金融企業(yè)會計例題

1、第四章：5 月 2 日，李明持現(xiàn)金10 000 元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5 月 6 日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄。解答：（ 1 ） 5 月 2 日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為：借：現(xiàn)金10 000貸：開出本票10 000（ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為：借：存放中央銀行款項10 000貸：活期存款紅星家具公司戶 10 000（ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為：借：開出本票10 000貸：存放

2、中央銀行款項10 000銀行匯票的核算銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3 個階段。1） 銀行匯票的簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核， 辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。會計分錄為：借：現(xiàn)金或活期存款匯款人戶貸：匯出匯款另外，按規(guī)定收取手續(xù)費：借：現(xiàn)金或活期存款匯款人戶貸：手續(xù)費收入如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時，再予以支付。會計分錄為：借：匯出匯款貸：清算資金往來（或其他科目）其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金例題： 8 月 7 日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20， 000 元，收款人

3、為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費50 元，一并從其存款賬戶中付出。8 月 13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款18， 000 元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。（ 1 ）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：活期存款新南藥店戶 20 000貸：匯出匯款20 000同時，借：活期存款新南藥店戶 50貸：手續(xù)費收入50（ 2）工行保定市支行兌付匯票：借：清算資金往來（或其他科目）18 000貸：活期存款三星制藥廠 18 000（ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：借：匯出匯款20 000貸：清

4、算資金往來（或其他科目）18 000活期存款新南藥店戶 2 000例題工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7000 元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計分錄。解答：海淀區(qū)辦事處：借：活期存款付款人戶 7 000貸：清算資金往來（或其他科目）7 000河北分行營業(yè)部：借：清算資金往來（或其他科目）7 000貸：活期存款收款人戶 7 000例題：工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為 3 萬元， 承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經(jīng)

5、審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計分錄。解答：（ 1 ）宣武區(qū)辦事處：借：清算資金往來（或其他科目）30 000貸：活期存款東方機電廠戶 30 000同時編借方報單寄給承兌銀行（ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：借：應(yīng)解匯款30 000貸：清算資金往來（或其他科目）30 000例：4 月 25 日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為6 月 10 日，金額為20 000 元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為6%，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)=6+31+9=46天貼現(xiàn)息=

6、20 000 X 46X 6%/360=元實付貼現(xiàn)金額=20 000 =元會計分錄為：借：貼現(xiàn)20 000貸：活期存款某企業(yè)戶利息收入貼現(xiàn)利息收入戶例題： 6 月 2 日，東勝機電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額10 000 元，到期日為6 月 17 日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6%。，請編辦理貼現(xiàn)的銀行會計分錄。解答：貼現(xiàn)日期為15 天，貼現(xiàn)息為：10 000X 15X6%。+ 30 = 30 元借：貼現(xiàn)10 000貸：活期存款一一東勝機電廠9 970利息收入30如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請人收取， 但東勝機電廠帳戶只有 4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，

7、編制會計分錄。解答：借：活期存款一一東勝機電廠4000逾期貸款一一東勝機電廠6000貸：貼現(xiàn)10 000例題：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金額為30000元，月貼現(xiàn)率為 6%。，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向 承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時貼現(xiàn)行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。解答：貼現(xiàn)息為：30 000X 15X 6%o + 30= 90 元貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計分錄為：借：貼現(xiàn)銀行承兌匯票30 000貸：利息收入 90活期存款一一朝陽公司戶29 910貼現(xiàn)行到期收取票款的會計分錄為：借：清

8、算資金往來（或其他科目）30 000貸：貼現(xiàn)貸一銀行承兌匯票30 000北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計分錄為：借：活期存款一一承兌申請人戶30000貸：應(yīng)解匯款30000借：應(yīng)解匯款 30 000貸：清算資金往來（或其他科目）30 000例題工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份，要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項，匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部，金額為6,000元；杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證，當(dāng)即收入自行車廠帳戶，并通知收賬.請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計分 錄.解答：（1）虹口區(qū)支行的會計分錄為：結(jié)算方式：匯兌托收承付委托收款匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異

9、地收款人 的一種結(jié)算方式。適用于 異地各單位之間的由于商品交 易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃 撥。1、各經(jīng)濟單位和個人的各種款項均可使用匯兌。匯兌分 為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。2 、匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細填寫匯兌憑證。 派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待 取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。3、個人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn) 金”字樣，再填寫匯款金額。4、匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能轉(zhuǎn)匯”的字樣。5、未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入 行審核后，方可取款。6、匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑

10、證向匯出 行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款 確未支付，方可退匯。7、匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯， 匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款， 可主動辦理退匯。借：活期存款-百貨公司6000貸：清算資金往來（或其他科目）6000（2）杭州分行的會計分錄為：借：清算資金往來（或其他科目）6000貸：活期存款一杭州自行車廠 60001、持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。借：信用卡存款持卡人戶貸：活期存款特約單位戶2、持卡人和特約單位不在同一行開戶時特約單位開戶行的處理。（ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時間過后進賬。會計分錄為：借：存放中央銀

11、行款項貸：活期存款特約單位戶（ 2）異地兩銀行開戶通過聯(lián)行往來處理，會計分錄為：借：清算資金往來（或其他科目）貸：活期存款特約單位戶3、發(fā)卡行的處理。（ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計分錄為：借：信用卡存款持卡人戶貸：存放中央銀行款項（ 2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報單，會計分錄為：借：信用卡存款持卡人戶貸：清算資金往來（或其他科目）（三）持卡存取現(xiàn)金的處理1、存現(xiàn)的核算：（ 1 ）如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項（ 2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：清算資金往來（或其他科目）手續(xù)費收入發(fā)卡

12、銀行相應(yīng)的會計分錄為：（ 1 ）借：存放中央銀行款項貸：信用卡存款持卡人戶 （ 同城）（ 2）借：清算資金往來（或其他科目）貸：信用卡存款持卡人戶（異地）2、取現(xiàn)的處理：如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計分錄為：借：信用卡存款持卡人戶貸：現(xiàn)金如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：現(xiàn)金如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計分錄為：借：清算資金往來（或其他科目）貸：現(xiàn)金手續(xù)費收入發(fā)卡銀行的會計分錄為：借：信用卡存款持卡人戶貸：清算資金往來（或其他科目）（異地）或存放中央銀行款項（同城）例： 6 月 5 日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行

13、開戶的新民商店，金額8000 元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請編收付款人開戶行相關(guān)的會計分錄。工行城北支行：（ 1 ） 6 月 5 日受理支票時：借：存放中央銀行款項8000貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000（ 2）次日提回退票時：借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000貸：存放中央銀行款項8000農(nóng)行城南支行：（ 1 ） 6 月 5 日提回支票時：借：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000貸：存放中央銀行款項8000（ 2）次日提出退票時：借：存放中央銀行款項8000貸：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 80006 月 9 日，王明持現(xiàn)金30 000 元

14、向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6 月 16 日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。、 （ 1） 6 月 9 日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為：借：現(xiàn)金30 000貸：開出本票30 0002） 2） 6月 16 日中行城中支行兌付本票的會計分錄為：借：存放中央銀行款項30 000貸：活期存款某汽配公司戶 30 000（ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為：借：開出本票30 000貸：存放中央銀行款項30 000

15、9 月 7 日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額50 000 元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費50 元， 一并從其存款賬戶中付出。9 月 13日，紅星機械廠持匯票到開戶行兌付，實際用款46 000 元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。、 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：活期存款新華造紙廠戶 50 00050同時，借：活期存款新華造紙廠戶貸：匯出匯款50 000貸：手續(xù)費收入50（ 2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票：借：清算資金往來（或其他科

16、目）46 000貸：活期存款紅星機械廠 46 000（ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：借：匯出匯款50 000貸：清算資金往來（或其他科目）46 000活期存款新華造紙廠戶 4 0004 月 15 日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為5 月 10 日，金額為40 000 元，向工商銀行城東支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6%。，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)=16+9=25天貼現(xiàn)息=40 000 X 25X6%0 + 30= 200 元實付貼現(xiàn)金額=40 000 200=39 800元會計分錄為：借：貼現(xiàn)40 000貸：活期存款五星公司戶 39 800利息收入貼現(xiàn)利息收入戶

17、2007 月 10 日，工商銀行山東濟寧市支行收到開戶單位第一機械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店204 房陳綺差旅費5000 元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于7 月 14 日收到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7 月 17 日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請編7 月10 日濟寧市支行和7 月 14 日及 7 月 17 日西外大街辦事處的會計分錄。、 （ 1） 7 月 10 日濟寧市支行的會計分錄：借：活期存款第一機械廠 5000貸：清算資金往來（或其他科目）5000（ 2） 7 月 14 日西外大街辦事處的會計分錄：借：清算資金往來（或其他科目

18、）5000貸：應(yīng)解匯款陳綺戶 5000（ 3） 7 月 17 日西外大街辦事處的會計分錄：借：應(yīng)解匯款陳綺戶 5000貸：現(xiàn)金5000李明持現(xiàn)金5000 元向工商銀行申請辦理信用卡，假如信用卡年費40 元，在 5000 元內(nèi)支付，請編工行辦理該個人卡時的會計分錄。某日李明在異地某商場購物，花去850 元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開戶行及李明信用卡發(fā)卡行的會計分錄是什么、 （ 1）辦理該信用卡的會計分錄：借：現(xiàn)金5000貸：信用卡存款李明戶 4960手續(xù)費收入信用卡年費收入 40（ 4） 日李明購物，特約單位開戶行的會計分錄為：貸：活期存款特約商戶 850發(fā)卡行的會計分錄為：借：信用卡存款李明戶

19、 850貸：清算資金往來（或其他科目）850第六章：先橫后直例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位XX機械廠支付貨款 78 000 元，通過同城工商銀行將款項匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會計分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：活期存款市農(nóng)機公司 78 000貸：同業(yè)存放款項工商銀行戶 78 000工商銀行：借：存放同業(yè)款項農(nóng)業(yè)銀行戶 78 000貸：清算資金往來（或其他科目）78 000乙地工商銀行：借：清算資金往來（或其他科目）78 000貸：活期存款一一XX機械廠78 000先直后橫例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位XX紡織廠電匯20 000元，

20、收款單位是乙地中國銀行開戶單位XX進出口公司。因甲地沒有中國銀行機構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會計分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄：借：活期存款一一XX紡織廠20 000貸：清算資金往來（或其他科目）20 000乙地農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄：借：清算資金往來（或其他科目）20 000貸：同業(yè)存放款項貸貸中國銀行戶 20 000乙地中國銀行：借：存放同業(yè)款項貸貸農(nóng)業(yè)銀行戶 20 000貸：活期存款XX進出口公司20 000先直后橫再直例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位XX糧油公司電匯3萬元給乙地中國銀行開戶的XX農(nóng)機公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機構(gòu)

21、地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：活期存款一一XX糧油公司30 000貸：清算資金往來（或其他科目）30 000丙地農(nóng)業(yè)銀行：借：清算資金往來（或其他科目）30 000貸：同業(yè)存放款項30 000丙地中國銀行：借：存放同業(yè)款項30 000貸：清算資金往來（或其他科目）30 000乙地中國銀行：借：清算資金往來（或其他科目）30 000貸：活期存款一一XX農(nóng)機公司30 000同城同業(yè)拆借的核算1、拆借時的核算：拆出行拆放資金，會計分錄為：借：拆放同業(yè)一一XX行貸款戶貸：存放中央銀行款項拆入行拆入資金，會計分錄為：借：存放中央銀行

22、款項貸：同業(yè)拆入一一XX行戶中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：借：XX銀行存款拆出行貸：XX銀行存款一一拆入行2、拆借資金歸還時的核算：同業(yè)拆借資金到期時，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。拆入行歸還拆借本息，會計分錄為：借：同業(yè)拆入一一XX行戶金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行款項拆出行收到歸還拆借本息時，會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：拆放同業(yè)XX行戶金融企業(yè)往來收入中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：借：XX銀行存款拆入行貸：XX銀行存款一一拆出行例題：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100 000 元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時農(nóng)業(yè)銀行

23、、工商銀行、中央銀行的會計分錄。解答：農(nóng)業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項10 000貸：同業(yè)拆入貸貸工商銀行戶 10 000工商銀行：借：拆放同業(yè)貸貸農(nóng)業(yè)銀行戶 10 000貸：存放中央銀行款項10 000中央銀行：借：工商銀行存款10 000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款10 000異地同業(yè)拆借的核算例題：某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆借資金100 000 元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時甲地農(nóng)業(yè)銀行、甲地中央銀行、乙地中央銀行、乙地工商銀行會計分錄。解答：拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會計分錄為：借：拆放同業(yè)貸貸農(nóng)業(yè)銀行貸款戶貸：存放中央銀行款項乙地中央銀行的會計分錄為：

24、借：工商銀行存款貸：清算資金往來（或其他科目）甲地中央銀行會計分錄為：借：清算資金往來（或其他科目）10 000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款10 000農(nóng)業(yè)銀行會計分錄為：借：存放中央銀行款項10 000貸：同業(yè)拆入工商銀行戶 10 000例題： 1 、工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補增財政性存款500 萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請編工商銀行和人民銀行的會計分錄。解答：工商銀行：借：存放中央銀行款項財政性存款 5 000 000貸：存放中央銀行款項人民銀行存款 5 000 000人民銀行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款金融機構(gòu)存款5 000 000貸：工商銀行劃來財政性存款5 000 0002、若工商銀行此次財

25、政性存款發(fā)生欠繳，10 日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項，并交罰款25000 元。請編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項時工商銀行的會計分錄。解答：發(fā)生欠繳時：表外科目記帳分錄為：收入：待清算憑證人民銀行戶 5000 000 元扣收款項時：借：存放中央銀行款項財政性存款 5000 000貸：存放中央銀行款項借：營業(yè)外支出罰款支出 25 000貸：存放中央銀行款項25 000例題：某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請再貸款，金額800 萬元，期限3 個月，利率%（月） ，人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請編發(fā)放和按期歸還時農(nóng)業(yè)銀行和人民銀行的會計分錄。解答：發(fā)放時，人民銀行會計分錄為：借：農(nóng)業(yè)銀行貸

26、款農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 8 000 000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行戶 8 000 000農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄為:借：存放中央銀行款項8 000 000貸：向中央銀行借款人民銀行借款 8 000 000再貸款歸還時，農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄為：借：向中央銀行借款人民銀行戶 8 000 000金融企業(yè)往來支出72 000貸：存放中央銀行款項8 072 000人民銀行的會計分錄為：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行戶 8 072 000貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 8 000 000金融企業(yè)往來收入72 000例題： 4 月 10 日，某市工商銀行持一張商業(yè)承兌匯票金額6 萬元向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票到期日

27、為6月 6 日，利率為%（月） ，請編辦理再貼現(xiàn)時，人行、工行的會計分錄。如再貼現(xiàn)到期，收回票款，各有關(guān)銀行的會計分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)為57 天。再貼現(xiàn)利息為：60 000X57X% 30=741 元發(fā)放時，人民銀行的會計分錄為：借：再貼現(xiàn)60000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款59259金融企業(yè)往來收入741工商銀行會計分錄為：借：存放中央銀行款項59259金融企業(yè)往來支出741貸：向中央銀行借款60000到期收回票款時人民銀行會計分錄為：借：X X銀行準(zhǔn)備金存款一一X X付款人開戶行60000貸：再貼現(xiàn)60000付款人開戶行的會計分錄為：借：活期存款借借付款人戶 60000貸：存放中央銀行款項60

28、000工商銀行會計分錄為：借：向中央銀行借款60000貸：貼現(xiàn)60000第七章：例如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入100 美元，結(jié)付人民幣，鈔買價為676，會計分錄為：借：現(xiàn)金US$ 100貸：外匯買賣 借借鈔買價676 US$ 100借：外匯買賣一一鈔買價676 %676貸：現(xiàn)金 676例如：某外貿(mào)公司經(jīng)批準(zhǔn)購買10 000 美元支付進出口貨款。美元匯賣價為684，銀行的會計分錄為：借：活期存款一一某外貿(mào)公司 68400貸：外匯買賣匯賣價684% 68400借：外匯買賣借借匯賣價684US$10 000貸：匯出匯款（或其他科目）US$10 000例如：某企業(yè)將1000 美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，

29、當(dāng)天鈔買價為676，匯賣價692。其會計分錄為：借：現(xiàn)金USD 1000貸：外匯買賣（鈔買價）USD 1000借：外匯買賣（鈔買價） 6760貸：外匯買賣（匯賣價）6760借：外匯買賣（匯賣價）USD貸：活期外匯存款USD例題： 某進出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，其會計分錄為：借：活期外匯存款貸：外匯買賣USD1000USD1000需將活期外匯存款1000 美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買價為678。借：外匯買賣貸：現(xiàn)金678067801、某外貿(mào)運輸公司在某商業(yè)銀行開有美元專戶，某日該公司收到匯入?yún)R款10 000 美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。會計分錄為：借：匯入?yún)R款USD10 000貸：外匯專戶存款一一XX外貿(mào)運輸公司USD10 0002、某日該公司又收到香港某客戶匯來的10 000 港元的運輸費用，則公司將港元存入其美元專戶，應(yīng)將港元套算成美元入賬。（假設(shè)當(dāng)天港元的買入價為, 美元的賣出價為684） ，請編會計分錄。借：港澳及國外聯(lián)行往來HK$10 000貸：外匯買賣（匯買價）HK$10 000借：外匯買賣（匯買價）8786