企業(yè)所得稅減免

1、企業(yè)所得稅減免一、免稅收入（一）企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益1、 企業(yè)所得稅法第二十六條和企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。股息、 紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。2、 企業(yè)所得稅法第二十六條和企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條規(guī)定： 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。股息、 紅利等權(quán)

2、益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（二）國債利息收入企業(yè)所得稅法第二十六條和企業(yè)所得稅法實施條例第八十二條規(guī)定：國債利息收入為免稅收入。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（三）非營利組織的收入企業(yè)所得稅法第二十六條和企業(yè)所得稅法實施條例第八十四條、第八十五條規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：1 、依法履行非營利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營利性活動；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利

3、性事業(yè)；4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；7、 工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。二、減計收入企業(yè)綜合利用資源企業(yè)所得稅法第三十三條和企業(yè)所得稅法實施條例第九十九條規(guī)定：企業(yè)綜

4、合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按 90% 計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。三、加計扣除額（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅法第三十條和企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定：企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、 新

5、工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50% 加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（二）安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)所得稅法第三十條和企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。四、減免所得額優(yōu)惠（一）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅法實施條例第八十

6、七條規(guī)定：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。（二）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅法實施條例第八十八條規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理

7、、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。（三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅法實施條例第九十條規(guī)定：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（四）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條規(guī)定：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，具體指：1 、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（ 1 ）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（ 2）農(nóng)作物新品種的選育；

8、（ 3）中藥材的種植；（ 4）林木的培育和種植；（ 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（ 6）林產(chǎn)品的采集；（ 7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（ 8）遠洋捕撈。2、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（ 1 ）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè) 財政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（ 財稅 20081號）規(guī)定：1 . 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三

9、年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。2 .國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10 的稅率征收企業(yè)所得稅。3 .集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。4 .投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。5 .對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)

10、所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。五、減免稅優(yōu)惠（一）小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第二十八條和企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1 、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。（二）高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅法第二十八條和企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15 %的

11、稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符 合下列條件的企業(yè)：1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；5、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科 技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅法第三十一條和企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條規(guī)定： 創(chuàng)業(yè)

12、投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比 例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán) 持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以 在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。七、抵免所得稅額環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免企業(yè)所得稅法第三十四條和企業(yè)所得稅法實施條例第一百條規(guī)定： 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定 比例實行稅額抵免。稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 和安全生產(chǎn)專 用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵 免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。八、固定資產(chǎn)的加速折舊企業(yè)所得稅法第三十二條和企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條規(guī)定: 企