(財(cái)務(wù)內(nèi)部管控)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制培訓(xùn)案例

1、【案例 1】杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例杰克公司的前身是一家國(guó)有企業(yè)，始建于1978 年。1998 年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，有許多公司管理制度。公 司經(jīng)過(guò)多年的不間斷改造、 完善， 提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力， 并引進(jìn) 了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。公司具有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，主要生產(chǎn)5 大系列 28 個(gè)品種 120多種規(guī)格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動(dòng)機(jī)。公司具有完整的質(zhì)量保證體 系，2002年通過(guò) IS09000 系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2800 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)360 萬(wàn)元。企業(yè)現(xiàn)有員工 600 多人，30%以上具有

2、初、中級(jí)技術(shù)資格，配備管理人員 118 人，專職檢驗(yàn)人員 86 人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng) 營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，已經(jīng)影響到公司的發(fā)展。該公司出納員李敏，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干， 不論分內(nèi)分外的事，她都主動(dòng)去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實(shí)上，李敏在 其工作的一年半期間，先后利用 22 張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金 98.96 萬(wàn)元，均未 記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿 3 筆結(jié)匯收入和 7 筆會(huì)計(jì)開(kāi)好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計(jì) 10 筆銷售收入 98.96 萬(wàn)元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的 收入相抵

3、，使 32 筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開(kāi)具現(xiàn)金支票；3 ）偽造銀行對(duì)賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀 行代碼“ 11”改成托收的代碼“ 88 ”。杰克公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3 筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)清查。李敏之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案 22 次，貪污巨款 98.96 萬(wàn)元，主要原因在于公 司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李敏截留收入貪污得心應(yīng) 手，猖狂作案?！景咐治觥?、從本案

4、例中可知，杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上犯罪 道路的重要原因。杰克公司存在以下幾個(gè)管理上的漏洞：（1） 出納兼與銀行對(duì)賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)擅自報(bào)銷32 筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù) 的機(jī)會(huì)。（2）印鑒管理失控。財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加 蓋印鑒時(shí)未能得到有力的監(jiān)控。（3 ）未建立支票購(gòu)入、使用、注銷的登記制度。（4）對(duì)賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對(duì)賬單的可能。（5） 憑證保管不善，會(huì)計(jì)已開(kāi)好的 7 筆收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)）被李敏隱匿，造成此 收入無(wú)法記入銀行存款日記賬中。（6）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題追查不及時(shí)。在清理逾期未收匯時(shí)發(fā)現(xiàn)了 3 筆結(jié)匯收入未在銀行日記 賬和

5、余額調(diào)節(jié)表中反映，但由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)清查。2、杰克公司在內(nèi)控監(jiān)督方面的補(bǔ)救措施有：（1）復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，有無(wú)遺漏或收支抵銷等情況；（2）督促有關(guān)人員及時(shí)、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓?jiǎn)?；?） 記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離， 對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督， 查看庫(kù)存的現(xiàn)金有無(wú)超出限額，有無(wú)挪用、貪污情況，保管措施如何；(4)出納與獲取對(duì)賬單職責(zé)相分離；(5 )監(jiān)督出納移交工作的整個(gè)過(guò)程，查看移交清單是否完整，對(duì)于遺留問(wèn)題應(yīng)限 期查明，不留后遺癥。這個(gè)案例說(shuō)明，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保證，而內(nèi)部控制監(jiān)督檢查則是內(nèi)部控制

6、得以有效執(zhí)行的保障。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要性?！景咐?4】SQ 公司銷售與收款內(nèi)部控制案例SQ 公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè)，服裝以出口為主。當(dāng)年其他應(yīng)付款-外協(xié)加工費(fèi)余額1000 萬(wàn)元，占公司當(dāng)年利潤(rùn)的 65%。外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額占銷售成本的22%。SQ公司內(nèi)控現(xiàn)狀：1、由生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)是否委托、對(duì)外委托和驗(yàn)收；2、對(duì)外委托的外協(xié)加工情況財(cái)務(wù)部門一無(wú)所知，財(cái)務(wù)對(duì)委托過(guò)程失去控制；3、發(fā)生退貨時(shí)，直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理備案，生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿，全憑生產(chǎn)部經(jīng)理 一人控制，財(cái)務(wù)部門同樣失去監(jiān)督?！景咐治觥勘景咐猩a(chǎn)部經(jīng)理一人控制委托加工交易的全部過(guò)程，很可能存在以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)：1、 生產(chǎn)

7、部經(jīng)理可能會(huì)利用委托價(jià)格、委托數(shù)量、 退貨索賠等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制漏洞， 獲取不正當(dāng)利益；甚至在有些情況下為獲取不當(dāng)利益， 在本公司生產(chǎn)能力允許的情況下， 將生產(chǎn)訂單對(duì)外委托，從而浪費(fèi)本公司生產(chǎn)能力。2、通過(guò)控制外協(xié)加工的數(shù)量、價(jià)格、甚至通過(guò)虛假的委托操縱公司利潤(rùn)。在本案例中，公司應(yīng)在以下環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)：1、所有委托外協(xié)事項(xiàng)應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)部的部門和人員決定；2、委托事項(xiàng)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門備案；3、收回委托加工商品應(yīng)經(jīng)過(guò)獨(dú)立的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)；4、總經(jīng)理審批前應(yīng)將發(fā)票、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單一同報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將 上述資料與備案的委托資料進(jìn)行核對(duì)；5、 發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門和委托部門備案，以便及時(shí)向外協(xié)

8、加工單位索賠。【案例 5 1】某書(shū)店工程外包案例某書(shū)店與某建筑公司簽訂了工程承包合同。20XX年初，該書(shū)店計(jì)劃修建一座規(guī)模較大的圖書(shū)城，工程總造價(jià) 423 萬(wàn)元，其中裝飾工程 100 萬(wàn)元。同年六月，該書(shū)店與建 筑公司簽訂了關(guān)于修建建筑書(shū)城的基建工程合同，合同及其附件寫(xiě)明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來(lái)另行發(fā)包。在例行的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該合同中工程造價(jià)未將裝飾工程部分的100 萬(wàn)元?jiǎng)冸x出來(lái)，仍然按 423 萬(wàn)元的總額包給建筑公司，這樣工程總造價(jià)就高達(dá)523 萬(wàn)元。意味著建筑公司未干裝飾工程的活卻可以拿到裝飾工程100 萬(wàn)元的造價(jià)款，該書(shū)店白白送給了建筑公司 100 萬(wàn)元。【案例

9、分析】這是一宗標(biāo)底不清、價(jià)款與工程款嚴(yán)重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。屬于典型的內(nèi)部控制失效的案例，公司疏于內(nèi)部控制而直接造成大錯(cuò)。1、 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式之一， 職責(zé)分離的核心是“內(nèi) 部牽制”。內(nèi)部牽制要求企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，企業(yè)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，側(cè)重在職員之間形成內(nèi)部牽制，職員各盡其職，舞弊、錯(cuò)誤的可能性將會(huì)減小。本案例中建造合同的簽訂與審批職責(zé)未分離，未對(duì)合同條款進(jìn)行有效審核， 致使合同條款中明顯的錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負(fù)責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合同中工程造價(jià)與計(jì)劃明顯不符并糾正錯(cuò)誤并 非難

10、事。管理層對(duì)這宗巨款合同重視不夠，根本未能有效地控制。2、預(yù)算制度是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中最重要的部分。通常大企業(yè)都應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè) 與控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；小企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算， 工程項(xiàng)目的建造也要事先加以計(jì)劃。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。該書(shū)店未對(duì)工程項(xiàng)目的支出進(jìn)行預(yù)算控制，建設(shè)工程項(xiàng)目之前雖制定了計(jì)劃但卻沒(méi)有依據(jù)計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)支出進(jìn)行控制以降低資本支出發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，對(duì)計(jì)劃與實(shí)際支出的差異沒(méi)有予以重視分析其原因，導(dǎo)致了不該有的損失?！景咐?8】“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例新華社記者鮑盛華報(bào)道

11、：吉林省第一家上市公司“東北華聯(lián)”上市之初盲目擴(kuò)張投 資，慘敗后又不斷施展“騙術(shù)”， 偏離了規(guī)范發(fā)展的軌道。目前公司經(jīng)營(yíng)基本已經(jīng)停止， 員工放假 4個(gè)多月。從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的“東北華聯(lián)集團(tuán)股份有限公司”于 1993 年 8 月上市。公司紅火了一 年多便開(kāi)始走下坡路，到 1997 年末連續(xù)兩年累計(jì)虧損 2.5 億元。后被新入主的第一大股 東長(zhǎng)春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司更名為“高斯達(dá)”?！叭A聯(lián)時(shí)代”：只要感覺(jué)好，現(xiàn)在就投資。“東北華聯(lián)”上市后募集資金 1.6 億元，股價(jià)由每股 1 元躍升為最高達(dá) 18 元，許多購(gòu) 買了華聯(lián)股票的人一夜之間腰纏萬(wàn)貫?！皷|北華聯(lián)”的主體“華聯(lián)商廈”更是生意興 隆?！?/p>

12、東北華聯(lián)”一度成為吉林省國(guó)有企業(yè)股份制改革的“領(lǐng)跑者”。實(shí)力劇增后，“東北華聯(lián)”雄心勃勃：“科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，立足吉林，放眼 全國(guó)，走向世界”。在省內(nèi)，先后兼并“遼源一百”四平金龍集團(tuán)等三戶企業(yè)，設(shè)立了 第二華聯(lián)商廈、華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司、外貿(mào)總公司等16 戶全資企業(yè)。在廣州、深圳、上海等地也買房購(gòu)地；在美國(guó)、泰國(guó)、俄羅斯等國(guó)設(shè)立境外企業(yè)。 剛剛一年時(shí)間，“東北華聯(lián)” 便由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有 55 個(gè)全資子公司，6 個(gè)控股和參股企業(yè)，資產(chǎn) 5.6 億元的 集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)。然后，企業(yè)“長(zhǎng)”大了，新上馬的項(xiàng)目卻無(wú)一成功：第二華聯(lián)商廈很快停業(yè)整頓， 6000 萬(wàn)

13、元白白扔掉；白山華聯(lián)總公司和白山五交化公司創(chuàng)立后毫無(wú)收益，5700 多萬(wàn)元打了水漂；投入 982 萬(wàn)元的江山木業(yè)公司成立之日就成了虧損之時(shí)；在美國(guó)買了房子， 可是什么事都沒(méi)干成；在泰國(guó)建了一個(gè)大酒店，投多少賠多少就在一兩年時(shí)間內(nèi)， 公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空?！皷|北華聯(lián)”創(chuàng)始人之一、后任企業(yè)黨委副書(shū)記的李貴賢說(shuō)，有錢之后的頭腦發(fā)脹 使企業(yè)掉進(jìn)了擴(kuò)張的“陷阱”。企業(yè)上市后一下子有上億元的資金流進(jìn)企業(yè)，這么多錢怎么花出去？公司領(lǐng)導(dǎo)們爭(zhēng)著搶著報(bào)項(xiàng)目， 只要你說(shuō)能賺錢， 班子主要成員感覺(jué)好， 就 馬上投資，一點(diǎn)也不猶豫。公司監(jiān)事會(huì)主席焦繼業(yè)說(shuō)，監(jiān)事會(huì)曾經(jīng)提出應(yīng)建立投資責(zé)任 追究制度，但沒(méi)有得到

14、董事會(huì)的通過(guò)。李貴賢說(shuō)，當(dāng)時(shí)吉林省看到全國(guó)各地都在搞企業(yè) 上市，而本省一家上市企業(yè)也沒(méi)有，心情十分急迫，倉(cāng)促之際選中了 “東北華聯(lián)”。由 于“東北華聯(lián)”不具備上市公司要“有3 年以上的股份制經(jīng)營(yíng)歷史”的要求，在有關(guān)部門的運(yùn)作下，與遠(yuǎn)在千里之外的渾江百貨大樓嫁接改造。可只嫁接來(lái)了“3 年以上的股份制經(jīng)營(yíng)歷史”，并沒(méi)有嫁接來(lái)規(guī)范的股份制經(jīng)營(yíng)機(jī)制。名義上，“東北華聯(lián)”是吉林 省股份改革試點(diǎn)單位，“新三會(huì)”全都健全，可實(shí)際上還是國(guó)有企業(yè)那一套經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方式。也就是說(shuō)，企業(yè)在上市后，一步登天，可是在天上才發(fā)現(xiàn)沒(méi)生翅膀，不會(huì)飛1994 年 10 月，民營(yíng)企業(yè)上海萬(wàn)通實(shí)業(yè)公司悄悄運(yùn)作，購(gòu)買了華聯(lián)16%

15、的法人股，成為第一大股東。 “東北華聯(lián)”從此由國(guó)有股權(quán)占主導(dǎo)地位變成了由法人股權(quán)占主導(dǎo)地 位的股份制企業(yè)?！叭f(wàn)通時(shí)代”：“遙遠(yuǎn)”的管理，失控的局面“萬(wàn)通”入主后，“東北華聯(lián)”有盲目擴(kuò)張轉(zhuǎn)而進(jìn)行全線調(diào)整。從 1995 年初開(kāi)始， 公司相繼收縮戰(zhàn)線， 突出主業(yè)， 關(guān)停一批虧損企業(yè)。 還從臺(tái)灣請(qǐng)來(lái)專門管理人才， 對(duì)“東 北華聯(lián)”實(shí)行新的管理方式。 然而，由于經(jīng)營(yíng)上已經(jīng)積重難返， 加之經(jīng)營(yíng)班子輪流坐莊， 企業(yè)的局面越來(lái)越糟。曾任公司總經(jīng)理的李新鮮說(shuō)，在“萬(wàn)通時(shí)代”，第一大股東在公 司的工作代表平均工資高出同級(jí)人員 3 倍，而這部分代表又同為本埠人，這對(duì)班子成員 產(chǎn)生了很大影響，人們對(duì)企業(yè)的責(zé)任心大大減

16、弱。當(dāng)時(shí)任公司監(jiān)事的焦繼業(yè)介紹說(shuō)， 有第一大股東出任的董事長(zhǎng)并不常駐公司， 一年 只來(lái)幾次，平?；旧下?tīng)電話匯報(bào)，一些指令是通過(guò)傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙 控管理”。有什么急事， 董事長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)處理一下就走。 一些人為了達(dá)到個(gè)人的目的， 合伙編造情況，欺騙遠(yuǎn)在外地的董事長(zhǎng)，造成了一些決策的不切實(shí)際。從 1995 年開(kāi)始，盲目擴(kuò)張的“后遺癥”集中爆發(fā)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益連續(xù) 3 年以平均 50% 以上的速度負(fù)增長(zhǎng)。 1996 年虧損額達(dá)到 1.18 億元，列滬深兩地商業(yè)板塊虧損“冠 軍”。危機(jī)時(shí)刻，“萬(wàn)通”準(zhǔn)備退出。吉林省有關(guān)部門決定，有持有國(guó)有股權(quán)的二股東吉 林省國(guó)際信托投資有限責(zé)任公司把“萬(wàn)

17、通”這部分股權(quán)收回。 而這時(shí)的“萬(wàn)通”急于賣 個(gè)好價(jià)錢，雙方遲遲沒(méi)有達(dá)成一致。就在“談判”的過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)春高斯達(dá)生化 藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司急于找“殼”上市，就以每股1.97 元的高價(jià)與“萬(wàn)通”成交。1998 年 2 月，長(zhǎng)春高斯達(dá)公司正式成為“東北華聯(lián)”的第一大股東。1 年后，已經(jīng)戴上 ST 帽子的“東北華聯(lián)”被更名為“ ST 高斯達(dá)”，“東北華聯(lián)”四個(gè)字在股市上與 1993 年的繁華相比， 1998 年末的華聯(lián)商廈透出悲傷的氣息。一則告示貼在商廈 門口：企業(yè)已被轉(zhuǎn)讓， 店內(nèi)所有商品大甩賣。長(zhǎng)春人奔走相告：“快到華聯(lián)去吧，那東 西便宜得嚇人?！痹诩质」煞葜聘母镏谐洚?dāng)“領(lǐng)跑”角色的“王子

18、”成了名副其實(shí)的 “乞丐”：到 1997 年底，連續(xù)兩年累計(jì)虧損 2.5 億元。企業(yè)資產(chǎn)大多都成了虛值，華聯(lián) 實(shí)業(yè)總公司號(hào)稱資產(chǎn) 1800 多萬(wàn)元，實(shí)際資產(chǎn)不足 200 萬(wàn)元，江山木業(yè)公司 900 多萬(wàn)元的 資產(chǎn)沒(méi)有了，華聯(lián)商廈 191 萬(wàn)元有賬無(wú)貨。 資產(chǎn)使用狀況更糟， 因企業(yè)停產(chǎn)、 公司歇業(yè) 造成近 1.7 億元的資產(chǎn)閑置“東北華聯(lián)”敗落了?！景咐治觥? 、本案例中“東北華聯(lián)”對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)未進(jìn)行預(yù)算控制，沒(méi)有制定科學(xué)合理的 對(duì)外投資計(jì)劃。盲目擴(kuò)張，在科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，短短1 年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有 55 個(gè)全資子公司， 6 個(gè)控股和參股企業(yè)， 資產(chǎn) 5.6

19、 億元的集 商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)。2、 在項(xiàng)目決策前未進(jìn)行可行性研究，而是只要說(shuō)能賺錢，班子主要成員感覺(jué)好， 就馬上投資，一點(diǎn)也不猶豫，監(jiān)事會(huì)提出的應(yīng)建立投資責(zé)任追究制度，沒(méi)有得到董事會(huì) 的通過(guò)。最終導(dǎo)致了連年虧損。3、 本案例中萬(wàn)通沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資公司進(jìn)行有效的管控，這些管控只是流于 形式，并沒(méi)產(chǎn)生利潤(rùn)，雖然有著制度上的體系，也有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和偏差分析。代表萬(wàn)通出 任的董事長(zhǎng)并不常駐公司，一年只來(lái)幾次，平?；旧下?tīng)電話匯報(bào)，一些指令是通過(guò)傳 真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙控管理”。有什么急事，董事長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)處理一下就走公司缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境層面的分析，也缺乏微觀

20、層面出現(xiàn)偏差后改進(jìn)的有效辦法，投資企業(yè)眾多，隨后的有效管控卻沒(méi)有跟進(jìn)植入，陷入了資本擴(kuò)張的怪圈，導(dǎo)致最 終的悲劇。建議：1、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，加強(qiáng)投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資 計(jì)劃書(shū)的編制有據(jù)可依，可以加強(qiáng)對(duì)各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實(shí)施企業(yè)的投 資戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略、單位經(jīng)營(yíng)狀況以及單位的外部投資環(huán)境，根據(jù)各部門預(yù)算，編制投資預(yù)算并報(bào)送預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批。如審批不通過(guò)，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)要求 財(cái)務(wù)部門對(duì)投資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。對(duì)外投資預(yù)算編制完成后應(yīng)交由本部門主管進(jìn)行檢查批 復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行修改，直至通過(guò)主管審批簽字，方可交給財(cái)務(wù)部門。在 投資計(jì)劃編制審

21、批這一控制作業(yè)中，投資業(yè)務(wù)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資預(yù)算初步編制投資計(jì) 劃書(shū)，送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核檢查，投資計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象及其投資理由，投資的性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在因素等。通過(guò)檢查后，不重要的投資項(xiàng)目交由 董事會(huì)授權(quán)的專人審批；重要的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，由董事會(huì)進(jìn)行聯(lián)簽批準(zhǔn)。2、企業(yè)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究的組織工作，并提出可行性分析論 證報(bào)告。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與對(duì)外投資的可行性研究、論證和決策，并做好以下工作：（1 ）為可行性研究設(shè)立最基本的財(cái)務(wù)假設(shè)條件：如利率、匯率、物價(jià)水平以及可 供資源的限制條件。（2）了解對(duì)外投資當(dāng)?shù)氐亩惙?、金融外匯政策、會(huì)計(jì)政策等，判斷其

22、對(duì)投資項(xiàng)目 的影響，并針對(duì)具體情況提出解決辦法。（3）預(yù)測(cè)或?qū)徍隧?xiàng)目開(kāi)發(fā)人員預(yù)計(jì)的項(xiàng)目現(xiàn)金流量。對(duì)股東需提供的股本、免息 借款和計(jì)息借款以及項(xiàng)目本身的融資、成本控制和預(yù)期回報(bào)做出合理預(yù)測(cè)并提出安排建 議。（4）計(jì)算或復(fù)核項(xiàng)目開(kāi)發(fā)人員計(jì)算的項(xiàng)目分析指標(biāo)，估計(jì)項(xiàng)目可能發(fā)生的最大財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及公司的財(cái)務(wù)承受能力， 并據(jù)此發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目應(yīng)考慮貨幣時(shí) 間價(jià)值的分析評(píng)價(jià)方法，主要包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法和現(xiàn)值指數(shù)法。（5 ）估計(jì)長(zhǎng)期對(duì)外投資對(duì)單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書(shū)面文件予以記錄。這些書(shū)面文件應(yīng)進(jìn)行編號(hào)控制，以便于日后追查經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！景咐?2】百成公司合同案例百成化學(xué)工業(yè)

23、公司（以下簡(jiǎn)稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨(dú)資企業(yè)，公 司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī) 范。百成公司采購(gòu)時(shí)按照填制請(qǐng)購(gòu)單、評(píng)審訂購(gòu)單合同、填制驗(yàn)收單、取得賣方發(fā)票、 填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發(fā)出對(duì)賬單等內(nèi)部控制流程進(jìn)行。1、從百成公司請(qǐng)購(gòu)單-詢比價(jià)-選擇供應(yīng)商-合同評(píng)審-合同的簽訂過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：（1）當(dāng)初在詢比價(jià)的過(guò)程中，采購(gòu)員要求各供應(yīng)商報(bào)價(jià)的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)不一致， 從而使得公司詢比價(jià)的作用不能發(fā)揮，由該采購(gòu)員最終確定的供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格最高；同時(shí)通過(guò)運(yùn)用電話和網(wǎng)上詢價(jià)，此采購(gòu)員所選供應(yīng)商價(jià)格比同類廠家價(jià)格高出近10 萬(wàn)元；（2）該采購(gòu)

24、員在合同報(bào)告中沒(méi)有說(shuō)明該供應(yīng)商提供增值稅票的要求，從而使得該 供應(yīng)商以偷逃稅款的方式降低報(bào)價(jià)，沒(méi)有全面真實(shí)反映實(shí)際情況，卻告知領(lǐng)導(dǎo)是最低價(jià)采購(gòu)，造成主管審核、批準(zhǔn)失誤；（3）簽訂合同時(shí)原合同報(bào)告中的供應(yīng)商名稱又變成了沒(méi)有法人資質(zhì)的二級(jí)代理商， 該二級(jí)代理商不具有一般納稅人資質(zhì)，為百成公司以后對(duì)賣方發(fā)票的抵扣不足留下隱 患；（4 ）抽查該采購(gòu)員所簽合同，沒(méi)有要求供應(yīng)方提供17%的增值稅票（百成公司是外企，對(duì)購(gòu)買國(guó)內(nèi)設(shè)備享有退稅政策）。2、 生產(chǎn)部門的使用情況和反饋意見(jiàn)顯示， 此采購(gòu)員所購(gòu) 8 臺(tái)該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)常出 現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，其中 5 臺(tái)已返還供應(yīng)商檢修，有 2 臺(tái)在倉(cāng)庫(kù)，現(xiàn)在使用的

25、只有 1 臺(tái)。3、在編制付款憑證和取得賣方發(fā)票的過(guò)程中經(jīng)過(guò)查看驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑 單、付款憑證及賣方對(duì)賬單。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1 ）在采購(gòu)入庫(kù)的過(guò)程中此采購(gòu)員違反公司物品驗(yàn)收管理制度的規(guī)定，沒(méi)有通過(guò) 倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，就分 3 次在 3 個(gè)星期日把原材料直接送到生產(chǎn)使用部門；（2）由于百成公司供應(yīng)商對(duì)賬工作一直未開(kāi)展，同時(shí)賣方的付款由采購(gòu)處負(fù)責(zé)， 使得該采購(gòu)員一直未將 2003 年客戶開(kāi)具的增值稅票到公司財(cái)務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)稅法規(guī)定的 90 天抵扣時(shí)效，又造成公司 1 萬(wàn)元的稅款損失。【案例分析】從百成公司采購(gòu)作業(yè)制度來(lái)看，請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單合同評(píng)審、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付 款

26、憑單、付款憑證及賣方對(duì)賬單等內(nèi)部控制流程比較完善，但在合同協(xié)議的內(nèi)部控制方 面仍存在不足之處，以導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中，由于部分采購(gòu)人員投機(jī)取巧，為謀求個(gè)人利 益鋌而走險(xiǎn)，給百成公司造成了不該有的損失。1、百成公司簽約前沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商的簽約主體資格進(jìn)行調(diào)查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擬簽約對(duì) 象的民事主體資格、注冊(cè)資本、資金運(yùn)營(yíng)、技術(shù)和質(zhì)量指標(biāo)保證能力、市場(chǎng)信譽(yù)、產(chǎn)品 質(zhì)量等方面進(jìn)行資格審查，以確定其是否具有對(duì)合同協(xié)議的履約能力和獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé) 任的能力，并查證對(duì)方簽約人的合法身份和法律資格。本案例中供應(yīng)商是沒(méi)有法人資質(zhì)的二級(jí)代理商，應(yīng)當(dāng)調(diào)查其是否按照法律規(guī)定登記并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照， 對(duì)于未經(jīng)核準(zhǔn)登記， 也未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

27、，卻以非法人經(jīng)濟(jì)組織的名義簽訂合同協(xié)議的當(dāng)事人， 不能與之簽約。2、 百成公司在采購(gòu)過(guò)程中合同詢價(jià)和合同的簽訂均由采購(gòu)員負(fù)責(zé)，容易形成舞弊。百成公司應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的制度， 規(guī)范合同協(xié)議正式訂立前的資格審查、 內(nèi)容談判、 文本 擬定等流程，確保合同協(xié)議的簽訂符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)自身利益，防范合同協(xié)議簽訂過(guò)程中的舞弊、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議內(nèi)容對(duì)供應(yīng)商、價(jià)格及變化趨 勢(shì)、質(zhì)量、供貨期和市場(chǎng)分布等方面進(jìn)行綜合分析論證，掌握市場(chǎng)情況，合理選擇合同 協(xié)議對(duì)方。重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)、審 計(jì)等專業(yè)人員參加談判， 必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家參與。 對(duì)于談判過(guò)程

28、中的重要事項(xiàng)應(yīng) 當(dāng)予以記錄。3、百成公司應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)擬定合同協(xié)議文本。合同協(xié)議文本原則上由承辦部門起 草，重大合同協(xié)議或特殊合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的法律部門參與起草，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外 部專家參與起草。由對(duì)方起草合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，確保合同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確反 映企業(yè)訴求。國(guó)家或行業(yè)有示范合同協(xié)議文本的，企業(yè)可以優(yōu)先選用，但在選用時(shí)，對(duì) 涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要進(jìn)行修改?！景咐?18】五糧液一一關(guān)聯(lián)交易十年之寒天相投資的研究報(bào)告顯示，2006 年五糧液因與進(jìn)出口公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，流失凈利潤(rùn)為 6.72 億元；與普什集團(tuán)進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致利潤(rùn)流出大概為3.

29、66 億元；與環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易（環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)都是五糧液集團(tuán)公司子公司），導(dǎo) 致凈利潤(rùn)流出 0.48 億。2006 年五糧液公司總關(guān)聯(lián)交易金額高達(dá)60.7 億元，占總銷售收入的比例達(dá)到82.2%。其中進(jìn)出口公司的利潤(rùn)漏出大致在 5.89 億6.55 億元，普什的漏出大致在 2.12 億元左右，集團(tuán)服務(wù)漏出大致在 1 億元。五糧液 2007 年年報(bào)顯示：宜賓五糧液股份有限公司董事長(zhǎng)唐橋，同時(shí)擔(dān)任宜賓五糧液集團(tuán)有限公司總裁、 董事、 黨委副書(shū)記； 宜賓五糧液股份有限公司董事王國(guó)春 （公司 前董事長(zhǎng)） ，同時(shí)擔(dān)任五糧液集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)、四川宜賓普什集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)；宜賓五糧液股份

30、有限公司董事、 副總經(jīng)理、 財(cái)務(wù)總監(jiān)鄭晚賓，同時(shí)擔(dān)任五糧液集團(tuán)有限 公司董事?！景咐治觥烤揞~的關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致五糧液公司巨額利潤(rùn)外流，這直接導(dǎo)致了很多投資者的悲觀情緒和股價(jià)的逐級(jí)走低。 巨額的關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致五糧液公司巨額利潤(rùn)外流，這種關(guān)聯(lián)交易至少表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是對(duì)五糧液集團(tuán)進(jìn)出口有限公司的利潤(rùn)流出，進(jìn)出口公司主要負(fù) 責(zé)公司產(chǎn)品的銷售； 二是對(duì)普什集團(tuán)有限公司的利潤(rùn)流出， 普什集團(tuán)為股份公司提供包 裝和商標(biāo)防偽產(chǎn)品；三是對(duì)五糧液集團(tuán)有限公司的利潤(rùn)流出，五糧液集團(tuán)為公司提供辦 公場(chǎng)所和綜合服務(wù)。進(jìn)出口公司和普什集團(tuán)都屬于五糧液集團(tuán)。關(guān)聯(lián)交易的盛行，與公司的治理結(jié)構(gòu)無(wú)疑有著直接的關(guān)聯(lián)，這主要體現(xiàn)在以

31、下幾個(gè)方面：首先是五糧液領(lǐng)導(dǎo)與 五糧液集團(tuán)交叉任職嚴(yán)重；其次是高管年薪過(guò)低；最后是畸形的考核制度。五糧液與集團(tuán)高管人員交叉任職嚴(yán)重，五糧液管理層業(yè)績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)更是讓外界詬 病。五糧液管理層業(yè)績(jī)由宜賓國(guó)資委進(jìn)行考核，但考核只在五糧液集團(tuán)層面進(jìn)行，五糧 液公司管理層年終獎(jiǎng)不與公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)相掛鉤，卻與集團(tuán)的盈利情況緊密相連。從根本上說(shuō)，不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生是由于我國(guó)上市公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善、有關(guān)部門的監(jiān)管措施不完備造成的。具體地說(shuō)有以下幾個(gè)主要原因。1、上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中2、公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不理想3、公司的外部治理結(jié)構(gòu)有缺陷4、相關(guān)的法律法規(guī)不完善【案例 19】中國(guó)科健股份有限公司重

32、大信息內(nèi)部報(bào)告制度案例重大信息內(nèi)部報(bào)告制度第一章總則第一條為規(guī)范中國(guó)科健股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的重大信息內(nèi)部報(bào)告工 作，保證公司內(nèi)部重大信息的快速傳遞、歸集和有效管理，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整地 披露信息，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法，中華人民共和 國(guó)證券法，深圳證券交易所股票上市規(guī)則等法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定，結(jié)合 本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及公司各部門，各子公司。第二章重大信息的內(nèi)容第三條公司重大信息包括但不限于以下內(nèi)容：（一）擬提交公司董事會(huì)審議的事項(xiàng)；（二）擬提交公司監(jiān)事會(huì)審議的事項(xiàng)；（三）發(fā)生或擬發(fā)生以下重

33、大交易事項(xiàng)，包括：購(gòu)買或出售資產(chǎn)；對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）；提供財(cái)務(wù)資助；提供擔(dān)保；租入或租出資產(chǎn)；簽訂管理方面的 合同（含委托經(jīng)營(yíng)，受托經(jīng)營(yíng)等）；贈(zèng)與或受贈(zèng)資產(chǎn)；債權(quán)或債務(wù)重組；研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng) 目的轉(zhuǎn)移；簽訂許可協(xié)議；其它的重要交易；（四）發(fā)生或擬發(fā)生以下關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，包括:前款所述交易事項(xiàng)；購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力；銷售產(chǎn)品、 商品；提供或接受勞務(wù)； 委托或受托銷售；與關(guān)聯(lián)人共同投資； 其他通過(guò)約定可能發(fā)生資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)；（五）重大訴訟仲裁事項(xiàng)；（六）擬變更募集資金投資項(xiàng)目，基建或技改項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更及相關(guān)事項(xiàng)；（七）業(yè)績(jī)預(yù)告和業(yè)績(jī)預(yù)告的修正事項(xiàng)；（八）利潤(rùn)分配和資本公積金轉(zhuǎn)增

34、股本事項(xiàng)；（九）公司股票交易的異常波動(dòng)事項(xiàng)；（十）公司回購(gòu)股份相關(guān)事項(xiàng)；（十一）公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券事項(xiàng)；（十二）公司及公司股東發(fā)生承諾事項(xiàng)； （十三）公司出現(xiàn)下列使公司面臨重大風(fēng)險(xiǎn)情形的:發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；重大債務(wù)、未清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)或重大債權(quán)到期末獲清償；可能依法承擔(dān)的重大違 約責(zé)任或大額賠償責(zé)任； 計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； 公司決定解散或者被有權(quán)機(jī)關(guān)依法責(zé) 令關(guān)閉；公司預(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值）；主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或 進(jìn)入破產(chǎn)程序，公司對(duì)相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞賬準(zhǔn)備；主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或 被抵押、質(zhì)押；主要或全部業(yè)務(wù)陷入停頓；公司因涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)

35、調(diào)查或受到 重大行政、刑事處罰；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員因涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查 或采取強(qiáng)制措施及出現(xiàn)其他無(wú)法履行職責(zé)的情況；（十四）公司出現(xiàn)下列情形之一的 :變更公司名稱、公司章程、股票簡(jiǎn)稱、注冊(cè)資 本、注冊(cè)地址、辦公地址和聯(lián)系電話等；經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化；變更會(huì)計(jì) 政策、會(huì)計(jì)估計(jì)；董事會(huì)通過(guò)發(fā)行新股或其它融資方案；中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)對(duì) 公司發(fā)行新股或者其他再融資申請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的審核意見(jiàn)；持有公司 5% 以上股份的股東 或?qū)嶋H控制人持股情況或控制公司的情況發(fā)生或擬發(fā)生變更；公司董事長(zhǎng)、總裁、董事 （含獨(dú)立董事）或三分之一以上的監(jiān)事提出辭職或發(fā)生變動(dòng)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、外部條

36、件 或生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生重大變化（包括產(chǎn)品價(jià)格、原材料采購(gòu)、銷售方式發(fā)生重大變化等）； 訂立重要合同，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響；新頒布的法 律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、政策可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響；聘任、解聘為公司審計(jì) 的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；法院裁定禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份；任一股東所持公司5% 以上的股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管或者設(shè)定信托；獲得大額政府補(bǔ)貼等額外收益、 轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對(duì)上市公司的資產(chǎn)、 負(fù)債、 權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重 大影響的其他事項(xiàng)。第四條發(fā)生前條所列重要事項(xiàng)時(shí)，重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人應(yīng)提供的材料包括 （但 不限于） ：（一）重大信息內(nèi)部

37、報(bào)告，包括發(fā)生重要事項(xiàng)的原因，各方基本情況，重要事項(xiàng)內(nèi) 容，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響等；（二）重要事項(xiàng)所涉及的協(xié)議書(shū)或意向書(shū)（如有）；（三）重要事項(xiàng)所涉及的政府批文或法律文書(shū)（如有）；（四）中介機(jī)構(gòu)關(guān)于重要事項(xiàng)所出具的意見(jiàn)書(shū)（如有）。 第三章重大信息內(nèi)部報(bào)告的管理第五條公司重大信息實(shí)時(shí)報(bào)告制度。 第六條公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及公司各部門負(fù)責(zé)人， 各子公司的總經(jīng)理為 重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人，子公司的辦公室主任為聯(lián)絡(luò)人（由聯(lián)絡(luò)人具體負(fù)責(zé)信息的收 集、整理工作，并在第一責(zé)任人簽字后立即上報(bào)）。其職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)并敦促相關(guān)工作人員做好對(duì)重大信息的收集、整理；（二）組織編寫(xiě)重大信息內(nèi)部報(bào)告，并提交報(bào)告

38、；（三）對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核；（四）及時(shí)學(xué)習(xí)和了解法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章對(duì)重大信息的有關(guān)規(guī)定；（五）負(fù)責(zé)做好與公司重大信息內(nèi)部報(bào)告有關(guān)的保密工作。 第七條重大信息內(nèi)部報(bào)告的傳遞程序 :（一）公司各部門、各子公司知道或應(yīng)該知道重要事項(xiàng)的具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，于確 定事項(xiàng)發(fā)生或擬發(fā)生當(dāng)日向相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人報(bào)告；（二） 相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人實(shí)時(shí)組織編寫(xiě)重大信息內(nèi)部報(bào)告，準(zhǔn)備相關(guān)材料，并對(duì)報(bào)告和材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核；（三）相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人將重大信息內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)資料提交董事會(huì)秘 書(shū)進(jìn)行審核、評(píng)估；（四）相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人將重大信息內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)資料提交分管領(lǐng) 導(dǎo)、總裁審簽，或根據(jù)公司行政辦公會(huì)議管理規(guī)定，按實(shí)際需要提交相應(yīng)的行政辦公會(huì) 議研究、審核；（五）董事會(huì)秘書(shū)組織將確定需要履行信息披露義務(wù)的重大信息內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)資 料提交