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1、銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析小組成員：報(bào)告特點(diǎn)主要指標(biāo)特點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)目 錄銀行簡(jiǎn)介銀行介紹成功完成股權(quán)分置改革，成為國(guó)內(nèi)首家完成股權(quán)分置改革的商業(yè)銀行。1996.1.122000.12.192004.11.82005.10.26中國(guó)民生銀行A股股票（600016）在上海證券交易所掛牌上市。成功發(fā)行了58億元人民幣次級(jí)債券，成為中國(guó)第一家在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)成功私募發(fā)行次級(jí)債券的商業(yè)銀行。在北京正式成立，是我國(guó)首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國(guó)性股份制商業(yè)銀行。報(bào)告特點(diǎn)1.2.3.4.單擊添加文本 報(bào)表項(xiàng)目差異單擊添加文本 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異單擊添加文本 收入費(fèi)用差異單擊添加文本 現(xiàn)金流量差異報(bào)告特點(diǎn)

2、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表銀行業(yè)與實(shí)體行業(yè)的業(yè)務(wù)本身就有很大的區(qū)別，因此，其會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目也體現(xiàn)出一定的特殊性,商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債表具體科目設(shè)置、會(huì)計(jì)處理上也不盡相同。資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的高低順序排列，先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)，而非流動(dòng)資產(chǎn)又劃分為若干大類；負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短排列，先流動(dòng)負(fù)債，后長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤(rùn)。123資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，固定資產(chǎn)主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重很小，一般不足2%各資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重(2012)平安銀行工

3、商銀行發(fā)放貸款和墊款44.09%48.93%現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)13.65%18.10%存放同業(yè)款項(xiàng)5.87%2.35%拆出資金4.07%1.28%固定資產(chǎn)0.22%0.63%資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行更多地依靠存款和負(fù)債獲取資金來(lái)源，自有資金一般不足10%，大大低于工商企業(yè)自有資金的平均水平。注意，只有銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上有存款這一項(xiàng)目，這是銀行與其它任何商業(yè)組織相區(qū)別的關(guān)鍵。各項(xiàng)目的比重(2012)平安銀行工商銀行吸收存款63.56%77.77%同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)22.05%7.03%拆入資金 2.43%1.45%所有者權(quán)益5.28%6.43%損益表?yè)p益表是用來(lái)反映一家銀行在報(bào)告期內(nèi)的收入

4、、支出、稅金、利潤(rùn)等情況的報(bào)告，主要包括收入、支出和收益三大部分。通過(guò)對(duì)損益表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤(rùn)增減變化的原因，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。我國(guó)的排列順序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息支出，然后是利潤(rùn)。123損益表主要內(nèi)容項(xiàng)目行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 利息收入 金融企業(yè)往來(lái)收入 手續(xù)費(fèi)收入 證券銷售差價(jià)收入 證券發(fā)行差價(jià)收入 租賃收益 匯兌收益 其他營(yíng)業(yè)收入123456789損益表主要內(nèi)容項(xiàng)目行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)二、營(yíng)業(yè)支出 利息支出 金融企業(yè)往來(lái)支出 手續(xù)費(fèi)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 匯兌損失 其它營(yíng)業(yè)支出三、營(yíng)業(yè)稅金及附加四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

5、加：投資收益 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 加：以前年度損益調(diào)整五、利潤(rùn)總額 減：所得稅六、凈利潤(rùn)10111213141516171819202122232425銀行的利潤(rùn)銀行的利潤(rùn)主要有兩個(gè)來(lái)源：一是利息凈收入，二是手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入項(xiàng)目（2012）平安銀行工商銀行金額(單位：千元）比重金額（單位：千元）比重營(yíng)業(yè)收入39,748,648100.00%536,945,000100.00%利息凈收入 33,035,35283.11%417,828,00077.82%手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入 5,721,27514.39%106,064,00019.75%現(xiàn)金流量表銀行的現(xiàn)金流量表能夠清楚地反映一定時(shí)

6、期銀行現(xiàn)金流入流出的情況。銀行的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌集活動(dòng)的現(xiàn)金流量。不斷增加現(xiàn)金流量是銀行得以發(fā)展擴(kuò)大并保持充分流動(dòng)性的條件之一。123主要指標(biāo)特點(diǎn)1.2.3.商業(yè)銀行的盈利能力主要通過(guò)相對(duì)指標(biāo)來(lái)反映，即每股收益和凈資產(chǎn)收益率。盈利性指標(biāo)安全性指標(biāo)是指商業(yè)銀行資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)免遭風(fēng)險(xiǎn)損失的能力。安全性指標(biāo)商業(yè)銀行流動(dòng)性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)和負(fù)債兩方面。流動(dòng)性指標(biāo)主要指標(biāo)特點(diǎn)盈利性指標(biāo)在現(xiàn)實(shí)的生活中，為了判斷一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的盈利能力，通常通過(guò)各種盈利性比率來(lái)進(jìn)行分析。目前衡量盈利性的最重要的比率有：凈利息收益率=（利息收入-利息支出）/總資產(chǎn)每股收益率（EPS）= 凈收

7、入/普通股股本毛利率 = 毛利/營(yíng)業(yè)收入100% =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%凈利潤(rùn)率=（凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)*2/（本年期初凈資產(chǎn)+本年期末凈資產(chǎn)）總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2)100%凈利差=平均生息資產(chǎn)收益率-平均計(jì)息負(fù)債付息率成本收入比=（業(yè)務(wù)管理費(fèi)+其他營(yíng)業(yè)支出）/（利息凈收入+手續(xù)費(fèi)凈收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益）100%毛利率計(jì)算方法：毛利率=毛利/營(yíng)業(yè)收入100%=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%盈利性指標(biāo)工商銀行：（417828-153336）/417828=63.

8、3%民生銀行：77153-35064/77153=54.55%凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率=（凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%工商銀行：238691/417828=57.13%民生銀行：39166/77153=50.76% 總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2)100%工商銀行：238691*2/（17542217+15476868）=1.45%民生銀行：39166*2/（3212001+2229064）=1.44%凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)*2/（本年期初凈資產(chǎn)+本年期末凈資產(chǎn)）工商銀行：23.02%民生銀行：25.24%凈利差凈利差=平均生息資產(chǎn)收益率-平均

9、計(jì)息負(fù)債付息率盈利性指標(biāo)工商銀行：2.49%民生銀行：2.75%成本收入比成本收入比=（業(yè)務(wù)管理費(fèi)+其他營(yíng)業(yè)支出）/（利息凈收入+手續(xù)費(fèi)凈收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益）100%工商銀行：28.56%民生銀行：34.01%凈利息收益率 凈利息收益率=（利息收入-利息支出）/總資產(chǎn)工商銀行：2.66%民生銀行：77153/3212001=2.4%基本每股收益每股收益率（EPS）=凈收入/普通股股本工商銀行：0.68元民生銀行：1.34元盈利性指標(biāo)2012年盈利能力指標(biāo)-工商銀行盈利性指標(biāo)2012年盈利能力指標(biāo)-民生銀行盈利能力指標(biāo)（%） 變動(dòng)百分點(diǎn) 平均總資產(chǎn)收益率 1.41 1.40 0.01

10、1.09 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 25.24 23.95 1.29 18.29 扣除非經(jīng)常性損益后加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 25.38 24.07 1.31 18.27 成本收入比 34.01 35.61 -1.60 39.48 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占營(yíng)業(yè)收入比率 19.90 18.33 1.57 15.13 凈利差 2.75 2.96 -0.21 2.82 盈利性指標(biāo)每股指標(biāo)比例-工商銀行盈利性指標(biāo)每股指標(biāo)比例-工商銀行每股計(jì)（人民幣元/股） 增幅（%） 基本每股收益 1.34 1.05 27.62 0.66 稀釋每股收益 1.34 1.05 27.62 0.66 扣除非經(jīng)常性損益后的基本每股收益

11、1.35 1.05 28.57 0.66 扣除非經(jīng)常性損益后的稀釋每股收益 1.35 1.05 28.57 0.66 每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ -0.70 3.78 -118.52 1.40 安全性指標(biāo)安全性指標(biāo)是指商業(yè)銀行資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)免遭風(fēng)險(xiǎn)損失的能力。與一般企業(yè)不同，安全性對(duì)于銀行有特別重要的意義，一般生產(chǎn)性企業(yè)的倒閉只是事關(guān)自身和股東，對(duì)其他主題的影響較小。而銀行的倒逼不僅僅是這家銀行自身的事情，而且往往會(huì)引起連鎖反應(yīng)，使其他銀行也棉鈴擠兌風(fēng)險(xiǎn)。因此，不管是銀行自身，還是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，都對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制提出了更高的要求。安全性指標(biāo)安全性指標(biāo)主要包括：資本充足率、逾期貸款比率、

12、壞賬比率等。安全性指標(biāo)工商銀行與民生銀行2012年安全性指標(biāo)指數(shù)工商銀行2012年安全性指標(biāo)指數(shù)：工商銀行2012年安全性指標(biāo)指數(shù)工商銀行與民生銀行2012年安全性指標(biāo)指數(shù)民生銀行2012年安全性指標(biāo)指數(shù)：民生銀行2012年安全性指標(biāo)指數(shù)安全性比率分析工商銀行民生銀行同行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)值不良貸款比率0.85%0.76%4.37%固定資本比率31.46%42.87%19.73%30%資本充足率13.66%10.75%7.52%8%核心資本充足率10.62%8.13%5.05%4%安全性比率分析安全性方面，從已有的數(shù)據(jù)看，工商銀行的安全性總體上比較高，但是從個(gè)別指標(biāo)看還是存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的：不良貸款

13、率相對(duì)于同行來(lái)說(shuō)比較小，說(shuō)明銀行收回貸款的可能性更大，風(fēng)險(xiǎn)較小。表明銀行的組織管理體系較健全，對(duì)不良企業(yè)的管理較好；固定資本比率比較高，說(shuō)明銀行的閑置資金較多，未良好利用閑置資產(chǎn)制造更多收益，固化資金過(guò)多，影響了資本金的流動(dòng)性和變動(dòng)能力資本充足率和核心資本充足率符合標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之前，該銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度較強(qiáng)。流動(dòng)性特點(diǎn)注：本文中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)沒(méi)有特殊說(shuō)明的，均以百萬(wàn)元人民幣為單位。以下所有數(shù)據(jù)均來(lái)自工商銀行和民生銀行2012年年報(bào)。綜合指標(biāo)存貸比分析民生銀行民生銀行2010年2011年2012年存款總額14178771644738192

14、6194貸款總額105757112052211384610存貸比0.750.730.72由上表可知，民生銀行在10,11,12三年中存款總額都在逐年增長(zhǎng)，并且增長(zhǎng)幅度都在逐年提高，存貸比也在逐年減小。存貸比是發(fā)放貸款與吸收存款之間的比例，即貸款總額/存款總額，它是評(píng)判商業(yè)銀行流動(dòng)性的總指標(biāo)。貸款被認(rèn)為是商業(yè)銀行中流動(dòng)性最低的資產(chǎn)；而存款則是商業(yè)銀行主要的資金來(lái)源，是保持商業(yè)銀行流動(dòng)性的重要因素。存貸比值越大，即發(fā)放貸款占吸收存款的比例越高，就預(yù)示著商業(yè)銀行的流動(dòng)性越差，因?yàn)椴痪吡鲃?dòng)性的貸款占用了更多穩(wěn)定的資金來(lái)源。從以上數(shù)據(jù)可以看出民生銀行在這個(gè)總指標(biāo)反映下，流動(dòng)性逐年提高。資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析

15、民生銀行民生銀行貸款比重分析：2010年2011年2012年資產(chǎn)總額182373722290643212001貸款總額105757112052211384610貸款比重0.580.540.43貸款作為商業(yè)銀行流動(dòng)性最差的資產(chǎn)，其在資產(chǎn)總額中所占比重越高，表明商業(yè)銀行的流動(dòng)性越差。從數(shù)據(jù)顯示，民生銀行流動(dòng)性逐年提高。資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析民生銀行民生銀行貸款質(zhì)量分析：存在于商業(yè)銀行的巨額不良資產(chǎn)，使商業(yè)銀行可實(shí)際周轉(zhuǎn)使用的資金減少，資產(chǎn)整體的流動(dòng)性大大受損，因此不良貸款情況也是影響商業(yè)銀行流動(dòng)性的重要因素。不良貸款率越高，表示銀行流動(dòng)性越差，從上表看到，從2010年到2011年，民生銀行不良貸款率下

16、降0.06，到2012年又上升到0.76，同比上升0.13，上升幅度較大，這一數(shù)據(jù)說(shuō)明民生銀行2012年在控制不良貸款方面做得不夠好。資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)（%）2010年2011年2012年不良貸款率0.690.630.76綜合指標(biāo)存貸比分析工商銀行工商銀行從表中可以看出，工商銀行的存貸比變化趨勢(shì)和民生銀行恰好相反，在逐年增加，不過(guò)遞增幅度在減小。2010年2011年2012年存款總額111455571226121913642910貸款總額679050677888978803692存貸比0.610.640.65資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析工商銀行工商銀行貸款比重分析：工商銀行的貸款比重從2010年到2012年保

17、持穩(wěn)定。2010年2011年2012年資產(chǎn)總額134586221547686817542217貸款總額679050677888978803692貸款比重0.500.500.50資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析工商銀行工商銀行貸款質(zhì)量分析：工商銀行的不良貸款率普遍偏高，但在成逐年下降趨勢(shì)。資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)（%）2010年2011年2012年不良貸款率1.080.940.85不良貸款率對(duì)比分析流動(dòng)性對(duì)比分析流動(dòng)性對(duì)比分析由此柱形圖可以看出，工商銀行不良貸款率高于民生銀行，表示其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)高于民生銀行，不過(guò)我們也可以看出，兩大銀行的差距在縮小。存貸比對(duì)比分析流動(dòng)性對(duì)比分析流動(dòng)性對(duì)比分析由此折線圖可以看出，民生銀行的存

18、貸比高于工商銀行，從這一指標(biāo)可以得出民生銀行流動(dòng)性比工商銀行差，但是，我們也可以看出，它們之間的差距在越來(lái)越小，有趨同的趨勢(shì)。貸款比重對(duì)比分析流動(dòng)性對(duì)比分析流動(dòng)性對(duì)比分析由左圖，看到2010年和2011年民生銀行貸款比重高于工商銀行，但2012年出現(xiàn)反方向變化，是民生銀行貸款比重低于工商銀行。從這一指標(biāo)說(shuō)明，民生銀行的資產(chǎn)流動(dòng)性從2010年到2012年越來(lái)越好，并且在2012年超過(guò)工商銀行?？?jī)效評(píng)價(jià)1.2.3.其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。杜邦分析法EVA 是指企業(yè)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部資本成本后的凈額。基于EVA方法平衡計(jì)分卡是

19、從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績(jī)效管理體系。平衡計(jì)分卡法績(jī)效評(píng)價(jià)概念杜邦分析法杜邦分析法傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)方法價(jià)是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)體系, 財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效分析常用方法是杜邦分析法，它可以用來(lái)評(píng)價(jià)銀行贏利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。杜邦分析法杜邦分析法表 1 中國(guó)工商銀行 2010-2012年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：百萬(wàn)）年份所有者權(quán)益資產(chǎn)總額股數(shù)（萬(wàn)股）凈利潤(rùn)2010820,43013,458,62233401900165,1562011956,

20、74215,476,86833401900208,26520121,124,99713,542,21733401900238,592資料來(lái)源：中國(guó)工商銀行 2010-2012 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告（）資料來(lái)源：由表一計(jì)算得到表 2 中國(guó)工商銀行 2010-2012年傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)值年份EPS(元)ROA%ROE%20100.491.22720.1320110.621.34621.7720120.711.76221.21分析可得：凈利潤(rùn)從2010年至2012年一直處于上漲趨勢(shì)，各項(xiàng)盈利指標(biāo)（ROA、ROE）2010年- 2012 年權(quán)益報(bào)酬率和資產(chǎn)收益率也都處于上升趨勢(shì),每股收益(EPS)。2010年-

21、2012 年每股收益逐年增加。該指標(biāo)反映了每一股的獲利能力，能在一定程度上反映出該銀行為投資者創(chuàng)造的價(jià)值。資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析工商銀行工商銀行貸款質(zhì)量分析：工商銀行的不良貸款率普遍偏高，但在成逐年下降趨勢(shì)。資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)（%）2010年2011年2012年不良貸款率1.080.940.85傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)的缺點(diǎn)傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)1.過(guò)于注重財(cái)務(wù)結(jié)果指標(biāo)評(píng)價(jià), 忽視內(nèi)在驅(qū)動(dòng)因素影響, 難以反映商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展前景, 導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)與商業(yè)銀行戰(zhàn)略相脫節(jié)。2.考核指標(biāo)體系僵化, 沒(méi)有形成系統(tǒng)的以資本金為核心, 忽視資本成本。傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法沒(méi)有扣除股本資本的成本，成本計(jì)算不完全，并不能準(zhǔn)確衡量銀行為

22、股東創(chuàng)造的價(jià)值。銀行在較低的資金利潤(rùn)率下所取得的利潤(rùn)，可能隱含著對(duì)投資者的低回報(bào)和投入資本的實(shí)質(zhì)縮水。3.對(duì)短期財(cái)務(wù)結(jié)果過(guò)分重視，有可能助長(zhǎng)銀行管理層的短期行為，忽略企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造。4.忽視非財(cái)務(wù)因素。傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法過(guò)分看重財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的可直接計(jì)價(jià)因素，從而忽視了市場(chǎng)占有率、創(chuàng)新、質(zhì)量和服務(wù)以及雇員的培訓(xùn)等這些不可直接計(jì)價(jià)的非財(cái)務(wù)因素，而這些非財(cái)務(wù)因素對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)同樣是至關(guān)重要的。概念基于基于 EVA 方法的績(jī)效分析方法的績(jī)效分析EVA 是指企業(yè)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部資本成本后的凈額。企業(yè)真正盈利是指其利潤(rùn)不僅要彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)成本，還要彌補(bǔ)全部的資本成本。即企業(yè)要想真正盈利，其創(chuàng)造的總收益必須能夠彌補(bǔ)全部的機(jī)