北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

1、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法第一章總則第一條 為了加強(qiáng)北京地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理， 規(guī)范對(duì)北京注 冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱北京注協(xié)）會(huì)員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)中 華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（以下簡稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）、北京注 冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒 辦法，制定本辦法。第二條 北京注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。本辦法所稱的會(huì)員，指北京注協(xié)團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第三條北京注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅(jiān)持懲 戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性

2、質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì) 影響程度相當(dāng)。第四條 對(duì)北京注協(xié)給予的懲戒，會(huì)員享有陳述和申辯權(quán)利，對(duì) 懲戒不服的，可以提起申訴。第二章懲戒的種類與適用第五條北京注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有：（一）訓(xùn)誡；（二）通報(bào)批評(píng)；（三）公開譴責(zé)。第六條 北京注協(xié)認(rèn)為會(huì)員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可 能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)行政、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。第七條 會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予 懲戒：（一）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；（二）違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的；（三）違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；（四）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；（五）應(yīng)當(dāng)實(shí)施懲戒的其他情形。第八條

3、會(huì)員違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條、第二一條和第 二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。會(huì)員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給 予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。第九條 會(huì)員違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求， 有下列 行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：（一）在職業(yè)活動(dòng)中，違反誠信原則的；（二）在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則 有關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)要求的；（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時(shí)，違反客觀和公正原則 的；（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù) 和提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的;（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的

4、關(guān)注、勤勉盡責(zé)的；（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息的；（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)的；（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)， 夸大宣傳提供的 服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，未 能誠實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象的；（九）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費(fèi)的相關(guān)規(guī) 定的；（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。第十條 會(huì)員違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定， 有下列行為 之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：（一）未按規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的；（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的；（三）因過失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的；（四）未按規(guī)定編制

5、、歸整和保存審計(jì)工作底稿的；（五）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的；（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的；（七）其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊(cè) 會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實(shí)施懲戒。第條 會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定， 有下列 行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；（二）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其 人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；（三）未合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體 業(yè)務(wù)的

6、；（四）未合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的；（五）未按要求對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目 質(zhì)量控制復(fù)核的；（六）未合理保證項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔 案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；（七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān) 的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運(yùn)行的；（八）其他違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的行為。第十二條 會(huì)員阻撓或拒絕北京注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查， 不 按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕書面反饋檢查意見以及其他不配合檢查 工作情形的，懲戒委員會(huì)可以針對(duì)該情形單獨(dú)作出懲戒決定， 給予

7、公第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)合伙人（股東）資格時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù) 所為其出具不實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷證明，視情節(jié)給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)第十四條 會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為 的；（三）對(duì)投訴人、調(diào)查（檢查）人員、懲戒委員會(huì)委員等有關(guān)人 員打擊報(bào)復(fù)的；（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。第十五條 會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免于懲戒:（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；（二）主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；（三）主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的；（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防

8、止或減輕不良 后果的。第三章 懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避第十六條北京注協(xié)理事會(huì)下設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)（以下簡 稱懲戒委員會(huì)）。懲戒委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)北京注協(xié)查處的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。第十七條北京注協(xié)秘書處為懲戒委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé) 辦理該委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會(huì)員違規(guī)行為相關(guān)案件;（二）負(fù)責(zé)會(huì)員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；（三）負(fù)責(zé)向懲戒委員會(huì)主任委員提議召開懲戒委員會(huì)會(huì)議；（四）負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；（五）負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。第十八條 懲戒委員會(huì)委員與本案當(dāng)事人、 投訴人在同一會(huì)計(jì)師 事務(wù)所執(zhí)業(yè)的 , 應(yīng)當(dāng)回避。懲戒委

9、員會(huì)委員有下列情形之一的， 應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、 投 訴人有權(quán)申請(qǐng)其回避。 當(dāng)發(fā)生回避爭議的情況時(shí)， 懲戒委員會(huì)主任委 員的回避， 由懲戒委員會(huì)按多數(shù)票原則投票決定； 懲戒委員會(huì)其他委 員和工作人員的回避， 由懲戒委員會(huì)主任委員在收到回避申請(qǐng)的 2 個(gè) 工作日內(nèi)作出決定。（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；（二）其他可能影響案件公正處理的。 前款規(guī)定，適用于懲戒委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)工作人員。第十九條 懲戒委員會(huì)委員未經(jīng)北京注協(xié)秘書處的安排， 不得就 案件事宜私下與當(dāng)事人、投訴人會(huì)面和談話。第四章 懲戒的程序和決定第二十條 北京注協(xié)秘書處根據(jù)工作需要向懲戒委員會(huì)主任委 員提議召開懲戒委員會(huì)

10、會(huì)議， 會(huì)議議程由主任委員與北京注協(xié)秘書處 商定。北京注協(xié)秘書處在會(huì)議召開前將會(huì)議議程、調(diào)查（檢查）報(bào)告 等送達(dá)各委員。第二十一條 北京注協(xié)秘書處工作人員以及調(diào)查 （檢查）人員可 列席懲戒委員會(huì)會(huì)議，說明有關(guān)情況。第二十二條 懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過召開會(huì)議作出決定。 會(huì)議至少 應(yīng)由三分之二以上（含本數(shù)）的委員出席，決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的 三分之二以上（含本數(shù)）通過。第二十三條 懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前， 應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬 懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、 理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。當(dāng)事人可在收到告知書后的 8 個(gè)工作日內(nèi)，向懲戒委員會(huì)提交書 面的陳

11、述和申辯理由； 當(dāng)事人逾期不提交的， 視為放棄陳述與申辯權(quán) 利，不影響作出懲戒決定。在提交書面的陳述和申辯材料后， 當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會(huì) 作口頭陳述。懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見； 懲戒委員會(huì)可以要求當(dāng) 事人到懲戒委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問。 當(dāng)事人提出的事實(shí)、 理由或 者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。第二十四條 懲戒委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：（一）確認(rèn)會(huì)員存在本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通 報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)的決定；（二）確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立， 或雖然存在違規(guī)行為但情節(jié)輕 微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出不予懲戒的決定。第二十五條 北京注協(xié)秘書處負(fù)

12、責(zé)對(duì)懲戒委員會(huì)會(huì)議討論情況 進(jìn)行記錄。會(huì)議結(jié)束后，參會(huì)委員應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄、審議意見、表決 結(jié)果等會(huì)議資料上簽名確認(rèn)。第二十六條 懲戒決定通過后，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以北京注協(xié)的名 義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：（一）被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；被懲戒會(huì)員是團(tuán)體會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；（二）事實(shí)和證據(jù)；（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；（四）提起申訴的權(quán)利、期限；（五）作出懲戒決定的日期。第二十七條 懲戒決定自送達(dá)之日起生效。第五章 懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避第二十八條 北京注協(xié)理事會(huì)下設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)

13、師維權(quán)委員會(huì)（以下 簡稱維權(quán)委員會(huì)）。維權(quán)委員會(huì)委員不得兼任懲戒委員會(huì)委員。維權(quán)委員會(huì)負(fù)責(zé)受理會(huì)員不服懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定而提 出的申訴。維權(quán)委員會(huì)會(huì)議由主任委員擔(dān)任召集人。 主任委員因故不能出席 會(huì)議時(shí)，由副主任委員擔(dān)任會(huì)議召集人；主任委員、副主任委員因故 均不能出席會(huì)議時(shí)，由委員協(xié)商產(chǎn)生會(huì)議召集人。會(huì)議召集人負(fù)責(zé)召集維權(quán)委員會(huì)會(huì)議，組織委員發(fā)表意見、討論, 總結(jié)維權(quán)委員會(huì)會(huì)議審議意見和組織投票表決等事項(xiàng)。第二十九條 維權(quán)委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在北京注協(xié)秘書處， 其有關(guān)申訴工作的職責(zé)是：（一）負(fù)責(zé)受理會(huì)員在規(guī)定時(shí)效內(nèi)提出的申訴；（二）負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查和核實(shí)；（三）負(fù)責(zé)向維

14、權(quán)委員會(huì)主任委員提議召開維權(quán)委員會(huì)會(huì)議；（四）負(fù)責(zé)維權(quán)委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、存檔；（五）負(fù)責(zé)辦理維權(quán)委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。第三十條 維權(quán)委員會(huì)委員與本案當(dāng)事人、 投訴人在同一會(huì)計(jì)師 事務(wù)所執(zhí)業(yè)的 , 應(yīng)當(dāng)回避。維權(quán)委員會(huì)委員有下列情形之一的， 應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、 投 訴人有權(quán)申請(qǐng)其回避。 當(dāng)發(fā)生回避爭議的情況時(shí)， 維權(quán)委員會(huì)主任委 員的回避， 由維權(quán)委員會(huì)按多數(shù)票原則投票決定； 維權(quán)委員會(huì)其他委 員和工作人員的回避， 由維權(quán)委員會(huì)主任委員在收到回避申請(qǐng)的 2 個(gè) 工作日內(nèi)作出決定。（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的； （二）其他可能影響案件公正處理的。前款規(guī)定，適用于維權(quán)委員會(huì)

15、日常工作機(jī)構(gòu)工作人員。第六章 申訴的程序和決定第三十一條 當(dāng)事人對(duì)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，可以 在收到懲戒決定書之日起 8 個(gè)工作日內(nèi)向維權(quán)委員會(huì)提起申訴， 提交書面申訴材料維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見； 當(dāng)事人提出的事實(shí)、理 由或者證據(jù)成立的，維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。第三十二條北京注協(xié)秘書處應(yīng)當(dāng)及時(shí)向維權(quán)委員會(huì)主任委員提 議召開維權(quán)委員會(huì)會(huì)議。主任委員根據(jù)秘書處建議，確定會(huì)議時(shí)間， 并由秘書處提前將會(huì)議議程、案卷材料以及當(dāng)事人的申訴意見送達(dá)各 委員。第三十三條 北京注協(xié)秘書處工作人員以及調(diào)查（檢查）人員可 列席維權(quán)委員會(huì)會(huì)議，說明有關(guān)案情。第三十四條 在申訴被受理后，當(dāng)事人可以請(qǐng)求

16、向維權(quán)委員會(huì)作 口頭申訴。維權(quán)委員會(huì)有權(quán)要求當(dāng)事人到維權(quán)委員會(huì)會(huì)議上接受委員 詢問。維權(quán)委員會(huì)根據(jù)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)判斷當(dāng)事人的 申訴意見是否成立。第三十五條維權(quán)委員會(huì)會(huì)議至少應(yīng)由三分之二以上（含本數(shù)） 的委員出席方為有效。申訴決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。第三十六條 維權(quán)委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：（一）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)模?維持原決定；（二）原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成 立的，補(bǔ)正原決定；（三）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，但適用依據(jù)錯(cuò)誤，或懲戒程序 錯(cuò)誤的，撤銷原懲戒決定，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認(rèn)

17、定事實(shí) 不清的，撤銷原懲戒決定。第三十七條北京注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)對(duì)申訴會(huì)議討論情況進(jìn)行記 錄。會(huì)議結(jié)束后，參會(huì)委員應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄、審議意見、表決結(jié)果等 會(huì)議資料上簽名確認(rèn)。第三十八條 申訴決定通過后，以北京注協(xié)的名義簽發(fā)申訴決 定書。申訴決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：（一）申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、年齡、注冊(cè)會(huì)計(jì) 師證書號(hào)碼及其所在事務(wù)所的名稱；申訴人是團(tuán)體會(huì)員的，寫明事務(wù) 所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；（二）申訴請(qǐng)求和理由；（三）維權(quán)委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和依據(jù)；（四）申訴決定的結(jié)論；（五）作出申訴決定的時(shí)間。第三十九條 維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴 決定。第四十條 維權(quán)委員會(huì)的申訴決定是最終懲戒決定，改變?cè)瓚徒?決定的，懲戒決定自申訴決定送達(dá)之日起生效；維持原懲戒決定的， 原懲戒決定的生效日不變。第七章送達(dá)第四十一條 擬懲戒告知書、懲戒決定書和申訴審議決定書（以下簡稱懲戒文書） 的送達(dá)應(yīng)由受送達(dá)人在送達(dá)回證上注明收到日期并 簽名或蓋章，受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽收的日期為送達(dá)日期。第四十二條 受送達(dá)人拒絕簽收時(shí)， 可由送達(dá)人在送達(dá)回證上注 明情況后， 交由受送達(dá)人所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為簽收， 對(duì)于受送達(dá)人 為個(gè)人會(huì)員的， 可以委托被懲戒會(huì)員所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所送達(dá)。 受送 達(dá)人為團(tuán)體