(wù)會計的聯(lián)系：在會計主體、計量尺度等方面相同；納稅會計的計稅依據(jù)是財務(wù)會計所提供的資料。納稅會計與財務(wù)會計的區(qū)別：會計目標(biāo)不同、核算依據(jù)不同、提供的信息不同、會計原則的運(yùn)用不同。4 .納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，應(yīng)如何進(jìn)行會計核算？答：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入有關(guān)科目

30、，賬務(wù)處理為：借：有關(guān)會計科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅5 .房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)與稅率分別是什么？答：按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價計征；按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征。計稅依據(jù)(1)從價計征： 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納?？鄢壤僧?dāng)?shù)卣?guī)定。房產(chǎn)原值：應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、 通風(fēng)等，納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（2）從租計征：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。稅率（1）按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2% ;（2）按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。但

31、對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。6、簡述貨物發(fā)生非正常損失時其進(jìn)項稅額的處理方法。答：由于非正常損失的購進(jìn)貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，一般都已在以前的納稅期作了抵扣。發(fā)生損失后，一般很難核實所損失的貨物是在何時購進(jìn)的。其原始進(jìn)價和進(jìn)項稅額也無法準(zhǔn)確核定。因此，應(yīng)按貨物的實際成本計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。所損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本中只有所耗用的原材料、應(yīng)稅勞務(wù)等部分才產(chǎn)生進(jìn)項稅額，其人工部分不產(chǎn)生進(jìn)項稅額，因此，在計算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額時，要按其成本資料計算其所含的原材料和外購勞務(wù)的成本。另外

32、，由于原材料、應(yīng)稅勞務(wù)在計提進(jìn)項稅額時，抵扣率可能不同，如運(yùn)費(fèi)的抵扣率只有7%,這時需要根據(jù)企業(yè)的有關(guān)資料計算一個平均抵扣率，以便計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失，在未查明原因之前，按照該貨物的實際成本與轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額之和借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。7.我國土地增值稅，從其課征制度來看具有哪幾個主要特點(diǎn)？答：我國土地增值稅從其課征制度來看具有以下主要特征：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額為征稅對象； （2）實行普遍征稅的原則，稅源面廣；（3） 一般采用余額或扣除法計算增值額； （4）實行四級超率累進(jìn)稅率；

33、（5）實行按 次征收。五、計算與賬務(wù)處理題1 .答：（1）發(fā)出材料進(jìn)行委托加工時，應(yīng)將原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1 000X 100X10%= 10 000 （元）A 材料的實際成本= 1 000 X 100 + 10 000 = 110 000 （元）借：委托加工物資B材料110 000貸：原材料A材料100 000材料成本差異10 000（2）支付運(yùn)費(fèi)，計算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計提的進(jìn)項稅額：（1 000-200） X 7%= 56 （元）應(yīng)計入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為：1 000 56=944 （元）借：委托加工物資B材料944應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）56貸：銀

34、行存款1 000（3）借：委托加工物資B材料5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：應(yīng)付賬款甲廠5 850（4）計算委托加工物資B材料的實際成本：110 000 + 944+5 000= 115 944 （元）B材料入庫時的計劃成本為：1 200X 99= 118 800 （元）借：原材料B材料118 800貸：委托加工物資B材料115 944材料成本差異2 8562.分析：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額即增值額。此例 中的各項支出為法定扣除項目，其中房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%計算，銷售收入按規(guī)

35、定繳納營業(yè)稅（稅率 5%）、城建稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（費(fèi)率 3%）。另外，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除。計算：第一步，確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 =28 000 000元第二步，確定法定扣除項目金額取得土地使用權(quán)所支付的地價款=2 500 000元房地產(chǎn)開發(fā)成本 =500 000+5 000 000+1 000 000=6 500 000 元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2 500 000+6 500 000 ) X 10%=900 000 元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =28 000 000 X 5% X ( 1 + 7%+ 3%)

36、 = 1 540 000元依照規(guī)定，力口計扣除 =(2 500 000+6 500 000) X 20% =1 800 000 元上述扣除項目金額合計 =2 500 000+6 500 000+900 000+1 540 000+1 800 000 = 13 240 000 元第三步，計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額28 000 000-13 240 000=14 760 000 元第四步，計算增值額與扣除項目金額的比率14 760 000 + 13 240 000 X 100% =111 48%第五步，計算應(yīng)納土地增值稅稅額依照規(guī)定，增值額超過扣除項目金額100%未超200%的部分，適用稅率為 50%,