所得稅檢查(共7).ppt

1、2022-1-11所得稅檢查2022-1-12稅務(wù)機(jī)關(guān)于1999年5月對(duì)某企業(yè)1998年的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行了審查。該企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，不含稅單價(jià)60元/件，單位成本40元/件，增值稅率17%。該企業(yè)賬務(wù)記載1998年利潤(rùn)總額為5 980 000元，企業(yè)所得稅為33%。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：2022-1-131.1997年12月，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理部門用的計(jì)算機(jī)兩部，1998年按每臺(tái)原值10000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，計(jì)提折舊4 000元。2.1998年初，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為5 500元，1998年末發(fā)生壞賬損失。1998年年末，應(yīng)收賬款余額為1 950 000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4該企業(yè)于是

2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 950 00047 800元。3.1998年12月，該企業(yè)的基建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品1 500件，財(cái)務(wù)處理如下：借：在建工程 75 300 貸：產(chǎn)成品 60 000（即401500）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300（即601 50017%）2022-1-144.1998年全年度發(fā)放工資共計(jì)3 700 000元，當(dāng)年實(shí)際提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)74 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)55 500元，職工福利費(fèi)518 000元，而該企業(yè)全年計(jì)稅工資額為3 300 000元。5.1998年7月1日，向某機(jī)構(gòu)借入期限半年的借款150 000元，年利率9%。已將利息費(fèi)用記入了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。而金融

3、機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為6%。6. 本年國(guó)債利息收入為54 000元，全部沖減了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。7. 由于未及時(shí)納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金及罰款共30 000元，全部記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。8. 從某企業(yè)分回利潤(rùn)85 000元，記入“盈余共積”賬戶。經(jīng)查，該企業(yè)系設(shè)在上海浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，所得適應(yīng)稅率為15%，但當(dāng)年正處于免稅期中。 經(jīng)檢查，該企業(yè)未對(duì)其利潤(rùn)總額進(jìn)行任何調(diào)整即申報(bào)交納了企業(yè)所得稅。2022-1-15稅務(wù)機(jī)關(guān)在1999年6月對(duì)某酒廠上年度企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行了檢查。該廠生產(chǎn)一種糧食白酒，不含增值稅單價(jià)30元/瓶，單位成本15元/瓶，消費(fèi)稅稅率為25%。該廠年度損

4、益表顯示，本年利潤(rùn)總額為3 210 000元，該廠未對(duì)其進(jìn)行任何調(diào)整即以應(yīng)納稅所得額計(jì)算了企業(yè)所得稅。稅務(wù)人員經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)（該廠企業(yè)所得稅率為33%），2022-1-161.為擴(kuò)大銷售量，該廠就本廠產(chǎn)品在報(bào)刊做廣告，共支付廣告費(fèi)86 000元，記入了“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”賬戶。2.借入一筆期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款，每月已預(yù)提利息費(fèi)用2 400元，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用“，但到期歸還利息時(shí)，財(cái)務(wù)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款 7 2003. 12月份購(gòu)入三臺(tái)管理設(shè)備，每臺(tái)原值9 600元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值綠為5%，當(dāng)月即計(jì)提了折舊300元，并將其記入了“管理費(fèi)用“賬戶。2022-1-174.12月份“其他應(yīng)收款”一筆貸方發(fā)生額147 420元，數(shù)額較大，賬目摘要表達(dá)模糊。經(jīng)檢查有關(guān)憑證，詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)系售出白酒4 200瓶，將收到的款項(xiàng)價(jià)稅合并積入了“其他應(yīng)付款”。又查“產(chǎn)品銷售成本”明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)成本已正確結(jié)轉(zhuǎn)。5.由于發(fā)生意外事故，損失了一臺(tái)設(shè)備，該廠最終將有關(guān)損失記入了營(yíng)業(yè)外支出，但是將保險(xiǎn)公司的賠款17 000元記入