2019中級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二批完整版

1、v1.0 可編輯可修改1、單項(xiàng)選擇題年 12 月 20 日，甲公司以銀行存款 200 萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W 產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi) 1 萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2 萬(wàn)元，宣傳 W 產(chǎn)品廣告費(fèi) 4 萬(wàn)元。2X18 年 12 月20 日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。D. 200答案A解析外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支岀，所以專利權(quán)入賬價(jià)值=200+1+2-203 （萬(wàn)元）。年 12 月 31 日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500 萬(wàn)元、已計(jì)提折舊210 萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)岀現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅

2、前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250 萬(wàn)元和 210 萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240 萬(wàn)元。不考慮其他因素，2X18 年 12 月 31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。B. 20v1.0 可編輯可修改2D. 60答案B解析2X18 年 12 月 31 日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-500-210-20-270 （ 萬(wàn)元）?？墒栈亟痤~按照預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高確認(rèn)，因計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流雖現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，所以甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為250 萬(wàn)元，故可收回金額為 250

3、萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，甲公司應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備-270 250-20 （ 萬(wàn)元）。3.甲公交公司為履行政府的市民綠色岀行政策， 在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客0. 5 元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2X18 年 12 月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800 萬(wàn)元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200 萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公交公司2X18 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A. 200B. 600答案C解析該項(xiàng)業(yè)務(wù)與甲公司服務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)提供服務(wù)對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)一-收入 的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，故確認(rèn)主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200+800=1000 （萬(wàn)元）。4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法v1.0 可編輯可修改3B. 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C. 資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換辛由95 徴為 90%D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法答案D解析選項(xiàng) A 為企業(yè)當(dāng)期新事項(xiàng)，選項(xiàng)B 和 C 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款1100 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5 年期債券，該債券的面值為 1000 萬(wàn)元，票面年利率為10%每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且

5、其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為% 2X18 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為1095 萬(wàn)元，預(yù)期信用損失為20 萬(wàn)元。不考慮其他因素，2X18 年 12 月 31 日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。.83.83答案A解析劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量，故賬面價(jià)值為 1095 萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄v1.0 可編輯可修改4會(huì)計(jì)分錄：2X18 年 1 月 1 日:借:其他債權(quán)投資一-成本 1000一一利息調(diào)整100貸:銀行存款11002X18 年 12 月 31 日:借:應(yīng)收利息100 (1000X 10%)貸：利息

6、收入；82. 83 (1100X7. 53%)其他債權(quán)投資 一利息調(diào)整借:其他債權(quán)投資-一公允價(jià)值變動(dòng)12. 171095-貸:其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)12. 171095-借:信用減值損失20貸:其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備206.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B. 現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核v1.0 可編輯可修改5C. 潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D. 或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)答案c解析與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，應(yīng)

7、當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)：（法定義務(wù)和推定義務(wù)）;履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（是指與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計(jì)）;選項(xiàng) A 錯(cuò)誤:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有證據(jù)表明該賬面價(jià)值不 能反映最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)撥照當(dāng)前的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤:或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，選項(xiàng)C 正確；或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。7.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日

8、的即期匯率折算，2X18 年 12 月 8日，甲公司按每股 5 歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100 000 股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且共變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1 歐元=人民幣元。2X18 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4 歐元，當(dāng)日即期匯率為1 歐元=人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司 2x 18 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A. 減少萬(wàn)人民幣元B. 增加萬(wàn)人民幣元C. 減少萬(wàn)人民幣元D. 減少 79 萬(wàn)人民幣元答案Av1.0 可編輯可修改6解析以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末匯兌差額和公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益中，則該金融

9、資產(chǎn)影響2X 18 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額-4 X 00000/ 0000X795X =（萬(wàn)人民幣元），選項(xiàng) A 正確。8.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是（）。A. 合并收入費(fèi)用表B. 合并資產(chǎn)負(fù)債表c.附注D.合并利潤(rùn)表答案D解析政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。年 12 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2X19 年 2 月 10 日以每臺(tái) 30 萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付 5 臺(tái) H 產(chǎn)品。2X18 年 12 月 31 日，甲公司 庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的 K 材料賬面價(jià)值為

10、 100 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為 98 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將 K 材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40 萬(wàn)元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi) 15 萬(wàn)元。不考慮其他因素，2X18 年 12 月 31 日，K 材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。答案B解析甲公司的 K 材料用于生產(chǎn)日產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值-30X5 -40 15-95 （ 萬(wàn)元），選項(xiàng) B正確。v1.0 可編輯可修改710.母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A. 其他綜合收益B. 公允價(jià)值變動(dòng)收益C. 資本公積D. 投資收益答案 1 B解析母公司是投資性主體的，

11、則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以對(duì)其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目中，選項(xiàng)B 正確。二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支岀中，屬于與重組有關(guān)的直接支岀的有（）。A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費(fèi)C. 設(shè)備的遷移費(fèi)D. 遣散員工的安置費(fèi)答案AD解析與重組有關(guān)的直接支岀包括支付的辭退員工補(bǔ)償款及違約金以及將不再使用的廠房v1.0 可編輯可修改8的租賃撤銷費(fèi)。重組義務(wù)的直接支岀不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從

12、擬關(guān)閉的I 廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費(fèi)等支出。2. 下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)B. 將資本公積轉(zhuǎn)增資本C. 因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損D. 發(fā)行債券答案BCD解析選項(xiàng) A 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。3. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬F 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A. 向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng). 債券投資收到的利息C. 發(fā)放現(xiàn)金股利 ID. 轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金答案AC解析選項(xiàng) B 和 D 屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。4, 下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益的有G）。A. 賣價(jià)v1.0 可編輯可修改9B. 賬面價(jià)

13、值C. 支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金D. 繳納的印花稅答案ABC解析 1 處置金融資產(chǎn)的損益為處置凈價(jià)與賬面價(jià)值的差額，處置凈價(jià)為賣價(jià)減相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅）后金額確認(rèn)，選項(xiàng) A、B 和 C 正確：繳納的印花稅通過稅金及附加科目核算， 不影響資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。5. 企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率時(shí)行折算的項(xiàng)目有（）。A. 債權(quán)投資B. 盈余公積C. 實(shí)收資本D. 合同負(fù)債答案BC解析所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。6. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否岀現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A. 使用壽命不

14、確定的無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)C. 商譽(yù)v1.0 可編輯可修改10D. 為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)答案AC解析使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)以及商譽(yù)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A 和 C 正確。7. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A. 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定B. 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的確定C. 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量D. 收入確認(rèn)時(shí)合同履約進(jìn)度的確定答案ABD解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。常見的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)有：（1）固定資產(chǎn)折舊方法、年限和凈殘值

15、的估計(jì)(2) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、年限和凈殘值的估計(jì)：(3) 環(huán)賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的估計(jì)：(4) 存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)：(5) 公允價(jià)值的估計(jì)：(6) 合同履約進(jìn)度的估計(jì)等。v1.0 可編輯可修改118. 企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支岀中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A. 投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B. 盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C. 招標(biāo)文件購(gòu)買費(fèi)D. 投票文件制作費(fèi)答案ABCD解答企業(yè)為取得合同發(fā)生的、 除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支岀，例如，無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支岀明確由客戶承擔(dān)。9. 下列各項(xiàng)關(guān)

16、于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A. 無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B. 預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整C. 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷D. 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核答案ACD解析預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的， 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法， 不能對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。10.甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)v1.0 可編輯可修改12計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有（）。A. 進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B. 關(guān)稅C. 入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)D. 購(gòu)買價(jià)款答案 1 BCD解析增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的

17、增值稅，要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中，不計(jì)入原材料入賬價(jià)值，選項(xiàng)B C 和 D 正確。三、判斷題1.在特定條件下， 企業(yè)可以將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類為以 攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（）答案x解析企業(yè)對(duì)金融負(fù)債的分類 -經(jīng)確定，不得變更。v1.0 可編輯可修改答案V132. 對(duì)存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，企業(yè)應(yīng)首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。（）答案V3. 民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。（）答案V4. 對(duì)于屬于前明差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯調(diào)整。（）答案V5. 包含商

18、譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?。（）答案x解析包含裔譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值。6. 以換岀固定資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)交換，換岀固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案V解析 1 以換岀固定資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，說(shuō)明是以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益?！?. 允許商品流通企業(yè)將采購(gòu)商品過程中發(fā)生的金領(lǐng)較小的運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的重要性質(zhì)量要求。（）解析重

19、要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)v1.0 可編輯可修改14的所有重要交易或者事項(xiàng)。金額較小的運(yùn)雜費(fèi)屬于不重要的事項(xiàng)，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損8. 企業(yè)用于建造廠房的專門借款，在借款費(fèi)用資本化期間，其尚未動(dòng)用部分存入銀行取得的利息，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案X解析專門借款在資本化期間產(chǎn)生的閑置資金收益，計(jì)入應(yīng)收利息，同時(shí)沖減在建工程；而費(fèi)用化期間的閑置資金收益應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。9. 企業(yè)處置共持有的子公司部分股權(quán)后仍保留對(duì)該子公司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)量合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。（）答案X解析在商譽(yù)沒有發(fā)生減值的情況下，只要控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，商譽(yù)的金額都是不變的，不

20、需要重新計(jì)量。10. 企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）答案X解析固定資產(chǎn)因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，因?qū)缡?、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損四、計(jì)算分析題1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2X16 年至 2X18 年與 A 辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下v1.0 可編輯可修改15資料一：2X16 年 6 月 30 日甲公司以銀行存款 12000 萬(wàn)元購(gòu)入 A 辦公樓，并于當(dāng)日岀租給 乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2 年，年租金為 500 萬(wàn)元，每半年收取一次。資料二:2X1

21、6 年 12 月 31 日，甲公司收到首期租金250 萬(wàn)元并存入銀行。2X16 年 12 月 31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800 萬(wàn)元。資料三：2X18 年 6 月 30 日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫岀必要的明細(xì)科目)要求：(1) 編制甲公司 2X16 年 6 月 30 日購(gòu)入 A 辦公樓并岀租的公計(jì)分錄。(2) 編制甲公司 2X16 年 12 月 31 日收到

22、 A 辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制甲公司 2X16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(4) 編制甲公司 2X18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì) 分錄。(5) 計(jì)算甲公司對(duì) A 辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2x 18 年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案(1)2X16 年 6 月 30 日v1.0 可編輯可修改16借：投資性房地產(chǎn)-成本12000貸:銀行存款120002X16 年 12 月 31 日借:銀行存款250貸:其他業(yè)務(wù)收入 2502X16 年 12 月 31 日借:公允價(jià)值變動(dòng)損益200；貸:投資性房地產(chǎn)-公 允價(jià)

23、值變動(dòng) 2002X18 年 6 月 30 日借:固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 200公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：投資性房地產(chǎn)-成本 12000(5)甲公司對(duì) A 辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2X 18 年下半年折舊總額借：管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊11500/20X6/ （ 萬(wàn)元）v1.0 可編輯可修改172.甲公司 2X18 年 12 月發(fā)生的與收入相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料-:2X18 年 12 月 1 日,甲公司與客戶乙公司簽訂-項(xiàng)銷售并安裝設(shè)備的合同，合同期限為 2 個(gè)月，交易價(jià)格為 270 萬(wàn)元。合同約定，當(dāng)甲公司合同履約完畢時(shí)，才能從乙公司收取全部合同金額，甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承

24、擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為 200 萬(wàn)元，安裝勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為 100 萬(wàn)元。2X18 年 12 月 5 日，甲公司以銀行存款 170 萬(wàn)元從內(nèi)公可購(gòu)入并取得該設(shè)備 的控制權(quán)，于當(dāng)日按照合同約定直接運(yùn)抵乙公司指定地點(diǎn)開始安裝，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收并取得其控制權(quán)。此時(shí)，甲公司向乙公司銷售設(shè)備的腹約義務(wù)已經(jīng)完成。資料二:至 2X18 年 12 月 31 日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用48 萬(wàn)元(均為甲公司員工的薪酬)，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用32 萬(wàn)元。甲公司向乙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于在一個(gè)時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：

25、(1) 判斷甲公司向乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說(shuō)明理由。(2) 計(jì)算甲公司將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎O(shè)備銷售與設(shè)備安裝的金額。(3) 編制甲公司 2X18 年 12 月 5 日銷售設(shè)備時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。(4) 編制甲公司 2X18 年 12 月發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(5) 分別計(jì)算甲公司 2X18 年 12 月 31 日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額, 并編制確認(rèn)設(shè)備安裝收入和結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備安裝成本的會(huì)計(jì)分錄。答案(1)甲公司對(duì)乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人。v1.0 可編輯可修改18理由：本題中甲公司從丙公司購(gòu)入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，且

26、甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量承擔(dān)責(zé) 任，然后轉(zhuǎn)讓給乙公司。所以本題中甲公司為主要責(zé)任人。(2) 設(shè)備銷售分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 -270X200+ (200+100) =180 ( 萬(wàn)元)；設(shè)備安裝分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格270X 100 一 (200+100 =90 ( 萬(wàn)元)。(3)借:合同資產(chǎn) 180貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 170貸:庫(kù)存商品 170(4)借:合同履約成本48貸:應(yīng)付職工薪酬48(3) 2X18 年 12 月 31 日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度=48+ (48+32) X 100%=60%;應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額-90X60%-54 (萬(wàn)元)。借:合同資產(chǎn) 54v1.0 可編輯可修改19貸:主營(yíng)業(yè)

27、務(wù)收入 54貸：合同履約成本48五、綜合題1.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X17 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 7300 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%勺有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)改策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有苦權(quán)益的賬面價(jià)值為 40000 萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持 有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二:2X17 年 6 月 15 日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600 萬(wàn)元的設(shè)備以 1000 萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全

28、部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2X17 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000 萬(wàn)元持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益 380 萬(wàn)元。資料四：2X18 年 4 月 1 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000 萬(wàn)元，2X18 年 4 月 10 日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五:2X18 年 9 月 1 日，甲公司以定向增發(fā) 2000 萬(wàn)股普通股（每股面值為 1 元、公允價(jià) 值為 10 元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 40%勺有表決權(quán)股份，相

29、關(guān)手續(xù)于當(dāng) H 完成后，甲公 司共計(jì)持有乙公司 60%勺有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000 萬(wàn)元：甲公司原持有的乙公司 20%借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48v1.0 可編輯可修改20股權(quán)的公允價(jià)值為 10000 萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1) 判斷甲公司 2X17 年 1 月 1 日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 分別計(jì)算甲公司 2X17 年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及 2X17 年 12月 31 日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)

30、值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3) 分別編制甲公司 2X18 年 4 月 1 日在乙公司宜告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2X18年 4 月 10 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(4) 計(jì)算甲公司 2X18 年 9 月 1 日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。：(5) 分別計(jì)算甲公司 2X18 年 9 月 I 日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)。答案(1) 2X17 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是7300 萬(wàn)元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=4000X20%= 8000 (萬(wàn)元)，初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)

31、益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-投資成本7300貸:銀行存款7300借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本700 (8000 7300 )貸:營(yíng)業(yè)外收入 700v1.0 可編輯可修改212X17 年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000- (1000 -600) + (1000 600)/10X6/12-5620 (萬(wàn)元);甲公司 2X17 年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益-5620X 20%-1124 (萬(wàn)元);甲公司 2X17 年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益-380X 208-76 ( 萬(wàn)元);2X17 年 12 月 31 日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=7

32、300-700+1124+76=-9200 ( 萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一-損 益調(diào)整 1124貸:投資收益1124借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-其他綜合收益76貸：其他綜合收益76(3) 2X18 年 4 月 1 日借：應(yīng)收股利200 ( 1000X 20%)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-損益調(diào)整2002X18 年 4 月 10 日借:銀行存款200貸:應(yīng)收股利200(4) 2X18 年 9 月 1 日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本-2000X 10+9200 200-29000 ( 萬(wàn)元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資29000貸:股本 2000資本公積一股本溢價(jià) 18000長(zhǎng)期股權(quán)投資一-投資成本80000v1.0 可編輯

33、可修改22-損益調(diào)整924 (1124-200)-一其他綜合收益76(5)甲公司 2X18 年 9 月 1 日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本-2000X 10+ 0000-30000 ( 萬(wàn)元)，商商譽(yù):30000-45000X 60% 3000 (萬(wàn)兀)。2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期問適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期向能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2X18 年 1 月 1 日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)明損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或$項(xiàng)如下：資料一：2X18 年 10 月 10 日，甲公司以銀行存款600 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票 200 萬(wàn)股，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額-致。資料二:2X18 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660 萬(wàn)元。：資料三：甲公司 2X18 年度的利潤(rùn)總額為 1500 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待