公司會計制度

1、第一章 總則為規(guī)范會計工作，發(fā)揮會計部門在公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的核 算、監(jiān)督、反映作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè) 會計制度、 企業(yè)會計準(zhǔn)則和本公司經(jīng)營管理特點(diǎn)制定本制 度。第一條 公司會計工作由總經(jīng)理進(jìn)行總體領(lǐng)導(dǎo)和主管財務(wù)的 副總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)部完成主要的會計核算、出納工作。第二條 公司會計年度自一月一日起至十二月三十一日止， 收入與費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn);采用借貸記帳法進(jìn)行會計 核算。第三條 公司會計記帳以人民幣為單位，元以下至角分。涉及外幣核算的，應(yīng)折合人民幣記帳，同時登記外幣金額和匯率。第二章 會計人員管理規(guī)定第四條 會計人員的主要工作是：（一）按照會計制度的規(guī)定記帳、 查

2、帳、報帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，報帳及時。（二）根據(jù)公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理的需要，設(shè)置會計科目、帳戶和會計報表。（三）按照經(jīng)濟(jì)效益核算原則和資產(chǎn)保全的原則，定期檢查、分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考 核資金使用效果， 及時向公司決策層提出合理化建議， 當(dāng)好公司 參謀;保證公司財產(chǎn)安全，減少經(jīng)營風(fēng)險，使資產(chǎn)保值增值。（四）妥善保管會計憑證、 會計帳簿、 會計報表和其他會計資 料。第五條 會計人員必須具備相當(dāng)?shù)臅媽I(yè)知識，并持證上I-U崗。第六條 會計人員必須具備實(shí)事求是、踏實(shí)認(rèn)真的工作態(tài)度， 據(jù)實(shí)對經(jīng)濟(jì)活動予以反映、監(jiān)督。第七條 會計人員辦理會計事項必須填制或

3、取得原始憑證， 并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證，會計員、出納員記帳，都 必須在記帳憑證上簽字。第八條 會計人員應(yīng)當(dāng)定期會同其他部門定期進(jìn)行財產(chǎn)清查， 保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符，對財產(chǎn)金額在5000元以上， 流動性大且容易毀損的財產(chǎn)要進(jìn)行不定期抽查。第九條 會計人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表，上報總經(jīng) 理。會計報表每月由會計編制并上報一次， 會計報表須由會計員 和財務(wù)部經(jīng)理簽名或蓋章。第十條 會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證， 予以退回，要求更正、補(bǔ)充， 并及時向直接上級報告。第十一條 會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項不符時，應(yīng) 及時向直接上級書

4、面報告，并請求查明原因，作出處理。第十二條 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。第十三條 會計人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清 交接手續(xù)。辦理交接手續(xù)時，由直接上級負(fù)責(zé)監(jiān)交。第三章 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第十四條 公司會計科目、 帳戶的設(shè)置和運(yùn)用按 企業(yè)會計 制度 、企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行，并接合本公司經(jīng)營管理特點(diǎn)制 定，一經(jīng)制定，不得任意更改或自行設(shè)置，如因業(yè)務(wù)需要新增科 目時，須報主管財務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 會計科目和帳戶的設(shè)置見附 件KJ-01，會計報表的設(shè)置同企業(yè)會計制度中的會計報表設(shè) 置。第十五條 以記帳憑證作為記帳依據(jù)。第十六條 會計核算以財務(wù)軟件為

5、核算工具，以財務(wù)軟件所 設(shè)置的流程為核算程序。（一）根據(jù)內(nèi)部控制制度，系統(tǒng)管-理-員按崗位分配管理或操作權(quán)限。（二）各崗位按分配的操作權(quán)限對財務(wù)軟件中的相應(yīng)模塊進(jìn) 行操作和管理，不得盜用其他崗位的用戶名和密碼。（三）各崗位根據(jù)審核后的原始憑證輸入電腦， 并打印記帳憑證;（四）由系統(tǒng)管-理-員對記帳憑證進(jìn)行審核，對錯誤的記帳憑證不作審核標(biāo)記，由相應(yīng)崗位的錄入人員及時更正。（五）根據(jù)審核后的記帳憑證過帳。（六）各崗位可查詢財務(wù)軟件自動生成明細(xì)帳、 記帳憑證匯總表、科目余額表、項目核算表、會計報表和財務(wù)軟件提供的其他 帳表，對各自崗位的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。（七）月終，打印會計報表。第十七條 會計記帳憑

6、證輸入規(guī)則：（一）根據(jù)審核無誤的原始憑證和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容， 歸集到相應(yīng)的會計科目， 會計科目代碼和項目核算代碼與會計科目和核算項 目一一對應(yīng)， 做到使用會計科目和核算項目準(zhǔn)確， 金額計算無差 錯。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生的時間與記帳憑證一致。（三）所附原始憑證的數(shù)量記錄準(zhǔn)確。（四）摘要能反映會計科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容， 并簡明扼要， 對一借 多貸、一貸多借和多借多貸的記帳憑證，摘要不能千篇一律。（五）會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系， 原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄， 不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套 分錄。（六）輸入的會計記帳憑證發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重

7、制記帳憑證。2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、 借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、 借貸方向和金額相同的記帳憑證， 以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并錄入。 如果會計科目和借貸方向正確， 只是金額錯誤， 也可另行填制記 帳憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳 憑證的日期和號碼以及更正的理由和依據(jù)。（七）報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時， 如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目 和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加 或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和 號碼，以及更正的

8、理由和依據(jù)。第十八條 結(jié)帳、對帳：（一）結(jié)帳即在一定的會計期間內(nèi)結(jié)算各種帳簿記錄。1.在結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄入電腦。2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證錄入電腦。3.在全部業(yè)務(wù)錄入電腦的基礎(chǔ)上，才能結(jié)帳。（二）對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。1.帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和 銀行存款日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始 憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和錄入電腦過程 中進(jìn)行。 月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符， 就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會 計憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各

9、 明細(xì)分類帳帳面余額相核對， 現(xiàn)金、 銀行存款二級帳與出納的現(xiàn) 金，銀行存款日記帳相核對， 財務(wù)部各種財產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末 余額與其他部部門的保管帳、卡相核對等。3.帳實(shí)核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際 庫存數(shù)額相核對， 銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相 核對，要求每月核對一次;第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面 余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對， 各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額 與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。第四章 會計業(yè)務(wù)處理規(guī)定第十九條 公司會計業(yè)務(wù)的處理，除法令已有規(guī)定者外，均 依本規(guī)定。第二十條 公司會計業(yè)務(wù)主要包括以下各項：（一）原始憑證的核鑒;（二

10、）記帳憑證的編制、錄入與審核;（三）會計帳簿和會計報告的的生成與核對、檢查;（四）會計檔案的整理保管;第二十二條 會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的會計核算 基礎(chǔ)規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證，編制和錄入記帳憑證;根據(jù)合法 的記帳憑證，進(jìn)行結(jié)帳，生成明細(xì)帳、科目匯總表和會計報表。第二十三條 會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時， 隨時加以更正。第二十四條 會計人員執(zhí)行其崗位責(zé)任時，須使用本名和密 碼，不得用別名或別號和盜用他人名稱和密碼。第一節(jié) 原始憑證的核簽第二十五條 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng) 視為不合法。（一）不符合公司規(guī)定的支出票據(jù)（二）數(shù)字計算錯誤的票據(jù);（三）收支數(shù)字與其相

11、關(guān)的合同、協(xié)議及事實(shí)不符;（四）與本公司業(yè)務(wù)無關(guān)的支出票據(jù);（五）不符合資金審批聯(lián)簽制度（六）無經(jīng)辦人及相關(guān)人員簽名。第二十六條 原始憑證的審核分支出憑證審核與收入憑證審 核。（一）支出憑證的審核：1.支付款項應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票和合法的憑證。2.購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有收款單位印章，并記明下列各項：（1）該公司名稱、地址;（2）物品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì);（3）單價及總價;（4）交易日期;（5）本公司的名稱及地址;3.對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證， 應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。4.購進(jìn)的辦公用品及其他物品的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人、驗(yàn) 收人簽名。5.購進(jìn)的維修用品和低值易耗品原始憑

12、證，應(yīng)附維修用品和 低值易耗品 “驗(yàn)收入庫單 ”。6.購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)附 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 ”。7.員工出差旅費(fèi)的原始憑證，應(yīng)有 “出差費(fèi)報銷單 ”，并附有 關(guān)單據(jù);除差旅費(fèi)以外的其他費(fèi)用的原始憑證， 應(yīng)有“費(fèi)用報銷單 ” 并附有關(guān)單據(jù)。8.支出原始憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)有大寫數(shù)字，不得涂改 或挖補(bǔ)。9.英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成中文，一并 附送。10.各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制，依預(yù)算的 規(guī)定辦理。11.各項支出按資金管理制度的程序執(zhí)行。（二）收入憑證的審核：1.各項收入無論屬于主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外 收入均應(yīng)取得足以證明收入的憑證。2.交換

13、資產(chǎn)所得的利益收入， 應(yīng)依交換合同、 契約或其他有 關(guān)的數(shù)據(jù)做為審核的依據(jù)。3.租金收入、 管理費(fèi)收入等主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入和代收的水電費(fèi)等，應(yīng)開具統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項：(1)收入取得的日期;(2)客戶名稱及地址;(3)所租物業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)名稱和代碼;(4)收入的內(nèi)容;(5)數(shù)量、單價及總價;(6)本公司名稱、地址及印章;4.收入憑證有下列情況之一者，視為不合格。(1)收入的取得與合同或協(xié)議不符;(2)收入與事實(shí)經(jīng)過不符;(3)數(shù)字計算錯誤者;(4)手續(xù)不全者;第二十七條 不生效力或不合法的原始憑證不得作為編制記 帳憑證的根據(jù)。第二節(jié) 編制記帳憑證第二十八條 記帳憑證的編制，除結(jié)算、結(jié)帳

14、等事項外，其 它均應(yīng)附原始憑證。第二十九條 記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)與原 始憑證相符。第三十條 記帳憑證有下列情況，應(yīng)予更正：（一）未依規(guī)定程序編制。（二）記載內(nèi)容與原始憑證不符。（三）會計制度規(guī)定應(yīng)記載的事項未記載。（四）應(yīng)經(jīng)各級人員簽章而其未簽章。（五）摘要及計算錯誤而未遵照規(guī)定更正。第三十一條 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他一科目時，其借貸雙方會 計科目雖屬相同而會計事項的內(nèi)容并不相同， 或總分類帳科目雖 屬相同而明細(xì)分類帳科目并不相同者，均應(yīng)編制記帳憑證轉(zhuǎn)帳。 但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法的情況除外。第三十二條 現(xiàn)金、銀行存款、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原

15、始憑證，編制記帳憑證。第三節(jié) 過帳、會計帳簿及結(jié)帳第三十三條 會計帳簿通過過帳由財務(wù)軟件自動生成。第三十四條 日記帳每日過帳。第三十五條 總分類帳及明細(xì)帳，原則上均應(yīng)按日過帳并結(jié) 出借貸余額， 如事實(shí)上無此必要時， 則斟酌實(shí)際情況改為每月為 準(zhǔn)。第三十六條 結(jié)帳為每月一次，打印帳簿視需要而定。第三十七條 本公司有下列情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)帳，并打 印帳簿：（一）管理帳薄的主辦會計變動時;（二）會計年度終了時;（三）公司改組合并時;（四）公司解散時。第三十八條 結(jié)帳前整理如下分錄：（一）所有預(yù)收、 預(yù)付、 應(yīng)收、 應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生 而尚未入帳的整理分錄;（二）折舊、 長期資產(chǎn)攤銷、 七項

16、準(zhǔn)備金計提及其他應(yīng)屬于本 結(jié)帳期內(nèi)的費(fèi)用整理分錄;（三）各項實(shí)物資產(chǎn)實(shí)際存量與帳面存量不符的整理分錄;（四）其他應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā) 生的債權(quán)、債務(wù)而未入帳的整理分錄。第三十九條 結(jié)帳時，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依 下列判定處理：（一）月終損益類各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) “本期損益 ”科目，作為 損益計算;（二）年度結(jié)帳時，把 “本年利潤 ”科目余額，轉(zhuǎn)入 “利潤分配 科目下，再按相關(guān)政策進(jìn)行利潤分配。第四十條 年終打印的各種帳簿的首頁應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公 司名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由財務(wù)主管 及主辦會計簽章。凡管理帳薄人員變更時，打印帳薄，須將所管 理

17、的帳薄與接管人員交接清楚，并辦理移交手續(xù)。第四十一條 各種帳簿帳頁的編號：各帳薄均用訂本式，并應(yīng)按帳頁順序編號， 應(yīng)按各帳戶所用的帳頁順序編號， 年度終了時應(yīng)予裝訂成冊?？偡诸悗び迷囁闫胶獗泶?，打印帳薄封面。第四十二條 各種帳簿在裝訂前應(yīng)檢查頁數(shù)編號，并貼足印 花稅票。第四節(jié) 編制會計報表第四十五條 會計報表由財務(wù)軟件自動生成，但在生成報表 前，檢查計算公式的正確性。第四十六條 生成會計報表時，除決算報告應(yīng)將屬于期間內(nèi) 的會計事項全部列入外， 至于日報、 月報等則列入該會計期間已 入帳的會計事項。第四十七條 會計報表內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與帳簿記載相符。第四十八條 會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予

18、更正：（一）其內(nèi)容與會計帳簿不符;（二）報表生成時不依程序或內(nèi)容有錯誤;（三）財務(wù)軟件計算錯誤;（四）沒有相關(guān)人員簽字;第四十九條 會計報表應(yīng)在規(guī)定期限編送。第五十條 各種會計報表，均應(yīng)留存底稿。第五十一條 會計報表未經(jīng)公司總經(jīng)理核準(zhǔn)，不得隨意給與 任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個人查閱第五十二條 財務(wù)部應(yīng)按程序每月8號向上級報送會計報表，10日根據(jù)報表，完成分析報告。第五十三條 會計報告的表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于 了解。第五章 會計檔案管理辦法第五十四條 凡是本公司的會計憑證、會計帳雹會計報表、 會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。第五十五條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊， 標(biāo)明月份、

19、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員 簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管）。第五十六條 會計報表應(yīng)分月、季、年報告按時歸檔，并分 類填制目錄。第五十七條 對于契約、重要資產(chǎn)憑證，重要現(xiàn)金票據(jù)、證 券等憑證將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)， 應(yīng)分別裝訂 保管。第五十八條 會計檔案由專人進(jìn)行保管和定期歸檔，原則上 每會計年度的會計檔案在會計部保存兩年， 兩年后移交檔案室進(jìn) 行統(tǒng)一管理。第五十九條 各類會計檔案的保存年限，按會計制度及公司 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十條 各種會計檔案的銷毀必須由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后按 檔案銷毀程序進(jìn)行，檔案室與會計部分別備案。第六十一條 其它有關(guān)會計檔案的管理，

20、按國家相關(guān)法規(guī)及 公司檔案管理制度執(zhí)行。第七章會計交接第六十二條 會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人 員辦理交接手續(xù)，沒有辦妥交接手續(xù)的，不得離職。第六十三條 會計交接的內(nèi)容包括：財會部門的公章、公物、現(xiàn)金和有價證券、支票簿、會計憑證、會計帳簿、會計報表和財 務(wù)會計有關(guān)文件、資料（如：年度財務(wù)收支計劃，經(jīng)濟(jì)合同等）。 財會負(fù)責(zé)人調(diào)離時，應(yīng)負(fù)責(zé)對公章、公物和財務(wù)會計文件、會計 核算資料進(jìn)行逐一的移交。 財會負(fù)責(zé)人如兼有其他會計業(yè)務(wù)工作 的，也應(yīng)移交。第六十四條 會計交接資料的整理：（一）會計人員在離職前， 應(yīng)將自己所經(jīng)管的會計資料全部整理清楚。未處理完的會計事項應(yīng)及時落實(shí)處理，實(shí)在無法在離

21、職 前處理好的資料，應(yīng)說明原因，并注明事項發(fā)生的前后情況，經(jīng) 分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以留給下任會計處理。（二）在離職前， 會計人員對所負(fù)責(zé)填制的會計憑證， 要進(jìn)行 認(rèn)真的整理，已發(fā)生應(yīng)處理的會計事項，應(yīng)填制好記帳憑證;負(fù) 責(zé)管理的會計憑證， 應(yīng)按時間和號碼順序進(jìn)行清理， 防止遺漏與 丟失。未及時裝訂的憑證要裝訂成冊。（三）會計帳簿交接前， 會計人員要將已發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項的原始憑證填制好記帳憑證，并登記入帳;已登記完畢的帳簿要結(jié)出余 額，并與總帳核對一致。 如果在月末交接時， 還應(yīng)按規(guī)定的要求 結(jié)帳。移交人員應(yīng)在各帳戶的余額后面加蓋私章。 帳簿應(yīng)按順序 號、種類等進(jìn)行整理裝訂，保持完整無缺，債權(quán)、債務(wù)帳戶

22、所遺 留的事項應(yīng)附注清楚。（四）會計報表應(yīng)做到資料齊備，不漏不少。（五）其它會計資料， 包括文件、 會計核算相關(guān)資料、 各種空 白單據(jù)、發(fā)票等，應(yīng)按類整理。各種單據(jù)、發(fā)票，應(yīng)按編號一一 清理，缺少、丟失的單據(jù)，發(fā)票要責(zé)成移交人追回。（六）財務(wù)部門所使用的公物， 應(yīng)在移交前與財產(chǎn)登記簿核對清楚。財務(wù)部門所使用的公章， 印鑒要與經(jīng)管人和銀行核對清楚。（七）造具移交清冊， 將應(yīng)該移交的上述資料、 實(shí)物， 一一列 出品名、數(shù)量、存放地點(diǎn)、遺留問題處理意見等內(nèi)容，以便接替 人員核對。移交清冊還應(yīng)注明：單位名稱、交接日期、交接雙方 和監(jiān)交人的職務(wù)、 姓名及移交清冊的頁數(shù)、 需要說明的問題和意 見等。填寫一

23、式三份，以便交接雙方和存檔留用。第六十五條 會計交接手續(xù)：（一）會計人員交接時，嚴(yán)格按照本辦法的規(guī)定辦理手續(xù)。（二）會計人員移交時應(yīng)做到： 現(xiàn)金、 有價證券與帳面余額相 符;會計憑證、帳簿、報表和其它會計資料完整無缺;銀行存款帳 戶余額與銀行對帳單核對相符;財產(chǎn)物資的明細(xì)帳戶余額與總帳 有關(guān)帳戶余額和實(shí)物相符;債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳戶的余額與有關(guān)總帳 余額和債權(quán)債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)相符。（三）會計人員交接時分別由下列人員監(jiān)交： 一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交;會計主管人員交接，由分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo) 監(jiān)交。會計人員在移交過程中，由于有些問題涉及兩個單位的， 或涉及領(lǐng)導(dǎo)人的， 或是主管單位認(rèn)為交接中有某種問題

24、需要派人 監(jiān)交的，均由上級主管單位派人會同監(jiān)交。（四）按照本辦法規(guī)定， 會計移交的內(nèi)容和實(shí)際工作需要移交 的工作全部移交， 并符合本規(guī)定的質(zhì)量要求， 交接雙方人員和監(jiān) 交人員均在移交清冊上簽名或蓋名章后， 始為移交完畢。 移交完 畢，移交人才能離開原來工作崗位。（五）接替人員應(yīng)認(rèn)真接替移交的工作， 繼續(xù)辦理移交的未了事項，并繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，要保持會計 記錄的完整性。（六）移交后， 如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。第六十六條 會計人員臨時離職或因事、因病不能到職工作 的，由會計主管人員或分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)指定人員接替或代理。第八章 會計工作

25、違規(guī)處罰辦法第六十七條 財會人員應(yīng)遵守會計法及公司各項財務(wù)、 會計 制度，嚴(yán)格按會計核算規(guī)定進(jìn)行會計核算， 對于違反相關(guān)財會制 度者，對責(zé)任者處以經(jīng)濟(jì)處罰。第六十八條 出現(xiàn)下列情況之一的，視情節(jié)輕重和性質(zhì)對財 務(wù)人員予以考核罰分50-100分直至開除。（一）用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫 存現(xiàn)金的;（二）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借與他人款項的;（三）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金;（四）將公司款項以財務(wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;（五）提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;（六）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳薄的（七）利用職務(wù)便利， 非法占有或虛報冒領(lǐng)、 騙取公司財物的;（八）弄虛作假、 營私舞弊，非法謀私， 泄露重要財務(wù)秘密的;（九）貪污挪用公司款項的;（十）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由玩忽職守致使公司 利益遭受損失的。第六十九條 原始憑證沒有經(jīng)手人和違反公司資金管理制度，