內部審計項目質量控制手冊范本

1、湖南省教育系統(tǒng)內部審計工程質量限制手冊目 錄第一章總那么第二章審計方案的質量限制第三章審計通知書的質星限制第四章 審計證據的質量限制第五章審計工作底稿的質量限制第六章 審計日記的質量限制第七章審計報告的質量限制第八章后續(xù)審計的質量限制第九章 內部審計檔案的質星限制第十章審計工程質量責任第一章總那么第一條 本手冊所稱審計工程質量限制,是指內部審計機構為保證其審計工程質量符合內部審計準那么的要求, 在實施審計工程時,對編制審計 方案、下達審計通知書、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、 出具審計報告、歸集審計檔案以及實施后續(xù)審計等全過程實行質量限制.第二條 內部審計機構應制定年度審計工程方案

2、,年度審計工程方案應當考慮審計工程的時間、經費和人員要求,為審計工程質量限制提供保 障.第三條年度審計工程方案應當報內部審計機構主管領導批準并按計 劃進行審計；臨時需要審計的工程,應報內部審計機構主管領導批準后執(zhí) 行.第四條 內部審計機構應根據審計工程的性質、復雜程度及時間限制, 選派具有承當該工程專業(yè)勝任水平并與該工程審計業(yè)務無利害關系的內 部審計人員組成審計組,確定審計組組長主審、審計組成員,經濟責 任審計時還應指定廉政監(jiān)督員.第五條內部審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時要恪守職業(yè)道德,嚴守審計 紀律,忠于職守,做到依法審計、實事求是、客觀公正.第六條 本手冊適用于湖南省教育系統(tǒng)內部審計機構及其內部

3、審計人 員實施的財務收支審計和經濟責任審計工程, 其它審計工程如專項審計調 查參照本手冊實施.第二章審計方案的質量限制第七條 本手冊所稱審計方案是指內部審計機構為了能夠順利完成審 計任務,到達預期審計目的,在審計工程實施前對審計工作所作的方案和 安排.第八條 審計組在實施審計前,應當編制審計方案.第九條 審計組在編制審計方案前,應當根據審計工程的規(guī)模和性質, 安排適當的人員和時間,對被審計單位或被審計責任人的有關情況進行審 前調查.第十條 審前調查應當了解被審計單位或被審計責任人以下根本情況：一被審計單位根本情況1、經濟性質、治理體制、機構設置、人員編制情況；2、財政、財務隸屬關系或者國有資產

4、監(jiān)督治理關系；3、責任范圍或者經營范圍；4、財務會計機構及其工作情況；5、相關的內部限制及其執(zhí)行情況；6、重大會計政策選用及變動情況；7、以前年度接受的審計情況及其審計報告、審計決定的落實情況；8、會計電算化程度及與審計工作有關的數據、數據結構文檔等情況;9、其他需要了解的情況.二被審計責任人任職期間的根本情況1、被審計責任人所在單位的根本情況；2、被審計責任人任職期間責任范圍及其履行責任情況；3、被審計責任人任職前上任領導經濟責任審計情況；4、被審計責任人任職期間經濟決策制定執(zhí)行情況；5、被審計責任人任職期間遵守國家法律法規(guī)、單位內部規(guī)章制度及 廉潔白律情況.6、其他需要了解的情況第一條 審

5、前調查應當收集與審計工程有關的以下資料：一法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；二銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料；三重要會議記錄和有關文件；四審計檔案資料；五電子數據、數據結構文檔；六其他需要收集的資料.第十二條審前調查可以根據需要選擇以下方式：一到被審計單位或被審計責任人所在單位調查了解情況；二查閱相關資料；三走訪上級主管部門、有關監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關 部門；四其他方式.十三條 審前調查一般在送達審計通知書之前進行, 特殊情況下,可以在送達審計通知書后進行.第十四條 審計方案的主要內容包括：一編制的依據；二被審計單位或被審計責任人的名稱和根本情況；三審計目標；四重要性水平確實定和審計風險

6、的評估；五審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事 項的審計步驟和方法；六預定的審計工作起止時間；七審計組組長、審計組成員及其分工；八編制的日期；九其他有關內容.第十五條 審計方案的審計目標是指審計組辦理審計工程所要完成的 任務.確定審計目標時,應當考慮以下因素：一法律、法規(guī)及相關政策；二單位領導及有關部門對審計工程的要求；三被審計單位或被審計責任人的有關情況；四審計組成員的業(yè)務水平、審計經驗；五審計的時間和經費預算；六其他需要考慮的因素.第十六條 審計組應當分析被審計單位或被審計責任人任職期間的有 關情況,確定重要性水平和評估審計風險,圍繞審計目標確定審計的范圍、 內容和重點.

7、審計組應當對被審計單位內部限制情況進行初步評價, 確定是否依賴 內部限制.依賴內部限制的,要對內部限制進行符合性測試.在內部限制 測評的根底上,對被審計單位財務收支的業(yè)務活動或者會計報表工程進行 實質性測試；不依賴內部限制的,在實施審計時直接對被審計單位財務收 支的業(yè)務活動或者會計報表工程進行實質性測試. 對規(guī)模較小或者業(yè)務簡 單的審計工程,可以直接確定實質性測試的范圍、內容和重點.第十七條審計方案的審計范圍是指被審計單位或被審計責任人任職 期間經濟活動所屬的會計期間和有關審計事項.第十八條 審計方案的審計內容是指為實現審計目標所需實施的具體 審計事項以及所要到達的具體審計目標.第十九條 審計

8、方案的審計重點是指對實現審計目標有重要影響的審 計事項.審計組應當對審前調查所取得的資料進行初步分析性復核,關注資料 間的異常關系和異常變動,分析被審計單位財政、財務收支及其有關的經 濟活動中可能存在的重要問題和線索,確定審計重點.第二十條 對實現審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步 驟和方法.審計步驟和方法應當能夠指導內部審計人員實施審計,實現具體審計目標.第二條 確定審計組組長主審、審計組成員及其分工時,應當 考慮其專業(yè)勝任水平和職業(yè)道德水平,符合有關規(guī)定要求.第二十二條 審計組組長主審具體負責編制審計方案,經內部審 計機構負責人審核,報其主管領導批準,由審計組負責實施.第二十三條

9、內部審計機構負責人應當對審計方案的以下事項進行審核：一審計目標的可行性；二重要性水平確定和審計風險評估的合理性；三審計范圍、內容和重點的適當性；四審計步驟和方法的可操作性；五時間安排的合理性；六審計分工的恰當性；七其他需要審核的事項.第二十四條 審計方案須經內部審計機構負責人審核和其主管領導批 準.第二十五條 實施審計過程中有以下情形之一的,應當調整審計方案:一審計組在對被審計單位內部限制測評后, 認為需要調整審計重 點、步驟和方法的；二審計組人員發(fā)生變化,足以影響審計方案執(zhí)行的；三審計中發(fā)現重大違法案件線索,需要改變審計內容和重點的；四審計范圍受到限制,不能正常開展審計工作的；五其他需要調整

10、的.第二十六條 審計方案中以下事項的調整應當報經內部審計機構負責 人 一審計范圍、內容和重點；二重要性水平及審計風險水平；三重要的審計步驟和方法；四審計組成員.第二十七條 審計方案中以下事項的調整應當報經內部審計機構主管 領導 一審計目標;二審計組組長；三審計工作起止時間；四需要報其主管領導批準的其他事項.第二十八條審計組在特殊情況下不能根據第二十條、第二一條規(guī) 定辦理調整審計方案審批手續(xù)的,可以口頭請示內部審計機構負責人或者 內部審計機構主管領導同意后,調整并實施審計方案.審計結束時,審計 組應當及時補辦審批手續(xù).第二十九條審計組應當將審前調查情況,初步分析性復核、內部控 制測評、重要性水平

11、確定和審計風險評估的過程以及審計方案調整情況加 以記錄.第三章審計通知書的質量限制第三十條本手冊所稱審計通知書是指內部審計機構在實施審計前,通知被審計單位或被審計責任人接受審計的書面文書.第三條 內部審計機構應根據經過批準后的審計方案編制審計通 知書.第三十二條 審計通知書應包括以下根本內容：一審計依據二被審計責任人姓名,被審計單位及審計工程名稱 ；三審計目的及審計范圍；四審計時間；五被審計單位或被審計責任人應提供的具體資料和其他必要的協 助；六審計小組名單；七內部審計機構及其負責人的簽章和簽發(fā)日期.第三十三條 內部審計機構應在實施審計三日前,向被審計單位或被 審計責任人送達審計通知書.特殊審

12、計業(yè)務可在實施審計時送達.第三十四條 審計通知書主送被審計單位,必要時可抄送組織內部相 關部門.涉及組織內個人責任的審計工程,應抄送被審計責任人.第三十五條實施經濟責任審計時,審計通知書送達后,應要求被審計 責任人,將白己負有經濟責任事項的如述職報告等書面材料, 于審計工作 開始后五日內送交審計組.第三十六條內部審計機構向被審計單位送達審計通知書時,應當書 面要求被審計單位法定代表人和財務部門負責人就與審計事項有關的會 計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾.第三十七條 內部審計機構向被審計單位送達審計通知書時,送達人 應在審計文書送達文回證上注明簽收情況,并要求收件人簽名.第四章 審計證據

13、的質量限制第三十八條本手冊所稱審計證據是指內部審計人員在從事審計活動作出審計結論和建議的中,通過實施審計程序獲取的用以證實審計事項, 依據.第三十九條 審計證據的形式包括書面證據、實物證據、視聽或者電 子數據資料、口頭證據、鑒定結論和勘驗筆錄以及其他證據.第四十條 審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性.第四條 審計工程的各級復核人應在各白責任范圍內對審計證據 的客觀性、相關性、充分性和合法性予以復核.第四十二條 內部審計人員應當有針對性地收集與審計事項相關的審 計證據.對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和單位內部有關制度的行 為以及對審計結論有重要影響的審計事項,應當在審計工作底

14、稿后附有審 計證據支持.其他審計事項在審計日記中記載審計事項的查證過程和結 果,必要時可以附有審計證據或者相關資料.第四十三條 內部審計人員在獲取審計證據時,應當考慮以下根本因 素：一適當的抽樣方法；二合理的審計風險水平.證據的充分性與審計風險水平密切相關, 可以接受的審計風險水平越低,所需證據的數量就越多；三本錢與效率的合理程度.獲取審計證據應考慮證據本錢與證據 效益的比照.但對于重要審計事項,不應將審計本錢的上下作為減少必要 審計程序的理由；四具體審計事項的重要程度.內部審計人員應當從數量和性質兩 個方面判斷具體審計事項的重要性,以做出獲取審計證據的決策.第四十四條 內部審計人員應當根據以

15、下方法收集審計證據：一通過檢查方法收集審計證據的,應當取得與審計事項相關的會 計資料、會議記錄、文件、合同、被審計單位或被審計責任人的承諾書、 被審計責任人任職期的述職報告等資料, 以及審計人員編制的匯總表、調 節(jié)表、分析表等材料；二通過監(jiān)督盤點方法收集審計證據的, 應當編制實物資產盤點清 單和現金、有價證券盤點表等材料,并由內部審計人員和被審計單位有關 人員簽名；三通過觀察方法收集審計證據的,應當編制觀察記錄,注明觀察 的事項、內容和結果等情況；四通過調查方法收集審計證據的,應當取得被調查的單位或者個 人的書面材料或者口頭記錄,并注明調查事項、內容、方式和調查結果等 情況,并由內部審計人員和

16、被審計單位有關人員簽名. 參與調查的內部審 計人員不得少于二人；五通過函證方法收集審計證據的,對于取得的被函證單位或者個 人的回函,編制函證記錄,注明函證事項、范圍和回函結果等情況；六通過計算方法收集審計證據的,應當編制計算表或者計算工作 記錄,注明計算的事項,所根據的相關數據,計算的方法和結果等；七通過分析性復核方法收集審計證據的,應當編制比照分析表、 比率分析表和趨勢變動表,分析和說明異常變動工程、重要比率或者趨勢 與預期數額和相關信息的差異情況.第四十五條 內部審計人員可以收集能夠證實審計事項的原始資料、 有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的,也 可以采取文字記錄

17、、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載等方式取得審計證據.第四十六條 內部審計人員在收集實物證據時,應當注明實物的所有 權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況.第四十七條 內部審計人員在收集視聽資料或者電子數據資料時,應 當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數據資料的運行環(huán)境、 系統(tǒng)以 及存放地點、存放方式等情況.必要時,電子數據資料能夠轉換成書面材 料的,可以將其轉換成書面材料.第四十八條 對實現審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據的, 內部審計人員應當實施 追加或者替代的審計步驟和方法,仍難以取得充分審計證據的,應當由審 計組組長和內部

18、審計機構負責人確認, 并在審計日記中予以記錄和審計報 告中予以反映.第四十九條 內部審計人員可聘請其他專業(yè)機構或專家對審計工程的 某些特殊問題進行鑒定,以鑒定結論作為審計證據.內部審計人員應對引 用該證據的可靠性負責.第五十條 對于被審計單位或被審計責任人存在有異議的審計證據, 內部審計人員應作進一步核實.第五條內部審計人員取得審計證據,應當由證據提供者簽名或 者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的,內部審計人員應當注明原因. 不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的,該審計證據仍然有效.第五十二條 取得的審計證據數量較大的,可以編制匯總的審計證據, 由證據提供者簽名或者蓋章內部審計人員應當對取得的

19、審計證據進行分析、判斷和歸納.根據審計事項分類,根據審計證據與審計事項相關程度排序； 對審計證據進行比 較判斷,決定取舍,剔除與審計事項無關、無效、重復、冗余的證據；對 審計證據進行匯總和分析,確定審計事項的審計證據是否足以支持審計結 論.第五十三條 經過分析、判斷和歸納的審計證據,應當編制索引號排 序,附在相應的審計工作底稿之后；必要時,可以附在相應的審計日記之 后.不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據、 視聽資料和電 子數據資料等,應當根據本方法第三十條、第三十一條的規(guī)定編制書面材 料,附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后.第五十四條 審計組組長應當監(jiān)督指導內部審計人員收集審計

20、證據工 作,審核審計證據.發(fā)現審計證據不符合要求的,應當責成內部審計人員 進一步取證.第五章審計工作底稿的質量限制第五十五條 本準那么所稱審計工作底稿,是指內部審計人員在審計過 程中形成的工作記錄,是聯系審計證據和審計結論的橋梁.第五十六條 內部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿,以達 到以下目的：一為形成審計報告提供依據;二說明審計目標的實現程度;三為評價內部審計工作質量的實現程度；四證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準那么；五為以后的審計工作提供參考；六提升內部審計人員的專業(yè)素質.第五十七條 審計工作底稿應內容完整,記錄清楚,結論明確,客觀 反映工程審計方案與審計方案的制定及實施情

21、況, 并包括與形成審計結論 和建議有關的所有重要事項.第五十八條 審計工作底稿應載明以下事項：一被審計單位的名稱或被審計責任人姓名；二審計事項及其會計期間或截止日期；三審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果記錄；四審計結論；五內部審計人員及編制日期；六復核人員姓名、復核日期和復核意見；七索引號及頁次；八有關附件.第五十九條 審計工作底稿應當附有審計證據.審計工作底稿與審計證據的對應關系,應當通過審計證據的索引號來 表達.審計證據對應多個審計工作底稿時, 應當將審計證據附在與其關系 最密切的審計工作底稿后面,并在其他審計工作底稿上予以注明.第六十條 內部審計機構應當建立審計工作底稿的分級復核制度,明 確規(guī)

22、定各級復核的要求和責任第六一條 審計組組長主審對審計工作底稿的以下事項進行復 核,并提出復核意見：一審計方案確定的審計事項是否實施審計；二審計方案確定的具體審計目標是否實現, 審計步驟和方法是否 執(zhí)行；三事實是否清楚；四審計證據是否充分；五適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確；六審計結論是否恰當；七其他有關重要事項.第六十二條 如果發(fā)現審計工作底稿存在問題,復核人員應在復核意 見中加以說明,并要求相關人員補充或重編工作底稿.第六十三條 內部審計人員在審計工程完成后,應及時對審計工作底 稿進行分類整理,按相關法規(guī)的要求歸檔、治理和使用.第六章審計日記的質量限制第六十四條 本手冊所稱審計日記是內部審計人員

23、以人為單位按時間 順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄.第六十五條 內部審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日 記.第六十六條 審計日記的要素包括：一審計工程名稱；二內部審計人員姓名；三審計分工；四實施審計的日期；五審計工作具體內容；六索引號；七頁次.第六十七條 審計日記記載的審計工作具體內容包括：一審計事項的名稱；二實施審計的步驟和方法；三審計查閱的資料名稱和數量；四內部審計人員的專業(yè)判斷和查證結果；五其他需要記錄的情況.第六十八條 內部審計人員應當真實、完整地記錄審計日記,不得遺 漏、虛構、隱匿、毀棄,其他人不得刪改.審計日記應當要素齊全,內容完整,簡明扼要.第七十條 內部審計人員同

24、時承當多個審計事項,應當在同一審計日記中依次記載；多名內部審計人員共同承當同一審計事項, 應當在各白的 審計日記中分別記載.第七條 對被審計單位或被審計責任人違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項, 內部審計人員應當在 編寫審計日記的根底上,編制審計工作底稿.第七十二條 審計日記與審計證據、審計工作底稿的對應關系應當在審 計日記中通過索引號加以注明第七章審計報告的質量限制第七十三條 本手冊所稱審計報告是內部審計機構對被審計單位或被 審計責任人實施必要的審計程序后,對被審計單位或被審計責任人任職期 間的經濟活動的真實、合法和效益情況發(fā)表審計意見的書面文書.第七十四條

25、審計組對審計事項實施審計后,應當提出審計報告.第七十五條 審計報告應當客觀、完整、清楚、及時、具有建設性, 并表達重要性原那么.第七十六條審計報告包括以下根本要素：一標題；二編號；三被審計單位名稱或被審計責任人；四審計工程名稱；五內容；六出具部門；七日期.八簽章.第七十七條 審計報告的內容包括：一審計概況：說明審計立項依據、審計目的和審計實施情況.審計實施情況包括審計范圍、審計重點、審計方式和審計實施的起止 時間.審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位或被審計責任人的經濟活 動所屬的會計期間和有關審計事項.二被審計單位的會計責任,一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證實材料

26、的真實性和完整性負責.三審計實施依據和審計發(fā)現問題的定性依據, 即實施審計和提出 審計問題所依據的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定.四被審計單位或被審計責任人的根本情況, 被審計單位根本情況 包括被審計單位的經濟性質、治理體制、財政財務隸屬關系或者國有資產 監(jiān)督治理關系,以及財務收支狀況等；被審計責任人的根本情況包括被審 計人任職期間的責任范圍及履行責任情況、 經濟決策的制定執(zhí)行情況、遵 守國家法律法規(guī)及廉潔白律情況等.五審計評價意見,即根據不同的審計目標,以審計結果為根底,對被審計單位或被審計責任人任職期間的經濟活動的真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見.發(fā)表審計評價應運用內部審計人員的專業(yè)判斷,并考

27、慮重要性水平、 可接受的審計風險、審計發(fā)現問題的數額大小、性質和情節(jié)等因素.審計報告只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見.對審計過程中未涉 及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計責任范圍的 事項,不作出審計評價.五審計決定：針對審計發(fā)現的主要問題提出的處理、處分意見；六審計建議：審計報告應對被審計單位提出改良財務收支治理的 意見和建議.第七十八條 審計組應當將審計報告、審計方案、審計工作底稿、審 計證據以及其他有關材料,報內部審計機構負責人復核.第七十九條 審計報告經內部審計機構負責人審核后,送達被審計單 位或被審計責任人征求意見,同時還應送達審計報告征求意見書.審計報告征求意見書

28、是指審計組將審計報揭發(fā)送到被審計單位或被 審計責任人征求意見的一種證實性文書.本文書送達之日起十日內,被審計單位或被審計責任人應對征求意見的審計報告審計報告征求意見稿 簽署書面意見并簽章,假設十日內沒有提出書面意見的視同無異議,應由審計人員予以注明.第八十條被審計單位或被審計責任人對審計報告征求意見稿的有異 議的,審計組應當進行核實,并作出書面說明,確有不當之處,應當修改 審計報告,必要時,再次送被審計單位或被審計人征求意見.審計報告征求意見稿應予保存.第八十一條審計報告征求意見稿經過必要的修改后,應連同被審計 單位或被審計責任人的反應意見及時送內部審計機構負責人復核.第八十二條內部審計機構負

29、責人應當對以下事項進行復核,并提出 書面復核意見：一審計實施方案確定的審計目標是否實現；二事實是否清楚；三審計證據是否充分；四適用法律、法規(guī)是否正確；五評價、定隹、處理、處分和移送處理是否恰當；六其他需要復核的事項.第八十三條對被審計單位或被審計責任人的違法違規(guī)行為,需要進行處理的,應當做出審計決定并報內部審計機構負責人復核.審計決定必須事實清楚,定性準確、引用法律、法規(guī)適當,處理處分恰當.第八十四條 審計報告、審計決定由內部審計機構負責人召開審計業(yè) 務會議討論審定.審計業(yè)務會議應當在充分討論的根底上形成審計業(yè)務會 議決定.第八十五條審計組負責審計業(yè)務會議的記錄工作,并根據審計業(yè)務 會議決定修

30、改審計報告.第八十六條 內部審計機構應當將審計報告、審計決定書、被審計單 位或被審計責任人對審計報告的書面意見, 以及其他有關材料報送內部審 計機構主管領導審批.第八十七條 內部審計機構應當在規(guī)定期限內將出具的審計報告、審 計決定書送達被審計單位或被審計責任人和有關部門.第八十八條送達審計報告征求意見稿、審計報告、審計決定時,送 達人應在審計文書送達文回證上注明簽收情況,并要求收件人簽名.第八章后續(xù)審計的質量限制第八十九條 本手冊所稱后續(xù)審計是指內部審計機構為檢查被審計單 位對審計發(fā)現的問題所采取的糾正舉措.第九十條 審計組應在審計報告送達3個月內執(zhí)行后續(xù)審計,檢查審計 建議的采納落實情況.第

31、九十一條 內部審計機構應根據被審計單位的反應意見,確定后續(xù)審計時間和人員安排,編制后續(xù)審計方案.第九十二條編制后續(xù)審計方案時應考慮以下根本因素一審計決定和建議的重要性；二糾正舉措的復雜性；三落實糾正舉措所需要的期限和本錢；四糾正舉措失敗可能產生的影響；五被審計單位的業(yè)務安排和時間要求.第九十三條內部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時,應分析原有審計決 定和建議是否仍然可行.如果被審計單位的內部限制或其他因素發(fā)生變化 使原有審計決定和建議不再適用時,應對其進行必要的修訂.第九十四條當被審計單位基于本錢或其他考慮,決定對審計發(fā)現的問 題不采取糾正舉措,并做出書面承諾時,內部審計機構負責人應向單位領導 報

32、告.第九十五條內部審計人員應根據后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結果,向被審 計單位及內部審計機構主管 領導提交后續(xù)審計報告.第九章內部審計檔案的質量限制第九十六條 內部審計檔案是指內部審計機構在進行內部審計監(jiān)督、 內部審計評價及內部審計調查活動中,直接形成的具有保存價值的各種文 字、圖表、聲像等歷史記錄.第九十七條審計檔案堅持“誰審計誰立卷的原那么,審計文件材料的 收集、整理、立卷由審計組負責.第九十八條 內部審計機構應建立內部工作底稿保密制度.如果內部必須由內部審計機構負責審計機構以外的組織或個人要求查閱工作底稿, 人或其主管領導批準.第九十九條 審計組應當根據審計檔案治理要求收集與審計工程有關 的材料,建立審計檔案.第一百條 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計工程的文件材 料；審計工程終結后,立卷責任人及時辦理立卷手續(xù).第一百零一條 立卷責任人應當將與審計工程有關的以下文件材料歸 入審計工程案卷：一結論類文件材料,主要是審計報告及審計業(yè)務會議記錄、 復核 意見、審計組的書面說明、被審計單位或被審計責任人對審計報告的書面 意見等審計報告形成