公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少

1、公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少問(wèn)：企業(yè)部分員工住房公積金超過(guò)當(dāng)?shù)仄骄べY的三倍，已繳納 個(gè)人所得稅，但是企業(yè)統(tǒng)算并不超，部分員工超過(guò)部分的住房公積 金在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能否稅前扣除?換句話說(shuō)，住房公積金稅前扣 除的基數(shù)是分人算，還是企業(yè)統(tǒng)算？住房公積金管理?xiàng)l例（國(guó)務(wù)院令第350號(hào)）第十六條第（二） 款規(guī)定，單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一 年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例。例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國(guó)稅函都有相關(guān)的規(guī)定且 不一致，而國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照 國(guó)稅函的文件處理;在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一 致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。在

2、實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如 合同中寫(xiě)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對(duì)方承 擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部 門(mén)還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén) 未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下, 按國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍，但 是沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)就可以按照國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定計(jì)算。二、會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)的稅前扣除要點(diǎn)（一）備案制：會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 情形，應(yīng)當(dāng)將變更或更正的性質(zhì)、內(nèi)容和原因等在

3、變更年度的所得 稅匯算清繳前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（二）合理性：企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)具有合理 的商業(yè)目的，且不以減少、免除、推遲繳納稅款為主要目的。對(duì)有 證據(jù)表明企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)造成減少、免除、推遲繳納 稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)既是政策的制定者，也是政策的執(zhí)行者，所謂的“合理” 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的操作空間比較大，而對(duì)于納稅人就比較難把握。例 如固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)在剛成立時(shí)往往會(huì)將折舊年限拉長(zhǎng)， 以減少當(dāng)期的成本和費(fèi)用，不然可能當(dāng)年的稅收都不能彌補(bǔ)虧損;而 在盈利時(shí)，就將折舊年限縮短，折舊變大，成本增加，納稅變少， 這種情況稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。

4、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)具有合理的商業(yè)目的， 商業(yè)目的較為典型的例子就是財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)該是記入當(dāng)期費(fèi)用還是 無(wú)形資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)的折舊年限最低是十年以上，而財(cái)務(wù)軟件又具有 無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)，但如果具有合理的商業(yè)目的，企業(yè)也可以將折舊 年限縮短到兩年，但需要進(jìn)行備案。（三）時(shí)效性：對(duì)企業(yè)以前年度實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)且已 按規(guī)定在稅前扣除的各項(xiàng)支出，因會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn) 行調(diào)整的，會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)中影響前期損益的各項(xiàng)支出調(diào) 整金額，應(yīng)直接調(diào)整變更當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不得追補(bǔ)確認(rèn)在業(yè)務(wù) 支出發(fā)生年度扣除。和國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年15號(hào)文意思類(lèi)似，以前年度已經(jīng) 發(fā)生的各項(xiàng)

5、支出并且己經(jīng)在稅前扣除，因政策變更需要對(duì)以前的東 西進(jìn)行調(diào)整，例如2014年政策變更，如果變更影響的是2013年， 就調(diào)整2013年的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，如果是虧損的，就將當(dāng)年的虧 損額進(jìn)行調(diào)整，將來(lái)在彌補(bǔ)的時(shí)候做適當(dāng)?shù)淖兓?如果己經(jīng)多繳納了 稅金，不能退稅，只能在未來(lái)的年限內(nèi)抵稅。（四）可追性：對(duì)企業(yè)以前年度實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)且已 按規(guī)定在稅前扣除的各項(xiàng)支出，企業(yè)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò) 更正的，在有關(guān)稅收政策規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其更正金 額允許追補(bǔ)調(diào)整業(yè)務(wù)支出發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額，但追補(bǔ)調(diào)整期 限應(yīng)符合稅收征管法的規(guī)定。以前調(diào)整的應(yīng)納稅額可以有追補(bǔ)的年限，按照現(xiàn)在的規(guī)定一

6、般是 五年以內(nèi)，而在討論稿中沒(méi)有具體的規(guī)定，只是給了一個(gè)框架。例如：在2013年所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳的稅金，那么肯定是在 2014年的2月到5月補(bǔ)繳，那么這個(gè)怎么入賬?根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如 果前期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，如不具有重大的影響，可以記入當(dāng)期，如 果具有重大的影響，進(jìn)行全年度損益調(diào)整，而這里和會(huì)計(jì)上的處理 一致。（2）繳存單位經(jīng)辦人員或職工個(gè)人持本人身份證原件及復(fù)印件、 住房公積金提取申請(qǐng)書(shū)、住房公積金提取明細(xì)表及相關(guān)證 明材料的原件及復(fù)印件，到公積金中心辦理提??；職工償還個(gè)人自住住房貸款的，職工及其配偶均可提取住房公積 金，用于償還貸款本息。每年可提取一次直至貸款結(jié)清為止。累計(jì) 提取總額不得超過(guò)貸款本息和。其次，符合下列情形之一，并能按規(guī)定提供合法、有效證明的職 工，可申請(qǐng)?zhí)崛€(gè)人住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額：（一）購(gòu)買(mǎi)、建造、翻建、大修自住住房的；（二）達(dá)到國(guó)家法定離退休年齡，或已正式辦理了離退休手續(xù)的；（三）完全喪失勞動(dòng)能力，并與所在單位終止勞動(dòng)關(guān)系的；（四）出境定居的；（五）償還購(gòu)買(mǎi)自住住房貸款本息的；（六）支付自住房屋房租超出家庭月工資收入15%以上部分的；（七）正在享受城鎮(zhèn)居民最低生活保障待遇的；（九）遇到突發(fā)事件，造成家庭