幼兒園食堂會(huì)計(jì)核算辦法

1、臨安市中小學(xué)（幼兒園）食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行） 第一部分說 明 一、為加強(qiáng)中小學(xué)（幼兒園）食堂管理工作，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特制定臨安市中小學(xué)（幼兒園）食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行）。 二、本核算辦法適用于全市中小學(xué)（幼兒園）各單位食堂。三、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 五、記賬方法采用借貸記賬法。 六、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號(hào)，不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 七、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)

2、核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。 八、本核算辦法由臨安市教育局負(fù)責(zé)解釋和修訂。 九、本核算辦法自2008年9月1日起試行。 第二部分會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào)科目編號(hào)及名稱序號(hào)科目編號(hào)及名稱 一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類1101現(xiàn)金9302固定基金2102銀行存款10306結(jié)余3115其他應(yīng)收款4119庫存物資四、收入類5121固定資產(chǎn)11401伙食收入6151待處理財(cái)產(chǎn)損溢12402蒸飯費(fèi)收入13403行政補(bǔ)助收入二、負(fù)債類14413其他收入7203應(yīng)付賬款8207其他應(yīng)付款五、支出類15501伙食支出16513其他支出二、會(huì)計(jì)科目使用說明 （一）資產(chǎn)類 現(xiàn) 金 1、本科目核算食

3、堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。 2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。 3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 銀行存款 1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂賬只允許在銀行開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶。 2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，

4、反映食堂的銀行存款數(shù)。 3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。 其他應(yīng)收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。 2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 庫存物資 1、本科目

5、核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)賬或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 對(duì)于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款

6、”等科目。對(duì)于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下九大類進(jìn)行明細(xì)核算：1、糧食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、調(diào)料；8、燃料；9、其他原料。固定資產(chǎn) 1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。 2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。 3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 2、在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科

7、目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”；屬于人為因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負(fù)債類 應(yīng)付賬款 1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料后應(yīng)付的貨款。 2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。 其他應(yīng)付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡充值及支付，收取

8、和分?jǐn)偞k就餐費(fèi)以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。 2、出售餐票、IC卡充值、收取代辦就餐費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票、IC卡支付、分?jǐn)偞k就餐費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。 3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算?？砷_設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預(yù)收伙食費(fèi)；4、預(yù)收蒸飯費(fèi)。（三）凈資產(chǎn)類 固定基金 1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。 2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)，余額相同。 結(jié) 余 1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“

9、伙食收入”、“蒸飯費(fèi)收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“蒸飯費(fèi)收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”“其他支出”。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。 3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營的目的是為師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類伙食收入 1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收

10、取的伙食費(fèi)收入。 2、每天收到炊事員交來餐票金額、打卡金額或按月分?jǐn)偞k就餐費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 3、本科目可按提供服務(wù)對(duì)象類別進(jìn)行明細(xì)核算：1、學(xué)生伙食收入；2、教職工伙食收入；3、代辦伙食收入。 蒸飯費(fèi)收入 1、本科目核算按學(xué)期收取的學(xué)生蒸飯費(fèi)。 2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。其他收入 1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理收入等。 2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期

11、末無余額。 3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）支出類伙食支出 1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其它原料支出等。 2、對(duì)于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進(jìn)行核算，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。 3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、調(diào)料；8、燃料；9、其他原料。其他支出 1、本科目核算不能計(jì)入伙食支

12、出的其它各項(xiàng)支出：1、食堂臨時(shí)人員工資；2、水電費(fèi)；3、非正常損失；4、其它雜項(xiàng)支出等。 2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。 3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第三部分帳簿設(shè)立 帳簿名稱記錄人依 據(jù)核對(duì)依據(jù)庫存物資數(shù)量金額明細(xì)帳 保管員入庫單、出庫單 會(huì)計(jì)帳庫存物資金額及實(shí)物數(shù) 現(xiàn)金日記帳 出納收付款憑證 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記帳 出納收付款憑證 銀行對(duì)帳單 明細(xì)帳（收入、支出、往來）會(huì)計(jì)記帳憑證 記帳憑證、總帳 總帳 會(huì)計(jì)記帳憑證或科目匯總表 明細(xì)帳 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)表式資產(chǎn)負(fù)債表 單位名稱： 年月日 單位：元 科

13、目編號(hào)資產(chǎn)類 年初數(shù) 期末數(shù) 科目編號(hào)負(fù)債類 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101現(xiàn)金 203應(yīng)付賬款 102銀行存款 207其他應(yīng)付款 115其他應(yīng)收款 負(fù)債合計(jì) 119庫存物資 121固定資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類 151待處理財(cái)產(chǎn)損溢 302固定基金 資產(chǎn)合計(jì) 306結(jié)余 凈資產(chǎn)合計(jì) 四、收入類 401伙食收入 五、支出類 402行政補(bǔ)助收入 501伙食支出 403蒸飯費(fèi)收入 513其他支出 413其他收入 支出合計(jì) 收入合計(jì) 資產(chǎn)部類總計(jì) 負(fù)債部類總計(jì) 單位負(fù)責(zé)人： 制表人：收支盈虧表單位名稱： 年月日 單位：元 項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)盈虧原因分析一、伙食收入 加：蒸飯費(fèi)收入 減：伙食

14、支出 1、糧食 2、食油3、蔬菜 4、肉制品 5、水產(chǎn)品 6、蛋奶類 7、調(diào)料8、燃料 9、其他原料 二、伙食結(jié)余 加：其他收入 減：其他支出 1、臨時(shí)人員工資 2、水電費(fèi) 3、非正常損失 4、其它雜項(xiàng)支出三、結(jié)余 單位負(fù)責(zé)人： 制表人：上述資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表為月報(bào)表，編制時(shí)一式四份，一份會(huì)計(jì)留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，一份報(bào)教育局或教育輔導(dǎo)站。 有關(guān)表式 采購單 根據(jù)目前大多數(shù)食堂采購原料時(shí)欠款及售菜人當(dāng)時(shí)不開具發(fā)票現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂的盈虧情況，采購人可先填制采購單，憑采購單進(jìn)行驗(yàn)收。采購單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗(yàn)收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)，作為入賬依

15、據(jù)，第四聯(lián)先由采購人保留，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報(bào)銷。采購單 單位： 年月日 編號(hào)：品名數(shù)量單價(jià)金額備注 合計(jì)金額大寫：本單一式四聯(lián)。附件張數(shù)： 采購人： 驗(yàn)收人：入庫單 采購人將購入的伙食原料連同發(fā)貨票一并交原料保管員進(jìn)行驗(yàn)收入庫，保管員填寫入庫單，一式兩份。一份保管員憑單記庫存物資數(shù)量金額明細(xì)賬，一份附發(fā)票后到會(huì)計(jì)處報(bào)銷入賬。入庫單單位： 年 月 日 編號(hào)：材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注 本單一式二聯(lián)。記賬： 收料人： 采購人：出庫單 出庫單應(yīng)由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并報(bào)會(huì)計(jì)處進(jìn)行記賬。出庫單 單位： 年 月 日 編號(hào)：材料類別 名稱 計(jì)量 單位 數(shù)量 單價(jià)金額 備注 請(qǐng)領(lǐng) 實(shí)領(lǐng) 本單一式三聯(lián)。記賬： 廚房負(fù)責(zé)人： 發(fā)料人： 領(lǐng)料人：物資盤存表倉庫保管員，必