會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守則

1、會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守 則會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守則發(fā)表時間：2012-11-30 點擊：1535第一章總則第一條為了規(guī)范本所從業(yè)人員職業(yè)道德行為， 提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護注冊會計師職業(yè)形象，根 據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會計 師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，制定本守則。第二條本守則適用于本所及全體從業(yè)人員，全 體從業(yè)人員包括注冊會計師及相關(guān)人員。第三條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，履行 相應(yīng)的社會責(zé)任，維護社會公眾利益。第四條從業(yè)人員執(zhí)行審計、審閱、其他鑒定業(yè) 務(wù)及其他專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正 的原則。第五條從業(yè)人員應(yīng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè) 關(guān)系中應(yīng)保持正直和誠實，并公正處

2、事、實事求是。第六條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職 業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn) 慎。第七條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專 業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿?位能夠得到合格的專業(yè)服務(wù)。第八條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān) 系獲知的信息予以保密。第九條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免 發(fā)生任何已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽的行 為。第二章遵守職業(yè)道德第十條本所要求采取下列方式強化所有從業(yè) 人員遵守職業(yè)道德守則：1、在本所內(nèi)形成重視職業(yè)道德的氛圍，并通 過各種途徑相關(guān)政策和程序傳達給本所所有從業(yè)人 員；2、本所應(yīng)

3、向所有從業(yè)人員提供適用的專業(yè)文 獻和法律文獻，并告知希望他們熟悉這些文獻，所 有從業(yè)人員應(yīng)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)；3、本所通過定期檢查，監(jiān)督有關(guān)職業(yè)道德規(guī) 范的政策和程序設(shè)計是否合理，運行是否有效，并 采取適當(dāng)行動，改進其設(shè)計和解決運行中存在的問 題；4、對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的機構(gòu)和個人， 按照本所有關(guān)規(guī)定及時進行處理。第三章獨立性第十一條合理保證本所及其從業(yè)人員，包括聘 用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持 職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。獨立性包括實質(zhì)上的 獨立性和形式上的獨立性：1、實質(zhì)上的獨立性要求從業(yè)人員在從業(yè)時不 受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事， 并保持客觀和職業(yè)懷

4、疑態(tài)度；2、形式上的獨立性要求從業(yè)人員避免出現(xiàn)這 樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信 息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定 本所或項目成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng) 受到損害。第十二條本所內(nèi)部不同層級人員之間應(yīng)就有 關(guān)獨立性的信息相互溝通。1、項目負責(zé)人應(yīng)向有關(guān)風(fēng)險管理部門提供與 客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使本所能夠評價這些 信息對保持獨立性的總體影響；2、本所相關(guān)人員應(yīng)及時向項目負責(zé)人及有關(guān)風(fēng)險管理部門報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān) 系，以便本所采取適當(dāng)行動；3、本所風(fēng)險管理部門應(yīng)及時收集相關(guān)信息， 并向適當(dāng)人員傳達。4、本所相關(guān)項目負責(zé)人及風(fēng)險管理部門在獲 知違反獨立

5、性要求的情況后，應(yīng)及時做出適當(dāng)處理。5、所有應(yīng)當(dāng)保持獨立性的人員，應(yīng)將注意到 違反獨立性要求的情況立即告知項目負責(zé)人及有關(guān) 風(fēng)險管理部門；6、本所風(fēng)險管理部門應(yīng)將已識別的違反這些 政策和程序的情況，立即傳達給需要與有關(guān)風(fēng)險管 理部門共同處理這些情況的項目負責(zé)人，以及需要 采取適當(dāng)行動的本所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性 要求約束的人員；7、項目負責(zé)人、本所內(nèi)部的其他相關(guān)人員， 以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時，應(yīng)及 時向風(fēng)險管理部門告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的 行動，以便風(fēng)險管理部門能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進 一步的行動。8、本所項目負責(zé)人和風(fēng)險管理部門采取的適 當(dāng)行動，包括采取適當(dāng)?shù)姆雷o措施以

6、消除對獨立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平，或解除業(yè)務(wù)約 定。9、本所出現(xiàn)下列情況時，應(yīng)當(dāng)考慮對保持獨 立性的影響：(1)從業(yè)人員從事有損于或可能有損于獨立 性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活 動。(2)從業(yè)人員向鑒證客戶同時提供的非鑒證 服務(wù)與鑒證服務(wù)。10、本所不得為客戶同時提供咨詢服務(wù)和審計 服務(wù)。11、本所的高級管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的 董事(包括獨立董事)、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù),12、本所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨立性的人員提供關(guān) 于獨立性政策和程序的培訓(xùn)。13、本所為防范同一項目負責(zé)人由于長期執(zhí)行 某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，對 長期執(zhí)行某一客戶鑒證業(yè)務(wù)的簽字注冊

7、會計師實施 輪換制度。14、根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，委托方對會計師事務(wù) 所審計輪換制度的要注的，從其規(guī)定。第四章對客戶的保密責(zé)任第十三條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對在從業(yè)過程中獲的 客戶信息保密，這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止 而終止。第十四條從業(yè)人員不得利用在從業(yè)過程中獲 的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。第十五條在以下情況下可以披露客戶的有關(guān) 信息：1、取得客戶的授權(quán)；2、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提 供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；3、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管 機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。第十六條 在決定披露客戶的有關(guān)信息時，注冊 會計師汴梁考慮以下因素：1、是否了解和

8、證實了所有的相關(guān)信息；2、信息披露的方式和對象；3、可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。第十七條保密控制措施1、本所建立了業(yè)務(wù)檔案管理制度，以確保業(yè)務(wù)檔案的安全、完整2、本所業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的，須 經(jīng)本部門負責(zé)人同意；非業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱 檔案的，須經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3、本所從業(yè)人員必須嚴(yán)守秘密，不得以任何 方式向事務(wù)所內(nèi)外無關(guān)人員散布、泄漏客戶機密。4、不得向其他員工窺探、過問非本人工作職 責(zé)內(nèi)的客戶機密。5、嚴(yán)格遵守檔案（包括紙質(zhì)文檔、電子文檔） 登記和保管制度。計算機中的秘密文件必須設(shè)置口 令，不準(zhǔn)攜帶業(yè)務(wù)檔案到與無關(guān)的場所。6、嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)檔案管理制度。如需調(diào)閱業(yè) 務(wù)檔案，須經(jīng)批準(zhǔn)，并

9、按規(guī)定辦理登記手續(xù)，不準(zhǔn) 私自翻印、復(fù)印、摘錄和外傳。因工作需要翻印、 復(fù)印時，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。不得在公開 發(fā)表的文章中引用秘密文件和資料。7、從業(yè)人員調(diào)職、離職時，必須將自己經(jīng)管 的業(yè)務(wù)檔案及電子文檔按規(guī)定辦理移交。8、對計算機（包括涉密計算機、移運硬盤、 光盤和U盤）的管理。（1）計算機資源由行政部實行統(tǒng)一管理，建 立設(shè)備臺賬檔案，用以記錄設(shè)備的原始資料、運行過程中的維修、升級和變更等情況。設(shè)備的隨機資 料(含磁介質(zhì)、光盤等)及保修(單)卡由行政部 統(tǒng)一保管。(2)凡需外送修理的計算機設(shè)備，必須將涉 密信息進行不可恢復(fù)性刪除處理后方可實施。(3)計算機資源原則上只能用于本所的正常

10、 業(yè)務(wù)工作，嚴(yán)禁利用計算機資源從事與工作無關(guān)的 活動。第五章專業(yè)勝任能力第十八條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和從業(yè) 實踐保持和提高專業(yè)用途能力。1、從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè) 技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力。2、應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在事務(wù)所授權(quán)下工作 的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。3、從業(yè)人員不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗。4、從業(yè)人員不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。5、在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用 專家協(xié)助其工作。96、在利用專家工作時，應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè) 道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。第六章收費第十九條在確定收費時，本所應(yīng)當(dāng)考慮以下因 素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)

11、服務(wù)的價值：1、專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；2、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；3、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；4、提供忖業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。第二十條專業(yè)服務(wù)的收費依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)及收 費結(jié)算方式與時間應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確。第二十一條如果收費報價明顯低于前任注冊 會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價的，本所應(yīng) 當(dāng)確保：1、在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不會受到損 害，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守從業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量 控制程序；2、客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。第二十二條 除法規(guī)允許外，本所不得以或有收 費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否或多少不得以鑒證 工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。10第二十三條本所從業(yè)人員

12、不得為招攬客戶而 向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而 收取傭金。第二十四條 本所從業(yè)人員不得因宣傳他人的 產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。第七章專業(yè)服務(wù)營銷第二十五條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)形象，在向 社會公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體。1、本所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告 宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名 稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會 員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限。2、本所和從業(yè)人員不得采用強迫、欺詐、利 誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。3、本所和從業(yè)人員有招攬業(yè)務(wù)時不得有以下 行為：(1)暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似 機構(gòu)及其官員；(2)作出自我標(biāo)榜的陳述，且

13、陳述無法予以 證實；(3)與其他注冊會計師進行比較；11(4)不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；(5)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲 明。4、本所和從業(yè)人員進行宣傳時，不得有經(jīng)下 行為：(1)利用政府委托或特別獎勵謀取不正當(dāng)利 益；(2)當(dāng)本所將其名稱、地址、電話號碼以及 其他必要的聯(lián)系信息載入電話簿、信紙可其他載體 時，含有自我標(biāo)榜的措辭；(3)當(dāng)從業(yè)人員就專業(yè)問題參與演講、訪談 或廣播、電視節(jié)目時，抬高自己及其會計師事務(wù)所;(4)當(dāng)本所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時， 含有抬高自己的成分。5、本所可以將印刷的手冊向客戶發(fā)放，也可 以應(yīng)客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng) 真實、客觀

14、。6、從業(yè)人員在名片上可以印有姓名、專業(yè)資 格、職務(wù)及其本所的地址和標(biāo)識等，但不得印有社 會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等。12 第八章專業(yè)服務(wù)委托的變更第二十六條后任注冊會計師在接任前任注冊 會計師的審計業(yè)務(wù)時不得蓄意侵害前任注冊會計師 的合法權(quán)益。第二十七條 在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊 會計師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會 計師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊會計師與審計 客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意 見分歧。第二十八條后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請審計客 戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù)。 如果審計客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計師作 出答復(fù)的范圍，后任注冊會計師當(dāng)向?qū)徲嬁蛻粼儐?原因，并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托。第二十九條前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解 的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時、充分的 答復(fù)。如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟的 顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復(fù)，